国外碳税研究的文献综述

1、国外碳税研究的的文献综述基于碳税税的设计与制制度安排2011-022-28 113:23:07|分类： HYPERLINK /blog/#m=0&t=1&c=fks_087070086081084067086080087095085084080065086083085069085 l m=0&t=1&c=fks_087070086081084067086080087095085084080065086083085069085 o 碳交易和低碳经济 碳碳交易和低碳碳经济 |标签： |字号大中中小订阅 作者：王岩 张张建超本文修改后发表表在广东社社会科学22011年第第1期，此系系原稿。提要人类活

2、活动导致的气气候变暖问题题已经成为全全世界共同面面临的重要危危机。应对危危机，就必须须控制并尽量量减少人类排排放的温室气气体数量。碳碳税是主要抑抑制温室气体体中二氧化碳碳排放以应对对气候变化的的政策。针对对碳税问题，国国外已有众多多学者从多个个角度进行了了大量研究，包包括碳税的意意义和影响，碳碳税的制度设设计与安排。碳碳税制度的设设计与安排是是碳税实施的的关键环节，因因此，本文从从碳税的设计计与制度安排排层面，对国国外学者的理理论研究进行行了初步的梳梳理与归纳，以以期为进一步步研究作参考考。关键词 碳碳税 碳税设设计 碳税税税率 国际碳碳税 气候变化问题已已经成为全世世界共同面对对的重要危机机

3、。应对危机机，就必须控控制并尽量减减少人类排放放温室气体的的数量，减缓缓全球气候变变暖速度。前前世界银行首首席经济学家家斯特恩（NNichollas Sttern）在在斯特恩报报告：气候变变化经济学中中把气候变化化称为“迄今今为止，我们们遇到的最大大的市场失灵灵的例子”。近近现代大气中中增加的温室室气体主要来来源于人类使使用的化石能能源，但化石石能源使用所所导致的环境境成本属于外外部成本 HYPERLINK /crossdomain.html?t=20100205#_edn1 l _edn1 ，因此，在在化石能源市市场上发生的的使用者的私私人成本并不不包含全部社社会成本 HYPERLINK /

4、crossdomain.html?t=20100205#_edn2 l _edn2 ，市场机制制不能有效地地调节化石能能源的使用（BBernarrd P.HHerberr和 Josse T.RRaga，11995；LLawrennce H.Gouldder，19992）。碳税的目的就是是在市场机制制基础上建立立一种经济激激励。它赋予予了由化石能能源使用产生生的、以二氧氧化碳排放形形式存在的环环境污染一个个成本，这相相当于一种庇庇古税，通过过把外部成本本内部化以纳纳入价格系统统，进而影响响经济主体决决策（Berrnard P.Herrber和 Jose T.Ragga，19995；Lawwren

5、cee H.Gooulderr，19922）。然而，碳税尽管管在理论上可可行，但是在在实践中却面面临着两难选选择。碳税的的优势毋庸置置疑，比如碳碳税可以即时时实施并防止止可能的贪污污和寻租行为为；相对容易易管理，“每每一种化石能能源的碳成分分是精确知道道的，因此当当能源燃烧的的时候释放的的二氧化碳量量也是可以计计量的”，便便于消费者控控制消费量；具有灵活性性，易于修改改等，而且能能够相对容易易地适应现行行的税收体系系。 HYPERLINK /crossdomain.html?t=20100205#_edn3 l _edn3 但在具体实实践之中，碳碳税的某些优优势也为其实实施设置了障障碍，比如，

6、碳碳税的简单清清晰可能使承承担税负的公公众产生直接接抵触心理。此此外，碳税也也由于对二氧氧化碳排放没没有明确限制制，因而可能能难以达到减减排目标而遭遭受指责；同同时碳税制度度通常也会带带来非均衡等等(Pezzzey19992)。走出出碳税所处的的两难困境，关关键在于碳税税的科学设计计与合理的制制度安排，尽尽量使碳税在在发挥其优势势的同时避免免负面影响。对对此，国外众众多学者从征征税对象及征征收途径的选选择、税率设设计与相关制制度安排层面面做了大量的的阐述（Daavid PPearcee1991；Miless Younng，20009）。一、碳税的征税税对象与征收收途径（一）碳税征税税对象的确定

7、定对于征税对象的的确定直接涉涉及到征税范范围，征税范范围的圈定又又影响经济主主体的收益与与行为，而经经济主体的行行为反过来会会影响到税收收的实施。碳碳税也是如此此，征税对象象的选择直接接涉及到二氧氧化碳排放前前后的产业链链上的一系列列环节和主体体的利益。从二氧化碳产生生的流程来看看，针对源头头征税优于在在过程中征税税。碳税应该该对化石能源源为消费和生生产活动的经经济主体提供供能量时产生生的每一单位位二氧化碳排排放征税，如如汽车驾驶、工工厂操作等（Bernaard P.Herbeer和Josse T.RRaga，11995）。但但是对已产生生的碳排放征征税在操作上上并不可行，更更可行的手段段是对

8、化石能能源征税。化化石能源的不不同使用途径径并不影响化化石能源碳含含量与二氧化化碳排放之间间的比率，因因此从源头征征税，即依据据特定化石能能源的碳含量量对其征收碳碳税是合理且且有效率的。值值得注意的是是，化石能源源在被开采前前并不释放二二氧化碳，因因此对这种状状态下的化石石能源征税没没有意义（LLawrennce H.Gouldder，19992）。针对源头征收的的碳税可依据据两种方法分分类。一种是是把碳税分为为原始碳税和和最终碳税：原始碳税是是当化石能源源被开采或进进口到某国时时征税；最终终碳税是当化化石能源被卖卖给企业或家家庭用于提供供能量时征税税（Bernnard PP.Herbber和

9、Joose T.Raga，11995）。另另外一种分类类方法是源头头碳税与目的的地碳税：源源头碳税针对对国内化石能能源生产者，在在石油和天然然气开采的源源头以及煤的的挖掘处收取取；目的地碳碳税 HYPERLINK /crossdomain.html?t=20100205#_edn4 l _edn4 则针对在国国内消费的碳碳，碳的目的的地（消费地地点）是这种种税的基础（LLawrennce H.Gouldder，19992）。（二）碳税征收收的途径前述两种对碳税税的分类的主主要区别在于于原始碳税与与源头碳税的的定义，源头头碳税显然会会使国内化石石能源生产者者处于不公平平的竞争环境境。但在实际际执

10、行中，为为了保证公平平，征收途径径更为复杂。以目的地碳税为例（Lawrence H.Goulder，1992），第一个途径是在对国内生产的化石能源征税的同时，对进口的化石能源征收关税，并对出口的化石能源补贴。对进口能源征收关税保证进口能源和国内生产、国内消费的化石能源同样纳税；出口补贴是保证进入国际市场的国产能源在国际市场处于公平竞争地位。国内生产的化石能源密集商品也会受到负面影响，目的地碳税政策同样要像针对化石能源一样对进口征收关税、对出口进行补贴，进口关收与出口补贴都是针对贸易商品的碳含量。第二个途径是对对于所有在国国内消费的最最终商品征税税，根据商品品的碳含量调调整税率，保保证对每一单单

11、位碳征收同同样的税。在具体的执行上上这两种途径径存在同样的的问题碳碳含量的衡量量。如果不同同生产者间的的生产技术差差别很大，或或是随着知识识进步或新的的经济条件的的出现技术发发生显著改变变，衡量碳含含量会很困难难。而且，在在第一种途径径下，政策的的实施需要掌掌握全部贸易易商品的碳含含量信息；第第二种途径下下，政策的实实施需要掌握握全部最终商商品的碳含量量信息。因此此，目的地碳碳税的可行性性因为衡量碳碳含量的困难难与商品的数数量受到质疑疑。此外，在第一种种途径下，衡衡量进口商品品碳含量的困困难可能为征征收高关税提提供借口，进进而形成税收收保护，这就就损害了碳税税所具有的环环境意义。而而且世界贸易

12、易组织协议规规定了许多商商品的关税水水平，相关协协议国家缺乏乏空间施加额额外的碳关税税（Jamees M.PPoterbba，19993）。因此覆盖全部化化石能源及化化石能源密集集商品的目的的地碳税行政政成本较高，而而只针对碳含含量显著的商商品的部分目目的地碳税也也许可以实施施（两种途径径下），这取取决于这类商商品的规模。如如果碳含量显显著的商品相相对较少，部部分目的地碳碳税也许是可可行的，也能能在一定程度度上保护国际际竞争优势（LLawrennce H.Gouldder，19992）。Gilbertt E.Meetcalff（20099）则明确认认为逆流征税税（即在生产产流程的最前前端征税）

13、行行政成本较低低，理由是上上游的能源生生产商数量远远少于下游的的能源消费者者，同时征税税具有行政上上的规模经济济性。二、最优碳税与与税率的设计计（一）最优碳税税的情境税率设计的目的的是实现最优优碳税，但最最优的标准有有所不同。大大多数早期文文献中，最优优碳税是为了了保证在特定定时间前二氧氧化碳排放能能控制在一定定数量（如MManne，RRichell1991；WalleeyWiglle19911），但这种种设计仅仅基基于碳排放的的数量，反映映出当时理论论界还无法对对全球气候变变暖所造成的的损害进行成成本估计。随随后这样的估估计变得可行行（Norddhaus，11991；FFankhaauser

14、，11993，11994），设设计碳税的标标准就成为以以某种方法衡衡量的社会福福利最大化（NNordhaaus19992；Pecck，Tieesbergg1991;Maddiison19994）。（AAlistaair Ullph和Daavid UUlph，11994）事实上，环境损损害的程度取取决于二氧化化碳的数量而而非价值，因因此有效地设设计碳税应该该是单位税而而非从价税（LLawrennce H.Gouldder，19992）。在在最优环境 (the firstt-bestt setttings)中，最优的的庇古税应与与每一单位化化石能源排放放的二氧化碳碳成比例 HYPERLINK /c

15、rossdomain.html?t=20100205#_edn5 l _edn5 （Jamees M.PPoterbba，19993），因此此碳税与化石石燃烧中产生生的二氧化碳碳排放数量成成比例。实际际执行过程中中，因为二氧氧化碳排放与与化石能源碳碳含量之间存存在稳定的比比率关系，所所以给定某种种化石能源，可可以依据其碳碳含量设计税税率。煤、石油和天然然气提供单位位能量产生的的碳排放并不不相同，因此此针对不同的的化石能源应应该设计不同同的边际税率率 HYPERLINK /crossdomain.html?t=20100205#_edn6 l _edn6 ，针对煤的的碳税税率应应该最高，其其次是

16、石油，天天然气最低，这这样与相应的的碳密度相适适应 HYPERLINK /crossdomain.html?t=20100205#_edn7 l _edn7 。在最优环环境下，为了了满足一个具具体的碳削减减目标，税率率还应反映对对不同化石能能源的需求价价格弹性，以以及化石能源源与非化石能能源之间的交交叉需求价格格弹性（Beernardd P.Heerber和和Jose T.Ragga，19995）。（二）实现最优优碳税的途径径碳税税税率的设计从具体的碳税税税率来看，最最优碳税等于于一吨碳排放放造成的净外外部性的贴现现值加上减排排的边际成本本，这就意味味着碳税最终终体现了环境境成本与治理理成本之

17、和。这这种方法很好好地将碳排放放的外部成本本纳入到了市市场框架之中中，但是存在在很大的不确确定性，不确确定性的一个个来源是考虑虑政策的成本本与收益前提提下选择合适适的时间与风风险的贴现值值。Clinne（19992）认为当当在一个相当当长的时间轴轴上进行分析析时，减少温温室气体排放放的政策在较较低的贴现率率下更有吸引引力。但是对对于最合适的的贴现率并没没有一致的意意见。不确定定性的另一个个来源是估计计温室气体的的经济影响。NNordhaaus（19991）和CCline（11992）对对美国受到全全球变暖的影影响估计体现现了其复杂性性，损失估计计的敏感性又又进一步加剧剧了这个问题题（Jamee

18、s M.PPoterbba，19993）。因此，Jamees M.PPoterbba（19993）提出考考虑到政策成成本的显著不不确定性，直直接采用具有有高税率的碳碳税会承担严严重的政策风风险，制定碳碳税政策必须须十分谨慎。他他认为可以先先设计较低的的税收，观察察其对于经济济活动的影响响，并完善相相应征税机制制，再进一步步调整税率。PPlourdde（19772），Daasguptta（19882），vaan derr Ploeeg，Witthavenn（19911），Ko，SSandleer（19990）从二氧氧化碳的存量量角度也提出出类似的结论论，他们认为为由于全球变变暖带来的损损害不仅与

19、二二氧化碳增量量有关，也与与大气中的存存量相关，因因此如果二氧氧化碳存量低低于它的稳定定水平，碳税税税率应该随随着时间提高高(Alisstair Ulph和和Davidd Ulphh,19944）。也有学者从不同同的角度提出出了异议。AAlistaair Ullph和Daavid UUlph（11994）认认为碳税税率率可能是一个个错误的关注注对象。他们们提出，从有有关有限能源源的文献中（如如Dasguupta，HHeal，11979）可可以知道一定定的针对有限限资源(无成成本生产)的的税对于资源源的减少没有有任何影响，而而化石能源是是有限能源，因因此无论税率率多高，二氧氧化碳排放也也不受影响

20、。因因此重要的是是税的时间路路径而非它的的税率，针对对前面零开采采成本的特别别例子，需要要一个下降的的从价税来减减缓资源的减减少，进而放放慢二氧化碳碳排放的积累累。同时考虑资源有有限性和存量量外部性两个个因素，Siinclaiir（19992）认为在在稳定状态，从从价的碳税税税率应该随着着时间而降低低。但Aliistairr Ulphh和Daviid Ulpph认为这个个结论只是在在某些特别情情况下成立，碳碳税税率在起起初污染存量量较小的情况况下应该上升升，然后在资资源走向枯竭竭时逐渐下降降。而且Ullph等（11990）利利用一个更广广泛的模型发发现同样的结结论，当然这这些结论还都都有待于完

21、善善。因此，在在两个因素相相互作用的情情况下，不存存在一般性的的关于碳税税税率运动方向向的假设，考考虑碳税的水水平与考虑碳碳税的时间结结构同样重要要，还需要同同时把握外部部性的存量特特征与化石能能源的有限性性（Alisttair UUlph和DDavid Ulph，11994）。在碳税设计问题题上也有学者者另辟蹊径，GGilberrt E.MMetcallf（20009）提出一一个混合了碳碳税与限额交交易体系的设设计自动动响应排放量量碳税（Reesponssive EEmissiions AAutonoomous Carboon Taxx）。具体来来说，首先在在可控期的第第一年设定初初始税率和

22、税税率增长率；其次设定可可控期二氧化化碳排放累积积的基准目标标和相应的考考察期；如果果累积排放在在给定时间段段里超过目标标，则提高税税率的增长率率，以引导累累积排放实现现目标。这样样一个混合的的碳税可以避避免短期的价价格波动同时时保证实现长长期的减排目目标。 Giilbertt E.Meetcalff认为政策的的目标需要适适当平衡，在在环境政策中中具有竞争性性的目标主要要就是价格确确定性和排放放确定性。混混合碳税系统统可以实现价价格与排放确确定性之间的的适当平衡，而而且由此具有有行政上及政政治上的优势势。三、碳税的相关关制度安排及及国际碳税问问题（一）碳税的相相关利益协调调理想状态下，如如果现

23、存的化化石能源税依依据庇古与拉拉姆齐原则设设计，但忽略略了化石能源源影响全球气气候所造成的的外部性，碳碳税可以直接接加在现行的的税上。但是是Jamess M.Pooterbaa（19933）提出虽然然大多数发达达国家已经对对化石能源进进行征税，但但是很多现存存的税种主要要出于收入的的需要而不是是纠正外部性性。因此碳税税与现存能源源税的协调存存在隐含的问问题。一个更重要的问问题是解决碳碳税可能具有有的负面的分分配效应。大大多数发达国国家有一系列列的辅助政策策可以削弱这这种负面影响响，例如，很很多转移项目目将价格变化化指数化，转转移接受者因因此在一定程程度上免于受受到碳税引发发的价格变化化影响。也

24、可可以考虑有目目的的转移，如如提高政府针针对低收入群群体的项目水水平；在“双双重红利假说说”成立的情情况下，可以以通过用碳税税收入补贴以以减少扭曲性性税种，如修修改所得税税税率，向低收收入家庭重新新分配购买力力，从而增加加整体福利（JJames M.Potterba，11993）。（二）国际碳税税的研究碳税的设计和制制度安排能否否在国际上实实行也是检验验碳税制度合合理与否的一一个标准。二二氧化碳的排排放是一个国国际问题，因因此也应该具具有国际通行行的标准。国国外有众多学学者研究了国国际碳税的问问题，比如国国际碳税的优优势与实施的的困难等问题题。在开放经济中单单边碳税存在在困难。在碳碳税的征收途

25、途径中，为了了同时保证环环境效益和公公平竞争，针针对涉及进出出口的化石能能源以及化石石能源密集商商品，征收碳碳税需要结合合碳税、关税税与补贴，这这存在相当困困难；而且单单边碳税税率率存在不协调调。这不仅影影响到国际竞竞争，而且不不能有效抑制制外部性的产产生（Lawwrencee H.Gooulderr，19922）。而实践践中，这样的的出口退税与与相关的条款款在某些北欧欧国家的碳税税政策中实施施过，结果导导致参与出口口贸易的大公公司失去了减减排的动力。如如果碳税在全全世界以统一一的税率推行行，即采取多多边碳税政策策，对于给定定产业的单位位成本的影响响在世界范围围内的分配也也会是一致的的，这样对

26、国国际竞争的影影响也相对较较小。如果多多边碳税政策策能够使二氧氧化碳排放减减少的边际成成本在全球范范围内相等，则则全球减排的的成本可以最最小化，多边边政策就是有有效率的（JJames M.Potterba，11993）。但是全球统一的的碳税税率在在执行中存在在问题。K Matsuumoto和和T Fukkuda（22006）认认为尽管全球球性的统一碳碳税税率可以以经济有效地地降低二氧化化碳排放，但但它给发展中中国家带来沉沉重的经济负负担。而且这这样的政策可可能由于违反反了“共同但但有区别的原原则”而遭到到发展中国家家的反对，因因而不大可能能成功实施。他他们提出设计计全球性不同同碳税税率，并并对

27、上游产业业征税。利用用一般均衡模模型，他们得得出的结论是是虽然全球碳碳税税率不同同减少的二氧氧化碳排放小小于全球统一一的碳税税率率，但对发展展中国家形成成了积极的GGDP效应。考考虑到全球减减排的重要性性以及减轻发发展中国家的的负担，全球球性不同碳税税税率具有更更好的经济公公平和政策有有效性。另一个潜在的问问题来自于多多边碳税政策策存在的收益益分配障碍。多多边碳税政策策中得到的净净收益在国家家间的分配很很不平均，有有必要动用大大规模的国际际财政转移，但但Schellling（11992）指指出，极少有有发达国家愿愿意放弃对于于如此巨大的的收入的控制制，让给国际际性组织（Jamess M.Poo

28、terbaa，19933）。即使保保证了国际转转移，个别国国家会有激励励拒绝加入国国际协定并搭搭便车。即使使所有的国家家都从制定碳碳税的多边行行动中受益，某某个国家可能能在搭便车的的情况下会更更好，如一些些小国家，他他们的二氧化化碳排放量原原本就相对较较小，因此减减排激励并不不大（Lawwrencee H.Gooulderr，19922）。 为了实现有效率率的国际碳税税制度，还有有必要对已存存在的化石能能源税与补贴贴进行国家内内的调整（BBernarrd P.HHerberr and Jose T.Ragga，19995）。但是是，与发达国国家相比，欠欠发达国家现现行的针对化化石能源的税税制方

29、面存在在差异。尽管管大多数工业业化国家对这这些能源征税税，许多欠发发达国家现在在对这些化石石能源的直接接消费以及通通过电力的间间接消费是进进行补贴的。欠欠发达国家化化石能源补贴贴的政治经济济原因构成了了减少温室气气体排放的有有效全球行动动的重要障碍碍。克服这个个问题，一个个有效的方法法是从发达国国家向发展中中国家进行资资源转移，明明确的针对发发展中国家政政策改革中的的失败者进行行补贴。但是是构建这样一一个转移体制制同样要面对对前面所提到到的国际行动动协调的困境境（Jamees M.PPoterbba，19993）。 HYPERLINK /crossdomain.html?t=20100205#

30、_ftnref1 l _ftnref1 * 本文受到22009年教教育部哲学社社会科学研究究重大课题攻攻关项目“低低碳经济若干干重大问题研研究问题子课题：低低碳经济的经经济学理论基基础、微观机机制与碳市场场研究”，项项目编号为009JZD00020支持持。 HYPERLINK /crossdomain.html?t=20100205#_ednref1 l _ednref1 化石能源源消费导致的的外部成本不不仅包括对于于全球气候变变化的影响，还还有地区性的的空气污染等等其他外部性性，见Visscusi(1992)中的论述。前前者主要与二二氧化碳排放放和碳税有关关，后者则是是针对化石能能源征收其他

31、他税的依据。（LLawrennce H.Gouldder，19992） HYPERLINK /crossdomain.html?t=20100205#_ednref2 l _ednref2 私人成本本是否小于社社会成本取决决于其他已存存在的能源税税的范围以及及经济中的其其他扭曲程度度。（Lawwrencee H.Gooulderr，19922） HYPERLINK /crossdomain.html?t=20100205#_ednref3 l _ednref3 关于碳碳税的两难选选择问题将在在本研究系列列之二国国外碳税研究究的文献综述述基于碳碳税的两难选选择及碳税的的影响。 HYPERLINK

32、 /crossdomain.html?t=20100205#_ednref4 l _ednref4 在设计目目的碳税时，要要区分源头碳碳（origginal）与与中途(abbsorbeed)碳。源源头碳是指天天然含在化石石能源中的碳碳。中途碳是是指直接或间间接地在制造造某一单位商商品过程中使使用的化石能能源含的碳。中中途碳的燃烧烧也许在制造造过程中发生生或是在最后后使用中发生生。如果碳税税根据化石能能源的最初碳碳含量征收，那那么对于给定定产业的生产产成本的影响响应取决于制制造商品过程程中使用的全全部碳（源头头与中途）。（LLawrennce H.Gouldder，19992） HYPERLIN

33、K /crossdomain.html?t=20100205#_ednref5 l _ednref5 最优环境境即不存在扭扭曲性税种，但但是在次优环环境（thee secoond-beest seettinggs）中存在在扭曲性税种种，考虑到“双双重红利假说说”最优碳税税与边际损害害的关系可能能更加复杂。（JJames M.Potterba，11993） HYPERLINK /crossdomain.html?t=20100205#_ednref6 l _ednref6 具体地说说，每提供11000公吨吨的能量，煤煤排放25.1克碳，石石油排放200.3克，天天然气排放114.5克。（BBer

34、narrd P.HHerberr and Jose T.Ragga，19995） HYPERLINK /crossdomain.html?t=20100205#_ednref7 l _ednref7 如果考虑虑到化石能源源燃烧的全部部外部性，针针对不同化石石能源的理想想的税与只针针对相对的二二氧化碳产出出的简单分析析不同，研究究通常认为煤煤燃烧导致的的负外部性超超过了其他化化石能源，因因此额外的针针对煤的税收收负担应超过过其他能源。（JJames M.Potterba，11993）参考文献：1 Aliistairr Ulphh and Davidd UlphhThe optimmal tiim

35、e paath off a caarbon taxOOxfordd Econnomic PaperrsOxfford eeconommic paapers，OOctobeer，19994，Neww Seriies ,vvol.466：8578682 Berrnard PHerrber aand Joose T.RagaAn Innternaationaal carrbon ttax too combbat gllobal warmiing：ann econnomic and ppolitiical aanalyssis off the Europpean UUnion propoosal Am

36、eriican JJournaal of Econoomics and SSociollogy，JJuly，11995，554(3):257-22673 Chrristopph Bohhringeer，Anddreas Loschhel annd Heiinz WeelschEnvirronmenntal ttaxatiion annd indduced struccturall channge inn an oopen eeconommy：thee rolee of mmarkett struuctureeGermman Ecconomiic Revview，FFebruaary，20008，9(1)：177404 Davvid PeearceThe rrole oof carrbon ttaxes in addjustiing too globbal waarminggThe Econoomic JJournaal，Jully，19991，1011(407):938-9485 Gillbert EMettcalfCost contaainmennt in climaate chhange policcy：altternattive aapproaaches to miitigattion