资金内部控制实施细则

1、第1章 资金内部控制实施细则11 资金管理目标111 资金业务目标资金业务目标是是根据企业外外部环境和内内部条件确定定的目标，即即在保证资金金安全的同时时不断提高企企业的经济效益。具具体的资金业业务目标如图1-1所示。目标1目标1降低资金成本，提高资金收益水平目标2建立、健全资金业务的相关办法、规范、制度目标3确保资金在正常运营中安全，提高资金利用率目标4确保资金交易符合国家货币资金管理的有关规定和企业内部规章制度图1-1 资资金业务目标标112 资金财务目目标资金财务目标是是根据企业财财务管理的目目标和资金业业务开展的情况确定的的目标，即保保证资金安全全、遵守资金金运营的财务务制度、提升升资

2、金运营的的经济效益。具体的资金财务目标标如图1-22所示。目标1目标1保证资金核算的真实、准确、完整目标2保证生产经营和企业发展所必需的资金目标3确保资金会计记录的真实、准确、完整和及时目标4防范资金交易中可能存在的差错、舞弊行为和财务风险图1-2 资资金财务目标标12 资金金业务风险121 资金运营风风险资金运营风险是是指企业在对对资金进行内内部控制的过过程中，可能能因违反相关关制度、规定定和程序而遭遭受损失和受受到处罚。在在运营中可能能涉及的资金金运营风险如如图1-3所所示。资金存放分散，不能统一、集中使用，可能导致资金冗余损失资金存放分散，不能统一、集中使用，可能导致资金冗余损失内容内容

3、内容1资金在使用过程中被非法挪用，可能导致正常资金交易的延误损失内容内容内容2资金管理未经适当审批或超越权限审批，可能因存在重大差错、舞弊、欺诈行为而导致损失内容内容内容3资金管理违反国家相关法律、法规，可能带来经济损失和信誉损失，甚至使企业受到处罚内容内容内容4图1-3 资资金运营风险险122 资金财务风风险业会审环过可不据账使等险及财图示资金账实不符，可能导致企业存在账外货币资金的风险资金账实不符，可能导致企业存在账外货币资金的风险内容内容内容1银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律、法规的要求，可能导致企业受到处罚，从而给企业造成资金损失内容内容内容2资金记录不准确、不

4、完整，可能导致企业存在账实不符或财务报表失真的风险内容内容内容3有关票据遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失或信用损失内容内容内容4图1-4 资资金财务风险险13 资金金管理业务流流程131 现金管理业业务流程现金管理业务流流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度10整理单据、凭证归档9按要求合理使用现金7核实用款申请6提交用款申请5提出用款申请4传达现金需求计划10整理单据、凭证归档9按要求合理使用现金7核实用款申请6提交用款申请5提出用款申请4传达现金需求计划3汇总现金需求计划2拟订现金需求计划8出纳付款1制定现金管理制度1财务部审核审

5、批检查现金管理理制度是否否全面、准确确、合理现金管理办法法、现金金管理暂行条条例2各部门财务部检查现金需求求计划是否否准确、合理理、合规现金管理办法法、现金金管理暂行条条例3财务部各部门检查现金需求求计划汇总总是否合理、及及时现金管理办法法、现金金管理暂行条条例4财务部检查现金需求求计划的下下达是否及时时、准确现金管理办法法、现金金管理暂行条条例5各部门审核审批检查用款申请的的填写是否项项目齐全、无无遗漏现金管理办法法、现金金管理暂行条条例6各部门财务部审核检查用款申请的的提交是否及及时，是否已已经过必要的的部门内部审审核现金管理办法法、现金金管理暂行条条例7财务部检查用款申请是是否得到及时时

6、、准确的核核实现金管理办法法、现金金管理暂行条条例8财务部审核检查付款方式是是否合规现金管理办法法、现金金管理暂行条条例9各部门检查是否按要求求使用现金现金管理办法法、现金金管理暂行条条例10财务部检查是否及时、完完整地进行归归档现金管理办法法、现金金管理暂行条条例132 银行存款管管理业务流程程银行存款管理业业务流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度11申请开设新账户2开设银行账户3商讨结算协议4签订结算协议5填制原始凭证并提交审签6办理结算业务7填制或取得结算凭证8编制记账凭证9登记相关日记账、明细账及总账10编制银行存款余额调节表11按照企业规定及时核对

7、账目1财务部审批检查是否需要开开设新账户银行存款制度2财务部检查开设的银行行账号是否合合法；检查开开设手续是否否完整银行存款制度3财务部财务总监审批检查商讨的人员员和流程是否否符合公司相相关规定银行存款制度4财务部检查结算协议议的签订代代表是否得到到合理授权银行存款制度5各部门审核检查原始凭证是是否真实、完完整银行存款制度、票据据管理规范6财务部检查结算业务的的办理是否合合法、合规银行存款制度7财务部审核检查填制或取得得结算凭证是是否完整、合合法票据管理规范8财务部检查是否按规定定编制记账凭凭证银行存款制度9财务部审核定期核对账单银行存款制度10财务部盘点清查检查银行余额额调节表的的编制是否准

8、准确、及时银行存款制度11财务部审计检查账目是否明明确、完整银行存款制度14 资金金管理业务相相关办法、规规范、制度141 现金管理办办法办法名称现金管理办法办法编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则则第1条 为规规范公司的现现金管理，防防止在现金管管理中出现舞舞弊、腐败等等行为，确保保企业的现金金安全，特制制定本办法。第2条 本办办法适用于现现金收付业务务办理、库存存现金管理等等。第3条 公司司所有经济往来来，除本办法法规定的可以以使用现金的的范围外，其他均应通过过开户银行进进行转账结算。第4条 公司司的现金管理理按照账款分分开的原则，由由专职出纳负责。出出纳不能兼任任会计。第2章

9、 现金金收取、支付付范围规定第5条 现金金的收取范围围1个人购买公公司的物品或或接受劳务。2个人还款、赔赔偿款、罚款款及备用金退退回款。3无法办理转转账的销售收收入。4不足转账起起点的小额收收入。5其他必须收收取现金的事事宜。第6条 在下下列范围内可可以使用现金金，不属于现金金开支范围的的业务，应当根据规定定通过银行办办理转账结算算。1员工薪酬，包包括员工工资资、津贴、奖奖金等。2各种劳保、福福利费用及国国家规定的对对个人的其他他支出。3支付给公司司外部个人的的劳务报酬。4出差人员必必须随身携带带的差旅费及及应予以报销销的出差补助助费用。5结算起点以以下的零星支支出（结算起点为为1 0000元

10、，超过结算起起点应实行银银行转账结算算）。6向股东支付付的红利。7根据规定允允许使用现金金的其他支出。 第7条 除第第6条的第2点外，公司支付给个个人的款项，超超过现金使用用限额的部分分，应当以支支票或者银行行本票支付；确需全额支支付现金的，经经会计及财务务部经理同意意，报开户银银行审核后，方可支付现金。第3章 现金金限额管理第8条 公司司按照国务院院发布的现现金管理暂行行条例及中中国人民银行行发布的现金金管理暂行条条例实施细则则的规定建建立现金库存限限额管理制度度，超过库存存限额的现金金应及时存入入银行。第9条 财务务部要结合本本公司的现金金结算量以及及与开户行的的距离合理核核定现金的库库存

11、限额。第10条 现现金的库存限限额以不超过过23个工工作日的开支支额为限，具具体数额由财财务部代表公公司向主办银银行提出申请请，由主办银行核核定。第11条 对对于核定后的的现金库存限额，出纳必须严格格遵守，若发发生意外损失失，超限额部部分的现金损损失由出纳承担赔偿偿责任。第12条 需需要增加或减减少现金的库存限额时，应申明理理由，经会计计、财务部经经理、总经理理审批后，向向主办银行提出申请请，由主办银银行重新核定定。第13条 库库存的现金不准超超过银行规定定的限额，超超过限额时应应将超限额部部分当日送存存银行。如因因特殊原因需需滞留超额现现金过夜（如待发放的的奖金等），必须经有关关领导批准，并

12、并做好保管工工作。第4章 现金金收取与支出出管理第14条 现现金收支工作作总体规定1现金收支必必须坚持“收有凭、支有据”，堵塞由于于现金收支不不清、手续不不全而出现的的一切漏洞。2除出纳和财财务部得到授授权的人员外外，任何单位位或个人都不不得代表公司司接受现金或或与其他企业业办理结算业业务。3出纳不准以以白条充抵现现金。现金收收支要坚持做做到日清月结结，不得跨期期、跨月处理理现金账务。4出纳不得擅擅自将公司现金借给给个人或其他他企业，不得谎报用途套套取现金，不得利用银行账账户代其他企企业或个人存存入或支取现现金，不得将将公司收入的的现金以个人人名义存入银银行，不得保保留账外公款款。5出纳因特殊

13、殊原因不能及及时履行职责责时，必须由由财务部经理理指定专人代代其办理有关现金业务，出纳不得私自自委托。第15条 有有关现金收取取工作的规定定1出纳在收取取现金时，应应仔细审核收收款单据的各各项内容，收收款时坚持唱唱收唱付，当当面点清；应应认真鉴别钞钞票的真伪，防防止误收假币。若若发生误收假假币或短款，出纳应承担一切损失。2因业务需要要，在企业外外部收取大量量现金的，应应及时向企业业财务部和企业业负责人汇报报，并妥善处处置，任何人人不得随意带带现金离开企企业。否则，发发生损失由相相关责任人赔赔偿。3现金收讫无无误后，出纳纳要在收款凭凭证上加盖现现金收讫章和和出纳个人章，并并及时编制会会计凭证。4

14、及时将企业业每天的现金金收入足额送送存银行，不不得坐支，不不得将其用于于直接支付本本企业自身的的支出；应及及时入账，不不得私设小金金库，不得账账外设账，严严禁收款不入入账。5非现金出纳纳代收现金时时，要及时登登记现金收付款款项交接簿办理交接手手续；应将现金金收付款项交交接簿同现金日记记账一起保管管归档。第16条 有有关现金支付付工作的规定定1公司支付现现金可以从本本公司现金的库存限额中中支付或者从从开户银行提提取，不得从从本公司的现金收收入中直接支支付（即坐支支）。因特殊殊情况需要坐坐支现金的，必须经会计、财务务部经理和总总经理同时批批准。2对于需支付付现金的业务务，会计必须审查查现金支付的的

15、合法性与合合理性，对于于不符合规定定或超出现金金使用范围的的支付业务，会计不得办理。3办理现金付付款手续时，会计应认真审审查原始凭证证的真实性与与正确性，审审查其是否符合企业业规定的签批批手续，审核核无误后填制制现金付款凭凭证。4出纳必须根根据审核无误误、审批手续续齐全的付款款凭证支付现现金，并要求求经办人员在在付款凭证上上签名。5支付现金后后，出纳要在付款款凭证上加盖盖现金付讫章章和出纳个人章，并并及时办理相关账务手续。6任何部门和和个人都不得得以任何理由由私借或挪用用公款。公司司员工因公借借款按员工借款款管理制度的的规定，需填写借借款单（如下表所示示）。借款单单应注明借用现现金的用途，经经

16、部门经理批批准后，送财财务部会计审核，经经财务部经理理审批后方可可支取。各业业务人员应及及时清理借款款，企业应视视业务需要制制定还款期限限及措施。借款单借款部门/人使用部门/人借款日期 年 月 日款 项 类 别现金 支票 支票号码 借款理由及用途借 款 金 额 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 还 款 方 式审 批 意 见部门经理审核财务部经理审核总经理审批附件名称及张数备 注7办理现金报报销业务时，经办人要要详细记录每每笔业务开支支的实际情况况，填写支支出凭单（如下表所示示），注明用用途及金额。出纳要严格审核应报销的原始凭证，应根据成本管理、费用管理规定的相关审批权限进行审核，审核无误后方可办

17、理报销手续。支出凭单所属部门日期 年 月 日第 号支出用途金 额 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 会 计出 纳收 款 人财务部经理审核财务总监审核总经理审批8支付个人的的临时工资、顾顾问费等时，出纳应根据有有关规定、企企业领导的批批示以及经过过审核的支支出凭单，由由经办人、收收款人签章后后付现金，同同时办理代扣扣个人收入所所得税手续。9因采购地点点不确定、交交通不便、银银行结算不便便且生产经营营急需或特殊殊情况必须使使用大额现金金时，由使用用部门向财务务部提出申请请，经财务部部经理、财务务总监、总经经理同意后，准准予支付现金金。第5章 现金金保管第17条 现现金保管的责责任人为出纳纳。出纳应由

18、诚实实可靠、责任任心强、业务务熟练的会计计担任，连续续担任出纳岗岗位一般不得得超过5年。第18条 超超过库存限额额以外的现金金应由出纳在在下班前送存存银行。公司司的现金不得以个人名名义存入银行行。第19条 为为加强对现金金的管理，除除工作需要的的少量备用金金可放在出纳纳的抽屉内，其其余均应放入出纳专用的保保险柜内，不不得随意存放放。保险柜应存存放于坚固实实用、防潮、防防水、通风较较好的房间，房房间应配有铁栏杆和防盗门。第20条 应应将限额内的的现金一律放放在保险柜内内，不得将其其放在办公桌桌内过夜。保保险柜密码由由出纳保管，并严格保密密，不得向他他人泄露，以以防为他人利利用。若出纳纳调动岗位，

19、应应更换使用新新的保险柜密码。第21条 保保险柜钥匙、密密码丢失或发发生故障时，应立即报报请领导处理理，不得随意意找人修理或或修配钥匙。第22条 对对于纸币和硬硬币，应实行行分类保管。出出纳对库存票票币分别按照照纸币的票面面金额和硬币的币面金金额，以及整整数（即大数）和零数（即小数）进行行分类保管。第23条 应应将现金整齐齐存放，保持持清洁，如因因潮湿霉烂、虫虫蛀等问题而而使现金发生生损失的，由由出纳负责。第24条 出出纳向银行提提取现金时，应先填写现金提提取单（如如下表所示），填写时，应写明用途和金额，经财务部经理批准后提取。现金提取单提 取 人提取日期 年 月 日现金提取用途提 取 金 额

20、 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 取款银行名称取款银行地址财务部经理审核意见财务总监审核意见总经理审批意见第6章 现金金盘点与监督督管理第25条 出出纳要每天清清点库存的现金，登记记现金日记账账，做到按日日清理、按月月结账、账账账相符、账实相符。1按日清理是是指出纳应对当日日的经济业务务进行清理，全全部登记日记记账，结出库库存现金的账面余额，并并与库存现金金的实地盘点数数进行核对，以检查查账实是否相相符。2按日清理的的主要工作内内容。（1）清理各种种现金收付款款凭证，检查查单证是否相相符，检查每张单单证是否已经经盖齐“收讫”、“付讫”戳记。（2）登记和清清理现金日记账。（3）现金盘点点。（4）

21、检查现金金是否超过规规定的库存限额。第26条 每每月会计结账账日后，出纳纳应及时与负负责账务处理理的会计就“现金日记账账”和“现金明细账账”进行核对，确确保一致，并并编制现金金核对记录表表，由财务部经理、出纳、会会计三方签字字，以确保账账账相符。第27条 出出纳有义务配配合财务部经经理或其他稽稽查人员不定定期地抽查现现金盘点工作作，并确保抽抽查现金没有有差异。第28条 财财务部经理、资金主管应定期监监盘现金，确确保账账相符符、账实相符。发发现长款或短款时，应及时查明原原因，按规定定程序报批处处理。因出纳纳自身原因造成的现现金短缺，出出纳负全额赔赔偿责任，造造成重大损失失的，应依法法追究责任人人

22、的法律责任任。第29条 财财务部经理、资资金主管应高高度重视现金金管理，对现现金收支进行行严格审核，不不定期地进行实地盘盘点，对现金金管理中出现的情况况和问题提出出改进意见，报报上级领导批准准后实施。第7章 处罚罚第30条 对对由于违反本办办法给公司造成损损失的，视情节轻重重给予处罚并要要求其作出经经济赔偿。第31条 凡凡超出规定范范围或限额使用现现金、使用不符合合要求的凭证充充抵库存现金金、未经批准坐坐支现金、私设小金库库、编造用途套套取现金以及及私存公款的的，除给予有关财会人员员行政处分外外，还应给予违纪纪金额10%30%的罚款。第32条 所所有罚款一律律上缴公司财务部。第8章 附则则第3

23、3条 本本办法由财务部部负责制定和解释。 第34条 本本办法经董事会批准后实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期142 银行存款制制度制度名称银行存款制度制度编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则则第1条 为保保证银行存款款收付准确、使用合合法，公司应严格按按照国家金融融法律、法规规办理银行存存款的各项业务。为为保证本公司银行存款款的安全、完完整，确保有有效使用银行行存款，避免免营私舞弊行行为，特制定定本制度。第2条 本制制度适用于涉涉及银行存款款业务的相关关事项。第3条 本制制度中的银行行存款是指公公司存放在银银行或其他金融机构构的货币资金金。第2章 银行行账户管理

24、规规定第4条 公司司银行账户开开户工作统一一由财务部负负责，日常管管理也由财务务部指定专人人负责。第5条 在银银行开立的账账户，只供本本公司业务经经营范围的资资金收付，不不准出租、出出借或转让给给其他单位或个个人使用。第6条 公司司开设账户的的审批程序，如如下图所示。财务总监/总经理审批财务总监/总经理审批资金专员申请资金主管核准财务部经理审核公司开设账户审审批程序图第7条 公司司银行账户应应依据国家有有关规定开立立，并用于办办理结算业务务、资金信贷贷和现金收付付，具体可设设基本存款账账户、一般存存款账户、临临时存款账户户与专用存款款账户，各账账户功能如下下。1基本存款账账户基本存款账户是是指

25、办理公司日常转账账结算与现金金支付的账户户，如日常经经营活动的资资金支付，工工资、奖金等等现金支取等等。2一般存款账账户一般存款账户是是指办理公司的借款转转存、借款归归还和其他结算的账户，此账户户只可办理现现金缴存，不不可办理现金金支付。3临时存款账账户临时存款账户是是指办理临时时机构或存款款人临时经营营活动发生的的资金收付的的账户，此账户在国家家现金管理的的规定范围内内可办理现金金支取。4专用存款账账户此账户是公司为为对特定用途资资金进行管理理和使用而开开设的，如基本本建设资金、更更新改造资金金、证券交易易结算资金、期期货交易保证证金、信托资资金、社保基基金、住房基基金等。第8条 资金金专员

26、开设公公司银行账户户时要依据上述审批批程序进行，需需有各级管理理人员的审批批意见。不得私自以以公司名义开设设账户，特殊情况下下需开立的，须须经总经理批批准。第9条 开立立银行账户时时，开户银行行要尽量选择择全国性的、信信誉和服务良良好的大银行行。第10条 对对于银行账户户的账号必须须保密，非因因业务需要不不准外泄。财财务部应定期期检查银行账账户开设及使使用情况，对对不再需要使使用的账户，及及时清理销户户。检查中一一旦发现问题题，应及时清清理、销户。第11条 公公司银行账户户的开户、存存储资金的分分配、销户要要立足于和银银行发展长期期的合作关系系，不得随便便因个人关系系而转移。第12条 由由财务

27、部经理理牵头组织资资金主管与审审计人员组成成审查小组，不不定期地审查查银行账户，发发现私开账户户或没按规定定及时清理、撤撤销账户等问问题时，须严肃处理理，涉及犯罪罪的须移交司法机机关，追究当当事人的法律律责任。第13条 根根据公司业务发展展的需要，可可以选用银行行本票、支票票、汇票、委委托收款或托托收承付等结结算方式进行行银行结算。第14条 为为了及时掌握握公司货币资金金动态，公司司应指定专门门的负责人与与公司各开户银银行保持联系系，并及时收收取银行结算算凭证。第15条 银银行存款的收收款、付款凭凭证都必须附附有加盖银行行公章的银行行结算凭证。公司应设专人对收款凭证、付款凭证、银行凭证及原始凭

28、证进行稽核，并严格审查，以防套用、挪用资金，杜绝贪污等违法犯罪行为发生。第16条 银银行支票（包包括转账支票票和现金支票票）由出纳负负责保管和签签发，出纳必须遵遵守下列条款款。1不能签发空空头支票。2不能签发超超出时间规定定的支票，即即远期或过期期支票。3不能将支票票交由收款公公司或个人代代为签发。4不能签发印印鉴不全、不不符合规定的的支票。5不能出租、出出借支票或将将支票转让给给别的公司或个人使使用。6不能将支票票用做抵押。第17条 公公司可对符合合审批程序、手手续完备、核核实无误并有有用款计划的的付款业务签签发支票。如如有银行支票票遗失或被盗等意外发发生，出纳必必须及时向财财务部经理、保卫

29、卫部门报告，同同时向开户银银行挂失，并并登报声明作作废。第18条 撤撤销账户时，应应将剩余的空白支票全全部交回原开开户银行注销销。第3章 银行行存款结算业业务管理流程程第19条 授授权办理业务务业务部门经理根根据公司的规定和和需要授权业业务经办人员办理理涉及银行存存款收支的经经济业务或收收付往来账款款事项。第20条 签签订结算合同业务经办人员办办理业务时，应应与对方商定收收付款的结算方式和和结算时间等等，并以合同或其他他契约的形式式加以明确。第21条 填填制或取得原原始凭证业务经办人员按按照财务会计计制度规定填填制或取得原原始凭证，作作为办理银行行存款收支业业务的书面凭凭证，如购货货发票、销货发票等等。第22条 审审签原始凭证证业务经办人员在在原始凭证上上填清业务内内容并签字盖盖章；业务