审计师性别与审计费用率

1、审计师性别与审计费用率审计师性别与审计费用率一、引言审计费用是审计产品的供应方即会计师事务所和审计产品需求方按照一定的标准协商确定的审计产品价格。合理的审计收费一方面能保持会计师事务所的独立性并促进会计师事务所的稳定开展，另一方面也能出具真实的审计报告并保证上市公司信息披露的质量，从而进步审计质量。关于审计收费的研究，目前大局部集中于从上市公司的特征、会计师事务所的规模、公司治理等方面进展研究。而近年来，有学者开场倾向研究审计师的特征，这说明审计师作为审计业务的执行者和审计收费的会谈者，对审计过程的决策和审计产出的质量有直接的影响。然而用审计费用来替代审计产品价格有一定的局限性。根据李补喜、王

2、平心2022的研究发现，审计费用与审计费用率具有一样的影响因素，各影响因素对审计费用率的解释度远远高于对审计费用的解释度。因此用审计费用率代表审计定价效果更好，而且也不易受资产规模等因素的影响。本文从李朴喜的研究视角出发，研究审计师的性别差异是否会影响审计费用率。根据审计报告需要两名注册会计师签字，把审计师性别本文由论文联盟搜集整理组分成男性组，女性组和男女混合组三类，并分别研究是否会对审计费用率产生影响。二、文献综述一国外文献detal.1985指出由于男女在团队中的认知功能不同，会导致完成任务的表现就不同。JhnsnPell1994提出性别不同做决策和风险偏好也不同。Eaglyarli20

3、22那么证明女性在指导方式上有优势。Shubert2022指出性别差异在对待风险的态度方面有重要影响。这些都说明：女性对待她们的工作期望更高，对待工作更认真；女性比男性更缺乏自信，因此她们更倾向于厌恶风险。KIttnenEPeni2022通过实证研究证明了审计师的性别会对审计费用产生影响，并且有女性的审计师组会明显进步审计费用。然而Fgarty1996和llinetal.2022那么提出女性审计师很难进入到高职位，比方说审计合伙团队，因此很少有时机获得高额审计费用，从而会降低审计费用。二国内文献施丹、程坚2022通过对2022年至2022年全部A股上市公司的实证研究发现女性组审计师和负向操纵性

4、应计利润成负相关关系，并且其审计费用比男性组高。李江涛等2022通过2022年的沪深上市公司实证研究了审计师个人特征与审计费用率的关系，结果发现审计师个人特征中的性别特征对审计费用率未有显著影响。苗连琦2022通过对审计师性别差异和审计质量的实证研究，发现女性组审计师审计质量更高。综上可知，审计师性别差异会导致审计费用和审计质量的不一致，但是研究结果却并不统一。本文在以上研究的根底上，试图提醒审计师性别组成对审计费用率的影响。三、研究设计一研究假设根据前人研究的性别差异，本文认为虽然女性较男性更慎重且更厌恶风险，但是在中国会计师事务所中女性所占比率仍然不高。就以本文所研究的2022年度沪、深上

5、市公司为样本来看，女性组为136个约占总样本数1242的10.95%，男性组为635个约占总样本数1242的51.12%，混合组为471个约占总样本数1242的37.92%。以此往前和往后推测，近几年内女性审计师的比率不会大幅剧增。这正如Fgarty1996和llinetal.2022所说，女性审计师很难进入更高的职位，比方文中所说的签字审计师职位，那么就很少有时机索取更高的审计费用。另外中国固有的性别歧视虽然在很大程度上得到缓解，但仍然没有铲除，性别工资差异仍然影响着审计费用。由此，本文提出以下假设：假设1：女性组审计师的审计费用率低于男性组审计师的审计费用率Bnner2022认为男性更倾向

6、于高估自己的专业知识和才能，比女性更自信。detal.1985等发现女性在会谈时交际才能比男性强，且对工作期望更高。因此，从上述两性各自特点来看，男性与女性审计师在工作中期望目的，风险偏好不同，处理问题的方式不同，假如把男女混合成一审计师小组，那么双方需要更多的经历和时间协商审计意见，因此本文提出以下假设：假设2：混合组审计师费用率高于男性组及女性组审计师的费用率二样本选择与数据来源本文以2022年度沪、深两地上市公司作为研究对象，审计费用率和上市公司财务数据取自色诺芬数据库ER。审计师性别是从中国注册会计师协会网站逐个搜集到的。为了数据的实用性和研究的可靠性，本文删除以下几类上市公司：1所有

7、B股、H股的上市公司。因为这类上市公司在海外上市，审计费用比拟高，不具有可比性。2金融类上市公司。金融类上市公所适用的会计制度与业务性质与其他公司有较大不同，会对审计费用造成干扰。3审计师名字缺失和审计师性别不确定的上市公司。4审计报告不是由两名审计师签字的上市公司。包括审计报告只有一个审计师或有三个审计师签字的上市公司。按照以上标准经过删除整理后，最终获得1242个有效的上市公司观测值，其中深交所上市公司677家，上交所上市公司565家，女性组为136个，男性组为635个，混合组为471个。三变量定义和模型建立李朴喜、王平心2022对审计费用率的实证研究发现，上市公司规模、净资产收益率、资产

8、负债率、流动比率、应收账款在总资产中的比重等与审计费用率相关，但没发现会计师事务所的规模、存货在总资产中的比重对审计费用率有影响。因此本文剔除会计师事务所和存货在总资产中的比重这两个控制变量。结合KIttnenEPeni2022的研究模型，本文选取以下重要变量做为控制变量：资产负债率LEV、应收账款占总资产的比例RRA、上市公司的总资产SIZE、总资产回报率RA、流动比率RL、净利润正负赋值LSS。根据李朴喜、王平心2022的研究本文采用上市公司的年度报告审计费用与资产总额的比率作为审计费用率lnRF。本文的核心解释变量审计师性别设为三类：女性组FGRUP、男性组GRUP、混合组IXED。在此

9、根底上，结合李朴喜2022建立的审计费用率模型和KIttnenEPeni2022建立的审计费用和审本文数据处理和统计分析使用Stata10.0软件。其中模型变量定义见表1。四、实证检验分析一描绘性统计表2是样本公司对应模型的描绘性统计结果。可以看出，审计费用率对数平均为-8.369，最低为-19.76，最高为22.11，这说明审计收费差异较大，审计收费市场还不完善，比拟混乱。上市公司规模大小也相差悬殊。度量审计风险的三个变量RA、LEV、RL最大值和最小值相差不大。二相关性分析相关性分析结果见表3。跟KIttnenEPeni2022研究的SIZE与审计费用有很强的正相关性不同，本文的SIZE与

10、审计费用率的自然对数并没有很高的相关性且成负相关性，这一点与李朴喜、王平心2022的研究结论一致。原因是虽然资产规模越大，审计报酬越高，但是由于固定审计本钱的存在会使审计费用率下降。而LSS与SIZE都是负相关。当然FGRUP与所有变量都是相关的。三回归分析表4是对四个回归模型的检验结果。由模型1可知，女性审计师FE在5%的显著性程度上与审计费用率负相关。根据模型1和回归结果的系数可知，女性组审计师的审计费用率比男性组审计师的审计费用率低，符合假设1。而总资产回报率RA在四个模型中与审计费用率关系不明显。模型2中，男性组审计师在5%的显著性程度下与审计费用率正相关，混合组在1%的显著性程度下与

11、审计费用率正相关。由此可以知道，混合组审计师的审计费用率最高，其次是男性组，最后是女性组，这符合假设2。模型4说明混合组与审计费用率相关性不显著。四稳健性检验本文将营业总收入作为总资产的替代变量，来做模型2的回归，结果显示，混合组审计师在1%的显著性程度下与审计费用率正相关，而男性组审计师与审计费用率关系不明显。对模型1进展替代后回归显示，女性组审计师在5%的显著性程度下与审计费用率负相关。与之前的研究一致。五、结论本文研究了2022年度中国审计师性别组与审计费用率的关系。以往学者大局部都集中于以审计费用做为因变量，研究审计师的特征比方性别、专业、执业时间、年龄等对审计费用的影响。很少有以审计费用率作为因变量来研究审计师性别的，本文的奉献在于首次以审计费用率来做为审计定价，研究审计师性别对其的影响。通过实证研究说明，审计师的性别FE在5%的显著性程度下与审计费用率负相关，这与以往的学者比方施丹、程坚2022用审计费用做为因变量的结论不同。根据李朴喜、王平心2022的观点，审计费用率不但能作为审计定价，且比审计费用效果更好，因此本文采用审计费用率作为因变量有一定的理论根据。本文的资产规模与审计费用率呈负相关与李朴喜等的观点一致，混合组的