我国商业银行发展正处于一个重要的转制时期

1、摘 要目前，我国商业银行发展正处于一个重要的转制时期，将管理会计理论应用于商业银行的经营管理中，加强预测和决策等分析，为决策层提供可靠的信息是非常必要和非常重要的。商业银行管管理会计计方法，包包括以本本量利分分析、利利润敏感感性分析析、责任任会计、成成本形态态分析和和决策分分析等为为核心的的基础管管理会计计方法，也也包括以以全面风风险衡量量为核心心的经济济资本管管理、以资金金转移价价格为核核心的资资金成本本管理等等新型的的管理会会计方法法，这些些方法的的运用为为商业银银行各个个决策层层面提供供了强大大的决策策信息支支持，并并为提升升商业银银行经营营管理水水平起到到了重要要的作用用。今后，我国国

2、商业银银行运用用管理会会计方法法还应注注意从制制度、机机制和工工具三方方面配合合管理会会计方法法的实施施，真正正发挥管管理会计计在商业业银行经经营中的的作用。关键词：商商业银行行，管理理会计，方方法，问问题 AbstrracttAt prreseent, thhe ddeveeloppmennt oof oour couuntrry ccommmercciall baank is beiing in an impporttantt exxtennsioon ssysttem timme. Thee thheorry oof mmanaagemmentt acccouuntiing willl

3、aapplly iin ccommmercciall baanks mmanaagemmentt. It is exttremmelyy esssenntiaal aand impporttantt thhat strrenggtheens anaalyssis andd soo onn fooreccastt annd ddeciisioon-mmakiing cann prroviide thee reeliaablee innforrmattionn foor tthe deccisiion-makkingg sttratta.Commeerciial bannk mmanaagemme

4、ntt acccouuntiing metthodd, iinclludiing takke tthiss quuanttityy addvanntagge aanallysiis, proofitt seensiitivvityy annalyysiss, rrespponssibiilitty aaccoounttingg, ccostt moorphholoogiccal anaalyssis andd deecissionn annalyysiss annd sso oon aas ccoree foounddatiion mannageemennt aaccoounttingg me

5、ethood, alsso iinclludees ttakee thhe ccompprehhenssivee riisk weiightt ass thhe ccoree ecconoomiccal cappitaal mmanaagemmentt, ttakee thhe ffundd shhiftt prricee ass thhe ccoree fuund cosst mmanaagemmentt annd sso oon nnew mannageemennt aaccoounttingg thhe mmethhod, thhesee meethood uutillizaatioon

6、 hhas proovidded thee foormiidabble deccisiion infformmatiion suppporrt ffor thee coommeerciial bannk eeachh deecissionn-maakinng sstraatifficaatioon pplanne, andd pllayeed tthe vittal rolle ffor thee prromootioon ccommmercciall baank mannageemennt aand opeerattionn leevell. From noww onn, OOur couu

7、ntrry CCommmercciall baank thee meethood wwilll allso be supppossed to payy atttenntioon uusinng mmanaagemmentt acccouuntiing froom tthe sysstemm, tthe mecchannismm annd tthe toool tthreee aaspeectss cooorddinaatess maanaggemeent acccounntinng tthe metthodd thhe iimpllemeentaatioon, willl ddispplayy

8、 maanaggemeent acccounntinng tto mmanaage truuly in thee coommeerciial bannk tthe funnctiion. Key wwordd: TThe commmerrciaal bbankk, mmanaagemmentt acccouuntiing, thhe mmethhod, quuesttionn 目 录TOC o 1-3 h z u摘要 Abstrractt 目录 一我国商商业银行行应用管管理会计计的现实实意义 1（一）商业业银行应应用管理理会计是是为适应应金融体体制改革革的需要要 1（二）商业业银行应应用管理理

9、会计是是由其企企业属性性决定的的 2（三）货币币的商品品属性为为商业银银行应用用管理会会计提供供了可能能 2 HYPERLINK l _Toc99781235 二管理会会计方法法在我国国商业银银行中的的应用分分析 3（一）商业业银行本本量利分分析法 3（二） HYPERLINK l _Toc99781237 商业业银行利利润敏感感性分析法 4（三）商业业银行责责任会计计管理法 5（四）商业业银行经经济资本本管理法法 6三我国商商业银行行应用管管理会计计方法应应注意的的问题 8（一）应积积极推进进现代公公司制度度，为管管理会计计的应用用创造环环境 8（二）应强强化业绩绩考评和和内部控控制，真真正

10、发挥挥管理会会计的激激励作用用 88（三）应加加大基础础信息系系统的应应用，推推动管理理会计工工作的发发展 8参考文献 9致谢 10论管理会计计方法在在我国商商业银行行中的应应用管理会计是是现代企企业会计计体系中中的一个个重要组组成部分分，它利利用财务务会计提提供的会会计信息息及其他他生产经经营活动动中的有有关资料料，运用用数学、统统计等方方面的一一系列技技术及方方法，通通过整理理、计算算、对比比、分析析等手段段的运用用，向企企业内部部各经营营管理人人员提供供用于短短期和长长期经营营决策、制制定计划划、指导导和控制制企业生生产经营营活动的的信息的的对内报报告会计计。一、 我国国商业银银行应用用

11、管理会会计的现现实意义义近些年我国国一些商商业银行行开始重重视管理理会计的的应用问问题，并并提出了了一些发发展战略略，逐步步强化管管理会计计在提升升商业银银行整体体经营管管理水平平以及实实现利润润最大化化和风险险最小化化的平衡衡中所发发挥的重重要作用用，其应应用管理理会计具具有以下下现实意意义。（一） 商商业银行行应用管管理会计计是为适适应金融融体制改改革的需需要我国的金融融体制改改革有几几个显著著的特征征，就是是经营企企业化、资资金商品品化、利利率市场场化、金金融国际际化。这这些都从从不同侧侧面向商商业银行行提出了了应用管管理会计计的必然然要求，也也创造了了管理会会计应用用的基础础与条件件。

12、1 经营营企业化化，是管管理会计计应用的的基础因因素管理会计在在工业企企业经营营管理中中的作用用是明显显的，作作为企业业化经营营的商业业银行，在在经营管管理的方方式方法法上，与与工业企企业有着着许多相相似的地地方，管管理会计计的原理理、原则则、方法法、运作作体系同同样适用用于商业业银行的的经营管管理。2 资金金商品化化，是管管理会计计应用的的市场因因素 资资金商品品化，就就是要真真正体现现货币这这一特殊殊商品的的本质功功能，运运用价值值规律，按按照供求求关系的的变化，以以市场为为导向，实实现资金金的合理理配置，发发挥其最最大效能能。要真真正实现现资金的的商品化化经营，必必须借助助管理会会计的一

13、一些基本本手段和和方法，从从而使资资金的经经营实现现安全性性、流动动性、效效益性的的最佳组组合。3 利率率市场化化，是管管理会计计应用的的价格因因素利率是决定定银行经经营成本本高低、收收益多少少及吸纳纳融通资资金能力力大小的的最重要要的经济济杠杆。中中国人民民银行于于20000年99月211日放开开外币利利率管制制，外币币利率首首先市场场化。4 金融融国际化化，是管管理会计计应用的的动力因因素目前，我国国商业银银行发展展正处于于一个重重要的转转制阶段段。中国国加入WWTO以以来，我我国的商商业银行行面临着着巨大的的竞争压压力和挑挑战，外外资金融融机构自自身所具具备的先先进管理理经验、理理念及手

14、手段对我我国商业业银行构构成了强强大的冲冲击力，以以往商业业银行仅仅仅外抓抓重点行行业、重重点客户户、重点点产品和和重点地地域是远远远不够够的，还还应在新新的竞争争环境下下，强化化会计的的管理职职能，运运用分析析与预测测、辅助助决策等等手段，将将会计与与管理融融汇在一一起，提提高商业业银行的的经营效效益。（二） 商商业银行行应用管管理会计计是由其其企业属属性决定定的1 商业业银行应应用管理理会计，有有助于经经营目标标的实现现 为为实现商商业银行行的经营营目标，加加强经营营管理是是首要任任务。管管理会计计是管理理系统的的重要组组成部分分，它可可以和资资产负债债业务经经营联系系在一起起，并渗渗透、

15、融融合到银银行管理理各个环环节，从从而保证证商业银银行经营营目标的的实现。2 商业业银行的的经营特特征，决决定了管管理会计计应用的的客观需需要 商商业银行行的经营营特征是是自主经经营、自自担风险险、自负负盈亏、自自我约束束，这也也是商业业银行的的经营原原则。这这些经营营特征，从从客观上上要求商商业银行行在经营营管理活活动中应应当广泛泛应用管管理会计计，实施施成本的的管理、本本量利的分分析、经经营规模模及其利利率水平平调整的的预测决决策、盈盈利水平平的分析析等，通通过对经经营活动动的规划划与控制制，实现现对经营营活动过过程的全全面管理理。3 商业业银行的的经营形形式，决决定了管管理会计计应用的的

16、必要性性我国商业银银行的经经营形式式是分层层经营制制，通过过管理会会计的应应用，使使经营成成果的分分配合理理化、规规范化、科科学化，以以调动各各级经营营行的积积极性与与能动性性，从而而提高商商业银行行整体的的经营水水平和经经营效益益。（三） 货货币的商商品属性性为商业业银行应应用管理理会计提提供了可可能1 商业业银行经经营货币币商品同同样有一一个“购、销销、调、存存”的过程程 商商业银行行从事货货币商品品的经营营活动，与与一般企企业的商商品经营营活动一一样，是是多个环环节的连连续过程程，存在在着货币币商品的的“购、销销、调、存存”，这些些环节都都需要进进行规划划与控制制，以保保证经营营活动全全

17、过程的的协调与与正常运运转，因因而，就就有必要要应用管管理会计计的基本本方法。2 商业业银行经经营货币币商品同同样需要要量和价价格的规规划与控控制规划与控制制，是管管理会计计的两个个基本职职能，商商业银行行在资产产负债经经营中，必必须对其其经营规规模进行行计划安安排与组组织实施施，即为为达到一一定的经经营目标标利润润，在一一定的利利率水平平和固定定成本水水平下确确定资产产负债的的最佳规规模配置置，而要要使利率率的制定定合理，利利率水平平的控制制有效，必必须运用用管理会会计的一一些基本本方法。二、 管理理会计方方法在我我国商业业银行中中的应用用分析商业银行应应用管理理会计的的基本方方法主要要有本

18、量量利分析析法、利利润敏感感性分析析法、责责任会计计管理法法、成本本性态分分析法以以及预测测分析、决决策分析析法等，由由于篇幅幅所限，本本文在此此着重介介绍前三三种方法法以及目目前正为为我国各各商业银银行所研研究并初初步应用用的经济济资本管管理方法法。（一） 商商业银行行本量利利分析法法1. 方法法的计量量模型商业银行本本量利法法是商业业银行应应用各种种管理会会计方法法的基础础，该分分析法广广泛应用用于商业业银行的的经营决决策分析析以及资资金、贷贷款、成成本和利利润的预预测和控控制分析析。（1） 开开源节流流，一方方面要扩扩大业务务量，另另一方面面要节约约固定开开支。（2） 提提高边际际贡献率

19、率，一方方面要加加大收息息力度，减减少对非非生息资资产的占占用，努努力提高高资产收收益率；另一方方面要减减少资金金成本，降降低付息息率。2. 方法法的应用用实例在进行商业业银行经经营网点点的设立立和撤并并决策时时，应首首先作本本量利预预测分析析，其重重要评判判标准就就是要看看该行的的业务量量能否达达到保本本点水平平。举例例说明如如下：例如：某行行计划在在某地区区设立一一个营业业网点，预预计经营营稳定后后业务量量达100亿元，边边际贡献献率的期期望值为为2%（边边际贡献献率的测测算主要要以一年年期存贷贷款利差差扣除贷贷款准备备和税金金等因素素为依据据，此外外还有一一些考量量因素包包括：存存贷款业

20、业务量不不对等或或期限错错配可能能引起的的付息成成本的加加大、对对利率市市场的预预期以及及该行在在该地区区经营前前景分析析），此此外新设设机构年年固定成成本开支支限额为为12000万元元（包括括新设机机构每年年需摊销销的开办办费、固固定资产产、人员员费用），期期望税前前利润为为5000万元。（二） 商商业银行行利润敏敏感性分分析法1. 方法法的计量量模型影响商业银银行利润润的因素素很多，如如利率、业业务量、固固定成本本、单位位资金变变动成本本等，这这些因素素在现实实经济环环境中是是不断发发生变化化的，有有些因素素的增长长可能会会导致利利润的增增长。 2. 方法法的应用用实例现以某行开开发新客客

21、户办理理贷款业业务为例例，具体体分析利利率因素素对利润润的敏感感度。（三） 商商业银行行责任会会计管理理法商业银行责责任会计计的核心心问题是是把测定定业绩的的会计和和管理上上的责任任结合起起来，要要求在银银行内部部划分责责任中心心，为每每个责任任中心编编制预算算和成本本标准，组组织按责责任中心心核算，通通过核算算、标准准与实际际的分析析比较来来控制和和考核各各中心的的经济活活动和业业绩。（四） 商商业银行行经济资资本管理理法1. 经济济资本管管理的基基本概念念和计量量经济资本是是指商业业银行为为抵御各各项资产产业务的的风险所所需要的的资本支支持，是是各项资资产业务务的风险险所产生生资本需需求。

22、2. 应用用实例现以本人工工作的中中国农业业银行在在实施经经济资本本管理过过程中具具体操作作为例说说明此种种方法的的应用。三、 我国国商业银银行应用用管理会会计方法法应注意的问问题本文对管理理会计方方法在商商业银行行中的应应用案例例均来自自实际工工作中，特特别是前前三种方方法是商商业银行行管理会会计的基基础，并并基于此此逐步推推进新型型的管理理方法，如如以全面面风险衡衡量为核核心的经经济资本本管理、以资金金转移价价格为核核心的资资金成本本管理等等。实事事求是地地讲，我我国商业业银行管管理会计计方法的的应用与与国外商商业银行行相比，起起步晚且且实施的基础相对对还较薄薄弱，在在今后的的应用中中，应

23、着着重从制制度、机机制和工工具三方方面配合合管理会会计方法法的实施施，真正正发挥管管理会计计在商业业银行经经营中的的作用。（一） 应应积极推推进现代代公司制制度，为为管理会会计的应应用创造造环境从我国商业业银行的的组织架架构与管管理模式式来看，与与国外先先进银行行有相当当大的差差距，阻阻碍了管管理会计计的应用用。比如如，国外外先进银银行组织织架构实实行扁平平化的事事业部制制，业务务按公司司业务、私私人业务务、资金金业务等等条线进进行管理理。 （二） 应应强化业业绩考评评和内部部控制，真真正发挥挥管理会会计的激激励作用用1. 深化化业绩考考评制度度方面从应用管理理会计的的事后评评价考核核来看，我

24、我国商业业银行在在以往实实施管理理会计方方法时，更更多强调调的是预预算和决决策方案案的考量量，而容容易忽视视对责任任主体的的业绩考考评， 2. 完善善内部控控制机制制方面近年来，随随着我国国商业银银行经营营中业务务量和新新业务品品种的不不断增加加，且内内外部监监管检查查力度的的增强，商商业银行行原有的的内控机机制已不不能满足足当前形形势的需需要，操操作流程程不完善善和内控控机制薄薄弱的特特点突显显。为此此，应加加强商业业银行内内部基础础管理工工作，建建章建制制，强调调各项内内控机制制的监督督和考核核职能，以以不断适适应经营营管理的的需要，为为管理会会计的应应用起到到保障的的作用；（三） 应应加大基基础信息息系统的的应用，推推动管理理会计工工作的发发展管理会计是是通过对对财务会会计基础础数据进进行计算算、对比比和分析析的方法法运用，基基于此，财财务会计计