涉及增值税发票的法规规定

1、PAGE PAGE 125涉及增值税发票的法规规定（截止2010年6月）目录1国家税务总总局关于修订订增值税专专用发票使用用规定的通通知(国税发220061156号)2国家税务总总局关于修订订增值税专用用发票使用规规定的补充通通知(国税发22007118号)3国家税务总总局对代开、虚虚开增值税专专用发票征补补税款问题的的批复（国税函发119954415号）4全国人民代代表大会常务务委员会关于于惩治虚开、伪伪造和非法出出售增值税专专用发票犯罪罪的决定(中华人民共共和国主席令令第57号)5国家税务总总局关于印发发增值税专专用发票内部部管理办法的的通知(国税税发199961366号)6国家税务总总局

2、关于纳税税人取得虚开开的增值税专专用发票处理理问题的通知知(国税发119971134号)7国家税务总总局关于国国家税务总局局关于纳税人人取得虚开的的增值税专用用发票处理问问题的通知的的补充通知(国税发220001182号)8国家税务总总局关于纳税税人善意取得得虚开的增值值税专用发票票处理问题的的通知(国税发220001187号)9国家税务总总局关于印发发增值税专专用发票抵扣扣联信息企业业采集方式管管理规定的的通知(国税发22003771号)10国家税务务总局关于认认真做好增值值税专用发票票发售、填开开管理等有关关问题的通知知(国税函220037785号)11国家税务务总局关于增增值税专用发发票

3、和其他抵抵扣凭证审核核检查有关问问题的补充通通知(国税发2200566号)12国家税务务总局关于启启用增值税普普通发票有关关问题的通知知(国税发明电电2005534号)13国家税务务总局关于使使用新版机动动车销售统一一发票有关问问题的通知(国税函220064479号)14国家税务务总局关于推推行增值税防防伪税控一机机多票系统的的通知(国税发22006778号)15国家税务务总局关于进进行公路、内内河货运发票票税控系统试试点工作的通通知(国税发22006995号)16国家税务务总局关于金金税工程增值值税征管信息息系统发现的的涉嫌违规增增值税专用发发票处理问题题的通知(国税函220069969号)

4、17国家税务务总局关于全全国范围内推推行公路、内内河货物运输输业发票税控控系统有关工工作的通知(国税发220061163号)18国家税务务总局关于旧旧版货运发票票抵扣增值税税进项税额有有关问题的通通知(国税函2200611187号)19国家税务务总局关于公公路、内河货货物运输业统统一发票增值值税抵扣有关关问题的公告告(国家税务总总局公告2200622号)20国家税务务总局关于纳纳税人折扣折折让行为开具具红字增值税税专用发票问问题的通知(国税函2200611279号)21国家税务务总局关于加加强防伪税控控一机多票系系统开具增值值税普通发票票管理有关问问题的通知(国税函220075507号)22国

5、家税务务总局 关于于印发增值值税专用发票票审核检查操操作规程（试试行）的通通知(国税发22008333号)23国家税务务总局关于印印发增值税税抵扣凭证协协查管理办法法的通知(国税发22008551号)国家税务总局关关于修订增增值税专用发发票使用规定定的通知国税发200061566号各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局为适应增值税专专用发票管理理需要，规范范增值税专用用发票使用，进进一步加强增增值税征收管管理，在广泛泛征求意见的的基础上，国国家税务总局局对现行的增增值税专用发发票使用规定定进行了修修订。现将修修订后的增增值税专用发发票使用规定定印发给你你们，自20007年1月月1日起

6、施行。各级税务机关应应做好宣传工工作，加强对对税务人员和和纳税人的培培训，确保新新规定贯彻执执行到位。执执行中如有问问题，请及时时报告总局（流流转税管理司司）。附件：1.最高开票限限额申请表2.销售货物或或者提供应税税劳务清单3.开具红字增增值税专用发发票申请单4.开具红字增增值税专用发发票通知单5.丢失增值税税专用发票已已报税证明单单增值税专用发票票使用规定第一条为加强强增值税征收收管理，规范范增值税专用用发票（以下下简称专用发发票）使用行行为，根据中中华人民共和和国增值税暂暂行条例及及其实施细则则和中华人人民共和国税税收征收管理理法及其实实施细则，制制定本规定。第二条专用发发票，是增值值税

7、一般纳税税人（以下简简称一般纳税税人）销售货货物或者提供供应税劳务开开具的发票，是是购买方支付付增值税额并并可按照增值值税有关规定定据以抵扣增增值税进项税税额的凭证。第三条一般纳纳税人应通过过增值税防伪伪税控系统（以以下简称防伪伪税控系统）使使用专用发票票。使用，包包括领购、开开具、缴销、认认证纸质专用用发票及其相相应的数据电电文。本规定所称防伪伪税控系统，是是指经国务院院同意推行的的，使用专用用设备和通用用设备、运用用数字密码和和电子存储技技术管理专用用发票的计算算机管理系统统。本规定所称专用用设备，是指指金税卡、IIC卡、读卡卡器和其他设设备。本规定所称通用用设备，是指指计算机、打打印机、

8、扫描描器具和其他他设备。第四条专用发发票由基本联联次或者基本本联次附加其其他联次构成成，基本联次次为三联：发发票联、抵扣扣联和记账联联。发票联，作作为购买方核核算采购成本本和增值税进进项税额的记记账凭证；抵抵扣联，作为为购买方报送送主管税务机机关认证和留留存备查的凭凭证；记账联联，作为销售售方核算销售售收入和增值值税销项税额额的记账凭证证。其他联次次用途，由一一般纳税人自自行确定。第五条专用发发票实行最高高开票限额管管理。最高开开票限额，是是指单份专用用发票开具的的销售额合计计数不得达到到的上限额度度。最高开票限额由由一般纳税人人申请，税务务机关依法审审批。最高开开票限额为十十万元及以下下的，

9、由区县县级税务机关关审批；最高高开票限额为为一百万元的的，由地市级级税务机关审审批；最高开开票限额为一一千万元及以以上的，由省省级税务机关关审批。防伪伪税控系统的的具体发行工工作由区县级级税务机关负负责。税务机关审批最最高开票限额额应进行实地地核查。批准准使用最高开开票限额为十十万元及以下下的，由区县县级税务机关关派人实地核核查；批准使使用最高开票票限额为一百百万元的，由由地市级税务务机关派人实实地核查；批批准使用最高高开票限额为为一千万元及及以上的，由由地市级税务务机关派人实实地核查后将将核查资料报报省级税务机机关审核。一般纳税人申请请最高开票限限额时，需填填报最高开开票限额申请请表（附件件

10、1）。第六条一般纳纳税人领购专专用设备后，凭凭最高开票票限额申请表表、发票票领购簿到到主管税务机机关办理初始始发行。本规定所称初始始发行，是指指主管税务机机关将一般纳纳税人的下列列信息载入空空白金税卡和和IC卡的行行为。（一）企业名称称；（二）税务登记记代码；（三）开票限额额；（四）购票限量量；（五）购票人员员姓名、密码码；（六）开票机数数量；（七）国家税务务总局规定的的其他信息。一般纳税人发生生上列第一、三三、四、五、六六、七项信息息变化，应向向主管税务机机关申请变更更发行；发生生第二项信息息变化，应向向主管税务机机关申请注销销发行。第七条一般纳纳税人凭发发票领购簿、IIC卡和经办办人身份证

11、明明领购专用发发票。第八条一般纳纳税人有下列列情形之一的的，不得领购购开具专用发发票：（一）会计核算算不健全，不不能向税务机机关准确提供供增值税销项项税额、进项项税额、应纳纳税额数据及及其他有关增增值税税务资资料的。上列其他有关增增值税税务资资料的内容，由由省、自治区区、直辖市和和计划单列市市国家税务局局确定。（二）有税收收征管法规规定的税收违违法行为，拒拒不接受税务务机关处理的的。（三）有下列行行为之一，经经税务机关责责令限期改正正而仍未改正正的：1.虚开增值税税专用发票；2.私自印制专专用发票；3.向税务机关关以外的单位位和个人买取取专用发票；4.借用他人专专用发票；5.未按本规定定第十一

12、条开开具专用发票票；6.未按规定保保管专用发票票和专用设备备；7.未按规定申申请办理防伪伪税控系统变变更发行；8.未按规定接接受税务机关关检查。有上列情形的，如如已领购专用用发票，主管管税务机关应应暂扣其结存存的专用发票票和IC卡。第九条有下列列情形之一的的，为本规定定第八条所称称未按规定保保管专用发票票和专用设备备：（一）未设专人人保管专用发发票和专用设设备；（二）未按税务务机关要求存存放专用发票票和专用设备备；（三）未将认证证相符的专用用发票抵扣联联、认证结结果通知书和和认证结果果清单装订订成册；（四）未经税务务机关查验，擅擅自销毁专用用发票基本联联次。第十条一般纳纳税人销售货货物或者提供

13、供应税劳务，应应向购买方开开具专用发票票。商业企业一般纳纳税人零售的的烟、酒、食食品、服装、鞋鞋帽（不包括括劳保专用部部分）、化妆妆品等消费品品不得开具专专用发票。增值税小规模纳纳税人（以下下简称小规模模纳税人）需需要开具专用用发票的，可可向主管税务务机关申请代代开。销售免税货物不不得开具专用用发票，法律律、法规及国国家税务总局局另有规定的的除外。第十一条专用用发票应按下下列要求开具具：（一）项目齐全全，与实际交交易相符；（二）字迹清楚楚，不得压线线、错格；（三）发票联和和抵扣联加盖盖财务专用章章或者发票专专用章；（四）按照增值值税纳税义务务的发生时间间开具。对不符合上列要要求的专用发发票，购

14、买方方有权拒收。第十二条一般般纳税人销售售货物或者提提供应税劳务务可汇总开具具专用发票。汇汇总开具专用用发票的，同同时使用防伪伪税控系统开开具销售货货物或者提供供应税劳务清清单（附件件2），并加加盖财务专用用章或者发票票专用章。第十三条一般般纳税人在开开具专用发票票当月，发生生销货退回、开开票有误等情情形，收到退退回的发票联联、抵扣联符符合作废条件件的，按作废废处理；开具具时发现有误误的，可即时时作废。作废专用发票须须在防伪税控控系统中将相相应的数据电电文按“作废”处理，在纸纸质专用发票票（含未打印印的专用发票票）各联次上上注明“作废”字样，全联联次留存。第十四条一般般纳税人取得得专用发票后后

15、，发生销货货退回、开票票有误等情形形但不符合作作废条件的，或或者因销货部部分退回及发发生销售折让让的，购买方方应向主管税税务机关填报报开具红字字增值税专用用发票申请单单（以下简简称申请单单，附件33）。申请单所对对应的蓝字专专用发票应经经税务机关认认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵抵扣增值税进进项税额的，一一般纳税人在在填报申请请单时不填填写相对应的的蓝字专用发发票信息。经认证结果为“纳税人识别别号认证不符符”、“专用发票代代码、号码认认证不符”的，一般纳纳税人在填报报申请单时时应填写相对对应的蓝字专专用发票信息息。第十五条申申请单一式式两联：第一一联由购买方方留存；第二二联由购买方方主

16、管税务机机关留存。申请单应加加盖一般纳税税人财务专用用章。第十六条主管管税务机关对对一般纳税人人填报的申申请单进行行审核后，出出具开具红红字增值税专专用发票通知知单（以下下简称通知知单，附件件4）。通通知单应与与申请单一一一对应。第十七条通通知单一式式三联：第一一联由购买方方主管税务机机关留存；第第二联由购买买方送交销售售方留存；第第三联由购买买方留存。通知单应加加盖主管税务务机关印章。通知单应按按月依次装订订成册，并比比照专用发票票保管规定管管理。第十八条购买买方必须暂依依通知单所所列增值税税税额从当期进进项税额中转转出，未抵扣扣增值税进项项税额的可列列入当期进项项税额，待取取得销售方开开具

17、的红字专专用发票后，与与留存的通通知单一并并作为记账凭凭证。属于本本规定第十四四条第四款所所列情形的，不不作进项税额额转出。第十九条销售售方凭购买方方提供的通通知单开具具红字专用发发票，在防伪伪税控系统中中以销项负数数开具。红字专用发票应应与通知单单一一对应应。第二十条同时时具有下列情情形的，为本本规定所称作作废条件：（一）收到退回回的发票联、抵抵扣联时间未未超过销售方方开票当月；（二）销售方未未抄税并且未未记账（三）购买方未未认证或者认认证结果为“纳税人识别别号认证不符符”、“专用发票代代码、号码认认证不符”。本规定所称抄税税，是报税前前用IC卡或或者IC卡和和软盘抄取开开票数据电文文。第二

18、十一条一一般纳税人开开具专用发票票应在增值税税纳税申报期期内向主管税税务机关报税税，在申报所所属月份内可可分次向主管管税务机关报报税。本规定所称报税税，是纳税人人持IC卡或或者IC卡和和软盘向税务务机关报送开开票数据电文文。第二十二条因因IC卡、软软盘质量等问问题无法报税税的，应更换换IC卡、软软盘。因硬盘损坏、更更换金税卡等等原因不能正正常报税的，应应提供已开具具未向税务机机关报税的专专用发票记账账联原件或者者复印件，由由主管税务机机关补采开票票数据。第二十三条一一般纳税人注注销税务登记记或者转为小小规模纳税人人，应将专用用设备和结存存未用的纸质质专用发票送送交主管税务务机关。主管税务机关应

19、应缴销其专用用发票，并按按有关安全管管理的要求处处理专用设备备。第二十四条本本规定第二十十三条所称专专用发票的缴缴销，是指主主管税务机关关在纸质专用用发票监制章章处按“V”字剪角作废废，同时作废废相应的专用用发票数据电电文。被缴销的纸质专专用发票应退退还纳税人。第二十五条用用于抵扣增值值税进项税额额的专用发票票应经税务机机关认证相符符（国家税务务总局另有规规定的除外）。认认证相符的专专用发票应作作为购买方的的记账凭证，不不得退还销售售方。本规定所称认证证，是税务机机关通过防伪伪税控系统对对专用发票所所列数据的识识别、确认。本规定所称认证证相符，是指指纳税人识别别号无误，专专用发票所列列密文解译

20、后后与明文一致致。第二十六条经经认证，有下下列情形之一一的，不得作作为增值税进进项税额的抵抵扣凭证，税税务机关退还还原件，购买买方可要求销销售方重新开开具专用发票票。无法认证。本规定所称无法法认证，是指指专用发票所所列密文或者者明文不能辨辨认，无法产产生认证结果果。（二）纳税人识识别号认证不不符。本规定所称纳税税人识别号认认证不符，是是指专用发票票所列购买方方纳税人识别别号有误。专用发票代码、号号码认证不符符。本规定所称专用用发票代码、号号码认证不符符，是指专用用发票所列密密文解译后与与明文的代码码或者号码不不一致。第二十七条经经认证，有下下列情形之一一的，暂不得得作为增值税税进项税额的的抵扣

21、凭证，税税务机关扣留留原件，查明明原因，分别别情况进行处处理。（一）重复认证证。本规定所称重复复认证，是指指已经认证相相符的同一张张专用发票再再次认证。（二）密文有误误。本规定所称密文文有误，是指指专用发票所所列密文无法法解译。（三）认证不符符。本规定所称认证证不符，是指指纳税人识别别号有误，或或者专用发票票所列密文解解译后与明文文不一致。本项所称认证不不符不含第二二十六条第二二项、第三项项所列情形。（四）列为失控控专用发票。本规定所称列为为失控专用发发票，是指认认证时的专用用发票已被登登记为失控专专用发票。第二十八条一一般纳税人丢丢失已开具专专用发票的发发票联和抵扣扣联，如果丢丢失前已认证证

22、相符的，购购买方凭销售售方提供的相相应专用发票票记账联复印印件及销售方方所在地主管管税务机关出出具的丢失失增值税专用用发票已报税税证明单（附附件5），经经购买方主管管税务机关审审核同意后，可可作为增值税税进项税额的的抵扣凭证；如果丢失前前未认证的，购购买方凭销售售方提供的相相应专用发票票记账联复印印件到主管税税务机关进行行认证，认证证相符的凭该该专用发票记记账联复印件件及销售方所所在地主管税税务机关出具具的丢失增增值税专用发发票已报税证证明单，经经购买方主管管税务机关审审核同意后，可可作为增值税税进项税额的的抵扣凭证。一般纳税人丢失失已开具专用用发票的抵扣扣联，如果丢丢失前已认证证相符的，可可

23、使用专用发发票发票联复复印件留存备备查；如果丢丢失前未认证证的，可使用用专用发票发发票联到主管管税务机关认认证，专用发发票发票联复复印件留存备备查。一般纳税人丢失失已开具专用用发票的发票票联，可将专专用发票抵扣扣联作为记账账凭证，专用用发票抵扣联联复印件留存存备查。第二十九条专专用发票抵扣扣联无法认证证的，可使用用专用发票发发票联到主管管税务机关认认证。专用发发票发票联复复印件留存备备查。第三十条本规规定自20007年1月11日施行，国国家税务总局局关于印发增值税专用用发票使用规规定的通知知（国税发发19933150号号）、国家家税务总局关关于增值税专专用发票使用用问题的补充充通知（国国税发1

24、9994566号）、国国家税务总局局关于由税务务所为小规模模企业代开增增值税专用发发票的通知（国国税发19994588号）、国国家税务总局局关于印发关于商业零零售企业开具具增值税专用用发票的通告告的通知（国国税发19994811号）、国国家税务总局局关于修改国家税务总总局关于严格格控制增值税税专用发票使使用范围的通通知的通知知（国税发发2000075号）、国国家税务总局局关于加强防防伪税控开票票系统最高开开票限额管理理的通知（国国税发明电22001557号）、国国家税务总局局关于增值税税一般纳税人人丢失防伪税税控系统开具具的增值税专专用发票有关关税务处理问问题的通知（国国税发20002100号

25、）、国国家税务总局局关于进一步步加强防伪税税控开票系统统最高开票限限额管理的通通知（国税税发明电22002333号）同时时废止。以前前有关政策规规定与本规定定不一致的，以以本规定为准准。国家税务总局关关于修订增值值税专用发票票使用规定的的补充通知国税发2000718号号各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局：国家税务总局局关于修订增值税专用用发票使用规规定的通知知（国税发发20066156号号，以下简称称通知）下下发后，各地地陆续反映了了一些执行中中存在的问题题，经研究，现现补充通知如如下：一、增值税一般般纳税人开具具增值税专用用发票（以下下简称专用发发票）后，发发生销货退回回、销售

26、折让让以及开票有有误等情况需需要开具红字字专用发票的的，视不同情情况分别按以以下办法处理理：（一）因专用发发票抵扣联、发发票联均无法法认证的，由由购买方填报报开具红字字增值税专用用发票申请单单（以下简简称申请单），并并在申请单上上填写具体原原因以及相对对应蓝字专用用发票的信息息，主管税务务机关审核后后出具开具具红字增值税税专用发票通通知单（以以下简称通知知单）。购买买方不作进项项税额转出处处理。（二）购买方所所购货物不属属于增值税扣扣税项目范围围，取得的专专用发票未经经认证的，由由购买方填报报申请单，并并在申请单上上填写具体原原因以及相对对应蓝字专用用发票的信息息，主管税务务机关审核后后出具通

27、知单单。购买方不不作进项税额额转出处理。（三）因开票有有误购买方拒拒收专用发票票的，销售方方须在专用发发票认证期限限内向主管税税务机关填报报申请单，并并在申请单上上填写具体原原因以及相对对应蓝字专用用发票的信息息，同时提供供由购买方出出具的写明拒拒收理由、错错误具体项目目以及正确内内容的书面材材料，主管税税务机关审核核确认后出具具通知单。销销售方凭通知知单开具红字字专用发票。（四）因开票有有误等原因尚尚未将专用发发票交付购买买方的，销售售方须在开具具有误专用发发票的次月内内向主管税务务机关填报申申请单，并在在申请单上填填写具体原因因以及相对应应蓝字专用发发票的信息，同同时提供由销销售方出具的的

28、写明具体理理由、错误具具体项目以及及正确内容的的书面材料，主主管税务机关关审核确认后后出具通知单单。销售方凭凭通知单开具具红字专用发发票。（五）发生销货货退回或销售售折让的，除除按照通知知的规定进进行处理外，销销售方还应在在开具红字专专用发票后将将该笔业务的的相应记账凭凭证复印件报报送主管税务务机关备案。二、税务机关为为小规模纳税税人代开专用用发票需要开开具红字专用用发票的，比比照一般纳税税人开具红字字专用发票的的处理办法，通通知单第二联联交代开税务务机关。三、为实现对通通知单的监控控管理，税务务总局正在开开发通知单开开具和管理系系统。在系统统推广应用之之前，通知单单暂由一般纳纳税人留存备备查

29、，税务机机关不进行核核销。红字专专用发票暂不不报送税务机机关认证。四、对20066年开具的专专用发票，在在2007年年4月30日日前可按照原原规定开具红红字专用发票票。国家税务总局对对代开、虚开开增值税专用用发票征补税税款问题的批批复国税函发199954115号你局关于代开开增值税专用用发票如何计计算补税问题题的请示（皖皖国税流119953305号）收收悉。关于企企业为他人非非法代开、虚虚开增值税专专用发票如何何征补税款问问题，我局曾曾以国家税税务总局关于于加强增值税税征收管理工工作的通知（国国税发19995155号）作出规规定：“对已开具专专用发票的销销售货物，要要及时足额计计入当期销售售额

30、征税。凡凡开具了专用用发票，其销销售额未按规规定计入销售售账户核算的的，一律按偷偷税论处。”为加强增值值税专用发票票的管理，我我们意见：对对代开、虚开开专用发票的的，一律按票票面所列货物物的适用税率率全额征补税税款，并按中中华人民共和和国税收征收收管理法的的规定给予处处罚。全国人民代表大大会常务委员员会关于惩治虚开、伪伪造和非法出出售增值税专用发票票犯罪的决定定中华人民共和国国主席令第557号为了惩治虚开、伪伪造和非法出出售增值税专专用发票和其其他发票进行行偷税、骗税税等犯罪活动动，保障国家家税收，特作作如下决定：一、虚开增值税税专用发票的的，处三年以以下有期徒刑刑或者拘役，并并处二万元以以上

31、二十万元元以下罚金；虚开的税款款数额巨大或或者有其他严严重情节的，处处三年以上十十年以下有期期徒刑，并处处五万元以上上五十万元以以下罚金；虚虚开的税款数数额特别巨大大或者有其他他特别严重情情节的，处十十年以上有期期徒刑或者无无期徒刑，并并处没收财产产。有前款行为骗取取国家税款，数数额特别巨大大、情节特别别严重、给国国家利益造成成特别重大损损失的，处无无期徒刑或者者死刑，并处处没收财产。虚开增值税专用用发票的犯罪罪集团的首要要分子，分别别依照前两款款的规定从重重处罚。虚开增值税专用用发票是指有有为他人虚开开、为自己虚虚开、让他人人为自己虚开开、介绍他人人虚开增值税税专用发票行行为之一的。二、伪造

32、或者出出售伪造的增增值税专用发发票的，处三三年以下有期期徒刑或者拘拘役，并处二二万元以上二二十万元以下下罚金；数量量较大或者有有其他严重情情节的，处三三年以上十年年以下有期徒徒刑，并处五五万元以上五五十万元以下下罚金；数量量巨大或者有有其他特别严严重情节的，处处十年以上有有期徒刑或者者无期徒刑，并并处没收财产产。伪造并出售伪造造的增值税专专用发票，数数量特别巨大大、情节特别别严重、严重重破坏经济秩秩序的，处无无期徒刑或者者死刑，并处处没收财产。伪造、出售伪造造的增值税专专用发票的犯犯罪集团的首首要分子，分分别依照前两两款的规定从从重处罚。三、非法出售增增值税专用发发票的，处三三年以下有期期徒刑

33、或者拘拘役，并处二二万元以上二二十万元以下下罚金；数量量较大的，处处三年以上十十年以下有期期徒刑，并处处五万元以上上五十万元以以下罚金；数数量巨大的，处处十年以上有有期徒刑或者者无期徒刑，并并处没收财产产。四、非法购买增增值税专用发发票或者伪造造的增值税专专用发票的，处处五年以下有有期徒刑、拘拘役，并处或或者单处二万万元以上二十十万元以下罚罚金。购买增值税专用用发票或者伪伪造的增值税税专用发票又又虚开或者出出售的，分别别依照第一条条、第二条、第第三条的规定定处罚。五、虚开用于骗骗取出口退税税、抵扣税款款的其他发票票的，依照本本决定第一条条的规定处罚罚。虚开用于骗取出出口退税、抵抵扣税款的其其他

34、发票是指指有为他人虚虚开、为自己己虚开、让他他人为自己虚虚开、介绍他他人虚开用于于骗取出口退退税、抵扣税税款的其他发发票行为之一一的。六、伪造、擅自自制造或者出出售伪造、擅擅自制造的可可以用于骗取取出口退税、抵抵扣税款的其其他发票的，处处三年以下有有期徒刑或者者拘役，并处处二万元以上上二十万元以以下罚金；数数量巨大的，处处三年以上七七年以下有期期徒刑，并处处五万元以上上五十万元以以下罚金；数数量特别巨大大的，处七年年以上有期徒徒刑，并处没没收财产。伪造、擅自制造造或者出售伪伪造、擅自制制造的前款规规定以外的其其他发票的，比比照刑法以第第一百二十四四条的规定处处罚。非法出售可以用用于骗取出口口退

35、税、抵扣扣税款的其他他发票的，依依照第一款的的规定处罚。非法出售前款规规定以外的其其他发票的，比比照刑法第一一百二十四条条的规定处罚罚。七、盗窃增值税税专用发票或或者其他发票票的，依照刑刑法关于盗窃窃罪的规定处处罚。使用欺骗手段骗骗取增值税专专用发票或者者其他发票的的，依照刑法法关于诈骗罪罪的规定处罚罚。八、税务机关或或者其他国家家机关的工作作人员有下列列情形之一的的，依照本决决定的有关规规定从重处罚罚。（一）与犯罪分分子相勾结，实实施本决定规规定的犯罪的的；（二）明知是虚虚开的发票，予予以退税或者者抵扣税款的的；（三）明知犯罪罪分子实施本本决定规定的的犯罪，而提提供其他帮助助的。九、税务机关

36、的的工作人员违违反法律、行行政法规的规规定，在发售售发票、抵扣扣税款、出口口退税工作中中玩忽职守，致致使国家利益益遭受重大损损失的，处五五年以下有期期徒刑或者拘拘役；致使国国家利益遭受受特别重大损损失的，处五五年以上有期期徒刑。十、单位犯本决决定第一条、第第二条、第三三条、第四条条、第五条、第第六条、第七七条第二款规规定之罪的，对对单位判处罚罚金，并对直直接负责的主主管人员和其其他直接责任任人员依照各各该条的规定定追究刑事责责任。十一、有本决定定第二条、第第三条、第四四条第一款、第第六条规定的的行为，情节节显著轻微，尚尚不构成犯罪罪的，由公安安机关处十五五日以下拘留留、五千元以以下罚款。十二、

37、对追缴犯犯本决定规定定之罪的犯罪罪分子的非法法抵扣和骗取取的税款，由由税务机关上上缴国库，其其他的违法所所得和供犯罪罪使用的财物物一律没收。供本决定规定的的犯罪所使用用的发票和伪伪造的发票一一律没收。十三、本决定自自公布之日起起施行。国家税务总局关于印发增值值税专用发票票内部管理办办法的通知知国税发199961366号各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局：为了规范增值税税专用发票的的管理，在广广泛征求各地地意见的基础础上，国家税税务总局制定定了增值税税专用发票内内部管理办法法，现印发发给你们，请请组织贯彻落落实，并将执执行中发现的的问题及时上上报我局。一九九六年七月月三十日增值税专

38、用发票票内部管理办办法一、增值税专用用发票的计划划管理 （一）增值税专专用发票的版版式增值税专用发票票（以下简称称专用发票）的的版式、联次次、内容及使使用范围由国国家税务总局局统一确定，并并将专用发票票票样及时下下发各地。（二）专用发票票印制计划的的制定专用发票的的印制，由国国家税务总局局实行统一计计划管理。专用发票的的印制计划应应逐级上报至至国家税务总总局。专用发发票的印制计计划每半年安安排一次，印印制计划上报报后一般不再再调整。（）县级国税税局应于每年年的月日以前将下下一年度上半半年的专用发发票印制计划划报送地市级级国税局；应应于次年月月日以前前将下半年的的专用发票印印制计划报送送地市级国

39、税税局。（）地市级国国税局应于每每年的月日以前将所所属县级国税税机关下一年年度上半年专专用发票印制制计划审定汇汇总，报送省省（包括自治治区、直辖市市、计划单列列市，下同）级级国税局；应于次年月日以前将所所属县级国税税局下半年的的专用发票印印制计划审定定汇总，报送送省级国税局局。（）省级国税税局于每年的的月日日以前将所属属地市级国税税局下一年度度上半年专用用发票印制计计划审定汇总总，上报国家家税务总局；应于次年月日以以前将所属地地市级国税局局下半年的专专用发票的印印制计划审定定汇总，上报报国家税务总总局。（）国家税务务总局将各省省级国税局上上报的专用发发票印制计划划进行审定汇汇总，送交中中国印钞

40、造币币总公司安排排印制，并下下发各省级国国税局。二、专用发票的的仓储管理（一）专用发票票入库前的验验收省级国税局局对专用发票票入库前的验验收对运抵的专用发发票，在入库库前应按以下下要求进行验验收：（）以造币总总公司提供的的专用发票发发运单进行验验收。（）根据国家家税务总局下下发的专用发发票印制计划划对运抵的专专用发票种类类和数量进行行核对。（）检查专用用发票的包装装质量。（）填写增增值税专用发发票验收入库库单（附件件一）。地市级国税税局对专用发发票入库前的的验收对运抵的专用发发票，在入库库前应按以下下要求进行验验收：（）依据造币币总公司提供供的专用发票票装箱明细表表进行验收。（）核对专用用发票

41、的种类类和数量是否否与核准的计计划相符。（）抽查专用用发票的印制制质量。（）填写增增值税专用发发票验收入库库单县级国税局局对专用发票票入库前的验验收对运抵的专用发发票，在入库库前应按以下下要求进行验验收：（）采取随机机检验的方式式，抽检数量量一般在所运运专用发票总总量的左右右，如发现有有严重问题，可可扩大抽查面面。（）核对专用用发票的各种种版式和数量量是否与核准准的计划相符符。（）填写增值值税专用发票票验收入库单单。各级国税局局在专用发票票验收时，必必须由两人以以上负责，没没有特殊情况况，不得随意意更换。在专用发票票的验收过程程中，如发现现有质量问题题，应将有质质量问题的发发票统一集中中收缴、

42、封存存，由省级国国税局报国家家税务总局，并并按有关规定定处理。各级国税局局填写增值值税专用发票票验收入库单单时，须字字迹清晰、内内容完整、数数字准确。各级国税局局要建立专用用发票收、发发、存台帐。（二）专用发票票的调拨上级国税局局向下级国税税局调拨专用用发票时，应应及时填写增增值税专用发发票调拨单（附附件二），同同时收取专用用发票款。各级国税局局在专用发票票调拨后，登登记专用发票票收、发、存存台帐。（三）专用发票票的盘存各级国税局局对所属库存存的专用发票票必须建立定定期盘存制度度。上级国税局局应对下级国国税局的专用用发票盘存情情况组织不定定期的检查。省级和地市市级国税局每每季度末应进进行一次盘

43、存存，同时每次次盘存都应填填写增值税税专用发票盘盘库报告表（附附件三）。县县级国税局每每个月应进行行一次盘存，同同时每次盘存存必须填写增增值税专用发发票盘库报告告表。根据工作需需要，各级国国税局应不定定期进行盘存存。（四）专用发票票的销毁专用发票销销毁的范围（）属于有印印制质量问题题专用发票的的销毁专用发票印制制质量问题的的确认。省以以下各级国税税局发现专用用发票有印制制质量问题后后，应将有质质量问题的专专用发票封存存，并逐级上上报到省级国国税局。省级国税局与与所承印专用用发票的企业业联系，由印印制企业负责责进一步认证证。经双方共同认认证确有印制制质量问题的的专用发票，应应在双方共同同监督下，

44、由由省级国税机机关指定的企企业负责销毁毁，并由印制制企业报中国国印钞造币总总公司备案。如双方有不同同意见，由国国家税务总局局与中国印钞钞造币总公司司共同协商后后，另行处理理。（）属于国税税机关换版、改改版以及超过过国税机关规规定的使用期期限，应予作作废的专用发发票的销毁。对换版后，尚尚未使用已作作废的旧版专专用发票进行行销毁。对不符合使用用大面额版专专用发票的纳纳税人已领购购的，尚未使使用或整本未未使用完的专专用发票进行行销毁。对改版后，凡凡不符合改版版要求的专用用发票进行销销毁。对超过国税局局规定的使用用期限，尚未未使用或整本本未使用完的的专用发票进进行销毁。专用发票销销毁的方法（）对上述专

45、专用发票销毁毁范围中，凡凡属于未使用用的整本专用用发票，由省省级国税局统统一组织进行行销毁。（）对整本发发票中未使用用的部分，可可采取剪角方方法核销。即即在“全国统一发发票监制章”处，按“”形剪角。专用发票销销毁的要求：（）各级国税税局要建立健健全销毁专用用发票的制度度，要有专人人负责，严防防在发票销毁毁过程中，发发生被盗或丢丢失的事件。（）在专用发发票销毁过程程中，必须对对销毁的专用用发票实行双双人管理制、经经手责任制，做做到数字准确确无误、责任任清楚。在待待销毁的专用用发票运输过过程中，要有有专人押运，确确保安全。（）专用发票票销毁工作结结束后，省级级国税局要及及时将销毁的的情况上报国国家

46、税务总局局。（五）专用发票票的存储安全全管理必须建立专专门存储专用用发票的库房房，库房应符符合下列基本本要求：（）库房设在在国税局或发发售网点的建建筑群体内，不不得与其他单单位、公共场场所和居民住住宅相连。库库房底部不得得有管道、暗暗沟等公用设设施或不能控控制的地下室室；无法避开开的，应采取取必要的防护护措施。（）库房出入入口安装防盗盗安全门，窗窗户安装金属属防护装置。（）库房内配配备防潮、灭灭火装置，安安装防爆灯，配配备应急照明明灯。（）库房安装装防盗自动报报警装置。守守库室设置接接受报警并与与外界联络的的通讯设备。专用发票发发售网点营业业室的安全保保管措施，应应符合下列基基本要求：（）营业

47、室出出入口安装防防盗安全门，窗窗户安装金属属防护装置。（）发售工作作区与其他工工作区隔离。（）营业操作作室与领购者者之间设置必必要的坚固隔隔离防护设施施。（）营业室安安装紧急报警警装置，有条条件的可与所所在地公安机机关实行报警警联网。（）设置存储储专用发票的的保险柜。（）配置专用用发票防伪鉴鉴别器。各级国税局局应根据专用用发票安全保保卫工作的需需要设立保卫卫机构，配置置专职保卫人人员，将安全全保管工作纳纳入职工的岗岗位责任制。专专用发票仓库库的管理及保保安工作，应应符合下列基基本要求：（）配备专职职的守库人员员，实行双人人小时值值班制度。（）严格控制制非库管人员员进入库房，非非库管人员一一般不

48、得进入入库房，如因因工作需要临临时进入库房房的，应经领领导审批并严严格执行登记记制度。（）遇节、假假日，仓库管管理人员应对对仓库存储情情况进行清点点检查。三、专用发票的的运输管理（一）专用发票票的运输国家税务总总局委托造币币总公司每年年向各省按季季运送专用发发票。各省级国税税局接到专用用发票后，可可根据基层国国税局的需要要，自行组织织专用发票的的运送工作。（二）专用发票票的运输安全全管理各级国税局运输输专用发票必必须配置运送送专用发票的的专用车辆；配备安全保保卫人员及必必要的通讯工工具。远途运运送大宗专用用发票，应与与当地公安、武武警部门取得得联系，采取取相应的保卫卫措施，以确确保专用发票票的

49、运输安全全。四、专用发票的的发售管理（一）专用发票票领购簿的管管理增值税专用发发票领购簿（以以下简称领购购簿）是增值值税一般纳税税人用以申请请领购专用发发票的凭证，是是记录纳税人人领购、使用用和注销专用用发票情况的的帐簿。领购簿的格格式和内容由由国家税务总总局制定（见见附件四）。实行计算机管理理专用发票发发售工作的，其其领购簿的格格式由省级国国税局确定。领购簿由省省级国税局负负责印制。领购簿的核核发。对经国税局认定定的增值税一一般纳税人，按按以下程序核核发领购簿：（）县（市）级级国税局负责责审批纳税人人填报的领领取增值税专专用发票领购购簿申请书（附附件五）。（）专用发票票管理部门负负责核发领购

50、购簿，核发时时应进行以下下审核工作： 审核纳税人人领取增值值税专用发票票领购簿申请请书。 审核盖有“增值税一般般纳税人”确认专章的的税务登记证证（副本）。 审核经办人人身份证明（居居民身份证、护护照、工作证证）； 审核纳税人人单位财务专专用章或发票票专用章印模模； 上述证件经审审核无误后，专专用发票发售售部门方可填填发领购簿，并并依次编写领领购簿号码。 （）纳税人需需要变更领购购专用发票种种类、数量限限额和购票员员的，应提出出书面申请，经经国税局审批批后，由专用用发票管理部部门变更领购购簿中的相关关内容。对需要变更财务务专用章、发发票专用章的的纳税人，税税务机关应收收缴旧的领购购簿，重新核核发

51、领购簿。纳税人发生生解散、破产产、撤销以及及其他情形，依依法终止纳税税义务的，税税务机关应在在注销税务登登记前，缴销销领购簿。纳税人违反专用用发票使用规规定被国税局局处以停止使使用专用发票票的，专用发发票管理部门门应暂扣或缴缴销领购簿。（二）专用发票票的发售专用发票的发售售工作一般由由县（市）级级国税局专用用发票管理部部门发售，特特殊情况经地地（市）级国国税局批准可可委托下属税税务所发售。税税务机关不得得将发售工作作委托给企、事事业单位，更更不得雇用临临时人员承办办发售管理业业务。发售专用发票实实行验旧供新新制度。纳税税人在领购专专用发票时，应应向国税局提提交已开具专专用发票的存存根联，并申申

52、报专用发票票领购、使用用、结存情况况和税款缴纳纳情况。国税税局审核无误误后，方可发发售新的专用用发票。、验旧（）检验纳税税人是否按规规定领购和使使用专用发票票。（）检验纳税税人开具专用用发票的情况况与纳税申报报是否相符，有有无异常情况况。（）根据验旧旧情况登记领领购簿。、供新（）审核购票票员出示的领领购簿和身份份证等证件，检检查与纳税税人领购增值值税专用发票票台帐（附附件六）的有有关内容是否否相符。（）审核纳税税人填报的增增值税专用发发票领购单（附附件七）。（）对证件资资料齐备、手手续齐全而又又无违反专用用发票管理规规定行为的，发发售机关可发发售专用发票票，并按规定定价格收取专专用发票工本本费

53、。、监督纳税人人加盖“专用发票销销货单位栏戳戳记”。国税局发发售专用发票票时（电脑版版专用发票除除外），必须须监督纳税人人在专用发票票一至四联（即即存根联、发发票联、抵扣扣联、记帐联联）的有关栏栏目中加盖刻刻有销货单位位名称、税务务登记号、地地址电话、开开户银行及帐帐号的“专用发票销销货单位栏戳戳记”，经检验无无误后方可将将专用发票交交付纳税人使使用。、根据专用发发票发售情况况逐笔登记纳纳税人领购增增值税专用发发票明细帐、增增值税专用发发票发售日记记帐（附件件八）和纳税税人领购簿，按按日汇总登记记增值税专专用发票分类类帐（附件件九）。（三）专用发票票的注销注销专用发票，专专用发票发售售部门应登

54、记记纳税人领领购增值税专专用发票台帐帐和领购簿簿。在纳税人领领购专用发票票前，国税局局应按规定检检查纳税人已已使用的专用用发票，经检检查无误后予予以注销。专用发票发发售部门应对对按照规定收收缴纳税人库库存未用的专专用发票予以以注销。对于纳税人人丢失、被盗盗的专用发票票，在按照规规定给予纳税税人处罚后，专专用发票发售售部门予以注注销。（四）专用发票票收发存情况况统计专用发票发发售部门应建建立健全专用用发票管理帐帐簿，做好专专用发票收发发存情况的核核算工作。按按期编制收发发存情况统计计表。增值税专专用发票收发发存报表（附附件十）应逐逐级报送到国国家税务总局局。（）县级国税税局应于季度度和年度终了了

55、后日内内将专用发票票收发存报表表报送地市级级国税局。（）地市级国国税局应于季季度和年度终终了后日日内将专用发发票收发存报报表报送省级级国税局。（）省级国税税局应于季度度和年度终了了后日内内将专用发票票收发存报表表报送国家税税务总局。专用发票收收发存报表的的格式由国家家税务总局统统一制定。五、专用发票的的票款管理（一）专用发票票的结算价格格专用发票的结算算价格由国家家计委统一确确定。各级国国税局按原国国家物价局、财财政部关于于中央管理的的税务系统行行政事业性收收费项目和标标准的通知（1992价费字号）的规规定，加收一一定比例的专专用发票管理理费，经同级级物价部门核核准后执行。（二）专用发票票的票

56、款结算算管理专用发票票票款结算的方方法和时间专用发票的票款款结算采用签签订结算协议议的方法，即即：每年各省省级国税局与与造币总公司司签订一次专专用发票票款款结算协议。专用发票的票款款按季度进行行结算，即于于每季度开始始日内按按季度计划票票款总价的价款预预付给造币总总公司，待每每季度票到后后日内通通过银行将其其余票票款划给造币币总公司。省级以下国税局局专用发票票票款结算的方方法和时间，由由省级国税机机关确定。专用发票的的票款管理专用发票的票款款由省级国税税局统一管理理，省、地、县县级国税局实实行分级核算算的原则。各各级国税局必必须严格按照照财务制度规规定配备会计计和出纳人员员专门管理。必必须建立

57、健全全会计核算制制度，会计核核算帐簿要完完整，会计核核算手续要齐齐全，专用发发票票款要设设专户存储，专专款专用，不不得挪作他用用。专用发票管管理费的使用用管理各级国税局收取取的专用发票票管理费可用用于以下几方方面开支：（）专用发票票库房建设、维维修及仓储设设施条件的改改善；（）专用发票票管理部门所所需必要的交交通及通讯工工具的购置；（）运送专用用发票所需零零星费用及专专用发票管理理人员的岗位位补贴等。专用发票管理费费用的支出，要要严格审批制制度，各级国国税局要制定定相应的管理理办法，加强强检查和监督督。国家税务总局关于纳税人取得得虚开的增值值税专用发票票处理问题的通知知国税发199971344

58、号最近，一些地区区国家税务局局询问，对纳纳税人取得虚虚开的增值税税专用发票（以以下简称专用用发票）如何何处理。经研研究，现明确确如下：一、受票方利用用他人虚开的的专用发票，向向税务机关申申报抵扣税款款进行偷税的的，应当依照照中华人民民共和国税收收征收管理法法及有关规规定追缴税款款，处以偷税税数额五倍以以下的罚款；进项税金大大于销项税金金的，还应当当调减其留抵抵的进项税额额。利用虚开开的专用发票票进行骗取出出口退税的，应应当依法追缴缴税款，处以以骗税数额五五倍以下的罚罚款。二、在货物交易易中，购货方方从销售方取取得第三方开开具的专用发发票，或者从从销货地以外外的地区取得得专用发票，向向税务机关申

59、申报抵扣税款款或者申请出出口退税的，应应当按偷税、骗骗取出口退税税处理，依照照中华人民民共和国税收收征收管理法法及有关规规定追缴税款款，处以偷税税、骗税数额额五倍以下的的罚款。三、纳税人以上上述第一条、第第二条所列的的方式取得专专用发票未申申报抵扣税款款，或者未申申请出口退税税的，应当依依照中华人人民共和国发发票管理办法法及有关规规定，按所取取得专用发票票的份数，分分别处以1万万元以下的罚罚款；但知道道或者应当知知道取得的是是虚开的专用用发票，或者者让他人为自自己提供虚开开的专用发票票的，应当从从重处罚。四、利用虚开的的专用发票进进行偷税、骗骗税，构成犯犯罪的，税务务机关依法进进行追缴税款款等

60、行政处理理，并移送司司法机关追究究刑事责任。国家税务总局关于国家税务务总局关于纳纳税人取得虚虚开的增值税税专用发票处理问题的通知知的补充通通知国税发200001822号为了严格贯彻执执行国家税税务总局关于于纳税人取得得虚开的增值值税专用发票票处理问题的的通知（国国税发199971334号，以下下简称1344号文件），严严厉打击虚开开增值税专用用发票活动，保保护纳税人的的合法权益，现现对有关问题题进一步明确确如下：有下列情形之一一的，无论购购货方（受票票方）与销售售方是否进行行了实际的交交易，增值税税专用发票所所注明的数量量、金额与实实际交易是否否相符，购货货方向税务机机关申请抵扣扣进项税款或或