某公司财务集中管理模式研究课程

1、PAGE PAGE 89铁通公司财务集中管理模式研究1. 引言1.1研究究背景随着中国的的和平崛崛起与现现代化、国国际化进进程不断断深化，无无论是国国家还是是企业集集团都意意识到了了提升软软实力的的重要作作用。对对于企业业集团来来说，软软实力的的一个重重要组成成部分就就是企业业管理制制度建设设，拥有有强大的的软实力力是拥有有强大核核心竞争争力的重重要前提提。在构构建企业业集团软软实力方方面很多多大型企企业集团团都审时时度势，做做了大量量的思考考和不懈懈的努力力，其中中财务集集中管理理因其扎扎根于牢牢固的网网络架构构，符合合世界科科技发展展主流方方向，有有利于降降低内控控风险，大大幅度提提升财务

2、务管理效效率而备备受瞩目目。 中国加入WWTO后后，中国国企业更更加深刻刻感受到到国际化化浪潮，在在这样的的背景下下，中国国企业集集团化、经经营多元元化的趋趋势日趋趋明显，跨跨行业、跨跨地区、跨跨所有制制的情况况大量出出现。随随着市场场经济的的高度发发达和股股份制的的日益成成熟，以以母子或或总分公公司制为为基本结结构的企企业集团团成为最最具特征征的一种种组织形形式，但但这种形形式的企企业集团团也面临临着信息息壁垒、决决策滞后后等一系系列大企企业综合合症。于于是，各各大企业业集团开开始对集集团管理理体制，尤尤其是财财务管理理模式进进行了探探索实践践。在世界5000强企企业中，实实施财务务集中管管

3、理的已已经达到到了800%。摩摩托罗拉拉将其在在亚太地地区144个国家家的财务务服务，包包括总账账、应付付应收账账款的处处理都集集中在中中国天津津开发区区，实行行车间式式的流水水作业，同时亚洲的财务中心为全球摩托罗拉提供财务支付。我国政府对企业财务集中工作非常重视，国务院国有资产监督管理委员会在关于做好中央企业2005年度财务决算和2006年度财务监管工作的通知（国资发评价2005281号文件）中就明确要求“各中央企业要结合内部机构重组和扁平化管理的需要，积极推进集团公司财务管理模式创新，加强财务集中管理，积极探索资金集中管理模式，加大财务信息化建设力度，增强集团公司资源配置和财务监控能力”。

4、2007年年7月，国国资委在在湖北三三峡召开开中央企企业信息息化与财财务集中中管理经经验交流流会。会会上，三三峡总公公司做了了财务集集中管理理的专题题报告，内内容主要要是公司司为了适适应业务务战略转转变需要要，根据据公司集集团化管管理架构构，以资资金集中中管理为为核心，以以统一的的财务信信息系统统为技术术平台，以以执行新新会计准准则为为切入点点，按照照国资委委履行出出资人监监管职责责的统一一要求，构构建“资金集集中收付付，会计计分级核核算，全全面预算算管理，数数据综合合分析”的集团团公司财财务集中中管理体体系，实实现集团团公司资资金收付付、会计计核算、资资产管理理的集中中统一，提提高集团团公司

5、的的资金运运营效率率和财务务监管能能力，防防范财务务风险。无独有偶，中中国石油油天然气气股份有有限公司司也介绍绍了大型型跨国石石油企业业高效集集中的资资金管理理体系产产生的背背景，以以及本企企业资金金集中管管理克服服原有分分权体制制弊端，为为改革企企业管理理体制、适适应激烈烈的国际际竞争和和资本市市场要求求、实现现公司可可持续发发展、适适应企业业发展和和资金管管理业务务迅速增增长，实实行资金金全额集集中、收收支两条条线的做做法。中国工商银银行继220055年成功功在城市市分行和和二级分分行实现现财务集集中后，该该行又在在国内同同业中率率先实现现了将财财务集中中到一级级分行和和直属分分行，实实现

6、了总总行和一一级分行行(直属属)对所所辖机构构全部财财务事项项的统一一管理。从从发展趋趋势看，大大型央企企实行财财务集中中已经是是历史的的必然。中国铁通在在财务集集中管理理模式的的创新方方面进行行了一系系列有益益的探索索，在产产权关系系、全面面预算管管理、资资金集中中管理、会会计政策策和财务务报告、外外部审计计、内部部控制、财财务信息息化建设设等方面面进行了了实践，成成效显著著。在此此基础上上，进行行全面的的、完善善的、更更深层次次的财务务集中管管理，是是铁通公公司面临临的新的的课题。1.2 研研究现状状随着国有企企业改革革的深入入，财务务制度改改革成为为深化改改革的一一个重点点和难点点。近两

7、两年来，有有关财务务制度改改革和财财务集中中管理的的专著及及论文陆陆续出版版。这些些出版物物主要有有两种类类型，一一种是进进行理论论研究的的，主要要是从我我国传统统的财务务管理制制度的缺缺陷出发发，寻求求能适应应社会主主义市场场经济体体制的现现代化的的财务管管理制度度，因此此大家均均提出要要实行财财务集中中管理。另另一种类类型的论论文是进进行实务务研究的的，主要要是联系系某一个个企业，提提出关于于财务集集中管理理改革的的具体方方案和措措施。此此类型研研究主要要侧重于于解决实实际运作作中的问问题，比比如摩托托罗拉、中中兴、移移动等的的财务体体制改革革等。摩托罗拉:据了解解，19999年年摩托罗罗

8、拉公司司在天津津成立了了“亚洲财财务结算算中心”，伴随随公司业业务规模模不断扩扩大，先先后成功功接管了了美国、加加拿大和和英、德德、法等等欧洲国国家的应应付账款款业务和和摩托罗罗拉公司司全球660%的的公司间间业务，正正式更名名为摩托托罗拉全全球会计计服务中中心后，该该中心已已经承担担起公司司90%的全球球应付账账款业务务、800%以上上的公司司间往来来业务、880%以以上的旅旅行和费费用报销销业务、770%以以上的固固定资产产业务。中兴通讯:“降低成成本是构构建财务务共享中中心的主主要缘由由。”中兴通通讯有关关人士介介绍说，中中兴通讯讯20005年开开始引入入财务共共享服务务管理模模式，是是

9、最早引引入这一一国际先先进管理理模式的的中国企企业之一一。目前前ZTEE中兴SSSC业业务已经经从股份份公司扩扩展到集集团范围围，从基基础财务务核算业业务扩展展到其他他增值服服务业务务；为股股份公司司及集团团公司的的预算管管理、资资金管理理、核算算和经营营决策分分析等，提提供了全全方位的的数据支支撑，在在降低财财务运营营成本、控控制财务务风险和和提高会会计信息息质量方方面起到到重要作作用。1.3研究究方法本文从我国国传统的的分散管管理制度度的弊端端入手，通通过对比比，凸显显财务集集中管理理制度的的优越性性，进而而研究在在铁通公公司实行行全面的的、完善善的、更更深层次次的财务务集中管管理的新新途

10、径与与方案。本文综合运运用了系系统分析析、数据据分析、归归纳、推推理、比比较及案案例分析析等。1.4 创创新性从研究的深深度上来来看，多多数研究究成果是是针对内内部制度度控制、资资金控制制、预算算控制、外外部审计计等角度度进行财财务控制制和财务务集中管管理的研研究。本本文在此此基础上上，通过过实证分分析，深深入研究究了更深深层次的的控制，即即从信息息控制的的角度，进进行集中中核算管管理。在在方案的的设计上上，多数数研究成成果是进进行了方方向性的的论述。本本文在其其他研究究经验的的基础上上，通过过对中国国铁通财务务集中管管理现状状的研究究，结合合其自身身的特点点，设计计了详细细的方案案，达到到了

11、研究究成果的的可操作作性。1.5研究究内容和和研究结结构本文沿着目目前企业业集团传传统的财财务管理理模式存在在哪些问问题（现现状），引引出解决决问题的的措施是是进行财财务集中中管理，并对财务集中管理的优势加以简要论述，然后进一步分析中国铁通进行了一些有益的财务集中管理（现状），在此基础上，提出构建铁通公司财务集中管理模式。即“十二项统一”。2.财务集集中管理理优势对对比分析析 分分散管理理模式下下，各分分公司财财务分别别管理，因因此无法法整合资资源和信信息，阻阻碍了集集团目标标的实现现。要改改变集团团财务管管理模式式，实现现集团的的整体战战略，采采用财务务集中管管理模式式势在必必行，由由集团统

12、统驭整体体财务资资源的配配置与融融通，为为更好地地提高市市场应变变能力从从财务上上提供有有效的支支持。2.1财务务分散管管理模式式的弊端端分散管理模模式下，各分公公司财务务分别管管理，因因此无法法整合资资源和信信息，时时常发生生预算与与实际支支出的差差距过大大、资源源浪费等等问题，且财务务资金管管理中的的问题日日愈突出出，财务务风险显显露，给给集团层层面的财财务管理理带来了了难度，阻阻碍了集集团目标标的实现现。其表表现主要要有以下下几个方方面:2.1.11全面管管理缺失失集团在财务务管理上上过度分分权，缺缺乏一致致性，难难以从集集团整体体发展的的战略高高度来统统一安排排，使得得各分公司各各自为

13、政政、各行行其是，追追求局部部利益“最大化化”，损害害了集团团的整体体利益，更更导致了了集团内内部缺乏乏凝聚力力，削弱弱了集团团的整体体优势和和综合能能力的发发挥。2.1.22资金管管理松散散集团各分公公司有大大量存款款资金闲闲置在多多个银行行的众多多账户内内，又从从多个银银行贷入入大量资资金，造造成资金金使用效效率降低低、资金金成本增增加，集集团无法法对资金金流动实实施有效效监控。其次，集团团内部交交易由银银行处理理，产生生大量的的资金在在途、三三角债务务和相互互拖欠，形形成高额额的财务务费用。再次，融资资能力较较弱，因因集团各各分公司都都是单独独向银行行融资，使使得财务务状况较较差的公公司

14、难以以获得借借款，即即使经营营较好的的公司也也因规模模优势不不明显而而无法享享受到优优惠的融融资条件件。最后，由于于缺乏准准确的现现金流量量预算，无无法做到到事前计计划、事事中控制制和事后后分析，致致使公司司经营者者难以实实施有效效的管理理、监控控和决策策，集团团在运营营中隐藏藏着巨大大的资金金风险和和经营风风险。2.1.33会计核核算失真真由于集团各各分公司采采用不同同的会计计政策和和核算标标准，使使得分公司间业绩不不具有可可比性，造造成了业业绩考评评的难度度及不客客观性。另另一方面面，各成成员公司司受内部部控制和和财务人人员业务务水平的的影响，会会计核算算水平参参差不齐齐，核算算方面随随意

15、性较较大，预预提费用用该提不不提，待待摊费用用应摊不不摊，成成本费用用随意窜窜列，致致使账实实、账表表不符，在在财务会会计资料料的准确确、真实实、及时时以及完完整性等等方面难难以保持持一致，导导致会计计信息失失真。2.1.44 报表表信息失失真 集集团各分分公司由由于受业业绩指标标等影响响，在财财务报表表上报前前对有关关数字进进行了必必要的粉粉饰，导导致帐表表不符，不不利于集集团进行行分析、决决策。2.1.55预算管管理困难难集团各分公公司内部部的预算算体系各各不相同同，且随随意改动动，使预预算成为为摆设。集团无法建立有效的预算管理体系，事前计划乏力，事中缺少控制，事后监督在实质效果上基本等同

16、于走过场，给财务管理带来了极大的风险。2.1.66信息披披露迟缓缓集团各分公公司由于于内部交交易受地地域影响响难以及及时对账账，信息息不能及及时披露露。集团团各公司司报表编编制需要要一到两两周，汇汇总到集集团进行行合并处处理后往往往需要要近一个个月时间间，再加加上关联联交易需需要披露露，年终终各种会会计报表表需要审审计和披披露，造造成信息息披露严严重迟缓缓，且信信息质量量不能够够得到保保障，不不利于集集团对各各分公司实实施有效效控制。2.2财务务集中管管理模式式的优势势要改变集团团财务管管理模式式，实现现集团的的整体战战略，采采用财务务集中管管理模式式势在必必行，由由集团统统驭整体体财务资资源

17、的配配置与融融通，为为更好地地提高市市场应变变能力从从财务上上提供有有效的支支持。哈萨克斯坦坦有丰富富的电力力 HYPERLINK t _blank 能源，就就目前电电能生产产速度而而言，不不仅可以以满足本本国的需需求，在在未来的的一段时时间还可可以大量量向国外外输送。哈哈萨克斯斯坦国土土面积约约占全球球的1.8%，却却拥有世世界探明明储量矿矿物燃料料的500%，其其中800%是煤煤，133%是石石油，77%是天天然气。鉴于哈萨克克斯坦如如此丰富富的资源源，其相相关电力力部门已已经充分分意识到到，有效效的管理理将对资资源的高高效开发发和电力力企业运运作发挥挥重要作作用。财财务集中中管理成成为其

18、必必然选择择。1992年年，哈萨萨克斯坦坦 HYPERLINK http:/ 能源部改改组为 HYPERLINK t _blank 能能源与燃燃料资源源部，负负责管理理 HYPERLINK t _blank 能源相关关事务。哈哈萨克斯斯坦国家家电力 HYPERLINK t _blank 能能源公司司承担电电力生产产、输送送、分配配和销售售任务。为为强化财财务管理理工作，哈哈萨克斯斯坦国家家电力 HYPERLINK t _blank 能能源公司司引入了了财务集集中管理理的思想想和方法法，形成成了纵向向一体化化的财务务管理模模式。该公司通通过这一一模式，对对各部门门的电力力规划、预预算审核核等进行

19、行了有效效的控制制，使建建设资金金得到了了合理配配置。财财务集中中管理的的实施，避避免了重重复和不不必要的的电力投投资建设设，使资资金的使使用更加加严谨、安安全，为为企业长长远发展展奠定了了扎实的的资金基基础。该公司对于于发电设设备的安安装、维维修、电电力设施施的建造造等进行行了有效效的财务务控制。财财务集中中管理的的实施，提提高了资资金的使使用效率率，杜绝绝了电力力建设过过程中的的浪费现现象，确确保资金金用在最最需要的的方面。2.2.11确保正正确决策策企业集团的的战略决决策往往往会引起起集团若若干方面面的较大大变化，这这种变化化需要有有较强的的财力支支持作为为保证，需需要对与与战略决决策有

20、关关的多方方面进行行财务控控制。财财务会计计信息是是集团进进行经营营决策的的重要依依据，通通过财务务部对财务务实施集集中管理理，确保保了集团团财务战战略目标标和财务务政策及及制度在在集团范范围内的的贯彻与与执行，确确保了集集团财务务会计信信息的真真实性和和有效性性，从而而有助于于集团做做出正确确的经营营决策，使使集团的的战略规规划得到到最有力力的支持持，有力力地促进进集团的的全面统统一管理理。2.2.22强化资资金控制制采用财务集集中管理理模式，对对各分公司的的资金进进行统一一规划，由集团财务部下设资金管理部统一开设银行账户，集团的整体偿债能力得到加强，可以较容易地筹集到所需资金，发挥集团资金

21、整体的规模效益，强化资金控制，实现对分公司资金的有力控制和有效运转，最有效地使用集团的存量资金，从而提高集团的整体信用和筹资能力，提高资金使用效率，降低资金使用成本。2.2.33提高核核算质量量实行财务集集中管理理后，统统一了财财务核算算方法、编编制基础础、会计计政策、报报告日期期、报告告程序等等，减少少了工作作中的盲盲目性和和人为捏捏造会计计事实、篡篡改虚报报收入利利润的情情况，不不仅能对对外提供供完整可可靠的会会计信息息、加强强了财务务信息沟沟通、降降低了财财务费用用，而且且还增加了了财务人人员互相相交流和和学习促促进，提提高了财财务人员员队伍的的整体素素质。2.2.44降低运运营成本本在

22、实施集中中管理前前，每个个分公司都都设置了了岗位，存存在着有有的工作作量不饱饱满的现现象。而而实行集集中管理理后，对对部分岗岗位进行行了合并并，岗位位减少了了三分之之一以上上，提高高了集团团的经营营效益。财财务集中中办公节节约了大大量的办办公设备备费用支支出。另外，收入入和支出出行为由由财务核核算中心心进行统统一审核核、统一一核算、强强化监督督，加强强了对成成本、费费用支出出的监督督和控制制，提高高了资产产的使用用效率，进进而降低低了整个个集团的的运营成成本。2.2.55加快信信息传递递通过财务集集中管理理，加强强了信息息沟通的的及时性性，通信的及及时性和和有效性性得到了了很大的的提高，结结账

23、时间间也比原先先提早了了很多。财财务核算算中心可可以充分分发挥财财务专家家的作用用，提高高集团整整体的风风险防范范意识，并并集中会会计、管管理、税税务等方方面的信信息，确确保信息息披露的的完整性性和真实实性。随随着经济济的发展展和社会会环境的的不断变变化，对对财务集集中管理理重视，也也必将为为集团的的发展提提供更好好的支持持。3.铁通公公司财务务管理现现状分析析3.1铁通通简介铁通公司成成立于220000年122月200日，总总资产1136亿亿元，注注册资本本1033亿元。铁铁通公司司成立初初期以“立立足铁路路，面向向社会，服服务运输输，市场场经营”为为指导思思想，进进行了大大规模的的网络建建

24、设，市市场经营营上取得得了快速速的发展展。 220044年1月月20日日，经国国务院批批准，铁铁通公司司由铁道道部移交交国资委委管理，更更名为中中国铁通通集团有有限公司司。作为为国资委委的首批批董事会会试点企企业，公公司以“突突出专业业化，做做优区域域化，实实现差异异化”为为发展思思路，实实施理性性经营，继继续保持持了较快快的发展展速度，主主营业务务收入年增增长率超超过355%，固固定电话话用户年年增长率率超过440%，宽宽带用户户年增长长率超过过3000%，具具有了一一定的用用户规模模。 220088年5月月，按照照国家深深化电信信体制改改革要求求，铁通通公司整整体并入入中国移移动通信信集团

25、公公司，作作为其子子公司独独立运营营。公司司以“确确保铁路路通信安安全畅通通、确保保员工队队伍稳定定、确保保完成经经营任务务”为目目标，平平稳有序序推进重重组各项项工作，保保持了正正常的生生产经营营。 20009年33月，国国资委、铁铁道部向向国务院院提交关关于将中中国铁通通集团有有限公司司铁路通通信业务务资产人人员划转转铁道部部管理的的请示，获获国务院院批准。11月12日，中国移动集团与铁道部就铁通公司铁路通信业务资产人员划转铁道部管理事宜签定协议。12月15日，铁通公司将铁路通信业务、人员移交铁道部。铁路通信专网剥离后，铁通公司继续作为中国移动的全资子公司，从事公众通信业务。3.2电信信企

26、业财财务特点点3.2.11电信企企业的外外部财务务环境中国己经建建成世界界最大的的现代通通讯网络络，电话话用户总总数跃居居世界第第一位，220077年6月月底达77亿户;电信普普遍服务务的水平平也不断断提高。但但是由于于我国人人口众多多，地域域广阔，经经济和社社会发展展水平差差异巨大大，使通通信的发发展也极极不平衡衡，电信信普遍服服务的深深度和广广度受到到了一定定限制。截至20009年77月份，固定电电话普及及率达到到25.3%，移移动电话话普及率率达到550.77%。“村村通通”工程取取得显著著成绩，但但仍有112%的行行政村尚尚未接通通电话。根根据全全球基础础电信协协议和和中国加加入WTT

27、O的承承诺，我我国将逐逐步开放放国内电电信市场场，与此此同时国国内电信信运营企企业也将将走向国国际市场场，这种种局面将将对电信信运营企企业的财财务管理理产生深深远的影影响。我我国的经经济法律律必须与与WTOO的规范范相适应应，这就就改变了了电信运运营企业业财务管管理的法法律环境境。我们们不仅需需要遵守守公司司法、税税法等等国内经经济方面面的法律律法规，而而且更要要遵守全全球基础础电信协协议、国国际会计计准则、国国际税法法等相关关的规范范。外部融资环环境的变变化也影影响着中中国电信信企业财务务的管理理。如今今，世界界金融自自由化已已成为一一种趋势势。利率率放开和和外汇管管理制解解除。货货币实现现

28、自由兑兑换是一一条必由由道路，这这就意味味着企业业外部金金融风险险的加剧剧。因此此，如何何抵御金金融风险险成为企企业财务务管理的的一个重重要课题题。此外外，金融融业的进进一步开开放，外外国金融融机构的的进人，将将有许多多先进的的金融服服务项目目在我国国问世。3.2.22电信企企业的内内部财务务环境电信企业是是一个资资金密集集型企业业，一个个相当长长的时间间内需要要大量的的资金进进行建设设，以满满足社会会日益高高涨的各各种通信信需求;同时又又由于要要及时跟跟上日新新月异的的电信技技术发展展步伐，也也需要不不断投入入大量的的资金去去更新设设备，而而电信企企业用于于电信建建设与生生产经营营的资金金又

29、在不不断减少少。200世纪880年代代国家为为了支持持通信业业优先发发展，给给予邮电电部门很很多优惠惠政策;90年年代电信信事业有有了长足足的发展展，国家家给予的的各项优优惠政策策随之逐逐步取消消，并且且国家先先后几次次调整通通信资费费，使电电信资费费总体水水平大幅幅下降。另外，国家家给予市市话交换换机采用用加速折折旧方法法以促进进市话快快速发展展的政策策，随着着市话日日趋饱和和，市话话交换机机新增不不多，使使此项政政策所产产生的资资金快速速积聚效效益大为为减弱。移移动通信信己经从从中国电电信中剥剥离出去去，同时时目前正正值电信信企业还还债高峰峰，再加加上电信信市管县县财务核核算一体体化的实实

30、施，一一下子使使电信企企业的高高额负债债率浮现现出来。在在人力资资源方面面，电信信企业干干部职工工普遍缺缺乏市场场意识、经经营意识识，更谈谈不上资资本运营营意识，对对财务管管理不重重视，不不能深刻刻理解“现代企企业管理理的中心心是财务务，而财财务管理理的中心心是资金金”这个道道理。企企业极缺缺懂得现现代金融融知识、善善于资本本运作的的财务管管理人才才。在经历了电电信行业业重组分分营的巨巨变之后后，企业业外部环环境对企企业内部部管理体体制提出出了更新新、更高高的要求求。为了了推动通通信企业业实现从从粗放经经营向集集约经营营转变，各各通信运运营商都都先后进进行了财财务管理理体制改改革的试试点，比比

31、如中国国移动和和铁通都实实行了省省对地市市收支两两条线管管理，为为财务集集中管理理奠定了了坚实的的基础。应应该说，这这种形势势的收支支两条线线管理已已经具备备了财务务集中管管理的雏雏形，但但是真正正意义上上的财务务集中管管理还是是有很大大差距的的。随着运营商商的陆续续整体上上市，资资本市场场对于电电信运营营商的企企业运作作也提出出了更高高的要求求，要求求企业每每年收入入增长幅幅度要高高于成本本费用增增长幅度度，利润润增长幅幅度要高高于收入入增长幅幅度，说说到底就就是要求求企业价价值最大大化。如如何实现现企业价价值最大大化，确确保企业业的战略略目标在在财务管管理各个个方面都都能够顺顺利落地地，成

32、为为各大运运营商迫迫切需要要解决的的问题。随后，网络络运维体体制采取取了集中中监控、集集中维护护、集中中管理的的方式，为为网络运运行质量量提供了了可靠保保证。随随着网络络、计费费等一系系列集中中化的完完成，财财务集中中管理提提上了议议事日程程。财务务集中管管理之前前，各省省分公司各各自为政政，信息息道出多多门，集集团总部部缺乏对对分公司司的强有有力监控控，也无无法监督督企业战战略是否否得到了了具体落落实，企企业精细细化管理理缺乏基基础，这这些情况况都已经经影响到到集团企企业战略略目标的的实现。通通过财务务集中管管理，可可以实现现企业精精细化管管理，强强化执行行力，实实现信息息对称共共享，核核算

33、规范范统一，降降低财务务风险，提提升财务务管理水水平，从从而实现现集团公公司“做世界界一流企企业，实实现从优优秀到卓卓越的新新跨越”的发展展目标。3.2.33电信企企业的财财务管理理缺陷1、资金周周转期短短，资金金回收任任务重。电信企业一一般采取取的是短短期收费费形式，即即针对不不同的业业务给予予的时间间期限不不同。比比如说固固定电话话，一般般采取的的是按月月缴费的的形式，包包括一些些比较灵灵活的包包月模式式，而对对于网络络费用，采采取按小小时缴费费，即针针对拨号号上网用用户的。这这些业务务的资金金一般可可在较短短的时间间内回笼笼，但是是由于业业务的广广泛，资资金回收收的任务务很重。企企业设立

34、立了很多多的营业业点和缴缴费点，中中间环节节很多，项项目的科科学管理理、准确确的市场场分析、高高效的工工作运转转依赖于于规范有有效的业业务流程程管理，依依赖于对对相关数数据信息息的科学学分析，依依赖于企企业资源源的合理理配置及及企业文文化的建建立和企企业知识识的积累累。2财务关系系复杂。公司治理结结构的核核心是财财务治理理结构，财财务治理理存在两两类机制制:一类类是外部部财务治治理机制制，如收收购要约约，代表表权争夺夺和并购购等涉及及到外部部财务治治理，它它是公司司外部治治理机制制的重要要组成部部分;另另一类是是内部财财务治理理机制，主主要是指指在董事事会、经经理层和和有关责责任人中中建立的的

35、财务治治理，用用以明确确界定企企业财权权的分割割。3、企业的的对外投投入很大大。电信企业所所采用的的电子电电信技术术属于高高科技发发展的技技术，发发展较快快，更新新换代快快，企业业在设备备、人员员上的投投资较大大。3.3 铁铁通财务务集中管管理初步步实践中国铁通成成立100年以来来，在财财务集中中管理方方面进行行了如下下有益的的实践和和探索：3.3.11建立以以产权为为纽带的的总分公司司关系。在当前采取取的企业业管理体体制上，铁通集团采取的是一级法人、三级总分的组织模式，即集团-省分公司-地市分公司三级总分模式。为保证资金金安全，严严禁各省省分公司以以任何形形式对外外出借资资金。各各省分公司未

36、未经批准准不得以以任何形形式为其其他单位位提供担担保、抵抵押或质质押。各各省分公司如如违反规规定，擅擅自对外外投资、对对外提供供担保、对对外出借借或借入入资金，集集团公司司将视情情节对责责任单位位和责任任人进行行严肃处处理，直直至追究究公司主主要领导导责任。在省分公司司内部，明明确了各各地市分公公司为省省分公司在在各地区区的分支支机构。各各地市分公公司在财财务上仍仍作为独独立核算算单位，各各地市分公公司当年年实现的的收支差差额应按按月于年年度终了了前全额额上缴省省分公司，不不得逾期期或缺额额缴款。省省分公司进进一步加加强固定定资产管管理工作作的力度度，并把把固定资资产的投投资权限限收归省省分公

37、司。此此项权利利收归省省分公司后后，各地地市分公公司均不不再有固固定资产产购置权权和处置置权。即即固定资资产折旧旧应全额额上缴，属属资本性性支出的的须上报报省分公司，经经省分公司批批复同意意后方可可购置。涉涉及到固固定资产产的出租租、出售售、调拨拨、报废废等事项项须经由由省公司司批复同同意后方方可实行行。各地市分公公司对其其下属经经营部实实行备用用金制管管理，具具体核算算方法为为原始凭凭证报账账制，即即月末经经营部报报账员携携带当月月发生的的收入、支支出原始始凭证到到地市分公公司财务务部进行行相应账账务处理理，登记记相关账账簿。在在经营部部内，报账账员只登登记收入入账簿和和备用金金账簿（记记录

38、备用用金的收收、支、结结存情况况）。经经营部的的上述两两种账簿簿不再作作为独立立的会计计账簿，而而只作为为备查账账簿保存存。3.3.22实行全全面预算算管理对于收入预预算，采采取指标标分层下下达的方方式进行行控制，即即集团下下达指标标给省分分公司，省分公司也采取指标下达的方式进行控制。每年省分公司根据国民经济形势及业务发展方面的测算，综合考虑可持续发展需求，设定各地市分公司的收入指标。该指标有时还会根据实际情况在期中进行调整。对于支出预预算，采采取的是是分类管管理的方方式。对对于折旧旧、摊销销，地市分公司按按发生额额度列账账，对人人工成本本则由省省分公司专专门核定定额度，上上述两项项成本都都不

39、在地地市分公司控控制范围围之内，不不列入省省对市的的考核范范围。而而对于其其它方面面的成本本开支，则则采取一一篮子总总额核定定的方式式，在该该额度内内地市分公司可可自行根根据需要要进行开开支，进进行内部部资源配配置，优优化资源源配置结结构，以以适应当当地市场场竞争、内内部管理理、基础础运营维维护等方方面的需需求。但省分公司司对单笔笔大额开开支进行行限额管管理，超超过一定定限额的的合同需需省分公司授授权方可可签署。此此外，省省分公司也也对其中中少数成成本进行行专项定定额管理理，对于于营销成成本则由由省分公司市市场部门门通过设设定营销销业务开开展规则则进行间间接管理理。传统的预算算管理被被认为是是

40、纯财务务的预算算管理，业业务部门门没有充充分参与与到整个个预算管管理的各各个环节节。正是是由于传传统预算算管理的的局限性性，导致致业务活活动缺乏乏计划性性，业务务部门并并不知晓晓有多少少资源可可以支配配，可以以支配的的资源已已经使用用了多少少。业务务与财务务缺少充充分沟通通的平台台。为了了解决预预算管理理中遇到到的各种种问题，我我公司开开始了全全面预算算管理项项目工作作，进行行全面预预算管理理系统建建设。全全面预算算管理系系统推行行“项目化化”管理理理念，结结合预算算编制的的审批结结果以及及预算指指标相关关联的动动因指标标，合理理进行预预算分解解，实现现预算控控制。在预算编制制环节，各各业务部

41、部门将具具体的业业务活动动细化到到预算项项目；在在预算执执行环节节，进行行事项申申报，与与编制时时创建的的预算项项目进行行匹配；在合同同签订环环节，需需要选择择具体的的预算事事项；在在报账环环节，需需要针对对具体的的预算事事项和合合同。这这样，通通过“预算项项目-预预算事项项-合同同-报账账”的环节节，真正正的做到到预算的的事前、事事中和事事后控制制，实现现了预算算编制标标准化，加加强了业业务计划划与预算算的紧密密联系。全面预算管管理系统统实现了了预算管管理的自自动化、流流程化，加加强了预预算控制制能力和和预算执执行能力力，形成成了科学学、高效效、合理理的预算算管理流流程。从从服务角角度出发发

42、，系统统为专业业部门领领导、预预算管理理人员提提供了预预算管理理的平台台，提供供了多维维度查询询功能，使使用人员员可以根根据自己己需要进进行各种种查询，取取得相关关信息，加加强了财财务相关关信息关关联与共共享能力力。系统统让每一一位员工工都参与与进来，提提高了员员工成本本与效益益观念，强强化了理理财意识识，养成成用数字字说话的的习惯，真真正做到到“全面、全全员、全全过程”，大大大提高了了公司整整体预算算管理工工作水平平。3.3.33在省分分公司内内部实行行投资绝绝对控制制审批管管理在投资管理理方面，省省分公司司拥有对对投资绝绝对控制制、审批批的权力力，各地地市分公公司无权权擅自增增加投资资计划

43、、无无权改变变拟定的的投资计计划用途途。在每每年末，由由地市分分公司发发起投资资需求申申请，省省分公司司根据总总体投资资额度和和业务发发展预测测，核定定各地市市分公司司下一年年度投资资计划，并并具体明明确到单单个投资资项目，规规定每个个投资项项目的内内容、范范围、投投资额、期期限等等等。由于通信行行业投资资需求较较大，直直接影响响公司提提供通讯讯服务、信信息服务务的基础础支撑能能力，所所以省分分公司采采取了绝绝对的集集权管理理方式。在在组织机机构上，专专门成立立了项目目投资决决策委员员会并单单设计划划建设部部对投资资计划进进行审核核与管理理，相对对独立于于其它财财务方面面的管理理工作，因因此不

44、是是讨论的的重点。3.4中国国铁通财务务集中管管理存在在的问题题中国铁通已已经进行行的财务务集中管管理初步步实践，诸如规范范产权关关系、全全面预算算控制、收收支两条条线管理理等，但这这些距离离真正意意义上的的财务集集中管理理还有很很大差距距，还无无法满足足集团整整体战略略的要求求。中国国铁通实行行了初步步的财务务集中措措施后，还还存在诸诸多问题题，主要要表现在在：1、预算管管理：现现有的预预算只是是基于财财务报表表的预算算，由于于末端未未和业务务流紧密密结合，不不能从业业务活动动为起始始评估预预算的合合理性，管管理相对对粗放。因因此，尽尽管理论论是基于于总体战战略规划划编制预预算，但但实际的的

45、操作并并没有体体现战略略在资源源分配层层面应该该体现出出的作用用，预算算未能有有效保证证战略落落实所需需资源。2、报表管管理：各各地市分分公司乃乃至各省省分公司对对同一件件经济事事项的财财务处理理经常不不一致，直直接导致致汇总后后的财务务信息不不能够准准确体现现企业的的实际运运营情况况。不一一致的业业务处理理不但直直接干扰扰了集团团整体战战略构想想的落地地，更使使得信息息有用性性大大折折扣，无无法为企企业的经经营决策策提供精精确的信信息支撑撑。3、分析管管理：由由于现有有财务人人员大量量精力消消耗在日日常核算算上，未未能有足足够的精精力更新新业务知知识，因因此，管管理层经经常对财财务信息息的有

46、用用性表示示质疑，而而一线财财务人员员即使对对日常管管理有自自己的建建议，也也未能有有足够的的时间进进行归纳纳整理。长长此以往，一一线财务务人员总总是得不不到业务务技能的的更新，也也不能很很好的发发挥财务务参谋的的作用，对对整体员员工素质质的提升升不利。4、平台建建设：由由于资金金原因，从从集团到到省分公公司再到到地市分分公司仍仍沿用原原铁路开开发的旧旧财务软软件，很很多功能能无法实实现，这这也成为为财务集集中管理理的致命命伤。因此，上述述不同方方面都反反映了现现行财务务管理体体制已经经无法满满足战略略目标实实现的需需求，迫迫切需要要对现行行的财务务管理体体制进行行变革。4.构建铁铁通财务务集

47、中管管理模式式鉴于铁通公公司发展展现状，宜宜采取“集团统统一管理理、省分分公司分分级管理理并集中中核算、地地市分公公司辅助助管理”的模式式，即“十二项项统一”。十二项统一一密切联联系，其其中统一一集中原原则、统统一财务务制度、统统一财务务机构、统统一人员员管理为为先行军军，确定定好这几几个大方方向，以以便据此此制定统统一的财财务流程程、统一一的预算算管理、统统一的核核算管理理、统一一的资金金管理、统统一的报报表管理理、统一一的税收收管理和和档案管管理，进进而根据据上述需需求开发发统一的的信息平平台，使使财务集集中管理理系统化化、信息息化。集团统一管理、省分公司分级管理并集中核算、地市分公司辅助

48、管理集团统一管理、省分公司分级管理并集中核算、地市分公司辅助管理模式模 式内 容统一集中原则统一财务制度统一财务机构统一人员管理统一财务流程统一信息平台统一预算管理统一核算管理统一资金管理统一报表管理统一税收管理统一档案管理作 用确保操作规范确保横向一致确保运行流畅确保素质提升确保账目清晰确保工作效率确保发展战略确保数字真实确保资金效率确保信息披露确保合理避税确保资料安全图4.1 财务集中管理模式图4.1统一一集中原原则 确确保操作作规范中国铁通财财务集中中管理应应主要遵遵循以下下总体原原则：1、集中运运作原则则。由省省分公司财财务核算算中心集集中处理理辖内全部部的会计计核算和和资金结结算业务

49、务。对财财务集中中初期仍仍由地市市分公司司操作核核算业务务和资金金结算业业务。财财务核算算中心应应保持对对其操作作的过程程性督导导控制与与结果性性检查考考核。 2、隶属明晰晰原则。财务核算中心隶属于省分公司财务部，财务核算中心负责人原则上应由省公司财务部主管财务会计政策与制度的副总经理兼任。在与其他财务管理职能有机衔接的基础上，保证财务核算中心独立地对财务数据和信息进行处理。 3、岗位分离原则。核算与管理岗位应该分离，该原则包括省分公司与地市分公司两个层面。在省分公司层面，会计核算岗位与财务管理岗位分离；在地市分公司层面，财务集中管理初期可保留部分辅助核算结算的岗位，但财务工作重心应转向财务管

50、理。 4、职责统一原则。省分公司财务核算中心职能定位原则上应保持统一。部分职能现阶段可根据各公司实际情况确定。在职能统一的前提下，省分公司财务核算中心可在本方案岗位建议的基础上，根据各省实际情况，合理确定科室设置与岗位设置。 5、专业标准原则。财务核算中心并非将地市分公司财务人员进行简单的物理集中，而应加强核算工作的专业化分工，提升核算工作的标准化与专业技能。 6、支撑服务原则。财务集中管理后，应采取多种措施(如：加强财务信息系统支撑、提供员工自助查询功能、在财务核算中心设立专门的财务支持岗位等)提高财务处理效率、提升服务质量、提高用户满意度，避免因财务集中而产生效率降低、沟通不畅等问题。同时

51、，通过强化财务管理职能，提升财务对业务的支撑服务功能。 7、稳健过渡原则。省分公司层面的财务集中管理虽然原则上不改变现有的管理架构，但是集中管理将改变会计核算及资金收付等操作环节的流程，因而会涉及到企业运作的各个方面，特别是对地市分公司现有操作流程有一定的影响。所以要广泛支持，以实现稳健过渡。 8、统筹人力原则。为配合财务集中管理、提升财务管理水平，在原有省分公司及地市分公司财务人员规模保持不变的基础上，省分公司财务部可根据所辖行政地市数量，按照合理的标准进行财务人员增配，尤其收入规模和资产规模较大的省分公司。应明确省分公司财务部财务核算中心与其他财务管理职能的岗位设置和能力要求，充分评估现有

52、财务人员的经验与背景，确定其适合的工作与岗位，保证各项工作均配备合格人员，优化省分公司整体财务人员配置。4.2统一一财务制制度 确确保横向向一致统一财务制制度是财财务集中中管理的的根本，即即建立集集团统一一的会计计制度是是非常有有必要的的。为便便于集团团财务管管理和会会计核算算，集团团财务管管理中心心根据中中华人民民共和国国会计法法、新新企业会会计准则则、公公司法以以及有关关法规、政政策、制制度，结结合铁通通的实际际情况，对对财务管管理和会会计核算算做统一一的要求求，制定定铁通通财务管管理规定定、铁铁通会计计核算指指导手册册、铁铁通财务务管理基基础工作作规范化化考核管管理办法法及铁铁通会计计基

53、础工工作规范范化考核核管理办办法等等制度，包包括资金金管理、资资产监管管、成本本费用控控制、收收入利润润分配、财财务报告告、预算算管理以以及财务务会计人人员岗位位职责等等，形成成统一的的管理及及核算标标准。这这些制度度是集团团开展各各项经济济活动的的准绳，是是正确处处理财务务关系的的依据。集集团各省省分公司司、各地地市分公公司强制制执行，全全部适用用。集团建立一一套完整整、统一一的财务务制度，有有利于规规范会计计核算工工作，提提高会计计信息的的质量，保保证会计计资料的的真实性性、完整整性和及及时性；有利于于加强集集团会计计监督，预预防和制制止收支支中可能能发生的的违规违违法行为为，杜绝绝不合理

54、理支出；有利于于规范财财务决策策的审批批程序和和财务处处理程序序，准确确、及时时地反映映集团的的经营状状况。以会计核算算指导手手册为例例:为了了规范集集团各分分公司的的会计核核算，保保证会计计资料和和信息符符合中中华人民民共和国国会计法法、新新企业会会计制度度、新新企业会会计准则则和其其他相关关法律法法规的要要求，规规范集团团向股东东、证券券监督管管理机构构和社会会公众等等外部会会计信息息使用者者提供的的会计资资料和披披露的会会计信息息，保证证会计资资料和信信息符合合会计准准则和证证券交易易委员会会颁布的的其他政政策法规规，制订订了统一一的财务务会计制制度，指指导日常常财务会会计工作作。该会计

55、核算算指导手手册主要要分为:前言、总总则、会会计政策策、编制制财务报报告、内内部财务务管理报报表格式式及编制制说明、附附件。会会计政策策主要是是分科目目对会计计核算内内容、核核算方法法、确认认标准、确确认依据据以及核核算中一一些具体体情况的的处理等等进行了了明确，同同时还明明确了非非货币性性交易、外外币业务务、债务务重组、会会计调整整、或有有事项等等特殊业业务的会会计处理理，以及及关联方方交易的的会计处处理。编编制财务务报告:明确了了财务报报告的编编制及上上报要求求，合并并财务报报表的编编制方法法等，并并对会计计准则以以及编制制报表所所需做的的会计调调整作了了说明。附附件主要要包括外外部会计计

56、报表的的标准格格式、会会计科目目及编码码索引，并并明确了了集团一一些通用用财务单单据的标标准格式式和填制制要求。因此，统一一、健全全的财务务规章制制度不仅仅能规范范集团财财务决策策的审批批程序和和账务处处理程序序，规范范集团各各分公司司的财务务行为，还还能分析析各分公公司的经经营情况况，保证证信息的的可比性性，为集集团合并并财务会会计报表表奠定基基础，增增强集团团的凝聚聚力，保保证集团团整体的的有序运运行。4.3 统统一财务务机构 确保运运行流畅畅集中管理工工作要分分阶段稳稳步推进进。财务务集中管管理是一一项涉及及面广、时时间跨度度较长的的工作，合合理有效效地进行行前期规规划，分分阶段地地稳步

57、推推进是集集中管理理顺利完完成的关关键之一一。在不不影响公公司正常常的业务务运作的的前提下下统一财财务机构构，保证证集中核核算工作作的顺利利实施。财务集中前前，省分分公司和和地市分分公司均均设有财财务部，财财务部具具有核算算和财务务管理的的双重职职责，在在财务人人员配备备上，从从事核算算的人员员占财务务人员的的绝大多多数，使使财务部部的工作作重点偏偏向基础础核算，而而高附加加值的财财务管理理职责发发挥不足足。财务务集中前前的组织织结构和和人员配配备，己己不能适适应财务务集中管管理的要要求，需需要进行行会计组组织的统统一。4.3.11财务机机构设置置1、省分公公司层面面。省分分公司在在财务部部下

58、成立立财务核核算中心心，作为为承担全全省会计计核算、提提供会计计服务的的机构，集集中处理理全省会会计事项项的审核核与处理理、账务务管理等等工作，但但财务核核算中心心不承担担各地市市分公司司有关财财务资源源的配置置与管理理职责；省分公公司财务务部原有有的其它它财务管管理职能能保持不不变。2、地市分分公司层层面。地地市分公司仍仍然保留留财务部部，但主主要核算算方面职职能移交交到财务务核算中心心。财务务部原有有核算人人员的一一部分承承担地市分公司有有关原始始单据审审核、单单据的归归集管理理等职责责，作为为财务核核算中心心职能在在地市分公司的的延伸，进进一步保保障集中中后账务务处理的的质量；另一部部分

59、则转转入其它它财务管管理职责责。4.3.22财务部部与财务务核算中中心之间间的关系系 1、省分公司财财务部负负责财务务会计政政策制定定、财务务管理控控制和高高附加值值的决策策支撑类类工作；财务核核算中心心负责依依据财务务会计政政策执行行会计核核算和资资金结算算等事务务性工作作，负责责会计核核算与资资金结算算过程中中的财务务控制，负负责提供供会计数数据。 2、省分公司财财务部向向财务核核算中心心提供财财务会计计政策和和内控制制度的指指导、培培训及问问题答疑疑，并对对会计核核算中心心进行会会计检查查；财务务核算中中心负责责向财务务部提供供会计信信息以及及财务制制度执行行反馈意意见。 3、财务务核算

60、与与财务管管理职能能分离后后，为保保持两者者之间的的互动与与配合，应应建立良良好的沟沟通渠道道(如定定期的政政策培训训制度、建建立制度度执行反反馈的通通道等)，财务务管理人人员应熟熟悉财务务基础工工作，并并应建立立充分共共享的信信息平台台使财务务管理人人员了解解到及时时、准确确、完整整的核算算信息。4.3.3集中后省分公司财务核算中心的职能 省公司财务务核算中中心职能能包括三三大部分分： 1、前端端外部衔衔接职能能： 政政策衔接接：全面面了解并并掌握会会计核算算政策，向向财务核核算中心心交易处处理人员员传达会会计核算算政策，并并向财务务部 政政策制定定者反馈馈政策执执行中的的问题。该该职能可可