现金流理表的公式

1、最佳答案 我按下列的讲解解做过，还是是比较清晰的的： 一、 确定补充充资料的“现现金及现金等等价物的净增增加额” 现金的期末余额额资产负债债表“货币资资金”期末余余额； 现金的期初余额额资产负债债表“货币资资金”期初余余额； 现金及现金等价价物的净增加加额现金的的期末余额现金的期初初余额。 一般企业很少有有现金等价物物，故该公式式未考虑此因因素，如有则则应相应填列列。 二、确定主表的的“筹资活动动产生的现金金流量净额” 1吸收投资所所收到的现金金 （实收资本或或股本期末数数实收资本本或股本期初初数）（应应付债券期末末数应付债债券期初数） 2借款收到的的现金 （短期借款期期末数短期期借款期初数数

2、）（长期期借款期末数数长期借款款期初数） 3收到的其他他与筹资活动动有关的现金金 如投资人未按期期缴纳股权的的罚款现金收收入等。 4偿还债务所所支付的现金金 （短期借款期期初数短期期借款期末数数）（长期期借款期初数数长期借款款期末数）（剔剔除利息）（应付债券券期初数应应付债券期末末数）（剔除除利息） 5分配股利、利利润或偿付利利息所支付的的现金 应付股利借方方发生额利利息支出长长期借款利息息在建工程程利息应付付债券利息预提费用中中“计提利息息”贷方余额额票据贴现现利息支出 6支付的其他他与筹资活动动有关的现金金 如发生筹资费用用所支付的现现金、融资租租赁所支付的的现金、减少少注册资本所所支付的

3、现金金（收购本公公司股票，退退还联营单位位的联营投资资等）、企业业以分期付款款方式购建固固定资产，除除首期付款支支付的现金以以外的其他各各期所支付的的现金等。 三、确定主表的的“投资活动动产生的现金金流量净额” 1收回投资所所收到的现金金 （短期投资期期初数短期期投资期末数数）（长期期股权投资期期初数长期期股权投资期期末数）（长长期债权投资资期初数长长期债权投资资期末数） 该公式中，如期期初数小于期期末数，则在在投资所支付付的现金项目目中核算。 2取得投资收收益所收到的的现金 利润表投资收收益（应收收利息期末数数应收利息息期初数）（应收股利利期末数应应收股利期初初数） 3处置固定资资产、无形资

4、资产和其他长长期资产所收收回的现金净净额 “固定资产清清理”的贷方方余额（无无形资产期末末数无形资资产期初数）（其他长期期资产期末数数其他长期期资产期初数数） 4收到的其他他与投资活动动有关的现金金 如收回融资租赁赁设备本金等等。 5购建固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所支支付的现金 （在建工程期期末数在建建工程期初数数）（剔除利利息）（固固定资产期末末数固定资资产期初数）（无形资产产期末数无无形资产期初初数）（其其他长期资产产期末数其其他长期资产产期初数） 上述公式中，如如期末数小于于期初数，则则在处置固定定资产、无形形资产和其他他长期资产所所收回的现金金净额项目中中核算。 6投资所支

5、付付的现金 （短期投资期期末数短期期投资期初数数）（长期期股权投资期期末数长期期股权投资期期初数）（剔剔除投资收益益或损失）（长期债权权投资期末数数长期债权权投资期初数数）（剔除投投资收益或损损失） 该公式中，如期期末数小于期期初数，则在在收回投资所所收到的现金金项目中核算算。 7支付的其他他与投资活动动有关的现金金 如投资未按期到到位罚款。 四、确定补充资资料中的“经经营活动产生生的现金流量量净额” 1、净利润 该项目根据利润润表净利润数数填列。 2、计提的资产产减值准备 计提的资产减值值准备本期期计提的各项项资产减值准准备发生额累累计数 注：直接核销的的坏账损失，不不计入。 3、固定资产折

6、折旧 固定资产折旧制造费用中中折旧管理理费用中折旧旧 或：累计折旧旧期末数累累计折旧期初初数 注：未考虑因固固定资产对外外投资而减少少的折旧。 4、无形资产摊摊销 无形资产（期期初数期末末数） 或无形资产贷贷方发生额累累计数 注：未考虑因无无形资产对外外投资减少。 5、长期待摊费费用摊销 长期待摊费用用（期初数期末数） 或长期待摊费费用贷方发生生额累计数 6、待摊费用的的减少（减：增加） 待摊费用期初初数待摊费费用期末数 7、预提费用增增加（减：减减少） 预提费用期末末数预提费费用期初数 8、处置固定资资产、无形资资产和其他长长期资产的损损失（减：收收益） 根据固定资产清清理及营业外外支出（或

7、收收入）明细账账分析填列。 9、固定资产报报废损失 根据固定资产清清理及营业外外支出明细账账分析填列。 10、财务费用用 利息支出应应收票据的贴贴现利息 11、投资损失失（减：收益益） 投资收益（借借方余额正号号填列，贷方方余额负号填填列） 12、递延税款款贷项（减：借项） 递延税款（期期末数期初初数） 13、存货的减减少（减：增增加） 存货（期初数数期末数） 注：未考虑存货货对外投资的的减少。 14、经营性应应收项目的减减少（减：增增加） 应收账款（期期初数期末末数）应收收票据（期初初数期末数数）预付账账款（期初数数期末数）其他应收款款（期初数期末数）待摊费用（期期初数期末末数）坏账账准备期

8、末余余额 15、经营性应应付项目的增增加（减：减减少） 应付账款（期期末数期初初数）预收收账款（期末末数期初数数）应付票票据（期末数数期初数）应付工资（期期末数期初初数）应付付福利费（期期末数期初初数）应交交税金（期末末数期初数数）其他应应交款（期末末数期初数数） 16、其他 一般无数据。 五、确定主表的的“经营活动动产生的现金金流量净额” 1、 销售商品品、提供劳务务收到的现金金 利润表中主营营业务收入（1177%）利润润表中其他业业务收入（应应收票据期初初余额应收收票据期末余余额）（应应收账款期初初余额应收收账款期末余余额）（预预收账款期末末余额预收收账款期初余余额）计提提的应收账款款坏账

9、准备期期末余额 2、 收到的税税费返还 （应收补贴款款期初余额应收补贴款款期末余额）补贴收入所得税本期期贷方发生额额累计数 3收到的其他他与经营活动动有关的现金金 营业外收入相相关明细本期期贷方发生额额其他业务务收入相关明明细本期贷方方发生额其其他应收款相相关明细本期期贷方发生额额其他应付付款相关明细细本期贷方发发生额银行行存款利息收收入（公式一一） 具体操作中，由由于是根据两两大主表和部部分明细账簿簿编制现金流流量表，数据据很难精确，该该项目留到最最后倒挤填列列，计算公式式是： 收到的其他与经经营活动有关关的现金（公公式二） 补充资料中“经经营活动产生生的现金流量量净额”（1+2）-(4+5

10、+6+7) 公式二倒挤产生生的数据，与与公式一计算算的结果悬殊殊不会太大。 4购买商品、接接受劳务支付付的现金 利润表中主主营业务成本本（存货期期末余额存存货期初余额额）（1117%）其他业务支支出（剔除税税金）（应应付票据期初初余额应付付票据期末余余额）（应应付账款期初初余额应付付账款期末余余额）（预预付账款期末末余额预付付账款期初余余额） 5支付给职工工以及为职工工支付的现金金 “应付工资”科科目本期借方方发生额累计计数“应付付福利费”科科目本期借方方发生额累计计数管理费费用中“养老老保险金”、“待待业保险金”、“住住房公积金”、“医医疗保险金”成本及制造造费用明细表表中的“劳动动保护费”

11、 6支付的各项项税费 “应交税金”各各明细账户本本期借方发生生额累计数“其他应交交款”各明细细账户借方数数“管理费费用”中“税税金”本期借借方发生额累累计数“其其他业务支出出”中有关税税金项目 即：实际缴纳的的各种税金和和附加税，不不包括进项税税。 7支付的其他他与经营活动动有关的现金金 营业外支出（剔剔除固定资产产处置损失）管理费用(剔除工资、福福利费、劳动动保险金、待待业保险金、住住房公积金、养养老保险、医医疗保险、折折旧、坏账准准备或坏账损损失、列入的的各项税金等等)营业费费用、成本及及制造费用(剔除工资、福福利费、劳动动保险金、待待业保险金、住住房公积金、养养老保险、医医疗保险等)其他

12、应收收款本期借方方发生额其其他应付款本本期借方发生生额银行手手续费 六、汇率变动对对现金的影响响 汇兑损益+编制現金流量表表的公式現金流量表的編編制方法一、现现金流量表主主表项目（一一）经营活动动产生的现金金流量1、销销售商品、提提供劳务收到到的现金 =主营业务收收入+其他业业务收入 +应交税金（应应交增值税-销项税额） +（应收帐帐款期初数-应收帐款期期末数） +（应收票据据期初数应收收票据期末数数） +（预预收帐款期末末数-预收帐帐款期初数） -当期计提提的坏帐准备备 -支付的的应收票据贴贴现利息 -库存商品改改变用途应支支付的销项额额 特殊调调整事项 特特殊调整事项项的处理（不不含三个帐

13、户户内部转帐业业务），如果果借：应收帐帐款、应收票票据、预收帐帐款等，贷方方不是“收入入及销项税额额”则加上，如如果：贷应收收帐款、应收收票据、预收收帐款等，借借方不是“现现金类”科目目，则减去。与收回坏帐无关 客户用商品抵债的进项税不在此反映。2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金 =主营业务成本（或其他支出支出） +存货期末价值-存货期初价值） +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-

14、应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 特殊调整事项 特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-

15、期末数） 附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。 本期支付给职工及为职工支付的工资 =（期初总额-包含的在建工程期初数） +（计提总额-包含的在建工程计提数） -（期末总额-包含的在建工程期末数） 当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为： 生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费 +（应付工资、应福利费期初数-期末数） -（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税） =所得税+主营业务税金及

16、附加 +应交税金（增值税-已交税金） +消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费7、支付的其他与经营活动有关的现金 =剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等（二）投资活动产生的现金流量8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息） =短期投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回) +长期股权投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回) +长期债券投资收到的本金9、取得投资收益收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金 =收到的

17、现金-相关费用的净额 （包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿） （如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金 （不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）13、投资所支付的现金 =本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金14、支付的其他与投资活动有关的现金 =购买时

18、已宣告而尚未领取的现金股利 +购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出（三）筹资活动产生的现金流量15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金 -支付的佣金等发行费用 不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金17、收到的其他与筹资活动有关的现金 =除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现 （如现金捐赠）18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）20、支付其他与筹资活动有关现

19、金 =除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金 流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）现金流量表主表几个主要项目的审计1. 销售商品和提供劳务收到的现金。注册会计师在审计时可以参照以下公式进行分析性复核: 销售商品和提供劳务收到的现金=(主营业务收入+其他业务收入-不属于销售商品和提供劳务的收入)1.17+应收票据(期初-期末)+应收账款(期初-期末)+预收账款(期末-期初)-应收票据贴现利息+当期收到前期核销的坏账-发生销货退回而支付的现金。使用此公式时，(1)如果公司销售的产品中包括零税率(如出口)、13%低税率的产品，则应剔除这一因素的影响；(2)如果本期有应收票据背书转让和应

20、收账款核销、债务重组及应收款抵销应付款情况，应从公式中剔除; (3)有外币账款形成的汇兑损失(减：收益)，也应从公式中剔除。如果用公式法计算出的数据与企业的报表反映出的数有较大差异，则应提请企业查明原因作出处理，并在审计工作底稿中作出适当记录。 HYPERLINK / 学会计论坛2. 收到的其他与经营活动有关的现金。若收到的财政贴息或拨款与购建固定资产直接相关，则应列作“收到的其他与投资活动有关的现金”较妥。财务报表现现金流量表现金流量量表编制（经经典总结）一、现金流量表表主表项目 （一一）经营活动动产生的现金金流量 1、销售售商品、提供供劳务收到的的现金 =主主营业务收入入+其它业务务收入

21、+应应交税金（应应交增值税-销项税额） +（应收帐帐款期初数-应收帐款期期末数） +（应收票据据期初数应收收票据期末数数） +（预预收帐款期末末数-预收帐帐款期初数） -当期计提提的坏帐准备备 -支付的的应收票据贴贴现利息 -库存商品改改变用途应支支付的销项额额 特殊调调整事项特殊殊调整事项的的处理（不含含三个账户内内部转帐业务务），如果借借：应收帐款款、应收票据据、预收帐款款等，贷方不不是“收入及及销项税额”则则加上，如果果：贷应收帐帐款、应收票票据、预收帐帐款等，借方方不是“现金金类”科目，则则减去。 与与收回坏帐无无关 客户户用商品抵债债的进项税不不在此反映。 2、收到的税费返还=返还的

22、（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其它与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其它经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金 =主营业务成本（或其它支出支出） +存货期末价值-存货期初价值） +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 特

23、殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资 =（期初总额-包含的在建工程期初数） +（计提总额-包含的在建工程计提数） -（期末总额-包含的在建工程期末数）

24、当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费 +（应付工资、应福利费期初数-期末数） -（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税） =所得税+主营业务税金及附加 +应交税金（增值税-已交税金） +消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费7、支付的其它与经营活动有关的现金 =剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等（二）投资活动产生的现金流量8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资

25、收回的利息） =短期投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回） +长期股权投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回） +长期债券投资收到的本金。 HYPERLINK / 学会计9、取得投资收益收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息10、处置固定资产无形资产和其它长期资产收到的现金 =收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其它与投资活动有关的现金项目反映）11、收到的其它与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上

26、述投资活动项目以外的其它与投资活动有关的现金流入12、购建固定资产、无形资产和其它长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）13、投资所支付的现金 =本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金14、支付的其它与投资活动有关的现金 =购买时已宣告而尚未领取的现金股利 +购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其它与投资活动有关的现金流出（三）筹资活动产生的现金流量15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金 -支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其它与筹资活动

27、有关的现金”中反映。16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金17、收到的其它与筹资活动有关的现金 =除上述各项筹资活动以外的其它与筹资活动相关的现（如现金捐赠）18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）20、支付其它与筹资活动有关现金 =除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）二、实例解析现金流量表补充资料的编制（一）基本原理 或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复

28、杂，结果是越背越胡涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时间内掌握补充数据的编制方法。这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000 显然，企业的净利润=01000=-1000元。由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）计提的资产减值准备（1000）

29、企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现金流量净额=净利润转销的资产减值准备2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用 1000贷：累计折旧 1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）计提的固定资产折旧（1000）由于期初的累计折旧

30、不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充数据时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用 1000贷：无形资产 1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）无形资产摊销（1000）同理，经营活动现金流量净额、净利润及长期待摊费用摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润长期待摊费用摊销4、待摊费用减少（减：增加）假设企业新增一笔待摊费

31、用5000元，此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下：借：待摊费用 5000贷：银行存款 5000显然，企业的净利润=0，而经营活动现金流量净额=-5000元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的增加的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（0）待摊费用的增加（5000）又假设企业仅摊销待摊费用1000元，此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用 1000贷：待摊费用 1000显然，企业的净利润=-1000，而经营活动现金流量净额=0元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的减少的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）待摊费用的减

32、少（1000）若上述两种情形同时存在，则经营活动现金流量净额、净利润、待摊费用减少及待摊费用增加间的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（-1000）待摊费用减少（1000）待摊费用增加（5000）=净利润（-1000）待摊费用净增加（4000）由此可见，待摊费用减少（减：增加）是指待摊费用净减少（减：净增加），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。5、预提费用增加（减：减少）假设企业预提行政部门固定资产修理费5000元，此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用 5000贷：预提费用 5000显然，企业的净利润=-5000元，而企业的

33、经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-5000）预提费用增加（5000）假设企业行政部门以存款支付预提的固定资产修理费1000元，此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下：借：预提费用1000、贷：银行存款1000 显然，企业的净利润=0元，而企业的经营活动现金流量净额为-1000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（0）预提费用减少（1000）若上述两种情形同时存在，不难得出经营活动现金流量净额、净利润、预提费用增加及预提费用

34、减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（-5000）预提费用增加（5000）预提费用减少（1000）=净利润（-5000）+预提费用净增加（4000）由此可见，预提费用增加（减：减少）是指预提费用净增加（减：净减少），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。6、处置固定资产、无形资产及其它长期资产的损失（减：收益）假设企业处置一台设备，原价10000元，已提折旧4000元，售价5000元，无其它经济业务，则企业应做分录如下（此处只写简化分录）：借：银行存款 5000累计折旧 4000营业外支出 1000贷：固定资产 10000显然，企业的净利润=-

35、1000元。同时，企业产生的现金流量净额为5000元，但这5000元的现金流量属于投资活动现金流量，与经营活动无关。因此，该笔业务下经营活动现金流量净额仍为0.由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其它长期资产的损失之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）处置固定资产、无形资产及其它长期资产的损失（1000）若将上述固定资产的售价改为7000元，则不难得出经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其它长期资产的收益之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（1000）处置固定资产、无形资产及其它长期资产的收益（1000）若企业在

36、同一期间既实现处置收益、又有处置损失，则应按收益与损失相抵后的净损益金额列示于该项目。另外，固定资产报废也是固定资产清理的范畴，其核算与固定资产处置的核算是一样的，因而经营活动现金流量净额、净利润及固定资产报废损失之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润固定资产处置损失7、财务费用假设企业以存款支付金融机构手续费1000元，此外未发生其它经济业务，则企业应做分录如下：借：财务费用1000、贷：银行存款1000 显然，净利润=-1000元。由于支付给金融机构的手续费用属于筹资活动的内容，故虽然企业发生现金流出1000元，但却不属于经营活动现金流出，故企业的经营活动现金流量净额为0.由此可见，经

37、营活动现金流量净额、净利润财务费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）财务费用（1000）财务费用可以从损益表中获得，但这里财务费用的内含是指因筹资活动而产生的财务费用。8、投资损失（减：收益）假设企业投资采用成本法核算，收到应确认为投资收益的现金股利1000元，此外无其它经济业务发生，则企业应做分录如下：借：银行存款1000、贷：投资收益1000 显然，企业的净利润=1000元。虽然企业收到1000元的现金，但这笔现金流入不属于经营活动现金流量，故企业的经营活动现金流量净额为0.因而经营活动现金流量净额、净利润及投资收益之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利

38、润（1000）投资收益（1000）若是投资损失，则经营活动现金流量净额=净利润投资损失。所以，该项目的填列金额可从利润表中的投资收益项目直接获得。9、递延税款贷项（减：借项）假设企业本期产生应纳税的时间性差异为1000元，企业的所得税率为30%，企业已于当期将所得税上缴，无其它经济事项发生，则企业应做分录如下：借：递延税款 300贷：银行存款 300显然，企业的净利润为0元。企业却因交纳所得税而产生现金流出300元，故企业的经营活动现金流量净额为-300元。即经营活动现金流量净额、净利润及递延税款借项之间的关系为：经营活动现金流量净额（-300）=净利润（0）递延税款借项（300）若产生递延税

39、款贷项则正好相反，即经营活动现金流量净额=净利润递延税款贷项。在具体编制该项目时，应将递延税款的借项与贷项相抵后按净额分析填列。10、存货的减少（减：增加）假设企业本期销售的产品成本为1000元，此外无其它经济事项发生，则企业应做分录如下：借：主营业务成本 1000贷：存货 1000若不考虑主营业务收入的影响，企业的净利润应为-1000元。但该分录中并未出现现金资产，故企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）存货的减少（1000）假设企业本期以存款购入存货3000元，此外企业未发生任何其它经

40、济事项，则企业应编制分录如下：借：存货 3000贷：银行存款 3000显然，企业的净利润为0元。但企业因购货而支出现金3000元是经营活动的现金流出，故企业经营活动现金流量净额为-3000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货增加之间的关系为：经营活动现金流量净额（-3000）=净利润（0）存货的增加（3000）若上述两项业务在同一期间发生，则企业的净利润仍为0元，而经营活动现金流量净额为-3000元，经营活动现金流量净额、净利润及存货之间的关系为：经营活动现金流量净额（-3000）=净利润（-1000）存货的增加（3000）存货的减少（1000）=净利润（-1000）存货的净增加（

41、2000）因此，在具体编制该项目时，存货的增加或存货的减少均指存货的净增加或净减少额。11、经营性应收项目的减少（减：增加）假设企业收回客户以前期间的欠款1000元，引外企业未发生任何其它经济业务，则企业应做分录如下：借：银行存款 1000贷：应收账款 1000显然，企业的净利润为0.但企业通过收回欠款而获得经营活动现金流入1000元，故企业的经营活动现金流量净额为1000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及经营性应收项目的减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（1000）=净利润（0）经营性应收款项的减少（1000）同理可得：经营活动现金流量净额=净利润经营性应收项目的增加在具体编制

42、该项目时，经营性应收项目的增加或经营性应收项目的减少是指经营性应收项目增减相抵后的净变化额。13、经营性应付项目的增加（减：减少）假设企业计提本期所得税共计1000元，但并未上缴税款，此外企业未发生任何其它经济业务，则企业应做分录如下：借：所得税1000、贷：应交税金应交所得税1000 显然，企业的将利润为-1000元。但由于企业并未支付该所得税，企业未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0.故经营活动现金流量净额、净利润及经营性应付项目的增加之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）经营性应付项目的增加（1000）同理可得：经营活动现金流量净额=净利润

43、经营性应收项目的减少可见，在具体编制该项目时，经营性应付项目的增加或经营性应付项目的减少是指经营性应付项目增减相抵后的净变化额。热心的会员691439143给补充的内容：现金流量表计算公式1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税金（应交增值税销项税额）+应收帐款（期初余额期末余额）+应收票据（期初余额期末余额）预收帐款（期初余额期末余额）当期计提的坏帐准备2、购买商品、提供劳务支付的现金=主营业务成本+应交税金（应交增值税进项税额）+应付帐款（期初余额期末余额）+应付票据（期初余额期末余额）预付帐款（期初余额期末余额）存货当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费3、支付给

44、职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资（期初余额期末余额）+应付福利费（期初余额期末余额）应付福利费在建工程中列支（期初余额期末余额）4、支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税已交税金）5、支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用+其他管理费用6、收回投资收到的现金=短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益7、取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入8、收到的其他与经营活动有关的现金=根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列9、经营性应收项目的减少=应收帐款（期初余额期末余额）+应收票据（期初余

45、额期末余额）+其他应收款（期初余额期末余额）10、经营性应付项目的增加=应付帐款+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税金+其他应付款+其他应交款财务报表现现金流量表教你快速速编制现金流流量表现金流量表是以以现金为基础础编制的财务务状况变动表表。在实践中中大家对现金金流量表的编编制都感到十十分棘手，通通过以下方法法的介绍，能能帮助你快速速学会编制现现金流量表。 主表的编制方法：下面的口决基本上能概括其编制过程：看到收入找应收，未收税金分开走；看到成本找应付，存货变动莫疏忽；有关费用先全调，差异留在后面找；财务费用有例外，注意分出类别来；所得税直接转，营业外去找固定资产；坏账、工资、折旧、摊销，哪来哪去反向抵销；为职工支付的单独处理。 第句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款、应收票据、预收账款等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金