增值税纳税评估案例

1、200820082.33%XX一、内容提要436,968.19二、案例分析（一）、分析选案1、评估对象选取1-63%2008年至20093.02%4.62%4.62%；2009年1-61,201,663.172008-200963%3.02%10002008年实现主营2008年实现主营74,622,987.00元）率22.91%，200899,346,102.47元（其成本80,831,072.08值税1,741,244.692.33%；2.33%；20084,271,360.772009年2009年1-637,439,474.20元（30,449,968.66元）30,490,646.412

2、2.79%30,449,968.66元）30,490,646.4122.79%，2009年1-61,409,642.0520082008年12009年6、评估数据分析企业2008年1月-2009年6月增值税相关指标200820091-674,622,987.0030,449,968.66105,072,955.661,741,244.691,409,642.053,150,886.742.33%4.62%3.00%企业近两年税收和财务指标所属期L20072008%125,001,123.1999,346,102.47-20.52125,001,123.1999,346,102.47-20.52

3、107,025,298.1280,831,072.08-24.47876,709.931,089,722.0824.3015,010,358.9215,130,569.830.809,360.0357,084.26509.872,088,756.222,294,738.489.8610,906,454.3411,342,116.853.99-523,198.01-377,450.72-27.86200.00-100.0092,800.0049,473.20-46.69728,985.341,100.39-99.854,000,477.284,271,360.776.77(1)增值税税收负担率二

4、()100%二(3,150,886.74105,072,955.66)100%=3%(2弹)性分析法增值税弹性是增值税进销项增长速度的比值，反映进销项变动同步性和相关性。评估数据取自该企业2007及2008年度增值税税申报表。额)/上年同期销项税额=12,685,907.85-19,743,278.6619,743,278.66=-0.36额)/上年同期进项税额=(10,962,651.20-16,699,341.17)16,699,341.17=-0.34=-0.36-0.34=1.06增值税弹性接近1=/100%=4,271,360.7799,346,102.47100%=4.3%4、指标

5、的配比分析指标名称标准值企业实际差额增值税税负率3.02%3%0.02禾1润率8%4.3%3.7增值税弹性11.060.063%，低于河北省平均税负3.02%。评估人员分析认为，该企业2008年1月-2009年6月可能存在少计收入以及虚抵扣进项税的行为。222002117（二）约谈举证1、企业对增值税负过低说明：2008年-2009年1-620082009年，国内钢铁生产，特别是2009332三）实地调查,1、2008年至2009年1-6月份，抵部分发票不符合国税发【2007】1012008年度的运费额为1,010,246.00元，税额70,717.222009年1-6月份运费额499,556

6、.00元，税额34,968.92105,686.14元。不合规运费发票明细表（附表）开票时间票号运费额税额原因无起运地和到达地无起运地和到达地无起运地和到达地无起运地和到达地小计无起运地和到达地小计无起运地和到达地331,282.05331,282.05无起运地和到达地无起运地和到达地无起运地和到达地无起运地和到达地小计无起运地和到达地无起运地和到达地无起运地和到达地小计年合计无起运地和到达地无起运地和到达地小计无起运地和到达地小计合计2、2008年4月30日转1732,280,000.008800元/2002117四）评估处理3%3%1133税评估管理办法（试行）的有关规定，同意该企业自行补

7、正申报。为此，评估人员向企业下达了税务事项通知书。（1）依据国税发【2007】101号第二款之规定，企业2008年1月-2009年6月部分运费发票填写项目不全，涉及运费金额1,509,802.00元,税额105,686.14元，应做进项税额转出。（2）依据中华人民共和国增值税暂行条例第一条及国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知国税发2002117号文件的相关规定，该企业与唐山开滦建设集团有限公司结算青海井架制作款2,280,000.00万元，企业按施工收入申报缴纳了营业税。该业务属增值税暂行条例所规定的制作及销售货物，应补交增值税331,282.05元。2、处理结果及评估结果反馈五）评估后回归分析3.41%(