公司成本核算管理制度

1、公司标准成本核算管理制度总则本公司成本本会计事事务处理理准则及及程序，除除普通会会计事务务处理准准则、程程序、法法令及公公司章程程另有规规定外，悉悉依本准准则及程程序处理理。本公司的成成本会计计事务由由会计部部成本核核算课处处理。本公司的成成本会计计核算采采用标准准成本法法核算，在在标准成成本下，库库存价值值按物品品的标准准成本反反映。采购订单接接收入库库时，按按采购件件的标准准成本增增加库存存价值；采购订单价价格与标标准成本本的差异异，将进进入专门门的采购购价格差差异帐户户；在进行发票票匹配时时，发票票价格与与采购订订单价格格差异将将进入专专门的发发票价格格差异帐帐户；在进行生产产任务发发料

2、时，按按所发物物料的标标准成本本结转库库存成本本到在制制品成本本；在生产过程程中，工工人工资资和各项项制造费费用，以以资源、资资源管理理费、物物料管理理费的形形式，按按事先确确定的费费率分摊摊进入在在制品成成本；完工入库时时，按制制造件的的标准成成本结转转在制品品成本到到库存成成本。未结转（或或是超量量结转）的的在制品品成本，在在生产任任务单关关闭时确确认为“制造差差异”。这部部分差异异实质上上反映的的是生产产成本的的量差；当发生销售售业务时时，将按按成品的的标准成成本结转转库存成成本到销销售成本本。对于采购件件，其标标准成本本通过手手工进行行定义；对于制制造件，其其标准成成本是根根据物料料清

3、单和和工艺路路线通过过成本卷卷积方式式，由系系统自动动计算获获得。第一部分 标准成成本要素素公司将标准准成本划划分为五五大成本本要素：物料、资资源、外外协资源源、制造造费用、物物料管理理费；对对于采购购件而言言，一般般只包含含两项成成本要素素：物料料、物料料管理费费。对于于自制件件而言，前前三项被被视为直直接生产产成本，主主要是根根据其物物料清单单、工艺艺路线确确定，包包含了物物料、生生产设备备折旧、生生产线工工人工资资、外协协加工费费等；后后两项被被视为间间接生产产成本，按按一定方方式，以以一定比比例分摊摊进入成成本。下面将详细细描述各各成本要要素的具具体构成成。一、物料采购件成本本包含了了

4、两个部部分：物物品采购购价（不不含增值值税）物料成本子子要素：按材料性质质不同，区区分电子子料、结结构料、包包装料、其其他。二、物料管管理费物料管理费费成本子子要素：是指关税、长长途运输输费、物物料供应应部及PPMC部部发生的的与材料料采购、计计划、仓仓储费等等费用。关税海外采购件件的关税税成本，作作为一项项物料管管理费成成本子要要素，体体现在海海外采购购件标准准成本之之中。此项物料管管理费，计计费基准准是物品品价值，费费率就是是关税税税率长途运输费费所有的海外外采购件件，都需需要承担担一定的的运费。运费的计费费基准是是物品价价值物品管理费费根据物料供供应部、PPMC部部职能，其其发生的的费用

5、属属于物料料采购的的间接成成本。因因此，为为了提高高间接费费用进入入成本的的分摊合合理性，将将这些部部门发生生的费用用，以物物料管理理费成本本子要素素“物物品管理理费”的形式式，分摊摊进入成成本。采购件物品品管理成成本的费费率物物料供应应部、PPMC部部等部门门的年费费用总额额 /（ 年物料料采购总总价值外协加加工费用用）三、资源资源成本子子要素：在物料清单单模块定定义的每每项资源源，都是是资源的的成本子子要素，包包括模具具资源、人人工及生生产线资资源。资源费率的的确定方方法：总装生产线线资源总装生产线线资源费费率 总装装车间所所有生产产设备年年折旧总总额 /年总装装车间生生产线加加权开工工总

6、工时时数总装人工资资源总装人工资资源费率率 = 总装车车间生产产工人年年工资总总额 / 总装装车间工工人年完完成总工工时维修生产线线资源维修生产线线资源费费率 = 维修修车间所所有生产产设备年年折旧总总额 /年维修修车间生生产线加加权开工工总工时时数维修人工资资源维修人工资资源费率率 = 维修车车间生产产工人年年工资总总额 / 维修修工人年年完成总总工时贴片生产线线资源贴片生产线线资源费费率 = 贴片片车间所所有生产产线年折折旧总额额 / 贴片片车间年年完成总总贴片点点数贴片人工资资源贴片人工资资源费率率 = 贴片车车间生产产工人年年工资总总额 /贴片车车间年完完成总贴贴片点数数各项模具费费用

7、资源源费率 = 同一物物品多付付模具总总的建造造费用 / 多付付模具合合计的折折旧产量量四、外协资资源外协资源成成本要素素，反映映的是外外协加工工费。外协资源的的标准费费率，就就是核定定的外协协加工费费标准。五、资源管管理费我们只设置置一项资资源管理理费成本本子要素素其他他间接费费用。各项制造费费用在发发生时，借借计制造造费用的的二级明明细帐户户。但对对于总装装生产人人工工资资、长途途运输费费等等，凡凡是已经经以其他他方式直直接进入入物品成成本的费费用项目目，在费费用发生生时，直直接借计计各自待待摊费用用性质的的吸收帐帐户，而而不再通通过制造造费用帐帐户。期末，将制制造费用用余额结结转到，资资

8、源管理理费成本本子要素素其他他间接费费用的吸吸收帐户户，等待待被分摊摊进入自自制品成成本。其他间接费费用的分分摊标准准费率：总装部门（总装车间间本身发发生的部部门费用用 总装车车间需承承担的其其他制造造费用） / 总总装工人人年完成成总工时时维修中心（维修中心心本身发发生的部部门费用用 维维修中心心需承担担的其他他制造费费用） / 维维修工人人年完成成总工时时贴片车间（贴片车间间本身发发生的部部门费用用 贴片车车间需承承担的其其他制造造费用） / 贴贴片车间间完成的的总贴片片点数第二部分 标准成成本维护护与更新新程序目标： 是规范范公司原原材料、半半成品、产产成品的的标准成成本的维维护和更更新

9、，为为产品成成本和存存货计价价的准确确性和连连续性奠奠定基础础。范围: 包括括?/的原原材料、半半成品、产产成品的的存货。新产品标准准成本的的维护1.1 项目目经理负负责对整整个BOOM的统统筹工作作： 硬硬件开发发部门负负责电子子材料部部分物料料清单（BOM）的编制；结构设计部门负责产品的结构物料清单（BOM）的编制；平面设计部门负责包装物料清单（BOM）的编制；1.2 工程程部负责责提供各各机型的的辅助材材料清单单，同时时负责提提供新产产品的生生产线资资源和人人工资源源；1.3 物料料供应部部负责提提供模具具资源、进进口材料料关税税税率、以以及壳类类和电池池类材料料的外协协加工费费；物料料

10、供应部部负责提提供新产产品中采采购件的的标准成成本，采采购件根根据供应应商的竞竞价或相相似材料料来确定定标准成成本，由由会计部部导入到到ERPP系统中中，已有有采购的的材料沿沿用原来来的标准准成本；1.4 生产产一部负负责提供供贴片点点数、贴贴片的外外协加工工费；1.5 部品品工程部部按照编编制的工工艺路线线将物料料清单导导入到EERP系系统中；1.6 会计计部负责责提供各各种资源源费率、以以及物品品管理费费、售后后维修费费、长途途运输费费和其他他制造费费用的费费率，同同时在EERP系系统中维维护；1.7 待上上述数据据录入到到ERPP系统后后，会计计部进行行成本卷卷积，计计算出新新产品的的标

11、准成成本，经经检查标标准成本本无误后后，进行行成本更更新，确确定新产产品的标标准成本本日常标准成成本的维维护2.1 采购购件的标标准成本本维护与与更新2.1.11采购件件禁止以以零标准准成本入入库，在在任何材材料办理理采购入入库前，物物料供应应部必须须保证其其有标准准成本；2.1.22一般情情况下，只只对新的的采购件件的标准准成本、以以及材料料采购价价格差异异超过20%或单位位采购价价格差异异超过20元元进行更更新；2.1.33新的采采购件的的标准成成本等于于P.O.的价格格、或与与供应商商协商价价格、或或相似材材料的价价格；2.1.44对于材材料采购购价格差差异超过过20%或单位位采购价价格

12、差异异超过20元元的材料料，由物物料供应应部检查查采购购价格差差异报表表，并并提交更更新标准准成本的的申请（见见附表）；2.1.55会计部部根据物物料供应应部提交交的维护护和更新新标准成成本的申申请，经经复核后后，在EERP系系统中进进行标准准成本的的更新；2.2 更改改物料料清单（BOM）2.2.11当因（设设计改善善、降低低成本等等）原因因需更改改物料料清单（BOM）时，由部品工程部进行更改。应采用标准的工程更改指令（ECO）格式对有关内容进行更改；2.2.22会计部部根据工工程更改改指令（ECO）在ERP中检查部品工程部更改的物料清单（BOM），确认无误后，进行标准成本的更新；2.3 标

13、准准资源用用量的更更改2.3.11实际资资源耗用用是以过过去一个个月的平平均值进进行计算算；2.3.22需要对对实际资资源耗用用与ERRP中的的标准用用量的差差异超过过20%的进行行更改；2.3.33工程部部提出更更改申请请，由部部品工程程部在EERP中中进行更更改；2.3.44会计部部复核无无误后，进进行标准准成本的的更新；2.4 EERP中中错误的的工艺路路线，需需要及时时更改，同同时通知知会计部部进行成成本更新新2.5 进进口材料料关税的的变动，物物料供应应部应及及时在EERP系系统中修修改，同同时通知知会计部部进行成成本更新新季度标准成成本的更更新3.1季度度采购件件的标准准成本更更新

14、3.1.11季度末末, 物料料供应部部通过检检查采采购价格格差异报报表发发现在本本季度材材料采购购价格差差异达到到5%或单位位采购价价格差异异达到5元的的材料，同同时根据据下季度度的预期期采购所所产生的的成本向向会计部部提出更更新标准准成本的的申请；3.1.22对于多多家供应应商不同同价格的的供货必必须采用用加权平平均法进进行计算算成本；3.1.33对于没没有采购购计划的的采购件件，用本本季度的的加权平平均成本本来决定定其标准准成本；3.1.44非正常常的采购购如样品品、缺料料、紧急急采购等等排除在在成本计计算之外外；3.1.55会计部部根据物物料供应应部提交交的更新新标准成成本的申申请，经经

15、复核后后，在EERP系系统中进进行成本本的更新新；3.2标准准资源用用量的更更改3.2.11实际资资源耗用用是以过过去一个个月的平平均值进进行计算算； 只计计算正常常的生产产活动，不不正常的的生产不不计算在在内，例例如 第一一周 00.85 第二二周 0.92 第三三周 00.65 第四四周 0.90 第三三周将不不能计算算在内3.2.22需要对对实际资资源耗用用与ERRP中的的标准用用量的差差异超过过5%的的进行更更改；3.2.33工程部部提出更更改申请请，由部部品工程程部在EERP中中进行更更改；3.2.44会计部部复核无无误后，进进行成本本的更新新；3.3资源源费率与与费用费费率的更更新

16、3.3.11资源费费率与费费用费率率的更新新由会计计部来实实行；3.3.22资源费费率与费费用费率率更新的的范围包包括：人人工资源源、生产产线资源源、贴片片资源、物物品管理理费、售售后维修修费、长长途运输输费和其其他制造造费用的的费率；3.3.33新的资资源费率率与费用用费率根根据本季季度的实实际费率率及下季季度的预预测来决决定，由由会计部部在系统统中更新新；3.4待以以步骤完完成后，会会计部进进行成本本卷积和和更新，完完成季度度标准成成本的更更新标准成本维维护与更更新操作作规程4.1由会会计部标标准成本本维护员员负责实实际操作作；4.2?标准准成本维维护与更更新操作作流程4.2.11采购件件

17、标准成成本维护护（待定定成本类类型）:根据物物料供应应部提出出的采购购件标准准成本维维护与更更新申请请，经复复核后，确确定并维维护采购购件的标标准成本本;4.2.22资源管管理费、物物料管理理费标准准费率维维护：通通过“成本成成批编辑辑”的功能能来完成成物料管管理费标标准费率率的调整整4.2.33成本卷卷及（待待定成本本类型）；在下列列情况下下，需要要进行成成本卷集集（待定定成本类类型）：4.2.33.1物物料清单单发生变变更；4.2.33.2工工艺路线线发生变变更；4.2.33.3资资源、资资源管理理费、物物料管理理费的费费率更新新；4.2.33.4资资源管理理费、物物料管理理费的分分摊方法

18、法变化；4.2.33.5采采购件标标准成本本更新；4.2.44标准成成本更新新（冻结结成本类类型）：成本卷卷集完成成后，可可以根据据待定成成本类型型的成本本信息，更更新冻结结成本类类型的标标准成本本；采购件标准准成本更更新与维维护申请请表申请人： 日日期： 申申请号： 材料编码材料名称旧标准成本本新标准成本本变动金额原因备注批准: （物料料供应部部部长） 日期 第三部分 成本帐帐户及成成本事务务处理成本帐户成本差异处处理相关关帐户所有成本差差异处理理相关帐帐户，都都在帐户户第二段段，按库库存组织织进行区区分。材料成本差差异帐户户设置“材料料成本差差异”帐户，核核算材料料成本差差异。材料成本差差

19、异本期期的发生生额，来来自采购购价格差差异、发发票价格格差异、外外协资源源采购价价格差异异，以及及库存标标准成本本更新金金额。待处理成本本差异汇汇总帐户户待处理成本本差异汇汇总帐户户，是成成本差异异处理的的中转帐帐户。其发生额包包括本期期应转待待处理的的材料成成本差异异，部分分本期需需处理的的资源等等吸收帐帐户余额额。本期期该帐户户发生额额，均以以一定方方式分摊摊到按物物品类别别设置的的各个库库存商品品成本差差异帐户户。库存商品成成本差异异帐户库存商品成成本差异异帐户，按按物品类类别设置置。本期库存商商品成本本差异帐帐户的发发生额，包包括对应应工单类类型的制制造差异异，以及及从待处处理成本本差

20、异汇汇总帐户户分摊转转入的待待处理成成本差异异。工单类型帐帐户定义工单类类型从工单类型型的性质质上，可可以区分分为如下下四种：重复、标准准离散、资资产类非非标准离离散、费费用类非非标准离离散周转机维修修工单类类型资产类非标标准离散散的工单单类型在生产任务务关闭时时，所有有发生的的成本确确认为差差异，计计入维修修费用吸吸收帐户户。贴片维修工工单类型型资产类非标标准离散散的工单单类型在生产任务务关闭时时确认差差异，计计入车间间的维修修费用帐帐户。试产工单类类型资产类非标标准离散散的工单单类型在生产任务务关闭时时确认差差异，计计入研发发费用帐帐户。为了可以按按部门、机机型核算算研发费费用，需需要按部

21、部门、机机型设置置试产工工单类型型工单类型的的相关帐帐户工单类型包包括两类类帐户：在制品品估价帐帐户、在在制品差差异帐户户。这些帐户均均属于在在制品存存货性质质的帐户户，具体体包括：在制品材料料、在制制品资源源、在制制品外协协资源、在在制品资资源管理理费、在在制品物物料管理理费；在制品材料料差异、在在制品资资源差异异、在制制品外协协资源差差异、在在制品资资源管理理费差异异；在制品标准准成本调调整差异异（用于于记录标标准成本本更新时时，在制制品估价价的变化化）对于同一个个工单类类型，其其在制品品材料差差异、在在制品资资源差异异、在制制品外协协资源差差异、在在制品资资源管理理费差异异，以及及在制品

22、品标准成成本调整整差异等等等工单单类型差差异帐户户，将使使用相同同的帐户户。使用同一个个差异帐帐户的目目的，在在于当对对制造差差异进行行处理时时，减轻轻结转差差异帐户户余额的的工作量量。资源吸收帐帐户总装车间生生产线资资源该资源吸收收帐户，属属于制造造费用帐帐户性质质，是总总装生产产设备折折旧费用用发生时时的借方方帐户。贴片车间生生产线资资源该资源吸收收帐户，也也属于制制造费用用帐户性性质，是是贴片车车间生产产设备折折旧费用用发生时时的借方方帐户。总装人工资资源总装人工资资源吸收收帐户，属属于制造造费用帐帐户性质质，就是是总装车车间生产产工人工工资、福福利费用用帐户模具资源模具资源吸吸收帐户户

23、，属于于长期待待摊费用用性质的的帐户。当当发生开开模费用用时，借借记模具具资源吸吸收帐户户。关税资源吸吸收帐户户属于待摊费费用、资资产类的的帐户性性质外协资源吸吸收、价价差帐户户外协资源价价差帐户户，属于于存货性性质的帐帐户，反反映实际际支付的的外协加加工费与与外协资资源标准准费率的的差异。资源（物料料）管理理费吸收收帐户资源管理费费、物料料管理费费吸收帐帐户，属属于待摊摊制造费费用性质质的帐户户。关税的吸收收帐户也就是资源源关税税的吸收收帐户当发生关税税费用时时，应借借记关税税吸收帐帐户。长途运输费费吸收帐帐户当发生长途途运输费费用时，应应借记长长途运输输费吸收收帐户。物品管理费费吸收帐帐户

24、物品管理成成本吸收收帐户借借方发生生额，是是物料供供应部、PPMC部部发生的的需进入入生产成成本的部部门费用用。其他间接费费用的吸吸收帐户户各项制造费费用在发发生时，借借计制造造费用的的二级明明细帐户户。但应应注意，对对于总装装人工工工资、长长途运输输费等等等，凡是是已经以以其他方方式直接接进入物物品成本本的费用用项目，在在费用发发生时，应应直接借借计各自自待摊费费用性质质的吸收收帐户，而而不再通通过制造造费用帐帐户。期末，可将将制造费费用余额额结转到到，资源源管理费费成本子子要素其他他间接费费用的吸吸收帐户户，等待待被分摊摊进入自自制品成成本。采购相关帐帐户采购价格差差异帐户户、发票票价格差

25、差异帐户户、应计计负债帐帐户、接接收帐户户这些帐户都都只在库库存组织织层设置置，属于于存货性性质的帐帐户。 子库存帐户户库存价值帐帐户在子子库存层层设置，不不同的子子库存可可以有不不同的库库存价值值帐户。子库存帐户户，属于于存货性性质的帐帐户，具具体包括括：材料、资源源、外协协资源、资资源管理理费、物物料管理理费五项项子库存存帐户。废料费用类类子库存存的费用用帐户，事事实上不不起任何何作用。标准成本更更新差异异帐户用于记录标标准成本本更新时时，库存存价值的的调整。 故而是是存货类类帐户。这个帐户，需需要在每每次进行行标准成成本更新新时动态态输入。销售成本（收收入）帐帐户 销售收入帐帐户、销销售

26、成本本帐户可可以在两两个层面面设置：组织层层、物品品层物品层的帐帐户设置置，具有有较高的的优先级级。作为为物品属属性的物物品层帐帐户，其其控制层层次应该该是“组织层层”控制，不不同库存存组织的的物品，其其销售收收入（成成本）帐帐户应在在帐户的的第一、二二段加以以区分。物品层销售售成本帐帐户、销销售收入入帐户的的第五段段，按物物品类别别进行区区分。也也就是说说，属于于同一类类别的物物品，如如相同机机型的手手机，在在同一库库存组织织中，可可以设置置相同的的物品层层销售成成本帐户户、销售售收入帐帐户。 组织间转移移相关帐帐户组织间转移移相关帐帐户，具具体包括括： 转移贷项（记记录发运运组织的的转移附

27、附加收益益）、组组织转移移差异帐帐户、组组织间应应收帐户户、组织织间应付付帐户、在在途库存存帐户等等等其中，组织织转移差差异帐户户，不同同于前述述的采购购价格差差异帐户户。盘亏/盈处处理帐户户与标准成本本调整差差异帐户户一样，盘盘亏/盈盈帐户，也也需要在在每次进进行盘亏亏、盘盈盈处理时时，动态态输入。 选择何种性性质的帐帐户，取取决于盘盘亏、盘盘盈的处处理方式式。帐户别名出出入库帐户别名帐帐户的设设置需要要根据实实际业务务来确定定，对于于同一类类业务使使用同样样的帐户户设置。成本事务处处理采购、库存存成本事事务采购接收入入库采购接收DR：接收收库存帐帐户不不含税采采购价格格（帐户户来源：采购选

28、选项）CR：应计计负债不含税税采购价价格（帐帐户来源源：组织织参数）采购入库DR：库存存估价帐帐户原材料料标准准成本（帐户来源源：物品品类别、子子库存、组组织的物物料价值值帐户）CR：接收收库存帐帐户不不含税采采购价格格（帐户户来源：采购选选项）DR/CRR：采购购价格差差异（帐帐户来源源：组织织参数）如果入库物物料有相相应的物物料管理理费，则则会产生生下面的的会计分分录：DR：库存存估价帐帐户物料标准成成本 库库存估价价帐户物料料管理费费（关税税）标标准成本本（帐户来源源：物品品类别、子子库存、组组织的物物料价值值帐户）CR：接收收库存帐帐户不不含税采采购价格格（帐户户来源：采购选选项） 物

29、料管管理费（关关税）吸吸收帐户户DR/CRR：采购购价格差差异（帐帐户来源源：组织织参数）发票匹配在物品供应应商的发发票达到到后，在在应付模模块进行行匹配时时，选择择匹配类类型“物品品”，那将将产生如如下分录录：DR：应计计负债不含税税采购价价格（帐帐户来源源：组织织参数） 应应交增值值税-进项项税（帐帐户来源源：税码码）CR：应付付帐款发票价价格（帐帐户来源源：供应应商地点点）DR/CRR：发票票价格差差异（帐帐户来源源：组织织参数）在收到运费费发票 / 关关税税单单后，对对运费发发票 / 关税税税单进进行匹配配时，选选择相同同的“收据”，按匹匹配类型型“运运费”/“杂项”进行匹匹配，并并且

30、输入入“物料管管理费（关关税）吸吸收帐户户”。 此时将产生生如下分分录：DR：物料料管理费费（关税税）吸收收帐户 CRR：应付付关税款款制造成本事事务发料对车间生产产任务/重复计计划进行行发料时时，物料料价值将将发生转转移，从从库存价价值帐户户转移到到在制品品价值帐帐户。 下面的的分录，是是向生产产任务发发放采购购件时所所产生的的分录。DR：在制制品成本子子要素物料标标准成本本*实际际领料量量（帐户来源源：工单单类型估估价帐户户）CR：库存存估价帐帐户成本子子要素物料标标准成本本*实际际领料量量（帐户来源源：物品品类别的的物料帐帐户）在制品移动动当在制品沿沿工艺路路线移动动，完成成某一工工序时

31、，系系统将根根据这个个工序工工序资源源的标准准用量（对对WIPP移动计计费的工工序资源源而言），以以及这项项工序资资源的标标准费率率，计算算应该计计入在制制品成本本的资源源费用。DR：在制制品资源标准费费率*标标准用量量或实际际用量（帐帐户来源源：工单单类型帐帐户） CCR：工工序资源源吸收帐帐户 标准准费率*标准用用量或实实际用量量同时，系统统将根据据工序资资源的实实际耗用用量，按按照我们们的设定定，计算算这个生生产任务务/重复复计划所所应承担担的间接接制造费费用，并并分摊进进入在制制品成本本。DR：在制制品资源管管理费（物物料管理理费）标准费费率*基基准类型型（帐户来源源：工单单类型帐帐户

32、）CR：资源源管理费费吸收帐帐户标标准费率率*基准准类型完工入库在完工入库库时，将将再次发发生成本本流转，从从在制品品成本结结转到库库存成本本。 DR：库存存物料价价值帐户户物料料标准成成本*实实际完工工量（帐帐户来源源：物品品类别帐帐户） 库库存资源源价值帐帐户资资源标准准成本*实际完完工量 库库存外协协资源价价值帐户户 外外协资源源标准成成本*实实际完工工量 库库存资源源管理费费价值帐帐户 资源管管理费标标准成本本*实际际完工量量 库库存物料料管理费费价值帐帐户物物料管理理费标准准成本*实际完完工量CR：在制制品物料物料标标准成本本*实际际完工量量（帐户户来源：工单类类型）在制品资源资源标

33、标准成本本*实际际完工量量在制品外协资资源 外协资资源标准准成本*实际完完工量在制品资源管管理费 资源源管理费费标准成成本*实实际完工工量在制品物料管管理费物料管管理费标标准成本本*实际际完工量量总装生产任任务关闭闭对于总装生生产模式式而言，在在生产任任务关闭闭时，系系统将把把工单类类型价值值帐户的的余额，结结转到工工单类型型相应的的差异帐帐户。这这一过程程意味着着制造成成本差异异的确定定。对于一个总总装生产产任务、或或是一个个会计期期内成品品/生产产线组合合而言，在在制造成成本差异异确认以以后，如如果工单单类型的的差异帐帐户是借借方余额额，则表表明制造造过程发发生了浪浪费； 反之，如如果是贷

34、贷方余额额，则表表明制造造成本的的节约。DR/CRR：在制制品- 物料料差异实际发发生-标标准成本本（帐户户来源：工单类类型的差差异帐户户） 在在制品资源差差异.（实实际发生生-标准准成本） 在在制品资源管管理费差差异（实实际发生生-标准准成本） 在在制品外协差差异（实实际发生生-标准准成本）CR/CRR：在制制品物物料 实际发发生-标标准成本本（帐户户来源：工单类类型的价价值帐户户）在制品物物料管理理费（实际际发生-标准成成本）在制品资资源（实际际发生-标准成成本）在制品外外协资源源（实实际发生生-标准准成本）在制品资资源管理理费（实实际发生生标准准成本）外协流程外协接收DR：接收收库存帐帐

35、户不不含税采采购价格格（帐户户来源：采购选选项、外外协资源源吸收帐帐户）CR：应计计负债不含税税采购价价格（帐帐户来源源：组织织参数）外协接收至至车间DR：在制制品外协资资源标标准成本本（帐户户来源：工单类类型价值值帐户）CR：接收收库存帐帐户不不含税采采购价格格（帐户户来源：采购选选项、外外协资源源吸收帐帐户）DR/CRR：外协协资源采采购价格格差异（帐帐户来源源：外协协资源的的价差帐帐户）发票匹配分录参见材材料采购购的相关关分录组织间转移移对于发运组组织而言言：DR：组织织间应收收帐户（帐帐户来源源：发运运网络的的组织间间转移帐帐户）CR：库存存帐户发运组组织物品品的标准准成本（帐帐户来源

36、源：子库库存帐户户）转移贷项（帐帐户来源源：发运运网络的的组织间间转移帐帐户）对于接收组组织而言言：DR：库存存帐户接收组组织物品品的标准准成本（帐帐户来源源：子库库存帐户户）CR：组织织间应付付帐户（帐帐户来源源：发运运网络的的组织间间转移帐帐户）DR/CRR：组织织转移差差异帐户户（帐户户来源：发运网网络的组组织间转转移帐户户）其他当实际的相相关费用用发生时时，需要要在总帐帐模块中中，根据据实际情情况记入入相应的的帐户。发放生产工工人工资资时，在在总帐记记入：DR：生产产工人吸吸收帐户户实际金金额 CCR：应应付工资资实际金金额发放车间管管理人员员工资时时，在总总帐中记记入：DR：资源源管

37、理费费成本子子要素工资资的吸收收帐户实际金金额CR：应付付工资实际金金额 提取折旧费费用时（在在固定资资产模块块）DR：生产产设备资资源的吸吸收帐户户实际金金额CR：累计计折旧实际金金额发生其他杂杂项费用用时，在在总帐中中计入：DR：制造造费用/物料管管理费 相应成成本子要要素 的的吸收帐帐户实际金金额CR：其他他应付款款实际金金额第四部分 标准成成本差异异处理一、差异类类型标准成本下下，成本本核算的的结果将将出现多多项差异异，具体体包括：采购价格差差异（PPPV）采购订单价价格与采采购件标标准成本本的差异异外协资源价价格差异异外协采购订订单价格格（实际际外协加加工费用用）与外外协加工工标准成

38、成本的差差异。发票价格差差异（IIPV）发票金额与与采购订订单价格格差异制造成本差差异在生产任务务关闭时时，在制制品成本本差异将将结转到到工单类类型各差差异帐户户，确认认为制造造成本差差异。标准成本调调整差异异当标准成本本更新时时，记录录库存价价值的变变化资源、资源源管理费费、物料料管理费费吸收帐帐户余额额由于Oraaclee 系统统实时记记帐的特特点，这这些直接接/间接接制造费费用，根根据事先先确定的的费率分分摊进入入生产成成本。因因此，当当制定的的费率不不准确，或或是生产产开工情情况的变变化，一一般情况况下月末末会出现现借方（贷贷方）余余额。在在没有完完全分摊摊的情况况下将产产生借方方余额

39、，而而过度分分摊的结结果将出出现贷方方余额。二、差异处处理方式式对标准成本本下产生生的各项项差异，需需要采用用一定的的方法进进行处理理。对各各项差异异处理，一一方面是是采用标标准成本本方法本本身的要要求，另另一方面面是为了了还原产产成品实实际成本本，正确确结转销销售成本本。我们是借助助一些报报表，手手工在总总帐模块块对相关关差异帐帐户的余余额进行行结转，而而无法将将差异直直接结转转到库存存成本。1：设置“材料成成本差异异”帐户，其其余额来来自PPPV、IIPV、外外协资源源价格差差异帐户户，以及及标准成成本更新新帐户。2：我们假假设，材材料成本本差异的的流转与与材料库库存成本本本身的的流转，保保持相同同的比例例关系，也也就是说说