内部控制基本规范

1、内部控制基本规规范TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc271986549 第一节 企业内内部控制基本本规范 PAGEREF _Toc271986549 h 5 HYPERLINK l _Toc271986550 第一章 总则 PAGEREF _Toc271986550 h 5 HYPERLINK l _Toc271986551 第二章 内部环环境 PAGEREF _Toc271986551 h 6 HYPERLINK l _Toc271986552 第三章 风险评评估 PAGEREF _Toc271986552 h 8 HYPERLINK l _Toc2719865

2、53 第四章控制活动动 PAGEREF _Toc271986553 h 9 HYPERLINK l _Toc271986554 第五章 信息与与沟通 PAGEREF _Toc271986554 h 10 HYPERLINK l _Toc271986555 第六章 内部监督 PAGEREF _Toc271986555 h 11 HYPERLINK l _Toc271986556 第七章 附则 PAGEREF _Toc271986556 h 12 HYPERLINK l _Toc271986557 第二节 企业内内部控制277个应用指引引1个评价指引引 PAGEREF _Toc271986557

3、h 13 HYPERLINK l _Toc271986558 企业内部控制应应用指引第xxx号资金 PAGEREF _Toc271986558 h 13 HYPERLINK l _Toc271986559 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986559 h 13 HYPERLINK l _Toc271986560 第二章 职责责分工与授权权批准 PAGEREF _Toc271986560 h 14 HYPERLINK l _Toc271986561 第三章 现金金和银行存款款的控制 PAGEREF _Toc271986561 h 15 HYPERLINK l _Toc2719865

4、62 第四章 票据据及有关印章章的管理 PAGEREF _Toc271986562 h 16 HYPERLINK l _Toc271986563 企业内部控制应应用指引第xxx号采购 PAGEREF _Toc271986563 h 18 HYPERLINK l _Toc271986564 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986564 h 18 HYPERLINK l _Toc271986565 第二章 职责责分工与授权权批准 PAGEREF _Toc271986565 h 19 HYPERLINK l _Toc271986566 第三章 请购购与审批控制制 PAGEREF _To

5、c271986566 h 19 HYPERLINK l _Toc271986567 第四章 采购购与验收控制制 PAGEREF _Toc271986567 h 20 HYPERLINK l _Toc271986568 第五章 付款款控制 PAGEREF _Toc271986568 h 21 HYPERLINK l _Toc271986569 企业内部控制应应用指引第xxx号存货 PAGEREF _Toc271986569 h 23 HYPERLINK l _Toc271986570 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986570 h 23 HYPERLINK l _Toc27198

6、6571 第二章 岗位位分工及授权权批准 PAGEREF _Toc271986571 h 24 HYPERLINK l _Toc271986572 第三章 请购购与采购控制制 PAGEREF _Toc271986572 h 25 HYPERLINK l _Toc271986573 第四章 验收收与保管控制制 PAGEREF _Toc271986573 h 25 HYPERLINK l _Toc271986574 第五章 领用与发发出控制 PAGEREF _Toc271986574 h 27 HYPERLINK l _Toc271986575 第六章 盘点点与处置控制制 PAGEREF _Toc

7、271986575 h 28 HYPERLINK l _Toc271986576 企业内部控制应应用指引第xxx号销售 PAGEREF _Toc271986576 h 29 HYPERLINK l _Toc271986577 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986577 h 29 HYPERLINK l _Toc271986578 第二章 职责责分工与授权权批准 PAGEREF _Toc271986578 h 30 HYPERLINK l _Toc271986579 第三章 销售售与发货控制制 PAGEREF _Toc271986579 h 31 HYPERLINK l _Toc

8、271986580 第四章 收款款控制 PAGEREF _Toc271986580 h 32 HYPERLINK l _Toc271986581 企业内部控制应应用指引第xxx号工程项目目 PAGEREF _Toc271986581 h 34 HYPERLINK l _Toc271986582 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986582 h 34 HYPERLINK l _Toc271986583 第二章 职责责分工与授权权批准 PAGEREF _Toc271986583 h 35 HYPERLINK l _Toc271986584 第三章 项目目决策控制 PAGEREF _T

9、oc271986584 h 36 HYPERLINK l _Toc271986585 第四章 概预预算控制 PAGEREF _Toc271986585 h 36 HYPERLINK l _Toc271986586 第五章 价款款支付与工程程实施控制 PAGEREF _Toc271986586 h 37 HYPERLINK l _Toc271986587 第六章 竣工工决算控制 PAGEREF _Toc271986587 h 38 HYPERLINK l _Toc271986588 企业内部控制应应用指引第xxx号固定资产产 PAGEREF _Toc271986588 h 40 HYPERLIN

10、K l _Toc271986589 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986589 h 40 HYPERLINK l _Tooc27199865900 第二章 职责分工工与授权批准准 PAGEREF _Toc271986590 h 41 HYPERLINK l _Toc271986591 第三章 取得得与验收控制制 PAGEREF _Toc271986591 h 42 HYPERLINK l _Toc271986592 第四章 使用用与维护控制制 PAGEREF _Toc271986592 h 43 HYPERLINK l _Toc271986593 第五五章 处置与转转移控制 P

11、AGEREF _Toc271986593 h 44 HYPERLINK l _Toc271986594 企业内部控制应应用指引第xxx号无形资产产 PAGEREF _Toc271986594 h 46 HYPERLINK l _Toc271986595 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986595 h 46 HYPERLINK l _Toc271986596 第二章 职责责分工与授权权批准 PAGEREF _Toc271986596 h 47 HYPERLINK l _Toc271986597 第三章 取得得与验收控制制 PAGEREF _Toc271986597 h 48 HY

12、PERLINK l _Toc271986598 第四章 使用用与保全控制制 PAGEREF _Toc271986598 h 49 HYPERLINK l _Toc271986599 第五章 处置置与转移控制制 PAGEREF _Toc271986599 h 50 HYPERLINK l _Toc271986600 企业内部控制应应用指引第xxx号长期股权权投资 PAGEREF _Toc271986600 h 52 HYPERLINK l _Toc271986601 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986601 h 52 HYPERLINK l _Toc271986602 第二章

13、职责责分工与授权权批准 PAGEREF _Toc271986602 h 53 HYPERLINK l _Toc271986603 第三章 投资资可行性研究究、评估与决决策控制 PAGEREF _Toc271986603 h 53 HYPERLINK l _Toc271986604 第四章 投资资执行控制 PAGEREF _Toc271986604 h 55 HYPERLINK l _Toc271986605 第五章 投资资处置控制 PAGEREF _Toc271986605 h 56 HYPERLINK l _Toc271986606 企业内部控制应应用指引第xxx号筹资 PAGEREF _T

14、oc271986606 h 57 HYPERLINK l _Toc271986607 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986607 h 57 HYPERLINK l _Toc271986608 第二章 岗位位分工与授权权批准 PAGEREF _Toc271986608 h 57 HYPERLINK l _Toc271986609 第三章 筹资资决策控制 PAGEREF _Toc271986609 h 58 HYPERLINK l _Toc271986610 第四章 筹资资执行控制 PAGEREF _Toc271986610 h 59 HYPERLINK l _Toc2719866

15、11 第五章 筹资资偿付控制 PAGEREF _Toc271986611 h 60 HYPERLINK l _Toc2719866112 企业内部控控制应用指引引第xx号预算 PAGEREF _Toc271986612 h 62 HYPERLINK l _Toc271986613 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986613 h 62 HYPERLINK l _Toc271986614 第二章 岗位位分工与授权权批准 PAGEREF _Toc271986614 h 63 HYPERLINK l _Toc271986615 第三章 预算算编制控制 PAGEREF _Toc27198

16、6615 h 64 HYPERLINK l _Toc271986616 第四章 预算算执行控制 PAGEREF _Toc271986616 h 65 HYPERLINK l _Toc271986617 第五章 预算算调整控制 PAGEREF _Toc271986617 h 66 HYPERLINK l _Toc271986618 企业内部控制应应用指引第xxx号成本费用用 PAGEREF _Toc271986618 h 69 HYPERLINK l _Toc271986619 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986619 h 69 HYPERLINK l _Toc27198662

17、0 第二章 岗位位分工及授权权批准 PAGEREF _Toc271986620 h 70 HYPERLINK l _Toc271986621 第三章 成本本费用预测、决决策与预算控控制 PAGEREF _Toc271986621 h 70 HYPERLINK l _Toc271986622 第四章 成本本费用执行控控制 PAGEREF _Toc271986622 h 71 HYPERLINK l _Toc271986623 第五章 成本本费用核算 PAGEREF _Toc271986623 h 72 HYPERLINK l _Toc271986624 第六章 成本本费用分析与与考核 PAGER

18、EF _Toc271986624 h 73 HYPERLINK l _Toc271986625 企业内部控制应应用指引第xxx号担保 PAGEREF _Toc271986625 h 75 HYPERLINK l _Toc271986626 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986626 h 75 HYPERLINK l _Toc271986627 第二章 职责责分工与授权权批准 PAGEREF _Toc271986627 h 75 HYPERLINK l _Toc271986628 第三章 担保保评估与审批批控制 PAGEREF _Toc271986628 h 77 HYPERLI

19、NK l _Toc271986629 第四章 担保保执行控制 PAGEREF _Toc271986629 h 78 HYPERLINK l _Toc271986630 企业内部控制应应用指引第xxx号合同协议议 PAGEREF _Toc271986630 h 80 HYPERLINK l _Toc271986631 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986631 h 80 HYPERLINK l _Toc271986632 第二章 职责责分工与授权权批准 PAGEREF _Toc271986632 h 80 HYPERLINK l _Toc271986633 第三章 合同同协议编制

20、与与审核控制 PAGEREF _Toc271986633 h 81 HYPERLINK l _Toc2719866344 第四章 合同协议议订立控制 PAGEREF _Toc271986634 h 83 HYPERLINK l _Toc271986635 第五章 合同同协议履行控控制 PAGEREF _Toc271986635 h 84 HYPERLINK l _Toc271986636 企业内部控制应应用指引第xxx号业务外包包 PAGEREF _Toc271986636 h 86 HYPERLINK l _Toc271986637 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986637

21、 h 86 HYPERLINK l _Toc271986638 第二章 职责责分工与授权权批准 PAGEREF _Toc271986638 h 87 HYPERLINK l _Toc271986639 第三章 外包包策略及承包包方选择 PAGEREF _Toc271986639 h 87 HYPERLINK l _Toc271986640 第四章 外包包业务流程控控制 PAGEREF _Toc271986640 h 88 HYPERLINK l _Toc271986641 企业内部控制应应用指引第xxx号对子公司司的控制 PAGEREF _Toc271986641 h 92 HYPERLINK

22、 l _Toc271986642 第一章 总总 则 PAGEREF _Toc271986642 h 92 HYPERLINK l _Toc271986643 第二章 对子子公司的组织织及人员控制制 PAGEREF _Toc271986643 h 92 HYPERLINK l _Toc271986644 第三章 对子子公司业务层层面的控制 PAGEREF _Toc271986644 h 94 HYPERLINK l _Toc271986645 第四章 母子子公司合并财财务报表及其其控制 PAGEREF _Toc271986645 h 96 HYPERLINK l _Toc271986646 企业

23、内部控制应应用指引第xxx号财务报告告编制与披露露 PAGEREF _Toc271986646 h 98 HYPERLINK l _Toc271986647 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986647 h 98 HYPERLINK l _Toc271986648 第二章 岗位位分工与职责责安排 PAGEREF _Toc271986648 h 99 HYPERLINK l _Toc271986649 第三章 财务务报告编制准准备及其控制制 PAGEREF _Toc271986649 h 99 HYPERLINK l _Toc271986650 第四章 财务务报告编制及及其控制 P

24、AGEREF _Toc271986650 h 100 HYPERLINK l _Toc271986651 企业内部控制应应用指引第xxx号人力资源源政策 PAGEREF _Toc271986651 h 103 HYPERLINK l _Toc271986652 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986652 h 103 HYPERLINK l _Toc271986653 第二章 岗位位职责与人力力资源需求计计划 PAGEREF _Toc271986653 h 103 HYPERLINK l _Toc271986654 第三章 招聘聘、培训与离离职 PAGEREF _Toc27198

25、6654 h 104 HYPERLINK l _Toc271986655 第四章 人力力资源考核政政策 PAGEREF _Toc271986655 h 106 HYPERLINK l _Toc271986656 第五章 薪酬酬及激励政策策 PAGEREF _Toc271986656 h 106 HYPERLINK l _Toc271986657 企业内部控制应应用指引第xxx号信息系统统一般控制 PAGEREF _Toc271986657 h 108 HYPERLINK l _Toc271986658 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986658 h 108 HYPERLINK

26、l _Toc271986659 第二章 岗位位分工与授权权审批 PAGEREF _Toc271986659 h 109 HYPERLINK l _Toc271986660 第三章 信息息系统开发、变变更与维护控控制 PAGEREF _Toc271986660 h 110 HYPERLINK l _Toc271986661 第四章 信息息系统访问安安全 PAGEREF _Toc271986661 h 111 HYPERLINK l _Toc271986662 第五章 硬件件管理 PAGEREF _Toc271986662 h 113 HYPERLINK l _Toc271986663 第六章 会

27、计计信息化及其其控制 PAGEREF _Toc271986663 h 114 HYPERLINK l _Toc271986664 企业内部控制应应用指引第xxx号衍生工具具 PAGEREF _Toc271986664 h 115 HYPERLINK l _Toc271986665 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986665 h 115 HYPERLINK l _Toc271986666 第二章 岗位位分工及授权权审批 PAGEREF _Toc271986666 h 116 HYPERLINK l _Toc271986667 第三章 衍生生工具交易控控制 PAGEREF _Toc

28、271986667 h 117 HYPERLINK l _Toc271986668 第四章 监督督与检查 PAGEREF _Toc271986668 h 118 HYPERLINK l _Toc271986669 企业内部控制应应用指引第xxx号企业并购购 PAGEREF _Toc271986669 h 119 HYPERLINK l _Toc271986670 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986670 h 119 HYPERLINK l _Toc2719886671 第二章 职责分工工与授权批准准 PAGEREF _Toc271986671 h 120 HYPERLINK

29、l _Toc271986672 第三章 并购购交易前期准准备及其控制制 PAGEREF _Toc271986672 h 120 HYPERLINK l _Toc271986673 第四章 审慎慎性调查及其其控制 PAGEREF _Toc271986673 h 121 HYPERLINK l _Toc2719866744 第五章 并购交易易财务控制 PAGEREF _Toc271986674 h 122 HYPERLINK l _Toc271986675 企业内部控制应应用指引第xxx号关联交易易 PAGEREF _Toc271986675 h 124 HYPERLINK l _Toc27198

30、6676 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986676 h 124 HYPERLINK l _Toc271986677 第二章 关联联方界定及其其控制 PAGEREF _Toc271986677 h 125 HYPERLINK l _Toc271986678 第三章 关联联交易及其控控制 PAGEREF _Toc271986678 h 125 HYPERLINK l _Toc271986679 第四章 关联联交易的报告告与披露及其其控制 PAGEREF _Toc271986679 h 127 HYPERLINK l _Toc271986680 企业内部控制应应用指引第xxx号内部

31、审计计 PAGEREF _Toc271986680 h 128 HYPERLINK l _Toc271986681 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986681 h 128 HYPERLINK l _Toc271986682 第二章 审计计机构和人员员 PAGEREF _Toc271986682 h 129 HYPERLINK l _Toc271986683 第三章 审计计的内容与程程序 PAGEREF _Toc271986683 h 130 HYPERLINK l _Toc271986684 第四章 舞弊弊的预防、检检查与汇报 PAGEREF _Toc271986684 h 1

32、31 HYPERLINK l _Toc271986685 第五章 内部部审计质量控控制 PAGEREF _Toc271986685 h 133 HYPERLINK l _Toc271986686 企业内部控制应应用指引第xxx号组织架构构 PAGEREF _Toc271986686 h 136 HYPERLINK l _Toc271986687 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986687 h 136 HYPERLINK l _Toc271986688 第二章 组织织架构的设计计 PAGEREF _Toc271986688 h 136 HYPERLINK l _Toc271986

33、689 第三章 组织织架构的运行行 PAGEREF _Toc271986689 h 138 HYPERLINK l _Toc271986690 企业内部控制应应用指引第xxx号发展战略略 PAGEREF _Toc271986690 h 140 HYPERLINK l _Toc271986691 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986691 h 140 HYPERLINK l _Toc271986692 第二章 发展展战略的制定定 PAGEREF _Toc271986692 h 140 HYPERLINK l _Toc271986693 第三章 发展展战略的实施施 PAGEREF

34、_Toc271986693 h 141 HYPERLINK l _Toc271986694 第四章 发展展战略的评估估与调整 PAGEREF _Toc271986694 h 142 HYPERLINK l _Toc271986695 第五章 发展展战略的信息息披露 PAGEREF _Toc271986695 h 142 HYPERLINK l _Toc271986696 企业内部控制应应用指引第xxx号人力资源源 PAGEREF _Toc271986696 h 143 HYPERLINK l _Toc271986697 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986697 h 143 H

35、YPERLINK l _Toc271986698 第二章 人力力资源的规划划与实施 PAGEREF _Toc271986698 h 143 HYPERLINK l _Toc271986699 第三章 人力力资源的激励励、约束与退退出 PAGEREF _Toc271986699 h 144 HYPERLINK l _Toc271986700 第四章 人力力资源的信息息披露 PAGEREF _Toc271986700 h 145 HYPERLINK l _Toc271986701 企业内部控制应应用指引第xxx号企业文化化 PAGEREF _Toc271986701 h 146 HYPERLINK

36、 l _Toc271986702 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986702 h 146 HYPERLINK l _Toc271986703 第二章 企业业文化的培育育 PAGEREF _Toc271986703 h 146 HYPERLINK l _Toc271986704 第三章 企业业文化的评估估 PAGEREF _Toc271986704 h 147 HYPERLINK l _Toc22719866705 企业内部控控制应用指引引第xx号社会责任任 PAGEREF _Toc271986705 h 148 HYPERLINK l _Toc271986706 第一章 总 则

37、 PAGEREF _Toc271986706 h 148 HYPERLINK l _Toc271986707 第二章 安全全生产 PAGEREF _Toc271986707 h 148 HYPERLINK l _Toc271986708 第第三章 产品质量量 PAGEREF _Toc271986708 h 149 HYPERLINK l _Toc271986709 第四章 环境境保护与资源源节约 PAGEREF _Toc271986709 h 149 HYPERLINK l _Toc271986710 第五章 社会会责任的信息息披露 PAGEREF _Toc271986710 h 150 HY

38、PERLINK l _Toc271986711 企业内部控制评评价指引 PAGEREF _Toc271986711 h 151 HYPERLINK l _Toc271986712 第一章 总 则 PAGEREF _Toc271986712 h 151 HYPERLINK l _Toc271986713 第二章 评价价的原则和内内容 PAGEREF _Toc271986713 h 151 HYPERLINK l _Toc271986714 第三章 评价价的程序和方方法 PAGEREF _Toc271986714 h 152 HYPERLINK l _Toc271986715 第四章 内部部控制评

39、价报报告 PAGEREF _Toc271986715 h 153第一节 企业内内部控制基本本规范第一章 总则第一条 为了加加强和规范企企业内部控制制，提高企业业经营管理水水平和风险防防范能力，促促进企业可持持续发展，维维护社会主义义市场经济秩秩序和社会公公众利益，依依据中华人人民共和国公公司法、中中华人民共和和国证券法、中中华人民共和和国会计法和和其他有关法法律法规，制制定本规范。宗旨、依据据第二条 本规范范适用于中华华人民共和国国境内设立的的大中型企业业。适用范围小企业和其他单单位可以参照照本规范建立立与实施内部部控制。大中型企业和小小企业的划分分标准根据国国家有关规定定执行。第三条 本规范

40、范所称内部控控制，是由企企业董事会、监监事会、经理理层和全体员员工实施的、旨旨在实现控制制目标的过程程。定义内部控制的目标标是合理保证证企业经营管管理合法合规规、资产安全全、财务报告告及相关信息息真实完整，提提高经营效率率和效果，促促进企业实现现发展战略。目标第四条 企业建建立与实施内内部控制，应应当遵循下列列原则：遵循的5原原则（一）全面性原原则。内部控控制应当贯穿穿决策、执行行和监督全过过程，覆盖企企业及所属单单位的各种业业务和事项。（二）重要性原原则。内部控控制应当在全全面控制的基基础上，关注注重要业务和和高风险领域域。（三）制衡性原原则。内部控控制应当在治治理机构、机机构设置及权权责分

41、配、业业务流程等方方面形成相互互制约、相互互监督，同时时兼顾运营效效率。（四）适应性原原则。内部控控制应当与企企业经营规模模、业务范围围、竞争状况况和风险水平平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（五）成本效益益原则。内部控制制应当权衡实实施成本与预预期效益，以以适当的成本本实现有效控控制。第五条 企业建建立与实施有有效的内部控控制，应当包包括下列要素素：具备的5要要素（一）内部环境境。内部环境境是企业实施施内部控制的的基础，一般般包括治理结结构、机构设设置与权责分分配、内部审审计、人力资资源政策、企企业文化等。（二）风险评估估。风险评估估是企业及时时识别、系统统分析经营活活动中与实现现内

42、部控制目目标相关的风风险，合理确确定风险应对对策略。（三）控制活动动。控制活动动是企业根据据风险评估结结果，采用相相应的控制措措施，将风险险控制在可承承受度之内。（四）信息与沟沟通。信息与与沟通是企业业及时、准确确地收集、传传递与内部控控制相关的信信息，确保信信息在企业内内部、企业与与外部之间进进行有效沟通通。（五）内部监督督。内部监督督是企业对内内部控制建立立与实施情况况进行监督检检查，评价内内部控制的有有效性，发现现内部控制缺缺陷，应当及及时加以改进进。第6-10条组织实施施第六条 企业应应当根据有关关法律法规、本本规范及其配配套方法，制制定本企业内内部控制制度度并组织实施施。内控制度的的

43、建立与实施施第七条 企业应应当运用信息息技术加强内内部控制，建建立与经营管管理相适应的的信息系统，促促进内部控制制流程与信息息系统的有机机结合，实现现对业务和事事项的自动控控制，减少或或消除人为操操纵因素。信息技术的的应用第八条 企业应应当建立内部部控制实施的的激励约束机机制，将各责责任单位和全全体员工实施施内部控制的的情况纳入绩绩效考评体系系，促进内部部控制的有效效实施。激励机制的的建立与实施施第九条 国务院院有关部门可可以根据法律律法规、本规规范及其配套套办法，明确确贯彻实施本本规范的具体体要求，对企企业建立与实实施内部控制制的情况进行行监督检查。有关部门的的监督检查第十条 接受企企业委托

44、从事事内部控制审审计的会计师师事务所，应应当根据本规规范及其配套套办法和相关关执业准则，对对企业内部控控制的有效性性进行审计，出出具审计报告告。会计师事事务所及其签签字的从业人人员应当对发发表的内部控控制审计意见见负责。中介机构的的审计为企业内部控制制提供咨询的的会计师事务务所，不得同同时为同一企企业提供内部部控制审计服服务。第二章 内部环环境第十一条 企业业应当根据国国家有关法律律法规和企业业章程，建立立规范的公司司治理结构和和议事规则，明明确决策、执执行、监督等等方面的职责责权限，形成成科学有效的的职责分工和和制衡机制。公司治理结构和和制衡机制股东（大）会享享有法律法规规和企业章程程规定的

45、合法法权利，依法法行使企业经经营方针、筹筹资、投资、利利润分配等重重大事项的表表决权。董事会对股东（大大）会负责，依依法行使企业业的经营决策策权。监事会对股东（大大）会负责，监监督企业董事事、经理和其其他高级管理理人员依法履履行职责。经理层负责组织织实施股东（大大）会、董事事会决议事项项，主持企业业的生产经营营管理工作。第十二条 董事事会负责内部部控制的建立立健全和有效效实施，监事事会对董事会会建立与实施施内部控制进进行监督。经经理层负责组组织领导企业业内部控制的的日常运行。内部控制的责任任主体企业应当成立专专门机构或者者指定适当的的机构具体负负责组织协调调内部控制的的建立实施及及日常工作。第

46、十三条 企业业应当在董事事会下设立审审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。审计委员会职责责审计委员会负责责人应当具备备相应的独立立性、良好的的职业操守和和专业胜任能能力。第十四条 企业业应当结合业业务特点和内内部控制要求求设置内部机机构，明确职职责权限，将将权利与责任任落实到各责责任单位。内部机构设置企业应当通过编编制内部管理理手册，使全全体员工掌握握内部机构设设置、岗位职职责、业务流流程等情况，明明确权责分配配，正确行使使职权。第十五条 企业业应当加强内内部审计工作作，保证内部部审计机构设设置，人员配配备和

47、工作的的独立性。内审机构职责内部审计机构应应当结合内部部审计监督，对对内部控制的的有效性进行行监督检查，内内部审计机构构对监督检查查中发现的内内部控制缺陷陷，应当按照照企业内部审审计工作程序序进行报告；对监督检查查中发现的内内部控制重大大缺陷，有权权直接向董事事会及其审计计委员会、监监事会报告。第十六条 企业业应当指定和和实施有利于于企业可持续续发展的人力力资源政策。人人力资源政策策应当包括下下列内容：人力资源政策（一）员工的聘聘用、培训、辞辞退与辞职。（二）员工的薪薪酬、考核、晋晋升与奖惩。（三）关键岗位位员工的强制制休假和定期期岗位轮换制制度。（四）掌握国家家秘密或重要要商业秘密的的员工离

48、岗的的限制性规定定。（五）有关人力力资源管理的的其他政策。第十七条 企业业应当将职业业道德素养和和专业胜任能能力作为选拔拔和聘用员工工的重要标准准，切实加强强员工培训和和继续教育，不不断提升员工工素质。员工素质的提升升道德修养养、业务能力力与教育培训训第十八条 企业业应当加强文文化建设，培培育积极向上上的价值观和和社会责任感感，倡导诚实实守信、爱岗岗敬业、开拓拓创新和团队队协作精神，树树立现代管理理理念，强化化风险意识。企业文化建设文化建设设、企业精神神、管理理念念和风险意识识董事、监事、经经理及其他高高级管理人员员应当在企业业文化建设中中发挥主导作作用。企业员工应当遵遵守员工行为为守则。认真

49、真履行岗位职职责。第十九条 企业业应当加强法法制教育，增增强董事、监监事、经理及及其他高级管管理人员和员员工的法制观观念，严格依依法决策、依依法办事、依依法监督，建建立健全法律律顾问制度和和重大法律纠纠纷案件备案案制度。法制教育法法制教育、法法律顾问制度度和重大法律律纠纷案件备备案制度第三章 风险评评估第二十条 企业业应当根据设设定的控制目目标，全面系系统持续地收收集相关信息息，结合实际际情况，及时时进行风险评评估。及时评估风险基于控制制目标的风险险评估要求第二十一条 企企业开展风险险评估，应当当准确识别与与实现控制目目标相关的内内部风险和外外部风险，确确定相应的风风险承受度。确定风险承受度度

50、风险承受度是企企业能够承担担的风险限度度，包括整体体风险承受能能力和业务层层面的可接受受风险水平。第二十二条 企企业识别内部部风险，应当当关注下列因因素：识别内部风险应应关注的6因素（一）董事、监监事、经理及及其他高级管管理人员的职职业操守、员员工专业胜任任能力等人力力资源因素。（二）组织机构构、经营方式式、资产管理理、业务流程程等管理因素素。（三）研究开发发、技术投入入、信息技术术运用等自主主创新因素。（四）财务状况况、经营成果果、现金流量量等财务因素素。（五）营运安全全、员工健康康、环境保护护等安全环保保因素（六）其他有关关内部风险因因素。第二十三条 企企业识别外部部风险，应当当关注下列因

51、因素：识别外部风险应应关注的6因素（一）经济形式式、产业政策策、融资环境境、市场竞争争、资源供给给等经济因素素。（二）法律法规规、监督要求求等法律因素素。（三）安全稳定定、文化传统统、社会信用用、教育水平平、消费者行行为等社会因因素。（四）技术进步步、工艺改进进等科学技术术因素。（五）自然灾害害、环境状况况等自然环境境因素。（六）其他有关关外部风险因因素。第二十四条 企企业应当采用用定性与定量量相结合的方方法，按照风风险发生的可可能性及其影影响程度等，对对识别的风险险进行分析和和排序，确定定关注重点和和优先控制的的风险。风险分析与排序序分析方法法：定性与定定量相结合；分析重点：风险发生的的可能

52、性及其其影响程度；风险分析团团队和分析程程序。企业进行风险分分析，应当充充分吸收专业业人员，组成成风险分析团团队，按照严严格规范的程程序开展工作作，确保风险险分析结果的的准确性。第二十五条 企企业应当根据据风险分析的的结果，结合合风险承受度度，权衡风险险与收益，确确定风险应对对策略。风险应对策略企业应当合理分分析、准确掌掌握董事、经经理及其他高高级管理人员员、关键岗位位员工的风险险偏好，采取取适当的控制制措施，避免免因个人风险险偏好给企业业经营带来重重大损失。高管人员、关关键岗位员工工的风险偏好好第二十六条 企企业应当综合合运用风险规规避、风险降降低、风险分分担和风险承承受等风险应应对策略，实

53、实现对风险的的有效控制。风险应对策略的的运用风险规避避、风险降低低、风险分担担和风险承受受风险规避是企业业对超出风险险承受度的风风险，通过放放弃或者停止止与该风险相相关的业务活活动以避免和和减轻损失的的策略。风险降低是企业业在权衡成本本效益之后，准准备采取适当当的控制措施施降低风险或或者减轻损失失，将风险控控制在风险承承受度之内的的策略。风险分担是企业业准备借助他他人力量，采采取业务分包包，购买保险险等方式和适适当的控制措措施，将风险险控制在风险险承受度之内内的策略。风险承受是企业业对风险承受受度之内的风风险，在权衡衡成本效益之之后，不准备备采取控制措措施降低风险险或者减轻损损失的策略。第二十

54、七条 企企业应当结合合不同发展阶阶段和业务拓拓展情况，持持续收集与风风险变化相关关的信息，进进行风险识别别和风险分析析，及时调整整风险应对策策略。持续性风险评估估与风险应对对策略的综合合运用第四章控制活动动第二十八条 企企业应当结合合风险评估结结果，通过手手工控制与自自动控制、预预防性控制与与发现性控制制相结合的方方法，运用相相应的控制措措施，将风险险控制在可承承受度之内。控制类型手手工控制与自自动控制、预预防性控制与与发现性控制制风险控制措施7方面控制措施一般包包括：不相容容职务分离控控制、授权审审批控制、会会计系统控制制、财产保护护控制、预算算控制、运营营分析控制和和绩效考评控控制等。第二

55、十九条 不不相容职务分分离控制要求求企业全面系系统地分析、梳梳理业务流程程中所涉及的的不相容职务务，实施相应应的分离措施施，形成各司司其职、各负负其责、相互互制约的工作作机制。不相容职务分离离控制第三十条 授权权审批控制要要求企业根据据常规授权和和特别授权的的规定，明确确各岗位办理理业务和事项项的权限范围围、审批程序序和相应责任任。授权审批控制企业应当编制常常规授权的权权限指引，规规范特别授权权范围、权限限、程序和责责任，严格控控制特别授权权。常规授权权是指企业在在日常经营管管理活动中按按照既定的职职责和程序进进行的授权。特特别授权是指指企业在特殊殊情况、特定定条件下进行行的授权。企业各级管理

56、人人员应当在授授权范围内行行使职权和承承担责任。企业对于重大的的业务和事项项，应当实行行集体决策审审批或者联签签制度，任何何个人不得单单独进行决策策或者擅自改改变集体决策策。第三十一条 会会计系统控制制要求企业严严格执行国家家统一的会计计准则制度，加加强会计基础础工作，明确确会计凭证、会会计账簿和财财务会计报告告的处理程序序，保证会计计资料的真实实完整。会计系统控制企业应当依法设设置会计机构构，配备会计计从业人员、从从事会计工作作的人员，必必须取得会计计从业资格证证书，会计机机构负责人应应当具备会计计师以上专业业技术职务资资格。大中型企业应当当设置总会计计师，设置总总会计师的企企业，不得设设置

57、与其职权权重叠的副职职。第三十二条 财财产保护控制制要求企业建建立财产日常常管理制度和和定期清查制制度，采取财财产记录、实实物保管、定定期盘点、帐帐实核对等措措施，确保财财产安全。财产保护控制企业应当严格限限制未经授权权的人员接触触和处置财产产。第三十三条 预预算控制要求求企业实施全全面预算管理理制度，明确确各责任单位位在预算管理理中的职责权权限，规范预预算的编制、审审定、下达和和执行程序，强强化预算约束束。预算控制第三十四条 运运营分析控制制要求企业建建立运营情况况分析制度、经经理层应当综综合运用生产产、购销、投投资、筹资、财财务等方面的的信息，通过过因素分析、对对比分析、趋趋势分析等方方法

58、，定期开开展运营情况况分析，发现现存在的问题题，及时查明明原因并加以以改进。运营分析控制第三十五条 绩绩效考评控制制要求企业建建立和实施绩绩效考评制度度。科学设置置考核指标体体系，对企业业内部各责任任单位和全体体员工的业绩绩进行定期考考核和客观评评价，将考评评结果作为确确定员工薪酬酬以及职务晋晋升、评优、降降级、调岗、辞辞退等的依据据。绩效考评控制第三十六条 企企业应当根据据内部控制目目标，结合风风险应对策略略，综合运用用控制措施，对对各种业务和和事项实施有有效控制。控制措施的综合合运用第三十七条 企企业应当建立立重大风险预预警机制和突突发事件应急急处理机制，明明确风险预警警标准，对可可能发生

59、的重重大风险或突突发事件，制制定应急预案案、明确责任任人员、规范范处置程序，确确保突发事件件得到及时妥妥善处理。建立重大风险预预警机制和突突发事件应急急处理机制第五章 信息与与沟通第三十八条 企企业应当建立立信息与沟通通制度，明确确内部控制相相关信息的收收集、处理和和传递程序，确确保信息及时时沟通，促进进内部控制有有效运行。信息与沟通制度度的建立第三十九条 企企业应当对收收集的各种内内部信息和外外部信息进行行合理筛选、核核对、整合，提提高信息的有有用性。信息的收集、整整理信息的有有用性企业可以通过财财务会计资料料、经营管理理资料、调研研报告、专项项信息、内部部刊物、办公公网络等渠道道，获取内部

60、部信息。内部信息的的获取渠道企业可以通过行行业协会组织织、社会中介介机构、业务务往来单位、市市场调查、来来信来访、网网络媒体以及及有关监管部部门等渠道，获获取外部信息息。外部信息的的获取渠道第四十条 企业业应当将内部部控制相关信信息在企业内内部各管理级级次、责任单单位、业务环环节之间，以以及企业与外外部投资者、债债权人、客户户、供应商、中中介机构和监监管部门等有有关方面之间间进行沟通和和反馈。信息息沟通过程中中发现的问题题，应当及时时报告并加以以解决。重要信息应当及及时传递给董董事会、监事事会和经理层层。信息的沟通、反反馈要求第四十一条 企企业应当利用用信息技术促促进信息的集集成与共享，充充分