《高级财务会计》业务分析题答案

1、业务分析题答案第二章业务分析题答案 1.该业务题分析如下： （1）各合伙人的损益分配方案见表2-26。 表2-26 损益分配表 单位：元分配李某王某张某合计净利润1 000 000期初资本余额800 000600 000600 0002 000 000本期资本增加额800 000（400 000）400 000加权平均资本余额1 000 000600 000400 0002 000 000所占比例50%30%20%100%损益分配500 000300 000200 0001 000 000 （2）会计分录如下： 借：本年利润 1 000 000 贷：合伙人资本李某 500 000 王某 300

2、 000 张某 200 000 2. 该业务题分析如下： （1）合伙企业权益总额=300 000+240 000=540 000（元） 会计分录如下： 借：合伙人资本李某 178 000 （340 000-540 00030%） 王某 92 000 （200 000-540 00020%） 贷：合伙人资本张某 270 000（540 00050%） （2）合伙企业含商誉的权益总额=300 00050%=600 000（元） 归属于原合伙人的商誉=600 000-540 000=60 000（元） 会计分录如下： 借：商誉 60 000 贷：合伙人资本李某 30 000 王某 30 000 借：

3、合伙人资本李某 190 000 （340 000+30 000）-600 00030% 王某 110 000 （200 000+30 000）-600 00020% 贷：合伙人资本张某 300 000 3. 该业务题分析如下： （1）会计分录如下： 借：合伙人资本李某 97 200 （162 00060%） 王某 64 800 （162 00040%） 贷：合伙人资本张某 162 000 （340 000+200 000）30% （2）商誉=180 00030%-(340 000+200 000)=60 000（元） 会计分录如下： 借：商誉 60 000 贷：合伙人资本李某 36 000 （

4、60 00060%） 合伙人资本王某 24 000 （60 00040%） 借：合伙人资本李某 108 000 （180 00060%） 王某 72 000 （180 00040%） 贷：合伙人资本张某 180 000 （3）新合伙企业权益总额=340 000+200 000+240 000=780 000（元） 会计分录如下： 借：库存现金 240 000 贷：合伙人资本张某 234 000（780 00030%） 李某 3 600 （240 000-234 000）60% 王某 2 400 （240 000-234 000）40% （4）商誉=240 00030%-(340 000+200

5、 000+240 000)=20 000（元） 会计分录如下： 借：库存现金 240 000 商誉 20 000 贷：合伙人资本李某 12 000（20 00060%） 王某 8 000 (20 00040%) 张某 240 000第三章业务分析题答案 1. 该业务题分析如下：（1）根据以上经济业务，编制相关会计分录如下： 总公司： 借：分公司往来 10 000 贷：银行存款 10 000 借：分公司往来 24 000 贷：运交分公司商品 24 000 借：银行存款 10 000 贷：分公司往来 10 000 分公司：借：银行存款 10 000 贷：总公司往来 10 000 借：总公司运来商品

6、 24 000 贷：总公司往来 24 000 借：库存商品 16 000 贷：应付账款 16 000 借：银行存款 20 000 应收账款 10 000 贷：主营业务收入 30 000 借：主营业务成本 24 000 贷：库存商品 4 000 总公司运来商品 20 000借：应付账款 4 000 贷：银行存款 4 000 借：银行存款 6 000 贷：应收账款 6 000 借：销售费用 2 120 贷：银行存款 2 120 借：总公司往来 10 000 贷：银行存款 10 000 结转分公司利润，年终编制相关抵销分录如下： = 1 * GB3 * MERGEFORMAT 结转分公司损益 借：主

7、营业务收入 30 000 贷：本年利润 30 000 借：本年利润 26 120 贷：主营业务成本 24 000 销售费用 2 120 = 2 * GB3 * MERGEFORMAT 编制抵销分录 借：总公司往来 24 000 贷：分公司往来 24 000 = 3 * GB3 * MERGEFORMAT 编制调整和账结结转？回答：此处没有统一用词，编者可有自己的观点。为与结转、结账相区分，此处为账结。分录结转？回答：此处没有统一用词，编者可有自己的观点。为与结转、结账相区分，此处为账结。 总公司收到分公司转来利润： 借：分公司往来 3 880 贷：本年利润 3 880 分公司结转利润：借：本年

8、利润 3 880 贷：总公司往来 3 880开设并登记“总公司往来”和“分公司往来”账户见表3-15、表3-16。 总公司往来 表3-15 苏州分公司单位：元日期摘要借方贷方余额2014年收到总公司拨付营运资金10 00010 000（贷）收到总公司拨付商品 24 00034 000（贷）汇交分公司现金10 00024 000（贷） 分公司往来 表3-16 日晟总公司单位：元日期摘要借方贷方余额2014年拨付分公司营运资金10 00010 000（借）拨付分公司商品 24 00034 000（借）汇交分公司现金10 00024 000（借）2. 该业务题分析如下：（1）根据以上经济业务，编制相

9、关会计分录如下： 总公司：借：分公司往来 50 000 贷：银行存款 50 000 借：分公司往来 132 000 贷：运交分公司商品 120 000 存货加价 12 000 借：分公司往来 40 000 贷：银行存款 40 000 分公司：借：银行存款 50 000贷：总公司往来 50 000 借：总公司运来商品 132 000 贷：总公司往来 132 000 借：银行存款 100 000 应收账款 50 000 贷：主营业务收入 150 000 借：主营业务成本 132 000 贷：总公司运来商品 132 000借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000借：总公司往来 40 0

10、00 贷：银行存款 40 000（2）结转分公司利润，年终编制相关抵销分录如下： = 1 * GB3 * MERGEFORMAT 结转分公司损益借：主营业务收入 150 000 贷：本年利润 150 000借：本年利润 142 000 贷：主营业务成本 132 000 销售费用 10 000 = 2 * GB3 * MERGEFORMAT 编制抵销分录借：总公司往来 142 000 贷：分公司往来 142 000借：存货加价 12 000 贷：营业成本 12 000 = 3 * GB3 * MERGEFORMAT 编制调整和账结结转？回答：同上分录结转？回答：同上总公司收到分公司转来利润：借：

11、分公司往来 8 000 贷：本年利润 8 000 分公司结转利润：借：本年利润 8 000 贷：总公司往来 8 000总公司结转“存货加价”中的已实现的利润： 借：存货加价 12 000 贷：本年利润 12 000第四章业务分析题答案1. 该业务题分析如下：（1）合并业务相关会计分录如下: 借:应收票据 20 000库存商品 20 000固定资产 20 000 资本公积 20 000贷:短期借款 20 000库存现金 60 000（2）合并业务相关会计分录如下:借:应收票据 20 000库存商品 20 000固定资产 20 000 贷:库存现金 30 000 短期借款 20 000资本公积 1

12、0 0002.（1）合并业务相关会计分录如下: 借:应收票据 20 000库存商品 24 000固定资产 26 000 商誉 10 000贷:短期借款 20 000库存现金 60 000 （2）合并业务相关会计分录如下:借:应收票据 20 000库存商品 24 000固定资产 26 000 贷:库存现金 30 000 短期借款 20 000营业外收入 20 0003.（1）合并业务相关会计分录如下: 借:应收票据 20 000库存商品 24 000固定资产 26 000 商誉 12 500贷:短期借款 20 000库存现金 60 000 递延所得税负债 2 500（2）合并业务相关会计分录如下

13、:借:应收票据 20 000库存商品 24 000固定资产 26 000 贷:库存现金 30 000 短期借款 20 000递延所得税负债 2 500 营业外收入 17 5004.（1）华西公司处理该合并业务的会计分录如下:借:银行存款 30 000库存商品 120 000固定资产 225 000贷:应付票据 45 000股本 180 000 资本公积 150 000借:资本公积 2 700 管理费用 6 300贷:银行存款 9 000（2）华西公司处理该合并业务的会计分录如下:借:银行存款 36 000库存商品 162 000固定资产 360 000 贷:应付票据 54 000股本 180

14、000 资本公积 261 000 营业外收入 63 000借:资本公积 2 700 管理费用 6 300贷:银行存款 9 0005. （1）华西公司处理该合并业务的会计分录如下:借:长期股权投资 330 000贷:股本 180 000 资本公积 150 000借:资本公积 2 700 管理费用 6 300贷:银行存款 9 000（2）华西公司处理该合并业务的会计分录如下:借:长期股权投资 441 000贷:股本 180 000 资本公积 261 000借:资本公积 2 700 管理费用 6 300贷:银行存款 9 000第五章业务分析题答案 1.分析：本例中，天宇公司持有白云公司半数以上的投票

15、权，且能主导白云公司的相关活动。因此，如果不存在其他相关因素，天宇公司拥有对白云公司的权力。 2.分析：本例中，天宇公司当期持有购买青山公司有表决权股份的可行使期权，如果行使该期权，将使天宇公司持有被投资方80%有表决权的股份。但由于这些期权仅在当前及预计未来两年内是深度价外期权，天宇公司无法从该期权的行使中获利。因此，这些期权并不构成实质性权利，在评估天宇公司是否拥有海风公司的权力时不应予以考虑。所以，天宇公司不拥有对海风公司的权力，也无法控制海风公司。 3.分析：本例中，可转换债券到期可转换为普通股且全部转换为普通股后，天宇公司将持有江华公司70%的表决权，而其他两个投资方各持有江华公司1

16、5%的表决权，据此可以判断天宇公司能够主导江华公司的相关活动并从中获益，天宇公司持有的潜在表决权为实质性权利。因此，天宇公司拥有对江华公司的权力，因参与江华公司的相关活动而享有可变回报，同时也有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。综上所述，天宇公司能够控制江华公司，应将其纳入合并范围。 4. 该业务题分析如下： （1）编制合并财务报表中账面价值调整为公允价值的分录： 借：固定资产生产线 2 500 000 贷：资本公积其他资本公积 2 500 000 借：管理费用 250 000 贷：固定资产累计折旧 250 000 （2）编制合并财务报表中成本法调整为权益法的分录： 对云起公司净利润的影

17、响=25 000 000250 000=24 750 000（元） 借：长期股权投资云起公司 14 850 000 贷：投资收益云起公司 14 850 000 借：长期股权投资云起公司 1 500 000（2 500 00060%） 贷：资本公积其他资本公积 1 500 000 （3）编制合并财务报表中基于投资关系的抵销分录： 天宇公司对云起公司的长期股权投资=91 350 000（元） 云起公司股东权益总额中所享有的金额=70 350 000（元） 商誉=91 350 000-70 350 000=21 000 000（元） 少数股东权益=117 250 00040%=46 900 000（

18、元） 借：股本 50 000 000 资本公积 42 500 000（40 000 000+2 500 000） 未分配利润年末 24 750 000 商誉 21 000 000 贷：长期股权投资 91 350 000 少数股东权益 46 900 000 第六章业务分析题答案1.该业务题分析如下：（1）A存货期初成本=1000 00090%=900 000（元） 与A存货相关的抵消分录如下： 借：营业收入 1 500 000 贷：营业成本 1 500 000 借：未分配利润期初 100 000 贷：营业成本 100 000 （2）B存货期初成本=500 00090%=450 000（元） 与B

19、存货相关的抵消分录如下： 借: 营业收入 2 000 000 贷: 营业成本 1 920 000 存货 80 000 借: 未分配利润期初 50 000 贷: 营业成本 40 000 存货 10 000 2.该业务题分析如下：（1）抵消分录如下：内部交易甲商品的抵销分录 借：营业收入 8 000 000 贷：营业成本 7 600 000 存货 400 000 借：存货存货跌价准备 400 000 贷：资产减值损失 400 000 借：购买商品接受劳务所支付的现金 9 360 000（8 000 0001.17） 贷：销售商品提供劳务所收到的现金 9 360 000 内部债权债务抵销分录 借：应

20、付账款 5 000 000 贷：应收账款 5 000 000 借：应收账款坏账准备 250 000 贷：资产减值损失 250 000 （2）内部固定资产交易抵销分录如下： 借：营业收入 4 000 000 贷：营业成本 3 640 000 固定资产原价 360 000 借：累计折旧 45 000 贷：管理费用 45 000 借：购建固定资产、无形资产其他长期资产所支付的现金 4 680 000（4 000 0001.17） 贷：销售商品提供劳务所收到的现金 4 680 000（3）内部债权交易抵销分录如下： 借：应付债券 2 000 000 贷：持有至到期投资 2 000 000 借：应付利息

21、 80 000 贷：应收利息 80 000 借：投资收益 80 000 贷：财务费用 80 000第七章业务分析题答案（1）该业务题分析过程如下：合并日的会计分录借：长期股权投资 7 500 000 贷：股本 5 000 000 资本公积 2 500 000抵销分录 借： 存货 500 000固定资产 500 000股本 2 500 000资本公积 500 000未分配利润 1 000 000商誉 2 500 000贷：长期股权投资 7 500 000合并日的合并会计报表工作底稿见表7-2： 表7-18 合并工作底稿 单位：万元项目百威公司蓝宇公司抵销分录合并数借方贷方货币资金1 000200

22、1 200存货80010050950固定资产1 200300501 550长期股权投资7507500商誉250250资产总计3 7506003507503 950应付账款8501501 000其他应付款15050200负债合计1 0002001 200股本2 0002502502 000资本公积5505050550未分配利润200100100200所有者权益合计2 7504004002 750负债及所有者权益总计3 7506004003 950（2）抵销分录如下：借：未分配利润年初 100 000贷：营业成本 100 000 借：营业收入 1 200 000贷：营业成本 1 200 000 借

23、：未分配利润年初 90 000贷：营业成本 81 000存货 9 000 借：营业收入 2 300 000贷：营业成本 2 162 000存货 138 000 第八章业务分析题答案（1）计算6月末各外币账户记账本位币余额：银行存款美元户=100 0007.20=720 000(元） 应收账款美元户=60 0007.20=432 000（元） 应付账款美元户=50 0007.20=360 000（元) 短期借款美元户=80 0007.20=576 000（元） 6月末确认的汇兑损益=（720 000-790 000）+（432 000-450 000）-（360 000-400 000) -(5

24、76 000-600 000)=24000(元) 借：应付账款 40 000短期借款 24 000财务费用 24 000 贷：银行存款 70 000 应收账款 18 000 （2）计算外币会计报表折算差额：资产总额=6 0007.00=42 000（万元） 负债总额=2 0007.00=14 000（万元） 实收资本=3 0007.50=22 500（万元） 年初未分配利润=4 560（万元） 净利润=1 300（7.10+7.00）/2=9 165（万元） 分配现金股利=800（7.10+7.00）/2=5 640（万元） 年末未分配利润=9 165+4 560-5 640=8 085（万元

25、） 外币会计报表折算差额=42 000-（14 000+22 500+8 085）= -2 585（万元）第九章业务分析题答案1.此项租赁没有满足融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。（1）旭东公司的账务处理如下：2011年1月1日：借：长期待摊费用 36 000贷：银行存款 36 0002011年12月31日：借：管理费用 36 000贷：长期待摊费用 6 000银行存款 30 0002012年12月31日：借：管理费用 36 000贷：长期待摊费用 6 000银行存款 30 0002013年12月31日：借：管理费用 36 000贷：长期待摊费用 24 000 银行存款 12 000

26、（2）仁华公司的账务处理如下：2012年1月1日：借：银行存款 36 000贷：应收账款 36 0002012年12月31日：借：银行存款 30 000 应收账款 6 000贷：租赁收入经营租赁资产 36 0002013年12月31日：借：银行存款 30 000 应收账款 6 000贷：租赁收入经营租赁资产 36 0002014年12月31日：借：银行存款 12 000 应收账款 24 000 贷：租赁收入经营租赁资产 36 0002.该业务题分析如下：（1）承租人最低付款额的现值=4003.4651+1500.7921=1 504.855（万元）, 超过了租赁开始日租赁资产公允价值的90%（

27、155090%=1395），因此该租赁属于融资租赁。（2）2009年12月31日相关会计分录： 借：固定资产融资租入固定资产 15 048 550 未确认融资费用 2 451 450 贷：长期应付款应付融资租赁款 17 500 000（3）东方公司相关会计分录：2010年12月31日： 借：财务费用 902 913 贷：未确认融资费用 902 913 借：长期应付款应付融资租赁款 4 000 000 贷：银行存款 4 000 000 借：制造费用 6 774 275 贷：累计折旧 6 774 2752011年12月31日： 借：财务费用 1 434 176 贷：未确认融资费用 1 434 17

28、6 借：长期应付款应付融资租赁款 8 000 000 贷：银行存款 8 000 000 借：制造费用 3 887 137.5 贷：累计折旧 3 887 137.52012年12月31日： 借：财务费用 520 113 贷：未确认融资费用 520 113借：长期应付款应付融资租赁款 4 000 000 贷：银行存款 4 000 000借：制造费用 3 887 137.5 贷：累计折旧 3 887 137.52013年12月31日： 借：财务费用 622 672 贷：未确认融资费用 622 672借：长期应付款应付融资租赁款 5 500 000 贷：银行存款 4 000 000 固定资产融资租入固

29、定资产 1 500 000 借：制造费用 3 887 137.5 贷：累计折旧 3 887 137.5 借：累计折旧 13 548 550 贷：固定资产融资租入固定资产 13 548 5503.（1）承租人最低租赁付款额的现值为2 700 000（1+1.7584）+1000 0000.7715= 8 219 180(元)，超过了租赁期开始日租赁资产的公允价值的90%（83590%=7 515 000），因而该租赁属于融资租赁。（2）出租人租赁开始日会计分录：2012年1月1日： 借：长期应收款应收融资租赁款 6 400 000 银行存款 2 700 000 未担保余值 170 000 贷：融

30、资租赁资产 8 350 000 未实现融资收益 920 000 2012年12月31日： 借：未实现融资收益 510 195 贷：租赁收入 510 195（3）出租人相关会计分录：2013年1月1日： 借：银行存款 2 700 000 贷：长期应收款应收融资租赁款 2 700 0002013年12月31日： 借：未实现融资收益 312 455.6 贷：租赁收入 312 455.6（4）志远租赁公司租赁期满收回该生产线的会计分录：2014年12月31日： 借：融资租赁资产 1 170 000 贷：长期应收款（担保余值） 1 000 000 未担保余值 170 000第十章业务分析题答案1.根据题

31、中的交易或事项填列“博福公司2014年12月31日暂时性差异计算表”，见表10-5。 表10-5 博福公司2014年12月31日暂时性差异计算表 单位：万元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异固定资产48054060持有至到期投资1 0501 050交易性金融资产15 002 000500合计50060其中：固定资产账面价值=600-6005=480（万元）计税基础=600-60010=540（万元） 持有至到期投资的账面价值为1 050万元，计税基础为1 050万元。 交易性金融资产的账面价值为=2 000万元，计税基础为=1 500万元。2.计算应纳税所得额、应交

32、所得税、递延所得税和所得税费用。博福公司2014年应纳税所得额=2 000+60-50-500=1 510（万元）博福公司2014年应交所得税=1 51025%=377.5（万元）博福公司2014年应确认的递延所得税负债=50025%=125（万元）博福公司2014年应确认的递延所得税资产=6025%=15（万元）博福公司2014年应确认的所得税费用=377.5+125-15=487.5（万元）3.确认所得税费用的会计分录。借：所得税费用 4875 000递延所得税资产 150 000 贷：应交所得税 3 775 000 递延所得税负债 1 250 000第十一章业务分析题答案（1）收回应收账

33、款240 000元，余款40 000元无法收回。借：银行存款 240 000 清算损益 40 000 贷：应收账款 280 000（2）收回应收票据60 000元，其中40 000元立即支付给企业有担保的应付票据债权人。借：银行存款 60 000 清算损益 10 000贷：应收票据 70 000借：应付票据 40 000贷：银行存款 40 000（3）出售全部存货，收到价款250 000元。借：银行存款 250 000清算损益 150 000贷：存货 400 000（4）其他应收款9 600元，全部收回。借：银行存款 9 600 贷：其他应收款 9 600（5）出售机器设备，取得价款500 0

34、00元，其中200 000支付长期抵押借款。借：银行存款 500 000清算损益 60 000贷：固定资产机器设备 560 000借：长期借款 200 000贷：银行存款 200 000（6）出售房屋，取得价款580 000元，其中400 000元支付长期抵押借款。借：银行存款 580 000贷：清算损益 80 000 固定资产房屋 500 000借：长期借款 400 000贷：银行存款 400 000（7）非专利技术无法出售，注销其账面价值。借：清算损益 18 000贷：无形资产非专利技术 18 000（8）发生各项清理费用共计10 000元，应优先拨付。借：清算损益 10 000贷：银行存

35、款 10 000（9）支付破产企业所欠职工工资308 000元。借：应付职工薪酬 308 000贷：银行存款 308 000（10）支付破产企业所欠国家税款380 000元。借：应交税费 380 000贷：银行存款 380 000（11）根据计算可知，陇海公司剩余货币资金321 600元，还需要清偿无担保无优先权的债务449 000元，不足清偿127 400元。因此，应按71.625%（321 600/449 000100%）的分配率进行清偿，作会计分录如下：借：短期借款 25 786 应付票据 71 626应付账款 214 876其他应付款 9 312贷：银行存款 321 600（12）尚未清偿的债务可以不再偿还，由无担保无优先权的债权人承担。因此，这些债务应与所有者权益相冲抵，作会计分录如下： 借：短期借款 10 214 应付票据 28 374 应付账款 85 124 其他应付款 3 688 股本 900 000 贷：留存收益 819 400 清算损益 208 000至此，陇海公司所有账户已平，破产财产