论充分利用国际税务筹划提升企业出口效益

1、论充分利用国际税务筹划提升企业出口效益论文关键词：税收支出国际税务筹划企业利益论文摘要：我国企业要从维护自身整体、长远利益出发，摒弃避税、偷逃税等短期行为，转而进展科学的国际税务筹划，即利用国际税法规那么，通过对自身的筹资、投资和营运等消费经营活动事先进展适当的安排和运筹，使企业既依法纳税，又能充分享有国际税法所规定的权利和优惠政策，以获得最大的税收利益、实现企业价值最大化。一、国际税务筹划的客观根底企业要进展国际税务筹划，首先要对各国的税制有较深认识。不同国家或地区的税收差异是由税收管辖权、税率、课税对象、计税基储税收优惠政策等几个方面组成的：1.税收管辖权上的差异。各国税制上的税收管辖权主

2、要有三种类型：居民管辖、公民管辖和所得来源管辖。各个国家或地区一般是根据自身的政治、经济情况和法律传统，选择及行使税收管辖权，其中多数国家是同时行使居民管辖权和所得来源管辖权的。由于各主权国家行使不同的税收管辖权，从而为国际税务筹划创造了时机。2.税率上的差异。税率差异是指不同的国家，对于一样数量的应税收入或应税金额课以不同的税率。企业可以选择综合税率较低的国家来投资，也可以将税率高的国家所属机构的利润转移到税率低的国家。3.课税对象和计税根底的差异。不同的国家税种的课税对象可能不同，不同国家对于每一课税对象所规定的范围和内容也可能不同，因此计税根底也会存在差异。企业可以利用不同的税收处理进展

3、税务筹划。4.税收优惠的差异。许多国家为了吸引外国投资，对于国外投资者在征税上给予实行各种不同形式的优惠。如减免税、各种纳税扣除等。一国的税收优惠政策是跨国纳税人税务筹划的一个重要内容。从上述的分析可见，国际税务筹划的根底就是各国税制的差异。企业只有在全面掌握有关国家税收法规及其详细税制的根底上，兼考虑一些其它客观因素，才有可能制定出正确的税务筹划方案。二、国际税务筹划的详细方法根据国际税务筹划的根底和其它相关因素，可以大概总结出国际税务筹划的详细途径如下：1.税收管辖权躲避。企业应尽量防止同一个行使居民管辖或公民管辖的国家发生人身法律关系，或尽量防止同一个行使所得来源管辖权的国家发生联络。许

4、多国家对企业的“常设机构的利润是课税的，因此在短期跨国经营活动中，尽量不要成为东道国的“常设机构，那么可防止向东道国纳税。这种躲避可以通过控制短期经营的时间或是通过改变在东道国机构的性质来实现。2.利用税率差异。由于不同国家规定的税率存在差异，在进展国际税务筹划时，企业可以选择综合税率较低的国家来投资，也可以将税率高的国家所属机构的利润转移到税率低的国家。据统计，美国跨国公司持有资产总额25%局部分布在那些公司所得税率低于20%的国家或地区，在这些国家资产收益率普遍较高。通常理论中转移应税收入的方法有几种：(1)企业可以利用信托方式转移财产。假如一个国家的所得税税率较高，该国企业就可以以全权信

5、托的方式把自己的财产委托给设在境外的避税地的信托机构代为管理，通过创立这种国外信托，财产所有人以及信托的受益人就可以彻底摆脱就这笔财产所得向本国政府纳税的义务。同时，由于信托财产是委托避税地信托机构管理的，当地政府对信托财产所得一般也不征收或征收很少的所得税。(2)企业也可以通过向低税率国关联企业转移利润的方法利用转让定价手段在公司集团内部转移利润，使公司集团的利润尽可能多地在低税国关联企业中实现。理论中跨国公司在税务筹划中这种方法最为常见。(3)通过组建内部保险公司来转移利润。详细做法是，在一个无税或低税的国家建立内部保险公司，然后母公司和子公司以支付保险费的方式把利润大量转出居住国，使公司

6、集团的一部分利润长期滞留在避税地的内部保险公司账上。内部保险公司在当地不用该笔利润纳税，而这笔利润由于不汇回母公司，公司居住国也不对其课税。3.在税务筹划中注意课税对象和计税根底的差异。在税务筹划中，要注意考虑所选择投资地的税种主要是所得税，根据投资地在存货计价与本钱核算、固定资产折旧、各类准备基金的提取等方面税制规定的不同来进展筹划。4.筹划时考虑税收优惠政策。利用税收优惠是税务筹划的一个重要内容。比方：国与国之间签订的国际税收协定中一般都有互相向对方国家的居民提供所得税尤其是预提所得税的优惠条款。在国际税务筹划时，在考虑税收优惠时，要注意税收优惠往往是在经济不兴隆、劳动力素质低的地区力度更

7、大。所以不能只考虑税收优惠，忽略该地区根底设施制度落后所导致的高本钱负担及政治和经营风险。三、我国企业国际税务筹划对策1.我国企业国际税务筹划现状。我国大部分企业税务筹划意识缺乏。我国企业的指导由于欠缺财务、税收知识，因此当提及减少纳税本钱时，往往使用偷逃税款、找税务人员徇私舞弊等方法，而不是通过自身的税务筹划合理合法地节税。而企业的财务人员也因此不能利用税收知识和会计程度为企业做税务筹划。同时，税务筹划主体在我国企业中，至今还不甚明确。会计人员只关注会计核算、会计报表，不关心税收本钱比较及相关决策；而管理人员那么认为税收筹划是财务部门的职责。这样就形成了税务筹划工作无人负责的情况。另一方面，

8、我们要看到我国企业对于国际税务筹划的迫切需求。随着我国参加t，我国企业的国际贸易将进入一个新的阶段，不仅是出口事业蓬勃兴盛，跨国经营事业也必将获得更加令人瞩目的开展。因此我国企业必须进步国际税务筹划的程度，以适应自身开展的需求。2.我国企业国际税务筹划对策。进步我国企业的国际税务筹划程度，可以从以下几个方面入手：1研究国际税收因素作为税务筹划的重要根据。国际税务筹划是以国际税制的差异为根底的,企业应研究有关国家的税收法规和税收政策，根据各国不同的税收制度和政策，选择有利的投资地点。这就要求企业做到理解各国税制差异，并关注各国税收政策的动态和开展。在选择投资地或市场时，要从该国的税收构造、优惠条

9、件等多方面充分认识和考虑。我国已经有一些企业基于税务筹划来选择对外投资地点的理论例子，如我国中信、首钢、中旅等在香港设立基地公司或控股公司对外投资。2恰当安排企业组织形式和资本构造。企业的组织形式主要有独资企业、合伙企业和股份，适用于这三种组织形式的税法规定有很大差异。因此，假如是在国外投资组建企业，就要选择特定的组织形式以减少纳税。如美国税法规定股份满足特定条件时可以适用按照合伙企业形式计算交纳所得税。假如企业设立时注意满足这种小型的股份的条件，就可以按合伙企业交纳所得税以节约大量的税款。我国企业在跨国经营时,要注意首先熟知与筹划目的相关的经营国税收法律及法规的规定，亲密关注法规的内容及其变化。选择采用适当的不同比例负债，本着税后净利润和企业价值最大化原那么，综合考虑企业风险、税收风险和政治风险，最终选定可行性方案。3选择符合国际税务环境及运作机制的会计核算方法。为减轻对外投资建立的公司的税务负担，我国企业要注意对东道国税务会计的研究，选择适当