审计学课件(精)

1、主讲人：中南财经政法大学会计学院 高文进 QQ:843452577 E-mail:gaoxing83审计学2022/9/291学习要求如何对待审计学课程授课内容审计学教学进度计划表（51）.doc平时成绩(作业、发言、考勤等)学习方法考试安排2022/9/292第一章 概论审计的概念审计存在的客观基础审计的职能和作用CPA标准审计报告框架审计意见2022/9/293一、审计的概念你所知道的审计是什么？2022/9/294一、审计的概念审计的本质 谁审计？审计什么？为什么审计？审计为了谁？如何审计？ 2022/9/295一、审计的概念审计是一种独立的经济监督活动审计经济监督与其它经济监督的区别监

2、督的内容监督的主体监督的层次 2022/9/296一、审计的概念审计的独立性审计的灵魂审计独立性的基本含义行为限制观 核心价值观审计独立性的两个方面形式上的独立性 实质上的独立性2022/9/297一、审计的概念审计与查账（审计会计）的比较 联系审计离不开查帐查账并不构成审计的全部区别主体不同内容不同地位不同2022/9/298一、审计的概念审计与会计的区别目的不同会计的目的是产生会计信息 审计的目的是鉴证会计信息2022/9/299一、审计的概念审计与会计的区别责任不同会计责任实质上体现为企业治理层和管理层的责任 治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组

3、织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织。管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督 2022/9/2910一、审计的概念审计与会计的区别(续)责任不同企业治理层和管理层的责任是按照企业会计准则和会计制度的规定编制财务报表，具体包括：设计、实施和维护与报表相关的内部控制选择和运用适当的会计政策作出合理的会计估计2022/9/2911一、审计的概念审计与会计的区别(续)责任不同审计责任体现为审计人员在实施审计程序的基础上对财务报表发表审计意见注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，并对出具的审计报告负责执行审计准则和职业道

4、德计划审计工作、实施审计程序并获取审计证据 2022/9/2912一、审计的概念审计定义的表述CICPA：注册会计师依法接受委托，对被审单位财务报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。注册会计师财务报表及其相关资料独立审查依法接受委托发表意见2022/9/2913二、审计存在的客观基础中外审计产生和发展简介我国审计发展概要官厅审计的萌芽“比部”机构的设置“审计”一词的使用民间审计的引进注册会计师制度的恢复国家审计制度的建立2022/9/2914二、审计产生的客观基础中外审计产生和发展简介（续）西方近代审计的产生和发展CPA审计产生的摇篮意大利CPA审计的形成地带英国英国南海公司破产案nanha

5、i.ppt爱丁堡会计师协会的成立CPA审计的发展中心美国20世纪初：资产负债表审计偿债能力20世纪20至40年代：财务报表审计偿债与盈利能力2022/9/2915二、审计产生的客观基础审计产生和发展的前提条件两权分离是审计产生的根本原因 审计是民主、政治、法制的产物 审计随两权分离的产生、发展而产生和发展。2022/9/2916二、审计产生的客观基础审计产生和发展的前提条件（续）审计三方面关系人审计委托人被审单位审计者审计三方面关系人的关系2022/9/2917二、审计产生的客观基础审计产生和发展的前提条件（续）财产所有者审计者财产管理者会计资料及经济活动财产的委托与受托关系审计与被审计关系审

6、计委托与受托关系审计结果报告关系2022/9/2918二、审计产生的客观基础审计产生和发展的前提条件（续） 审计的基本特征独立性权威性公正性 2022/9/2919二、审计产生的客观基础小结审计是社会经济发展到一定阶段的产物,是社会政治民主化进程的客观要求。 财产的所有权与经营管理权的分离是审计赖以生存的客观基础，没有两权分离不可能有审计，审计随两权分离的产生而产生，随两权分离的发展而发展。2022/9/2920二、审计产生的客观基础小结(续)审计监督能有效地确定或解除财产所有者和经营管理者之间的责任，审计体现了财产所有者和经营管理者双方的意愿。两权分离作为审计存在和发展的客观基础的结论，不因

7、不同社会政治制定而改变，所以审计本身是无国界之分的，但审计作为经济监督是为特定国家和统治者服务的。2022/9/2921三、审计的职能和作用审计的职能几种提法单一职能论双重职能论多职能论比较一致的观点监督鉴证评价2022/9/2922三、审计的职能和作用审计的作用(地位) 朱镕基在治理会计秩序时强调 注册会计师事业是市场经济的基石，关系国家的前途和命运，是千秋万代的事业，是一项非常重要的基础设施建设。2022/9/2923三、审计的职能和作用审计的作用美国前总统在AICPA100周年庆典上： 独立的审计人员为经营企业和政府机关的财务报表提供可信性。没有这种可信性，债权人和投资者就几乎无法做出给

8、我们的经济带来稳定性和活力的决策；没有你们，我们的财务市场就将土崩瓦解。审计制度的建立是任何国家经济秩序能否健康运行的重要基础审计是国家的“经济警察”或“牧羊犬”审计是国家经济安全运行的“免疫系统”2022/9/2924三、审计的职能和作用审计的作用 课堂思考题： 审计的作用有哪些？2022/9/2925三、审计的职能和作用审计的作用有利于国家的宏观调控和改革开放有利于推进国家的经济体制和政治体制改革有利于维护社会主义市场经济秩序有利于维护资本市场投资者的合法权益有利于提高企业和社会效益，维护社会的可持续发展2022/9/2926四、标准审计报告框架标准审计报告的涵义 -指包括标准措辞的引言段

9、、责任段和意见段的无保留意见的审计报告，不附加任何说明段、强调事项段或修正性用语。“标准”与“规范”标准与非标准报告的划分2022/9/2927四、标准审计报告框架标准审计报告范例report.doc2022/9/2928四、标准审计报告框架审计报告要点审计报告标题（report title)审计报告标题的规范审计报告的特殊涵义2022/9/2929四、标准审计报告框架审计报告要点（续）审计报告的收件人（audit report address）审计业务的委托人收件人全称 2022/9/2930四、标准审计报告框架审计报告要点（续） 引言段(introductory paragraph）我们审

10、计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表包括201年12月31日的资产负债表，201年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注2022/9/2931四、标准审计报告框架审计报告要点（续） 责任段(responsibility paragraph） 管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和会计制度的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任：设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制选择和运用恰当的会计政策作出合理的会计估计 2022/9/2932四、标准审计报告框架审计报告要点（续） 责任段(responsibility paragraph）注册会计师的责任 我

11、们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础 2022/9/2933四、标准审计报告框架审计报告要点（续） 审计报告意见段(opinion paragraph）我们认为ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和会计制度的规定编制在所有重大方面公允反映了ABC公司201年12月31日的财务状况以及201年度的经营成果和现金流量 2022/9/2934四、标准审计报告框架审计报告要点（续） 审计报告签发人(name of CPA firm） 会计师事务所盖章

12、注册会计师签章（双签制度） 2022/9/2935四、标准审计报告框架审计报告要点（续） 审计报告的日期（audit report date） 获取充分、恰当审计证据后(完成审计工作的日期，即结束审计程序的时间) 管理层签署财务报表的日期2022/9/2936五、审计意见审计意见的作用审计意见是审计报告的核心 使财务报表使用人确信已审计财务信息的可靠性2022/9/2937五、审计意见审计意见类型 无保留意见(unqualified opinion） -注册会计师通过实施审计工作，认为被审单位财务报表已按照企业会计准则和会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审单位的财务状况、经营成果和现

13、金流量。 -能合理保证财务报表不存在重大错报。2022/9/2938五、审计意见审计意见类型（续）保留意见(qualified opinion）表明除了与保留事项相关的影响外，被审单位财务报表按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审单位的财务状况、经营成果和现金流量。2022/9/2939五、审计意见审计意见类型（续）否定意见(adverse opinion）表明被审单位财务报表整体上没有按照企业会计准则和企业会计制度的规定，公允地反映了被审单位的财务状况、经营成果和现金流量。2022/9/2940五、审计意见审计意见类型（续）无法表示意见(disclaimer o

14、f opinion） 表明审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师不能获得充分恰当的审计证据，以致无法对财务报表是否公允反映形成审计意见。 2022/9/2941思考题如何理解审计的本质？区分形式上和实质上独立性的意义何在？ 区分会计责任与审计责任意义何在？为何二者不能相互替代？如何理解审计是一个国家的“经济警察”？为什么说独立性是审计的灵魂？审计三方面关系人及其关系是什么？ 如何理解审计存在的客观基础？标准审计报告各基本要素的涵义是什么？如何理解审计意见的作用？ 如何理解注册会计师审计意见和审定财务报表质量的关系？2022/9/2942练习 小张手上有几万元闲散资金，听说最近股市行情不错，同事们也赚了不少钱，决定投资购买股票，但却不知购买哪家股票，于是非常虚心地请教同事小徐，小徐自信地告诉他，当然购买报表显示效益好的公司股票。 小张按小徐的指示，经过比较购买了P公司的股票。但没过多久，所持股票大跌。小张吃了哑巴亏，回