民营企业小型内部审计部门质量管理应对

1、民营企业小型内部审计部门质量管理应对民营企业小型内部审计部门质量管理应对审计质量是内部审计的生命，直接关系审计目的的实现和审计作用的发挥，审计质量的优劣决定内部审计部门在企业的生存与开展。我国民营企业中内部审计部门属于小型审计部门，多数处于起步阶段。由于民营企业内部审计环节相对薄弱、对内部审计工作重视还处于不断认识过程中，绝大局部小型审计部门民营企业开展中面临诸多困难与问题，本文从小型审计部门审计定位、审计人员、审计方案、审计方式等关键环节，就如何进步小型审计部门质量管理的进展讨论，不断提升审计部门审计质量，促进内部审计价值得到充分实现。一、民营企业小型审计部门的开展现状根据?杭州市上规模民营

2、企业内部审计本文由论文联盟.Ll.搜集整理工作开展情况调研报告?数据显示：对上规模的72家民营其他调查中，在内审人员装备上，有3人的企业37家，占51.4%；有4至5人的企业21家，占29.2%，根据笔者按人员配置在5人及以下的部门为小型审计部门计算，小型审计部门余额约占80%。影响内部审计的因素是诸多的，笔者主要通过对小型审计部门所处的公司开展现状及部门自身特点下，对影响审计质量的因素进展分析。一企业内控薄弱、审计定位偏低在民营企业中，主要是家族式开展壮大起来的，管理人员多数为员老或亲故关系裙带复杂，习惯于自由灵敏的决策方式，大局部制度流程薄弱或执行效果较差，因此在审计评价标准缺乏；另一方面

3、，对内部审计的认识还停留在抓问题，找费事的原始认识上，定位仍然停留在财务监视、查漏补缺方面，导致管理层对内部审计存在不可防止的排挤心理，低估了内部审计创造的价值，阻碍审计的价值实现。二审计人员少、力量薄弱民营企业中内部审计的设置与否、如何定位均取决与企业业主，但由于受到公司治理机构、人力资源装备等因素制约，主要存在以下问题：内部审计人员装备缺乏，不少民营企业规模数十亿甚至上百亿企业，其审计部门配置人员只有5人以下，审计力量与业务规模和风险管理要求不匹配；不少配置审计人员民营企业为多元化企业，企业往往涉及多个行业，相对于有限几个审计人员配置而已，知识面相对较窄，难以满足公司审计需求；管理层对审计

4、支持力度缺乏，审计开展还存在一定阻力。三审计方案性缺乏、临时任务多在民营企业的中，往往缺乏科学风险评估机制，年度审计方案根据对上次审计情况进展安排审计，导致审计安排缺乏科学性和战略性，片面追求审计工程数量和覆盖面，导致审计质量服从时间安排；由于受到民营企业对审计定位不明确，也常常会被分派超越范围、目的不明的任务，使审计工作难以施行，从而导致审计工作方案达成不理想；另由于管理者对风险的偏好不同，甚至会安排一些效益较低事项，导致审计成效较低。四过程控制重结果、轻审计工程审计质量是决定审计质量最主要的环节，包括了审计立项、施行、审计报告等环节。目前民营小型内部审计中，多数企业未结合实际情况建立内部审

5、计相关制度，存在照搬事务所或成熟企业内部审计模板。局部企业不重视审前准备工作，接到任务后直接开场进展现场审计，不进展深前调查；现场审计过程中由于无制度流程标准，审计档案资料不标准，导致审计证据不充分；针对审计问题发现时，就问题提问题，无视对问题涉及面、形成原因和影响进展深化审查并提出建立性意见，导致审计不全面不深化；审计确认时，仅关注被审计单位确认风险，无视审计不全面风险。内部审计人员应将审计工作和审计工程质量控制目的有机结合，才能有效进步审计工程质量。五审计结果落实欠佳，整改推动较难在民营企业中，容易存在审计发现问题未能得到及时整改落实，导致审计价值被弱化。主要表现为两方面，一是被审计单位对

6、审计决定的执行力差，审计发现问题得不到及时纠正和改良、同类问题重复发生、屡查屡犯；二是审计部门对后续审计不重视，后续审计不及时、流于形式，审计价值难以表达。二、民营企业小型内部审计部门质量管理应对审计质量是审计部门在企业中赖以生存和开展的基石，只有提供可靠的审计质量，内部审计才能在民营企业中求得生存与开展。审计部负责人为审计质量责任人员，应围绕审计质量控制目的，确保审计活动效率效果符合管理层需求，审计活动促进组织目的实现，增加组织价值。虽内部审计质量管理，内审准那么，指南等为内部审计质量控制提供了法律根据，但民营企业中由于自身的特性，审计部负责人员应结合自身企业特点，确定合适本企业的质量政策，

7、保证审计质量符合管理要求，为企业实现价值增值。一在满足根本审计要求根底上，不断提升审计定位恰当的审计定位是审计质量管理的起点，也是企业质量管理的终点，直接影响审计质量政策。由于民营企业对内部审计的认识在不断认识过程中，对于照搬国际惯例或成熟企业审计定位必然是行不通的，因此审计定位应立足管理者当前的认识，通过审计发现问题及和审计施行的价值增值表达，逐步提升审计定位。因此，在小型审计部门企业，首先内部审计应效劳于企业指导监察的需要，干指导最需要你干的事情，只有首先满足了管理者监察需求，通过审计确认和解决管理者心中的疑问，得到管理者的认可，审计才能到达立足生存。其次，管理者在理解问题的同时，更关注的

8、是问题根源及如何解决，但由于民营企业本身存在重业务而轻管理、自身内部管理薄弱、及局部问题为长期经营过程中形成的习惯性问题，这就要求审计者在审计过程中，应深化审计工程，设身处地站在经营者角度，为经营者提供的解决问题咨询效劳。二组建综合可以抗压审计退伍，进步审计效率审计人员素质是审计质量的重要因素，小型审计部门中主要是任务重、范围广、人员少，部门力量相对薄弱，存在不适当的人员装备，将影响部门整体实力和审计工作的开展。在人员装备方面审计负责人应结合审计工程特点，首先考虑公司审计特点，即考虑审计专业才能和公司审计业务相关业务才能，由于人员配置本身就少，需要审计人员具有较强抗压才能，并具有持续工作激情和

9、创新精神，假设全为单一精通的人员，那么企业综合性审计工作难以有效开展，因此在配置人员时，需优先考虑综合性人才。三帮助制定管理者需求的审计方案审计方案是审计质量的载体，合理的审计方案安排有利于审计质量进步。根据内审准那么应以风险为根底确定审计方案，但在小微型审计部门所在企业，由于制度相对薄弱，不具备专业的风险评估机制进展风险排序。内部审计工作唯一的目的是进步本部门、本单位的工作效率、进步资金的使用效率、进步经营和管理程度效劳，因此小微型审计部门审计方案应围绕企业需求确定审计方案。制定审计方案时审计负责人应充分理解企业情况，根据企业年度经营方针方案、子公司经营考核目的，作出适当的风险判断；通过向子

10、公司、重要管理层发出审计期望与需求；假设审计部识别的审计重点和管理者审计需求相吻合的话，将会到达提供审计效率和效果；审计方案还应充分考虑管理者的临时安排工程，假设审计面临繁多临时而风险性较低审计工程时，审计负责人应有效和管理者充分沟通协调，讨论其必要性或通过简易审计程序，以进步审计效率。四加强审计制度，改良审计方式，进步审计质量内部审计制度流程建立为保证审计质量提供了合理保证。相对小型内审部门而言，成熟的审计部门有着多层次、多类别的内部审计制度，实现流程化的审计。然而，小型审计部门人员少、任务往往多而杂乱，时间紧迫，要实现流程化审计相对较难，因此，内部审计制度建立应充分结合部门人员配置和审计特

11、点，建立标准性、指导性制度，应尽量防止效仿成熟部门的模板化审计。审计工程过程控制是决定审计质量最重要环节，在小微型审计部门的审计过程管理中，除了加强审前准备、标准现场审计外，还要考虑以下因素：审计必须在根据管理层对时效要求，在审计质量和效率中做出权衡。对于成熟型的审计部门，对工程进展审计从立项到审计完毕，均需要通过审计准备、现尝底稿复核等过程，一般需要3周以上或更长时间，而小型审计部门可能仅1至2人，却需在3天内完成，然而审计程序却不能少，这就需要审计负责人统筹安排，在质量和效率中进展权衡。在工程审计过程中，应注意对超越审计范围或工程的审计界限做出识别。在小微审计部门中，由于企业对审计部定位不

12、明确，常常面临超越范围审计，不恰当的审计就识别会导致管理层让审计部门重复其他部门工作，同时将经营层推向对立面。对于所有审计事项而言，审计沟通均是非常重要环节，但小微企业管理层主要为元老或管理者家族，因此管理者之间沟通交流平率后有效性高于和审计部门的沟通，假设审计未能有效、或不恰当的沟通，即使高质量高效率完成审计工程，也极有可能的最终审计结果的失败，也可能影响审计工作的开展。五利用审计成果提升审计权威性和影响力审计最重要的价值增值在于对审计发现问题的整改落实。而催促被审计单位执行审计决定，落实整改措施，把审计意见和建议落实，是后续审计主要目的。因此，应通过董事会建立健全审计结果整个责任制，对需要落实整改的有关事项，明确责任人、督办人、整改结果反应时间、及审计问题绩效考核挂钩等事项。内部审计应对催促审计结果的落实，防止审计结果流于形式，才能充分表达审计的价值。审计权威性来源于审计章程和人员独立性，但民营