资产减值准备与损失处理制度

1、文档编码 : CF3H2X7Q2V5 HZ2S5Q10X1P8 ZV3R6I3F2M9xx 有限公司资产减值预备和缺失处理制度第一章总就第一条为真实反映企业财务状况和经营成果,合理估量各项资产可能发生的缺失,有效保证资产核销工作的正确,依据企业会计制度和相关规定,制定本制度；其次条本制度所称资产减值预备主要包括坏账预备、存货跌价预备、 短期投资跌价预备、长期投资减值预备、形资产减值预备等资产减值预备；在建工程减值预备、 固定资产减值预备及无第三条依据遵循审慎经营原就, 在每个会计年度中期和年度终了,公司对各项资产进行详查,以确定资产减值预备的数额；第四条财务部职责其次章各相关责任部门的职责（一

2、）依据公司实际情形和企业会计制度要求初步制定资产减值预备处理方法,提交董事会批准；（二）加强对应收账款和其他应收款的治理,削减老账呆账；每月编制应收款项明细账,查看应收账款回收情形并向总经理书面汇报；（三）准时与保管部门核对存货明细账,定期盘库,保证全部存货账实相符；每月编制存货明细表,查看存货跌价情形并向公司财务部书面汇报；（四）每月同使用单位核实公司固定资产状况,保证账实相符,并将反常情 况准时报公司财务部；（五）对公司资产减值情形,依据金额大小,分别提交公司总经理或董事会 解决；（六）核实资产减值的实际状况,向总经理和董事会提交资产缺失报告；第五条 公司总经理职责（一）依据资产减值处理权

3、限审批公司资产缺失处理；（二）向董事会提交资产缺失估量及处理方法和依据；第六条 监事会职责（一）切实履行监督职能,对董事会决议提出特地看法,并形成决议；（二）必要时聘请注册会计师帮忙对内把握度制定和执行情形进行检查；第七条第三章治理程序资产减值预备与缺失处理程序（一）公司财务部依据资产清查情形初步提出减值处理方案；（二）总经理、总经理办公会或董事会依据权限分别对财务部上报的处理意 见进行争辩并确定资产减值方法；（三）各责任人对资产减值报告做出决议；（四）公司财务部进行相应的会计处理；（五）监事会对董事会决议履行监督职能, 董事会在审议本内部把握制度时,监事列席会议；资产缺失核销的权限划分 第八

4、条公司对已提取减值预备的资产应查明缘由,追究责任； 对通过各种追讨措施仍未收回的资产, 应进行核销； 治理层对资产缺失核销的治理权限依据公司财务 开支审批权限的有关规定办理；第九条 计提资产减值预备的政策一经确定,一个会计年度内不得任凭更 改；如因实际情形发生变动而确需更换的,需按上述程序重新办理；第十条应收款项治理第四章应收款项（一）公司销售部门、财务部及相关部门负责确认应收账款的可回收性；其 他应收款项的可回收性由各责任部门和相关人员负责；（二）公司销售部门在公司应收款项治理制度原就下制定应收账款治理政 策,主要包括：客户信用调查制度、客户信息反馈制度、客户信用政策、货款回 收制度、应收账

5、款定期核对制度、应收账款坏账预备的政策、呆坏账处理制度；第十一条 应收款项计提坏账预备（一）应收款项包括应收账款、其他应收款,接受备抵法计提坏账预备；应收账款全部或部分被确认为坏账时,的应收账款金额；应依据其金额冲减坏账预备, 同时转销相应（二）应收款项计提坏账预备接受备抵法, 计提比例为应收款项余额的 0.5%；第十二条 除有确凿证据说明该项应收款项不能收回,或收回的可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严肃不足、发生严肃的自然灾难等导致停产而在短时间内无法偿付债务等,以及其他足以证明该应收款项发生缺失的证据和逾期 3 年以上的应收款项）,以下应收款项不能全额计提坏账准 备

6、：（一）当年发生的应收账款,以及未到期的应收款项；（二）经公司争辩,准备以应收款项进行债务重组,或以其他方式进行重组 的；（三）与关联方发生的应收款项, 特别是母子公司交易或事项产生的应收款 项；（四）其他无确凿证据证明不能收回的应收款项；第十三条 公司的预付账款, 如有确凿证据说明其不符合预付账款性质,或 者因供货单位破产、 撤销等缘由已无望再收到所购货物的,应当将原计入预付账 款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏账预备；公司持有的未到期应收票据, 如有确凿证据证明不能够收回或收 第十四条 回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款,并计提相应的坏账预备；第十五条计提的坏账预备计入当期损

7、益,增加“ 治理费用”；第十六条公司对有确凿证据说明的确无法收回的应收款项,如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严肃不足等,依据公司的治理权限批准作为资 产缺失,冲销已提取的坏账预备；第十七条第五章存货存货计提跌价缺失预备（一）存货接受成本与可变现净值孰低的方法计提跌价预备；（二）存货跌价预备指由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等缘由, 使存货成本高于可变现净值的,应按可变现净值低于存货成本 部分,计提存货跌价预备,计入“ 存货跌价缺失” 科目,直接从主营业务利润中 扣除；如以后存货价值又得以复原,在已提跌价预备的范畴内转回；可变现净值, 是指公司在正常经营过程中,

8、以估量售价减去预期耗用成本及销售该产品所发生的差旅费、运输费、装卸费、包装费、仓储费及运输途中的合 理损耗等费用后的价值；（三）当存在以下情形之一时,应当计提存货跌价预备：1. 市价连续下跌,并且在可预见的将来无回升的期望；2. 公司使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；3. 公司因产品更新换代,原有库存原材料已不适应新产品的需要,而该原 材料的市场价格又低于其账面成本；4. 因公司所供应的商品或劳务过时或消费者偏好转变而使市场的需求发生 变化,导致市场价格逐步下跌；5. 其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形；（四）存货可变现净值的选取标准：1. 对购进的存货,分品种按到当

9、年 价为该种存货的可变现净值；2. 对销售的存货,分品种按到当年 价为该种存货的可变现净值；12 月 31 日为止最终一批购进货物的单12 月 31 日为止最终一批销售货物的单（五）存货跌价预备应依据单个存货项目的成本低于其可变现净值的差额计 量；第十八条 已提减值预备的存货后来用于投资或债务重组时的处理方法：（一）已提减值预备的存货用于投资时,先冲回已提的减值预备,再按冲回 减值预备后的存货之账面价值加相关税项确定初始投资成本；如取得投资的公允 价值小于存货的账面价值, 仍按存货的账面价值作为初始投资成本入账,待期末 计提投资减值预备时再一并调整；（二）已提减值预备的存货用于清偿债务时,公司

10、应按存货的账面价值结转存货,同时结转相关的减值预备,并按债务账面价值扣除存货账面值、增值税销项税额、减值预备等相关费用之后的差额确认为当期缺失或资本公积；第十九条第六章投资短期投资计提跌价预备（一）短期投资接受成本与市价孰低法计价；（二）公司在期末将股票、债券等短期投资的市价与成本比较,按市价低于成本的差额,计提跌价预备,抵减“ 投资收益”；（三）公司出售或收回短期投资时,按实际成本转账,不同时调整已计提的跌价预备,待中期期末或年度终了时再予以调整；其次十条 长期投资计提减值预备（一）公司在期末应对长期投资逐项检查,假如由于市价连续下跌或被投资单位经营状况恶化等缘由导致其可收回金额低于账面价值

11、,并且这种降低的价值 在可估量的将来不行复原, 应按可收回金额低于长期投资账面价值的差额提取长 期投资减值预备,抵减“ 投资收益”；（二）对公司目前无市价的长期投资可以依据以下迹象判定是否应当计提减 值预备：1. 影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化,如税收、贸易等法规的 颁布或修订,可能导致被投资单位显现巨额亏损；2. 被投资单位所供应的商品或供应的劳务因产品过时或消费者偏好转变而 使市场的需求发生变化,从而导致被投资单位财务状况发生严肃恶化；3. 投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化,被投资单位已失去竞争 才能,从而导致财务状况发生严肃恶化,如进行清理整顿、清算等；4. 有证据说明

12、该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情 形；（三）长期投资减值预备按单项投资项目运算确定；（四）处理长期投资时,其已计提的长期投资减值预备一并转入投资收益；已确认缺失的长期投资价值又得以复原,在原已确认的投资缺失金额内转回；其次十一条 公司对已提取减值预备的短期投资和长期投资项目应加强管 理,尽量削减缺失； 有确凿证据说明的确无法收回的长短期投资,如被投资单位 已撤销、破产、资不抵债、现金流量严肃不足等,可按公司财务开支审批权限准 将其作为资产缺失,计提投资减值预备；其次十二条第七章固定资产与在建工程假如由于技术公司应当定期或期末对固定资产进行全面清查,陈旧、损坏、长期闲置或其他经

13、济缘由、导致其可收回金额低于其账面价值的,应当计提固定资产减值预备；其次十三条 当存在以下一项或如干项迹象时, 应当考虑固定资产已发生减 值：（一）资产的市价在当期大幅下跌, 其跌幅大大高于因时间推移或正常使用 而引起的下跌；（二）市场利率或市场的其他投资回报率在当期已经提高,从而很可能影响 企业运算资产使用价值时接受的折现率,并大幅降低资产的可收回金额；（三）企业的净资产账面价值大于其市场资本化金额；（四）有证据说明,资产已陈旧过时或实体发生损坏；其次十四条假如企业的固定资产实质上已经发生了减值,应当计提减值准备；对存在以下情形之一的固定资产,应当全额计提减值预备：（一）长期闲置不用,在可预

14、见的将来不会再使用,且已无转让价值的固定 资产；（二）由于技术进步等缘由,已不行使用的固定资产；（三）虽然固定资产尚可使用, 但使用后会产生大量不合格产品的固定资产；（四）已遭毁损,以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；（五）其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产；固定资产减值预备, 应按单项项目计提 ; 已全额计提减值预备 其次十五条 的固定资产,不再计提折旧；其次十六条 已计提减值预备的固定资产应按扣除减值预备后的账面净值 计提折旧；其次十七条 已计提减值预备的固定资产后来用于投资或债务重组时的处 理方法：（一）已提减值预备的固定资产用于投资时,先冲回已提的减值预备,再按

15、冲回减值预备后的固定资产之账面净值确定初始投资成本；如取得投资的公允价 值小于固定资产账面净值,仍按该项固定资产账面净值作为初始投资成本入账,待期末计提投资减值预备时再一并调整；（二）已提减值预备的固定资产用于清偿债务时,公司应先清理固定资产,同时结转相关的减值预备, 并按债务账面值扣除固定资产账面净值、清理费用（扣 除残值收入）和减值预备之后的差额确认为当期缺失或资本公积；其次十八条在建工程存在以下一项或如干项情形时,应当计提减值预备：（一）在建工程因资金、严肃自然灾难等缘由被迫长期停工；（二）在建工程完工后长期搁置,未实现估量使用价值；（三）工程物资锈蚀、毁损,严肃影响工程质量；第八章 无

16、形资产 其次十九条 公司应当在期末对无形资产逐项检查,假如由于市价连续下 跌、或技术陈旧、 损坏、长期闲置等缘由、 导致其可收回金额低于其账面价值的,应当计提无形资产减值预备；第三十条 当存在以下一项或如干项情形时,应当计提无形资产的减值准 备：（一）某项无形资产已被其他新技术等所替代,才能受到重大不利影响；（二）某项无形资产的市价在当期大幅下跌,复；使其为企业制造经济利益的在剩余摊销年限内预期不会恢（三）某项无形资产已超过法律爱惜期限,但仍然具有部分使用价值；（四）其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形；第三十一条 无形资产减值预备,应按单项项目计提；第三十二条 已计提减值预备的

17、无形资产应按扣除减值预备后的账面净值 进行摊销；已计提减值预备的无形资产后来用于投资或债务重组时的处 第三十三条 理方法：（一）已提减值预备的无形资产用于投资时,先冲回已提的减值预备,再按 冲回减值预备后的无形资产之账面净值确定初始投资成本；如取得投资的公允价 值小于无形资产账面净值,仍按该项无形资产账面净值作为初始投资成本入账,待期末计提投资减值预备时再一并调整；（二）已提减值预备的无形资产用于清偿债务时,公司应按无形资产的账面净值结转无形资产, 同时结转相关的减值预备, 并按债务账面值扣除无形资产账 面净值、减值预备等相关费用之后的差额确认为当期缺失或资本公积；第九章 监督与信息披露第三十四条 公司监事会对资产减值