我国会计信息系统审计基本内容的探讨

1、我国会计信息系统审计根本内容的讨论我国会计信息系统审计根本内容的讨论从我国目前发布的相关标准来看，?企业内部控制评价指引?专门针对的是由企业董事会和管理层的工作，?内部审计详细准那么第28号信息系统审计?是用来指导内部审计师开展信息系统审计；而?企业内部控制审计指引?和?中国注册会计师审计准那么?那么是用论文联盟来指导注册会计师进展内部控制审计。它们的要求各有侧重，但在本质性的内容上却殊途同归。下面我们分别进展介绍。一、内部审计部门所开展的信息系统审计?内部审计详细准那么第28号信息系统审计?指出，信息系统审计，是指由组织内部审计机构及人员对信息系统及其相关的信息技术内部控制和流程开展的一系列

2、综合检查、评价与报告活动。该准那么适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的信息系统审计活动。信息技术风险评估师确定信息系统审计内容的前提。在进展信息系统审计时，审计人员应当识别组织所面临的与信息技术相关的内、外部风险，并采用适当的风险评估技术与方法，分析及评价其发生的可能性及影响程度，为确定审计目的、范围和方法提供根据。信息技术风险是指组织在信息处理和信息技术运用过程中产生的、可能影响组织目的实现的各种不确定因素。信息技术风险包括组织层面的信息技术风险、一般性控制层面的信息技术风险及业务流程层面的信息技术风险等。相应的，信息系统审计包括对组织层面信息技术控制、信息技术一般性控制及业

3、务流程层面相关应用控制的审计。一组织层面信息技术控制和信息技术一般控制审计人员在识别、评估组织层面、一般性控制层面的信息技术风险时需要关注以下几方面：业务关注度，即组织的信息技术战略与组织整体开展战略规划的契合度以及信息技术包括硬件及软件环境对业务和用户需求的支持度；信息资产的重要性；对信息技术的依赖程度；对信息技术部门人员的依赖程度；对外部信息技术效劳的依赖程度；信息系统及其运行环境的平安性、可靠性；信息技术变更；法律标准环境；其他。1.组织层面的信息技术控制。组织层面信息技术控制是指管理层及治理层对信息技术治理职能及内部控制的重要性的态度、认识和措施，审计人员应考虑以下控制要素中与信息技术

4、相关的内容：1控制环境。审计人员应关注该组织的信息技术战略规划对业务战略规划的契合度、IT治理制度体系的建立、信息技术部门的组织构造和关系、信息技术治理相关职权与责任的分配、信息技术人力资源管理、对用户的信息技术教育和培训等方面。2风险评估。审计人员应关注组织的风险评估的总体架构中信息技术风险管理的框架、流程和执行情况、信息资产的分类以及信息资产所有者的职责等方面。3信息与沟通。审计人员应关注组织的信息系统架构及其对财务、业务流程的支持度、管理层及治理层的信息沟通形式、信息技术政策、信息平安制度的传达与沟通等方面。4监控。审计人员应关注组织的监控管理报告系统、监控反愧跟踪处理程序以及组织对信息

5、技术内部控制的自我评估机制等方面。2.信息技术一般性控制。信息技术一般性控制是指与网络、操作系统、数据库、应用系统及其相关人员有关的信息技术政策和措施，以确保信息系统持续稳定的运行，支持应用控制的有效性。对信息技术一般性控制的审计应考虑以下控制活动：1信息平安管理。审计人员应关注组织的信息平安管理政策，物理访问及针对网络、操作系统、数据库、应用系统的身份认证和逻辑访问管理机制，系统设置的职责别离控制等。2系统变更管理。审计人员应关注组织的应用系统及相关系统根底架构的变更、参数设置变更的受权与审批，变更测试，变更移植到消费环境的流程控制等。3系统开发和采购管理。审计人员应关注组织的应用系统及相关

6、系统根底架构的开发和采购的受权审批，系统开发的方法论，开发环境、测试环境、消费环境严格别离情况，系统的测试、审核、移植到消费环境等环节。4系统运行管理。审计人员应关注组织的信息技术资产管理、系统容量管理、系统物理环境控制，系统和数据备份及恢复管理，问题管理和系统的日常运行管理等。二业务流程层面应用控制业务流程层面的信息技术风险受行业背景、业务流程的复杂程度、上述组织层面及一般性控制层面的控制有效性等因素的影响而存在差异。一般而言，论文联盟审计人员应理解业务流程并关注以下几方面信息技术风险：数据输入，数据处理，数据输出。业务流程层面应用控制是指在业务流程层面为了合理保证应用系统准确、完好、及时完

7、成业务数据的生成、记录、处理、报告等功能而设计、执行的信息技术控制。对业务流程层面应用控制的审计应考虑以下与数据输入、数据处理以及数据输出环节相关的控制活动：受权与批准；系统配置控制；异常情况报告和过失报告；接口/转换控制；一致性核对；职责别离；系统访问权限；系统计算；其他。信息系统审计除上述常规的审计内容外，审计人员还可以根据组织当前面临的特殊风险或需求，设计专项审计以满足审计战略，详细包括但不限于以下领域：信息系统开发施行工程的专项审计；信息系统平安专项审计；信息技术投资专项审计；业务连续性方案的专项审计；外包条件下的专项审计；法律法规、行业标准要求的内部控制的合规性的专项审计；其他专项审

8、计。二、注册会计师所开展的会计信息系统审计我国目前指导注册会计师开展内部控制审计的标准包括?中国注册会计师审计准那么?、?企业内部控制根本标准?、?企业内部控制应用指引?、?企业内部控制评价指引?、?企业内部控制审计指引?、?中国注册会计师鉴证业务根本准那么?及相关执业准那么。一整合审计的要求我国的?企业内部控制根本标准?要求所有的上市公司，对内部控制的有效性进展自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进展审计。?企业内部控制审计指引?指出，建立健全和有效施行内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。按照该指引的要求，在施行审计工作的根底上对内部控制的有效

9、性发表审计意见，是注册会计师的责任。注册会计师可以单独进展内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计进展整合审计。在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进展测试，以同时实现以下目的：1.获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见；2.获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。由于信息系统是内部控制进展集成、转化和提升所形成的信息化管理平台，已经嵌入了企业的消费经营管理业务流程、关键控制点和处理规那么，财务报表中的数据都是由信息系统来生成。所以，在信息化环境下，注册会计师需要对信息系统中内部控制设计与运行的有效性进展测试。中国注册会计师审计准那么第1211号?理解被审计单位及其环境并评估重大错报风险?对所需要进展测试的信息系统进展了界定，将这局部信息系统称为与财务报告相关的信息系统也就是本文所说的会计信息系统，它包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。与财务报告