税品相关知识

1、一、香港特别行行政区应课税税品香港是一个自由由港。进口货货物一般毋须须缴付关税。然然而，酒类、烟烟草、碳氢油油类及甲醇均均须缴税。该该税项由卖方方预缴，并计计入售价，因因此通常不为为人注意。该该等货物之税税收为一般行行政及发展项项目筹集资金金，同时有助助维持低税率率。香港海关负责执执行征收及保保障应课税品品税收之法例例。烟草、碳氢油类类及甲醇之税税款乃按每单单位数量之特特定税率缴付付。酒类之税税款则按酒精精浓度广泛定定义之三种不不同类别为基基准计算之价价值之不同百百分比评估。应应课税品条例例（香港法法例第1099章）之附表表所订明之税税率摘录如下下：酒税：以下各种酒类须须按在其相对对之处所列的

2、的税率缴税，税税率以价值(按照第266A条计算)的百分率表表示酒类税率在20C的温度度下，量度所所得酒精浓度度以量计多于于30的酒酒类100%在20C的温度度下，量度所所得酒精浓度度以量计不多多于30的的酒类，葡萄萄酒除外40%葡萄酒80%2、如无可用资资料或资料不不足，使关长长(或关长为为评定须缴税税款而授权的的任何人员)无法厘定在在任何时间以以一批托运的的形式进口而而分量少于112升的酒类类的价值，则则他可按每升升$160的的税率评定该该批酒类的须须缴税款。烟草税：烟草须按下列税税率缴税烟草税率每1000支香香烟HKD804雪茄HKD10355/公斤中国熟烟HKD197/公斤所有其他制成烟

3、烟草，拟用作作制造香烟者者除外HKD974/公斤2、为根据第11(a)段征征税，任何长长逾90毫米米(不包括任任何滤嘴或烟烟嘴口)的香香烟，须视作作犹如每增加加90毫米或或不足90毫毫米即属另一一支香烟一样样。碳氢油税：除第1A段另有有规定外，碳碳氢油须按下下列每升税率率缴税燃油税率飞机燃油HKD6.511/L轻质柴油HKD2.899/L汽油（含铅汽油油）HKD6.822/L汽油（无铅汽油油）HKD6.066/L超低含硫量柴油油，由20000年7月77日至20006年12月月31日(包包括首尾两天天)，每升税税率为$1.11。2、如经证明并并使关长信纳纳已根据第11(b)段缴缴税的轻质柴柴油，

4、已供根根据公共巴巴士服务条例例(第2330章)第55条获批予专专营权的专营营公司所经营营的道路车辆辆使用，以维维持该条例第第2条界定的的指明路线的的公共巴士服服务，则如此此使用的轻质质柴油的已缴缴税款，可获获关长批予退退还，但须受受关长指明的的条件所规限限。3、如经证明并并使关长信纳纳已根据第11(b)段缴缴税的轻质柴柴油，已供九九广铁路公司司所拥有和根根据九广铁铁路公司条例例(第3772章)第44(1)(dd)条经营的的道路车辆使使用，以维持持西北铁路服服务范围内的的巴士服务，则则如此使用的的轻质柴油的的已缴税款，可可获关长批予予退还，但须须受关长指明明的条件所规规限。4、在关长为保保障税收

5、而施施加的条件的的规限下，由由道路交通通条例(第第374章)第2条所指指的伤残人士士拥有和驾驶驶的私家车、伤伤残者车辆、电电单车或机动动三轮车所使使用的碳氢油油的须缴税款款，须予宽免免，每名伤残残人士的宽免免额如下(a)就私家车车或伤残者车车辆而言，以以每月2000升为限；及及(b)就电电单车或机动动三轮车而言言，以每月1100升为限限。5、就第1A段段而言，超超低含硫量柴柴油(ulltraloowsulpphurdiiesel)指符合以下下所有规格的的轻质柴油(a)(按ISO144596测定定)以重量计计，含硫不多多于0.0005%；(b)(按ISO51165测定)十六烷值不不小于51.0；

6、(c)(按ISO31104测定)在摄氏400度时，黏度度不小于2.00平方毫毫米/秒，亦亦不大于4.50平方毫毫米/秒；(d)(按ISO34405测定)95%馏出出温度不高于于摄氏3455度；(e)(按ISO36675测定)在摄氏155度时，比重重不大于0.835；及及(f)(按ISO34405测定)以容量计，在在摄氏2500度时，蒸馏馏回收率不多多于65%。注：在本部中，在在ISO之后附有编编号者(IISO编号)指通常以以该ISO编编号为名称的的国际标准化化组织的测试试程序。甲醇税：甲醇及任何含甲甲醇的混合物物均须按每百百升(在摄氏氏20度的温温度下量度)$840的的税率缴税，另另就酒精浓度

7、度以量计超逾逾30%的每每1%，按每每百升$288.10的税税率缴税。二、缴交税款当应课税货品自自进口运输工工具或保税仓仓运往市场时时，须缴付税税款。当应课课税货品被移移往保税仓、出出口或用作船船只、飞机或或火车之储备备品时，则毋毋须缴付税款款。香港海关关之应课税品品科评估应课课税货品之税税款。已付税税款之货品之之移走许可证证将于缴付税税款后发出。三、退回税款批准退款：海关关长可根据据应课税品规规例按下列条条件退回税款款：1、经海关关长长书面同意从从香港特别行行政区出口之之已完税货品品，惟在任何何情况下，退退还之税款不不应超过就货货品所缴付之之税款；2、物品说明、品品质、状态或或状况与合约约不

8、符或于过过境时受到损损毁及在海关关关长同意下下遭销毁，或或已退还予香香港特别行政政区以外的供供应商之进口口已完税货品品；3、用作制造应应课税品之已已完税货品，惟惟在任何情况况下，退回之之税款不应超超过该货品所所缴付之税款款；4、供应领事使使用之已完税税货品；5、抽取为政府府化验师分析析样本之已完完税货品；6、存放于任何何注册净重量量为60吨以以上之游船燃燃料缸内，以以供该游船前前往香港特别别行政区以外外指定港口之之合理数量的的已完税燃料料；及7、专利巴士及及后勤车辆所所使用之已完完税轻质柴油油。四、烟酒免税优优惠有关游客及本地地居民之烟酒酒免税优惠，请请参阅 HYPERLINK .hk/gb/

9、.hk/chi/advice_c.html 入境游游客须知。入境申报：任何在入境站进进入香港的旅旅客，均须就就其超逾免税税优惠数量的的应课税品（酒酒类、烟草、香香烟及雪茄），向向海关人员申申报。免税优惠：年满十八岁的旅旅客可免税携携带下列数量量的应课税品品进入香港，以以供其本人自自用：(一)并无持有有香港身份证证的入境旅客客年满18岁而并并无持有香港港身份证的入入境旅客，可可享以下免税税优惠：饮用酒类1升升；以及香烟2000支或雪茄550支或其他他制成烟草2250克。(二)持有香港港身份证的入入境旅客年满18岁而持持有香港身份份证的入境旅旅客，在离港港不少于244小时的情况况下，可享以以下免税

10、优惠惠：无气葡萄酒7750毫升；以及香烟60支支或雪茄155支或其他制制成烟草755克。核实措施为确定旅客是否否符合资格享享有免税优惠惠，海关人员员或会要求入入境旅客出示示其香港身份份证，以查核核该旅客是否否离港不少于于24小时。注意入境旅客如就其其所管有而超超逾免税优惠惠数量的应课课税品不向海海关人员作出出申报，或作作出虚假或不不完整的申报报，可遭检控控。五、牌照及许可可证之申请香港海关负责签签发、批署下下列牌照、许许可证及通知知书及存置汽汽车进口商及及经销商之注注册：应课税品之牌照照及许可证汽车之登记光碟母版及光碟碟复制品的制制作设备之进进出口许可证证受管制化学品之之进出口许可可证制造光碟

11、/母碟碟牌照订明物品运载许许可证光碟母版及光碟碟复制品的制制作设备转运运通知书应课税品之定义义应课税品之定义义载于应课课税品条例（香香港法例第1109章）。简简单而言，为为以下任何一一种：1、酒类任何何以量计含多多于1.2%乙醇的液体体如双蒸、茅茅台、高梁、拔拔兰地、威士士忌、毡酒、酒、伏特加酒、香槟酒、无气葡萄酒、啤酒、苹果酒、日本清酒等酒类；2、烟草如香香烟、雪茄、烟烟丝、未制成成烟草及中国国熟烟，但非非无烟烟草等等烟草产品；3、碳氢油包包括车用汽油油、飞机用汽汽油、火水及及轻质柴油；4、甲醇有毒毒化学品，泛泛称木醇，一旦利用用作生产搀杂杂酒而饮用，可可导致死亡。为管制所有应课课税品及防止

12、止逃税，任何何进口、出口口或制造任何何应课税品之之人士必须拥拥有有关之牌牌照；存放任任何非获豁免免缴付税款，且且未缴付全税税的货品，必必须领有牌照照。任何人士士搬运应课税税品须拥有有有关之许可证证。但搬运已已完税的货品品，除将货物物首次搬离入入口运输工具具或保税仓作作本销外，则则不须许可证证。任何人士士触犯应课课税品条例(香港法例第第109章)而被定罪之之人士之最高高罚款为1,000,0000港元及及入狱两年，倘倘因有意逃避避缴付税款而而犯罪，则须须缴付应付税税款之10倍倍金额。牌照：任何进口、出口口、存放及制制造任何一种种应课税品之之人士必须拥拥有有关之牌牌照。牌照之种类：目前之牌照分三三类

13、：1、进出口牌照照进口或出出口任何一种种或多于一种种应课税品所所需之牌照（进进口或出口毋毋须缴付税款款之未制成烟烟草及碳氢油油类均须持有有牌照。）然然而却必须就就将予进口或或出口之某种种应课税品而而事先取得签签注（特别进进口牌照是发发给能贮存不不少于5000千升碳氢油油的私用保税税仓管理人）；2、制造商牌照照制造某种种应课税品所所需之牌照；3、保税仓牌照照存放应课课税品所需之之牌照。牌照费：牌照乃每年发给给，并将收取取牌照费。牌牌照之种类及及费用如下：制造商牌照牌照种类费用碳氢油类制造商商牌照HKD224000烟草制造商牌照照HKD179550酒类制造商牌照照HKD179550啤酒酿造厂牌照照

14、HKD179550房牌照HKD179550蒸馏器牌照（只只发给财政司司司长认可之之教育、科学学或慈善机构构）免费保税仓牌照牌照种类费用一般保税仓牌照照HKD192550公众保税仓牌照照HKD192550私用保税仓牌照照HKD192550进出口牌照种类费用进出口牌照HKD950特别进出口牌照照HKD950修正及换领牌照照所收取之费费用如下牌照种类费用任何牌照内容之之修改HKD360负责人之转换HKD360牌照之补领HKD150牌照申请人之附附注：1、申请牌照者者须为已在香香港商业登记记署注册之公公司2、代表该公司司申领牌照之之人仕（申请请人）须年满满十八岁或以以上；3、申请人须获获其公司委任任为

15、处理有关关牌照之一切切事务的负责责人。一般而而言，申请人人须是持有香香港身份证居居民，否则，有有关公司须另另行委任一位位持有香港身身份证的香港港居民为第二二负责人；4、申请人必须须出示业主或或租赁协议之之证明（已打打厘印）；5、买卖碳氢油油类产品（即即汽油及柴油油）或储存大大量酒类之申申请人必须持持有消防处所所发出之有关关危险物品储储存牌照。许可证：任何移走应课税税品之人士必必须持有由香香港海关根据据应课税品品条例（香香港法例第1109章）所所发出之许可可证。许可证之种类目前之应课税品品许可证分四四类：1、在下列情况况下须持有应应课税货品移移走许可证a、应课税货品品从进口运输输工具移往保保税仓

16、；b、应课税货品品从一个保税税仓移往另一一个保税仓。2、在下列情况况下须持有已已完税货品移移走许可证在悉数缴付税款款后，货品从从进口运输工工具或保税仓仓移出以供本本地使用；豁免课税之货品品从进口运输输工具或保税税仓移出；应课税品条例例适用但毋毋须课税之货货品从进口运运输工具移出出作本地用途途或移往出口口运输工县以以便再转口；应课税货品从一一个保税仓移移往货品将予予销毁之地方方。3、在下列情况况下须持有出出口许可证：应课税货品由保保税仓搬移至至出口运输工工具；应课税货品由入入口运输工具具搬移至出口口运输工具以以便转口。4、在下列情况况下须持有船船舶补给品许许可证：用作船舶或飞机机的补给品由由保税

17、仓搬移移至出口运输输工具；用作船舶或飞机机的补给品由由入口运输工工具搬移至出出口运输工具具。许可证申请人须须知：应课税品许可证证须经电子服服务供应商贸贸易通电子贸贸易有限公司司（贸易通）或或商贸易服务务有限公司（商商贸易）以电电子方式申请请。贸易商每每天（包括星星期六、日及及公众假期）可可由早上7时时至晚上111时递交申请请表。一般而而言，由收到到全部所需资资料、文件及及应缴税款（如如适用）起计计，处理许可可证申请需时时半个工作天天。贸易商亦亦可到中银集集团辖下的任任何分行或利利用网上帐单单缴费服务缴缴交税款。有有关电子应课课税品许可证证服务的详情情，请参阅 HYPERLINK .hk/pdf

18、/pdf_publications/DCPpamphlet_z.pdf 电电子应课税品品许可证服务务单张。申请许可证的费费用请致电商贸易（电电话：8100918200）或贸易通通（电话：2259917700）查询询服务收费。除除应缴税款外外，香港海关关不会收取任任何费用。许可证持有人须须知许可证持有人须须就根据许可可证规定所移移走的货品缴缴付应缴税款款。如许可证证的使用违反反应课税品品条例（香香港法例第1109章），许许可证持有人人会被检控。此此外，许可证证不可转让。许许可证持有人人不应使用发发给他人的许许可证或让他他人使用发给给他的许可证证。申请许可证时不不得故意提交交不正确的资资料。许可证

19、证不可转让。你你不应使用发发给他人的许许可证或让他他人使用发给给你的许可证证。申请表格及其他他资料：牌照申请人可向向香港海关应应课税品科牌牌照组办事处处（香港中环环统一码头道道38号海港港政府大楼22楼）递交牌牌照申请。电话：(8522)285223030图图文传真：(852)2254198827有关登记及申请请电子应课税税品许可证事事宜，可致电电商贸易（电电话：8100918200）或贸易通通（电话：2259917700）查询询。由二零零六年七七月一日开始始，处理牌照照申请的公众众服务柜位会会改行五天工工作周，有关关详情 HYPERLINK .hk/gb/.hk/chi/5day.html

20、请按此此处。管制使用非法柴柴油引言：使用非法燃油，会会对我们的社社会构成威胁胁，备受公众众关注。除税税收上的损失失之外，这些些非法活动更更引致空气污污染及容易引引起火灾本文文就非法燃油油的滥用问题题，提供背景景资料，并同同时载述香港港海关打击滥滥用柴油活动动的成绩我们们希望这文件件有助公众了了解现时的情情况。我们会会不时更新有有关的统计资资料，欢迎各各位提供宝贵贵意见。非法燃油的卖点点是价格低廉廉。现时，超超低硫量柴油油零售价格是是每公升港币币5.99-6.00元元，而黑市轻轻质公升港币币3.8元。现时香港车辆驾驾驶者所滥用用的非法燃油油、共分三类类，即未完税税轻质柴油、有有标记柴油和和脱色柴

21、油合合成汽油。未完税轻质柴油油：未完税轻质柴油油即未有按照照法例规定缴缴付全税(一一般柴油每公公升港币2.89元;超超低硫量柴油油每公升港币币1.11元元)的柴油。未未完税轻质柴柴油主要是从从内地偷运来来港。常见的的走私方式，是是把非法柴油油藏于货柜内内置的金属缸缸或内河船的的压载舱内。根据香港法例第第109章应应课税品规例例第12(1)(paa)条，跨境境车辆可运入入免税轻质柴柴油。获准运运载的碳氢油油数量如下：内地抵港的任何何货车的油缸缸中供该货车车使用的燃料料如不超过下下列分量，可可获豁免缴付付税款：-货车辆汽缸容量量获豁免的燃料量量3,000立方方厘米以下100升3,000-110,0

22、000立方厘米200升10,000立立方厘米以上上300升一些不法的跨境境司机会利用用法律上赋予予其车辆的税税款豁免，从从内地购入免免税柴油，再再非法转售予予其他车辆使使用。根据法法例，该等从从内地购入的的柴油，只可可留在运入柴柴油的车辆的的油缸内，以以供自用。该该等柴油一旦旦转运至其他他车辆，即属属违法。自22001年当当局对法例作作出修订，引引入如在无牌牌贮油处所内内买卖的燃油油及汽车油缸缸内发现含硫硫量过高轻质质柴油，即推推定为应税货货品。转移免免税柴油的问问题亦因此受受到控制因为为来自内地的的轻质柴油含含硫量高于法法定限额，导导致对有关柴柴油的需求减减少，而这种种非法转售免免税柴油的趋

23、趋势亦已渐减减少。有标记油类：有标记油类，一一般称作“红油”，是一种加加入规定标记记，(一种指指定的化学品品)和染色物物质的轻质柴柴油。有标记记油类是红色色，并指定作作工业及海上上用途。有标标记油类是免免税的，不准准能用作汽车车及游艇的燃燃料。它的合合法用途很广广泛，可用作作船只、建筑筑地盘酒店和和医院内使用用的锅炉及机机器、起重机机和手提发电电机等的燃料料。所加入的的染色物质及及规定标记能能有助海关人人员侦查非法法使用有标记记油类作燃料料的车辆。脱色柴油：不法之徒会把有有标记柴油过过滤，化去红红色染料或标标记使成为脱脱色柴油，以以逃避执法人人员的侦查。由由于有标记柴柴油可轻易取取得，有标记记

24、柴油及由化化油工场制造造的脱色柴油油已成为车辆辆所使用非法法轻质柴油的的主要来源。行政管制措施：我们亦已采取严严厉的行政措措施，以配合合执法行动及及收紧对碳氢氢油的出口管管制。由19999年111月，出口往往内地的轻质质柴油，必须须具备内地海海关发出的进进口授权书，才才可获本署签签发许可证。对对于可疑的出出口货运，我我们亦会在签签发出口许可可证方面附加加条件，包括括提交保证金金及随后出示示由目的港有有关当局签发发的卸货证。我们亦与邻近的的执法机构保保持紧密的联联络，特别是是内地和澳门门，加强交换换情报。修订法例在二零零一年及及二零零二年年的法例修定定亦加强了我我们打击非法法燃油的成效效。这些修

25、定定包括：a、将关于有标标记柴油的罪罪行的罚款由由二十万提高高至一百万；b、为重覆犯案案的人士加进进取消驾驶资资格的罚则；c、扩大推定的的条文至由非非持有危险险品条例牌牌照的地方转转移燃油至汽汽车油缸或由由汽车油缸转转移至非持有有危险品条例例牌照的地方方，此些燃油油乃推定为应应课税货品；d、为轻质柴油油汽车油缸内内发现的燃油油的含硫量如如果超逾空空气污染管制制(汽车燃料料)规例所所定的规定，该该等柴油即属属应课税货品品。执法行动：香港海关是负责责执行应课课税品条例(第109章章)的部门。我我们决心根绝绝非法燃油问问题，以保障障政府税收和和社会福利。我们制订了一套套全面策略，对对付这个问题题。柴

26、油管制制组对从事走走私及供应非非法燃油的犯犯罪集团，进进行深入的调调查及监视。而而其他主要科科系的海关人人员会执行日日常行动，包包括扫荡非法法加油站、检检查路上车辆辆有否使用非非法燃油及监监察海岸区域域及非法燃油油活动黑点，以以侦察走私活活动。此外，香港海关关更不时动员员各组人员，采采取大规模的的打击非法燃燃油行动。于于一九九九年年六月成立的的特遣队，现现共有1477名海关人员员，是一支可可灵活调配的的精锐部队，负负责采取执法法行动，打击击多类非法活活动，包括非非法燃油活动动。我们亦与环境运运输及工务局局、消防处、警警方及地政处处紧密合作，合合力处理有关关使用、售卖卖及储存非法法燃油的问题题。

27、执法成效及刑罚罚：在2002年，在在671宗案案件中，一共共检获了港币币158万公公升碳氢油及及拘捕5666人，案件数数字较20001年上升了了16.7%。在2002年，法法庭就非法燃燃油罪行所判判刑罚，包括括罚款港币5500至1万万元及监禁77日至8个月月。此外并有有7人被取消消6至15个个月持有驾驶驶执照的资格格。结论：修订的法例增加加了海关的执执法能力，而而取消屡次违违法者的驾驶驶资格亦对一一些冥顽不灵灵使用非法燃燃油的驾驶者者起到阻吓作作用。自当局局对轻质柴油油含硫量的法法定限额作出出法例修订后后，从内地走走私柴油的案案件数目已见见下降。透过跨部门的通通力合作，本本港的非法油油站问题已大大受控制。非非法