注税考前提醒：《流动资产》历年考题及答案解析

1、注税考前提醒：流动资产历年考题及答案解析一、单项选择题1.(2010 年 )某公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。月初材料的结存数量为 500 吨，账面实际成本为120 200 元； 8日出售材料 50吨； 10 日生产领用材料400 吨；12 日购进材料 700 吨，单价为 250 元/ 吨( 不含增值税 )； 25 日生产领用 400 吨。则月末库存材料的账面实际成本为()元。A. 84 140 B. 86 100C. 87 020 D. 87 500【答案】 B【解析】材料的加权平均单位成本=(120 200+700250)/(500+700)=246(元 )，月末库存材料

2、的账面实际成本=120 200+700250-246 (50+400+400)=86 100(元 )2.(2010 年 )某商业企业为增值税一般纳税人，该企业以不收取手续费方式代销商品，采用售价金额核算。则该企业月末结转已售代销商品成本时，应借记主营业务成本科目，贷记()科目。A.受托代销商品B.受托代销商品款C.库存商品D.商品进销差价【答案】 A3.(2008 年 )东方公司采用计划成本法对材料进行日常核算。207 年 12 月，月初结存材料的计划成本为200 万元，材料成本差异账户贷方余额为3万元；本月入库材料的计划成本为1 000 万元，材料成本差异账户借方发生额为6 万元；本月发出材

3、料的计划成本为800 万元。则该公司本月发出材料的实际成本为()万元。A. 794B. 798C. 802D. 806【答案】 C【解析】材料成本差异率=(-3+6)/(200+1000)=0.25%，发出材料应负担的材料成本差异为 800 0.25%=2(万元 )，故发出材料的实际成本=800+2=802(万元 )。二、多项选择题1.(2010 年 )下列各项非关联交易中，属于非货币性资产交换的有() 。A.以账面价值 300 万元的应收账款换入公允价值为280 万元的设备，并收到补价20万元B.以账面价值为200 万元的准备持有至到期债券投资换入账面价值为260 万元的存货，并支付补价 6

4、0 万元C.以公允价值为320 万元的固定资产换入公允价值为220 万元的专利权， 并收到补价 100万元D. 以公允价值为360 万元的甲公司长期股权投资换入账面价值400 万元的乙公司长期股权投资，并支付补价40 万元E.以公允价值为 300 万元的设备换入公允价值为350 万元的房屋，并支付补价50万元【答案】 DE【解析】选项A，应收账款属于货币性资产，故不属于非货币性资产交换；选项B，持有至到期投资属于货币性资产，该项交换不属于非货币性资产交换；选项C，100/320=31.25%，比例高于 25% ，不属于非货币性资产交换。2.(2008 年 )下列有关存货可变现净值计算基础的表述

5、中，正确的有() 。A.没有销售合同约定的存货，应当以产成品或商品的市场销售价格作为其可变现净值的计算基础B.用于出售的材料，应当以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础C.为执行销售合同而持有的存货，应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础D.持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货仍应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础E.持有的专门用于生产销售合同所规定的商品的原材料， 如果用其生产的商品的市场销售价格高于合同价格的， 则应以其生产的商品的市场销售价格作为其可变现净值的计算基础【答案】 ABC【解析】 选项 D，超出合同部分的存货应以产成品或商品的市

6、场销售价格作为其可变现净值的计算基础；选项 E，不用比较产品的市场销售价格与合同价格，应以产品的合同价格作为材料可变现净值的计算基础。3.(2008 年 )下列各项存货中， 应在 “周转材料 包装物 ”或 “包装物 ”科目核算的有 ()。A.用于包装产品的各种包装材料B.出租给购货单位使用的包装物C.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物D.用于存储和保管产品而不对外出售的包装物E.随同产品出售不单独计价的包装物【答案】 BCE【解析】选项A，各种包装材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应在“原材料 ”科目中核算；选项 D，应按价值大小和使用年限长短，分别在“固定资产 ”或 “低值易耗品 ”

7、科目中核算。三、综合分析题(2009 年)长城股份有限公司( 以下称长城公司)属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17% 。原材料 ( 只有一种甲材料)采用计划成本法核算，单位计划成本0.5 万元 / 吨。 2008 年 8月初 “原材料 ”账户余额为 65万元 ( 其中暂估入账的原材料成本5万元 )，“材料成本差异”账户为借方余额 1.5 万元。长城公司8月份发生以下经济业务：(1)1 日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本4.9 万元，无其他相关费用。(2)2 日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元；发生运输费用(不考虑增值

8、税抵扣)、装卸费用和保险费共计2.5 万元。(3)5 日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60 吨，短缺的 2 吨是运输途中发生的合理损耗。(4)10 日，长城公司和 A 公司签订协议，接受A 公司以账面价值50万元( 双方确认的公允价值为 45万元 ) 的 100 吨甲材料对长城公司进行投资，长城公司以增发的20万股 (每股面值1元 ) 普通股作为对价。 该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为7.65 万元的增值税专用发票一张。(5)20 日，长城公司就应收B 公司货款 12 万元 (已计提坏账准备0.6 万元 ) 与其进行债务重组。经协商，长城公司同意B 公司以 20吨公允价

9、值为8万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为1.36 万元的增值税专用发票一张。(6)31 日，经汇总， 本月共领用甲材料计划成本120 万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工 100 件，月末在产品20 件，本月发生直接人工50 万元，制造费用 65万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50% 。(7)31 日，月末库存甲材料全部专门用于生产有合同约定的30件乙产品，合同约定每件乙产品的售价 3 万元，将甲材料加工成30件乙产品尚需加工成本总额50 万元，估计销售每件乙产品尚需发生相关税费0.2 万元。月末甲材料的市场价值

10、为每吨0.45 万元。根据上述资料，回答下列各题。(1)2008 年 8月 5日长城公司验收入库甲材料的实际成本为()万元。A. 29.0B. 30.0C. 31.9D. 32.5(2)2008 年 8月 10 日长城公司接受A 公司投资时应确认的资本公积是()万元。A. 25.00B. 32.65C. 37.65D. 38.50(3)2008 年 8月 20 日长城公司与B 公司进行债务重组时应确认的债务重组损失为()万元。A. 2.04 B. 2.64C. 3.40 D. 4.00(4) 长城公司 2008年 8月份甲材料的材料成本差异率为()。A. -2.00% B. -1.94%C.

11、1.94% D. 2.00%(5) 长城公司 2008年 8月份完工甲产品的单位成本为()万元。A. 1.94B. 1.96C. 2.11D. 2.14(6) 长城公司 2008年 8月 31 日库存甲材料的可变现净值为()万元。A. 31.5B. 34.0C. 40.0D. 55.0【答案】 (1)D ；(2)B ； (3)A ； (4)A ； (5)C ；(6)B 。【解析】(1)8 月 5 日购入材料的实际成本=30+2.5=32.5(万元 ) 。运输途中合理的损耗计入存货成本，即不影响购入材料的总成本，仅影响材料的单位成本。(2)2008 年 8月 10 日长城公司应确认的资本公积=45 (1+17%)-20=32.65(万元 ) 。(3)2008 年 8月 20 日长城公司债务重组的损失=(12-0.6)-(8+1.36)=2.04(万元 ) 。长城公司 2008 年 8月份甲材料的材料成本差异率=(1.5-0.1+2.5-5-2)/(65+3