建筑业税收项目管理操作规程

1、建筑业税税收项目目管理操操作规程程1.项目目管理1.1.施工项项目开工工登记的的对象凡凡在我市市境内从从事建筑筑安装（包括建建筑、安安装、修修缮、装装饰和其其他工程程作业）的纳税税人（以以下简称称提供建建筑业应应税劳务务的纳税税人）,必须到到施工项项目所在在地地税税机关办办理施工工项目登登记手续续。 1.2.建筑业业施工项项目管理理的具体体内容1.2.1.办办理建筑筑施工项项目的项项目登记记（包括括工程项项目的初初始登记记、变更更登记、停缓建建登记、停缓建建复工登登记以及及注销登登记）；1.2.2.对对建筑工工程项目目登记信信息、申申报信息息、入库库信息进进行采集集、录入入、汇总总、分析析、传

2、递递、比对对；1.2.3.对税收收政策进进行宣传传解释，及时反反馈征管管中存在在的问题题；1.2.4.掌掌握工程程项目进进度和工工程项目目结算情情况；1.2.5.根根据工程程进度监监控工程程项目的的营业税税、城建建税、教教育费附附加、个个人所得得税纳税税申报、税款缴缴纳情况况，确保保税款及及时、足足额入库库；1.2.6.监监督工程程双方单单位合法法开具、取得建建筑业发发票；1.2.7.工工程项目目竣工后后及时清清缴税款款，并出出具清算算报告。1.3.施工项项目开工工登记的的期限及及需提供供的资料料纳税人提提供建筑筑业应税税劳务的的，应在在建筑工工程合同同签定或或开工后后3日内，持下列列有关资资

3、料的原原件和复复印件向向项目所所在地主主管税务务机关进进行施工工项目登登记：1、建建筑业工工程项目目登记表表（见见附件11）2、税务务登记证证件副本本3、建筑筑工程施施工合同同4、纳税税人的开开户银行行、账号号5、法人人、项目目负责人人身份证证6、税务务机关要要求提供供的其他他有关资资料1.4.办理施施工项目目开工登登记的程程序施工项目目登记业业务流程程图原已办理了税务登记的纳税人未办理税务登记的纳税人，先办理税务登记外来施工企业已经办理了外来证明登记的纳税人外来施工未办理外来证明登记的，先办理外来证明登记1.4.1.申申请办理理1.4.1.11.基本本登记：纳税人人在规定定的期限限内，向向施

4、工项项目所在在地主管管地税机机关提供供第三条条第一款款16项所需需资料申申请办理理施工项项目登记记。1.4.1.22.跨区区施工登登记：长长沙市区区内跨区区、县（市）的的施工企企业除需需提供第第三条第第一款的的1-66项所需需资料外外，还应应提供长沙市市地方税税务局建建筑安装装跨区施施工证明明（见见附件2）办理理项目登登记。【长沙沙市地方方税务局局建筑安安装跨区区施工证证明由由施工企企业机构构所在地地主管税税务机关关开具，工程项项目完工工后，纳纳税人应应于100日内将将项目所所在地主主管税务务机关填填写清缴缴税款情情况、发发票开具具情况及及意见的的长沙沙市地方方税务局局建筑安安装跨区区施工证证

5、明返返回核算算地主管管税务机机关登记记,窗口进进行核销销。】1.4.1.33.外地地来长施施工登记记：外地地来长的的施工企企业要按按照长长沙市地地方税务务局税收收征管业业务操作作规程办理外外来登记记，除需需提供第第三条第第一款116项所需需资料外外，还应应提供外出活活动税收收管理证证明办办理项目目登记。未提供供外出出活动税税收管理理证明的外地地来长施施工企业业按正常常纳税户户进行税税务管理理。（注注：外地地来长的的施工企企业是指指核算地地在长沙沙市区以以外的施施工企业业，含四四县来长长的施工工企业和和四县之之间施工工企业的的交叉施施工）1.4.1.44.稽查查局所查查建安营营业税及及其他各各项

6、税费费，如属属欠税，由欠税税项目所所属主管管税务机机关征收收，并报报市局审审批；确确认为举举报、偷偷、逃税税款的由由纳税人人核算地地主管税税务机关关征收，并在核核算地办办理项目目登记。 1.4.1.55 .项目所所在地未未进行项项目登记记管理，未按规规定时间间申报纳纳税，核核算地主主管税务务机关发发现的，由核算算地主管管税务机机关向施施工项目目所在地地主管税税务机关关传递相相关信息息，仍由由施工项项目所在在地进行行项目登登记管理理和征收收。同时时由核算算地税务务机关报报市局对对施工项项目所在在地主管管税务机机关相关关管理责责任人进进行责任任追究。 1.4.1.66涉外外企业在在长沙市市区内提提

7、供建筑筑业应税税劳务的的，在涉涉外局办办理项目目登记；涉外企企业在长长、望、浏、宁宁四县提提供建筑筑业应税税劳务的的，在项项目所在在地办理理项目登登记。 1.4.1.77.原则则上由施施工单位位在项目目所在地地办理项项目登记记，一个个项目名名称对应应一个施施工单位位。 （1）由由多个施施工单位位分别招招标的情情况： 分别办理理项目登登记，分分别归口口项目缴缴税开票票。 （2）由由总承包包人统一一招标，再分包包给多个个施工单单位的情情况： 只由总承承包人办办理一个个项目登登记，对对应纳税税户为总总承包人人。 （3）总总承包人人不履行行代扣代代缴义务务的情况况，视同同多个施施工单位位分别招招标，分

8、分别办理理项目登登记，分分别归口口项目缴缴税开票票。 1.4.1.88.各电电力系统统电力安安装工程程和广播播系统的的收视初初装费工工程以及及燃气公公司煤气气管道安安装工程程、自来来水公司司供水工工程等，在核算算地统一一办理一一个项目目登记，建安税税收归口口项目管管理。 1.4.1.99.工程程收入110万元元以下的的零星工工程，不不需开具具建安发发票的，可以不不办理项项目登记记，不纳纳入项目目管理。1.4.2.受受理审核核1.4.2.11登记记窗口受受理后对对纳税人人填报的的表格及及提供的的证件、资料进进行审核核。1、纳税税人提供供证件、资料是是否真实实；2、纳税税人提供供证件、资料与与其在

9、建筑业业工程项项目登记记表上上对应填填写的内内容是否否一致；1.4.2.22经税税务登记记窗口对对上述证证件、资资料审核核后，符符合相关关规定的的予以受受理，将将有关证证件交复复核人员员进行复复核，复复核无误误的，将将税务登登记副本本、身份份证等证证件资料料原件退退还纳税税人，不不符合规规定的，应说明明原因，要求纳纳税人补补报资料料或者重重新填报报。1.4.3.录录入信息息、核发发登记证证件登记窗口口根据纳纳税人的的经济性性质、工工程项目目名称、工程项项目地址址、外外出活动动税收管管理证明明、长沙市市地方税税务局建建筑安装装跨区施施工证明明等情情况，将将建筑筑业工程程项目登登记表的各项项内容录

10、录入电脑脑，生成成项目登登记卡号号，登记记窗口打打印施工工项目登登记卡给给纳税人人保存。纳税人人凭施工工项目登登记卡办办理有关关涉税事事项。1.5. 变更更登记、停缓建建登记、停缓建建复工登登记纳税人建建筑业工工程项目目登记内内容发生生变化、工程项项目发生生停缓建建、工程程项目停停缓建后后复工，应自工工程项目目登记内内容发生生上述情情况之日日起300日内，带施工工项目登登记卡、填报下下列登记记表向施施工项目目所在地地主管税税务机关关进行建建筑工程程项目变变更登记记、停缓缓建登记记、复工工登记：（一）建筑业业工程项项目变更更登记表表（见见附件33）（二）建筑业业工程项项目停缓缓建登记记表（见附件

11、件4）（三）建筑工工程项目目复工登登记表（见附附件5）施工项目目变更登登记、停停缓建登登记、停缓建复复工登记业务流程图纳税人到登记窗口领取相关登记表并据实填列施工项目发生变更、停（缓）建、复工登记窗口口根据登登记表录录入相关关信息1.6.办理注注销施工工项目登登记的程程序施工项目目注销登登记业务务流程图图项目完工纳税人到登记窗口领取建筑业项目登记注销申请表填写税收管理理员审核核发现问题题征收科、所长审审核发现问题题主管局长长审核发现问题题登记窗口收回项目登记卡，注销项目登记1.6.1.受受理申请请纳税人人工程项项目完工工，应在在办理工工程竣工工结算后后的100日内到到项目所所在地主主管税务务机

12、关领领取并填填写建建筑业项项目登记记注销申申请表（附件件6），结清税税费开具具发票后后，由项项目所在在地主管管税务机机关收回回施工项项目登记记卡并注注销该施施工项目目登记。 1.6.2.办办理程序序1.6.2.11.纳税税人办理理注销登登记应持持下列资资料：1、工程程项目竣竣工结算算报告或或工程结结算报告告书；2、工程程项目的的税收缴缴款书原原件（复复印件）；3、税务务机关要要求提供供的其他他有关资资料。1.6.2.22.到申申报征收收窗口或或到主管管代开建建安发票票窗口缴缴清未入入库的税税款、滞滞纳金、罚款。1.6.3.审审核内容容主管税务务机关收收到纳税税人交来来的建建筑业项项目登记记注销

13、申申请表及相关关资料、证件后后，应重重点审核核以下内内容：1、是否否有未入入库的税税款、滞滞纳金、罚款；2、是否否有偷、逃税行行为；3、是否否有其他他税务违违章行为为。1.6.4.处处理办法法1.6.4.11.主管管税务机机关根据据审核结结果分以以下两种种情况处处理1、对未未发现问问题的，税收管管理员、征收科科室负责责人、主主管局长长在建建筑业项项目登记记注销申申请表上分别别签注“同意注注销”意见交交纳税人人，纳税税人持建筑业业项目登登记注销销申请表表到登登记窗口口办理注注销登记记。2、对发发现有违违反税收收法律、法规行行为的，即进入入税务检检查程序序，通知知纳税人人接受税税务检查查。检查查完

14、毕对对纳税人人发送税务处处理决定定书和和税务务处罚决决定书，并在在建筑筑业项目目登记注注销申请请表上上注明税务处处理决定定书和和税务务处罚决决定书编号交交纳税人人。纳税税人到征征收窗口口或主管管代开建建安发票票窗口缴缴纳查补补税款、滞纳金金、罚款款后，税税收管理理员、征征收科室室负责人人、检查查科（稽稽查局）、主管管局长在在建筑筑业项目目登记注注销申请请表上上分别签签注“同意注注销”意见交交纳税人人，纳税税人持建筑业业项目登登记注销销申请表表到登登记窗口口办理注注销登记记。1.6.4.22.登记记窗口在在收到管管理部门门签署意意见的建筑业业项目登登记注销销申请表表后，收回施施工项目目登记卡卡，

15、立即即办理注注销登记记。1.6.4.33停缓缓建、复复工、注注销登记记即征管管信息系系统中的的停业、复业、注销登登记。 2. 征征收管理理2.1.一般情情况的征征收管理理施工项目目税款征征收管理理业务流流程图2.1.1.凡在我我市境内内从事建建筑安装装的纳税税人一律律在施工工项目所所在地地地税机关关办理纳纳税申报报，缴纳纳有关税税费（涉涉外企业业除外）。 纳税人凭凭施工项项目登记记卡到办办税服务务厅申报报窗口办办理纳税税申报，如实填填写纳税税申报表表，缴纳纳税款。2.1.2. 纳税人人必须按按项目审审定的预预算级次次和综合合征收率率申报缴缴纳税款款。2.1.3.施施工项目目所在地地地税机机关应

16、征征收营业业税、城城建税、教育费费附加、个人所所得税【综合税税率城区区5.336%，县（市市）5.3%，个人所所得税按按2%的的核定征征收率征征收】。2.1.4.实实行分包包或者转转包工程程的，以以总承包包人为建建安营业业税的扣扣缴义务务人，税税款由总总承包人人代扣代代缴，代代扣代缴缴单位开开具代扣扣代缴凭凭证给分分包人作作为完税税凭证。 2.1.5. 未在项项目管理理内的零零星项目目，每次次发票金金额值限限制在110万元元以下，综合征征收率为为5.336（5.33），由各分分局大厅厅和税务务所、征征收分局局开具通通用发票票。 2.1.6.税税款征收收对级次次的要求求 1、市级级或市级级以上建

17、建安企业业的税款款，严格格按相应应级次征征收入库库； 2、所有有外地来来长建安安企业，营业税税一律按按市级入入库；（四县的的按相应应级次入入库）。 3、县（市）、区及县县（市）、区以以下建安安企业跨跨县（市市）、区区施工的的，营业业税按项项目所在在地的县县（市）、区级级入库，长望浏浏宁四县县（市）到市区区施工的的，一律律按市级级入库。 4、原县县（市）、区属属建安行行业纳税税人【包包括县（市）、区以下下】及新新办的县县（市）、区属属【包括括县（市市）、区区以下】建安行行业的纳纳税人缴缴纳的营营业税，必须报报市局计计财处审审批后，方可作作县（市市）、区区级收入入入库。 5、未按按规定级级次入库库

18、的，一一经查出出，按规规定级次次予以调调整。3发票票管理 3.1.建筑业业发票管管理的一一般规定定 3.1.1.建建筑业发发票的印印制、领领购、开开具、取取得、保保管、缴缴销均由由税务机机关管理理和监督督。 3.1.2.凡凡在城区区内从事事建筑安安装行业业的纳税税人，一一律由项项目所在在地地税税机关统统一开具具湖南南省长沙沙市建筑筑安装业业统一发发票（电脑版版）；凡凡在长、望、浏浏、宁四四县（市市）施工工的，一一律开具具所属县县（市）的建安安发票。 3.1.3.建建设单位位不得接接受施工工项目所所在地地地税机关关以外的的建安发发票，否否则按中华人人民共和和国税收收征收管管理法和中中华人民民共和

19、国国发票管管理办法法的规规定进行行处罚。 3.1.4.实实行分包包或者转转包工程程的，以以总承包包人为建建安营业业税的扣扣缴义务务人。分分包人在在项目所所在地开开具有分分包标记记的建安安发票，开具的的发票金金额不能能大于总总承包人人可开发发票金额额,发票票付款方方为总承承包人。 3.2.建安发发票开具具的管理理规定 3.2.1.在在市内各各分局、各县（市）地地税局、涉外分分局纳税税大厅及及税务所所设立开开具建安安发票及及税票窗窗口。 3.2.2.建建安施工工项目必必须进行行项目登登记后持持项目登登记卡才才能开具具建安发发票，建建安发票票只能按按所登记记项目名名称归口口开具。3.2.3. 已进行

20、行项目登登记的纳纳税人按按项目开开具的发发票金额额必须小小于或等等于已纳纳税额金金额的累累计数。纳税人缴缴税开具具完税证证后，系系统内可可开发票票金额会会自动增增加；纳纳税人缴缴税开具具通用缴缴款书的的，缴款款书销号号后，可可开发票票金额会会自动增增加；纳纳税人缴缴税开具具通用缴缴款书的的，缴款款书没有有销号需需要开具具发票的的，纳税税人凭银银行回执执联到大大厅认定定，通过过建安项项目缴款款书入库库确认，可开发发票金额额增加，方可开开具发票票。 3.2.4.系系统运行行前已交交税未开开票的，由各分分局按项项目进行行清理，交市局局征管处处审批按按项目录录入，方方可在以以后的项项目中开开具发票票。

21、 3.2.5.各各电力系系统电力力安装工工程和广广播系统统的收视视初装费费工程以以及燃气气公司煤煤气管道道安装工工程、自自来水公公司供水水工程等等，各单单位自印印发票或或领购通通用发票票,不能能开具建建安发票票。如需需开具建建安发票票，需另另办理项项目登记记缴税开开票。 4项目目审批 41.施工项项目登记记的纳税税人不附附征2%个人所所得税的的审批 4.1.1审批批条件 凡符合以以下条件件的项目目，经审审批后，不附征征2%个个人所得得税。 1、工商商登记证证、税务务登记证证、施工工许可证证俱全、财务核核算健全全的正规规施工企企业。 2、其工工程收入入和支出出必须纳纳入承建建施工企企业财务务的统

22、一一核算，且盈亏亏核算真真实，利利润分配配权归属属企业所所有。 3、建设设单位支支付给承承建施工工企业的的工程款款，由承承建施工工企业统统一结算算，并全全部通过过双方的的合法银银行帐户户承收、承付。 4、工程程项目购购、用的的材料要要纳入施施工企业业的材料料成本核核算，真真实反映映工程项项目材料料的购、领、耗耗、存情情况。采采购的材材料要全全部有合合法票据据。 5、承建建施工企企业对建建设方的的工程项项目签订订总承包包合同后后，不再再将承建建工程项项目向其其他单位位和个人人转包、分包。该企业业承包的的工程项项目管理理人员全全部是本本企业的的正式在在册职工工，参建建工人880%以以上属本本企业职

23、职工，确确需聘用用的临时时工要经经劳动、税务部部门办妥妥批准手手续。4.1.2.审审批具体体程序 4.1.2.11.新办办施工项项目登记记的纳税税人，如如需按综综合征收收率3.36%（3.3%、3%）征收的的，该施施工项目目登记的的纳税人人填写长沙市市地方税税务局建建安项目目综合征征收率审审批表（附件件7）（附例资资料：长长地税发发200066号文文件第三三条第二二款规定定的5点点条件相相关资料料）向主主管税务务部门提提出申请请。 4.1.2.22.税收收管理员员受理，根据审审批条件件并进行行实地检检查，写写出书面面调查意意见。如如同意该该项目不不附征个个人所得得税的，上报项项目所属属征收科科

24、（所、分局）。 4.1.2.33.项目目所属征征收科（所、分分局）对对该申请请进行审审核并签签出具体体审核意意见，上上报项目目所属分分、县（市）局局。 4.1.2.44.项目目所属分分、县（市）局局征管科科受理，报主管管局长、局长审审批并签签出具体体审批意意见，交交予分、县（市市）局征征管科，由征管管科报送送市局税税政三处处进行审审批，市市局税政政三处签签出具体体审批意意见，确确认该项项目不附附征个人人所得税税。 4.1.2.55.该项项目不附附征个人人所得税税由市局局三处录录入相关关信息。综合税率率审批流流程图： 施工项目登记的纳税人提出申请税收管理理员进行行实地调调查，写写出调查查意见（附

25、送调调查报告告）征收科（所、分局）审核意见分、县（市）局局主管局局长、局局长审核核意见市局税政政三处审审批意见见不附征个个人所得得税4.2施工项项目登记记的纳税税人营业业税级次次为县（市）、区级的的审批 4.3.1.审审批条件件(该流流程只适适合税务务机关) 原县（市市）、区区属建安安行业纳纳税人【包括县县（市）、区以以下】及及新办的的县（市市）、区区属【包包括县（市）、区以下下】建安安行业的的纳税人人缴纳的的营业税税，必须须报市局局计财处处审批后后，方可可作县（市）、区级收收入入库库。 4.3.2.审审批具体体程序 4.3.2.11.施工工项目登登记的纳纳税人营营业税级级次是县县（市）、区级

26、级的，由由主管税税务部门门税收管管理员对对新办施施工项目目填写长沙市市地方税税务局建建安项目目营业税税级次鉴鉴定审批批表（附件88）报所所属征收收科（所所、分局局）。（附例资资料：企企业资本本结构证证明）。 4.3.2.22.所属属征收科科（所、分局）对该申申请进行行审批并并签出具具体审批批意见，如同意意该申请请，上报报项目所所属分、县（市市）局。 4.3.2.33.所属属分、县县（市）局征管管科受理理，报主主管局长长、局长长审批并并签出具具体审批批意见，如同意意该申请请，交予予分、县县（市）局征管管科，由由征管科科报送市市局计财财处进行行审批，市局计计财处签签出具体体审批意意见，如如同意该该

27、项目申申请，确确认该项项目营业业税级次次为县（市）、区级，由市局局计财处处录入相相关信息息。 营业税级级次审批批流程图图： 税收管理员对新办施工项目填写建安项目营业税级次鉴定审批表征收科（所）审审核市局计财财处审批批分、县（市）局局审核二六六年三月月 附件1 长沙市地地方税务务局建筑筑安装工工程项目目登记表表填报单位位（章）：项目目登记号号：项目名称项目类型项目地址办事处（乡镇）项目负责人姓名项目负责人电话项目负责人身份证办税人姓名办税人联系电话开工时间预计竣工时间项目预算(万元)建筑面积（平方米）建设单位名称建设单位项目名称施工单位名称税务登记号施工单位计算机代码施工单位注册地址施工许可证编

28、号外出(跨区)经营管理证明编号承包方式项目用途工程分包情况分包人名称分包人税务登记证号分包工程款（万元）开户银行银行帐号备注：填报人：填报日日期：年年月日附件2 长沙市地地方税务务局建筑筑安装跨跨区施工工证明 地税建字字 第 号号 纳税人名称（章） 计算机代码 法定代表人(负责人) 机构所在地 登记注册类型 行 业 联系人 联系电话 工程项目名称 工程期限 工程地点 工程预算 项目金额（大写） 机构所在地税务机关意见： 有效日期：自 年 月 日至 年 月 日 经办人： 负责人： 税务机关（章） 年 月 日 以下由项项目所在在地税务务机关填填写 计算机机代码 清 缴 税 款 情 况 项 目 开票

29、金额 纳税情况 备注 营业税 城建税 教育费附加 个人所得税 专管员： 工程起止时间： 填报时间： 发票 开具 情况 经办人： 年 月 日 项目所在地税务机关意见： 经办人： 负责人： 税务机关（章） 年 月 日 附件3 长沙市地地方税务务局建筑筑工程项项目变更更登记表表 项目登记记号：项目名称项目类型项目地址开工时间预计竣工时间项目预算(元)建筑面积（平方米）建设单位名称建设单位税务登记号施工单位名称施工单位税务登记证号施工单位注册地址施工许可证编号外出(跨区)经营管理证明编号承包方式项目用途工程分包情况分包人名称分包人税务登记证号分包工程款变更登记情况项目预算(元)建筑面积（平方米）变更登

30、记工程分包情况分包人名称分包人税务登记证号分包工程款以下由税务机关填写项目所在地地方税务机关征收科所税收管理员项目管理起始时间及变更原因备注：税收管理理员（签签字）：征收科科所长（签字）：综合合科长（签字）：填报单位位（章）：填报报人：填填报日期期：年月日附件4 建筑业工工程项目目停缓建建登记表表项目登记记号：项目名称项目编号项目地址开工时间预计竣工时间项目预算(元)建筑面积（平方米）建设单位名称建设单位税务登记号施工单位名称施工单位税务登记证号施工单位注册地址施工许可证编号外出经营管理证明编号承包方式项目用途工程分包情况分包人名称分包人税务登记证号分包工程款停缓建情况登记停缓建时间停缓建原因停缓建时工程进度停缓建时已竣工工程价款（元）停缓建时已纳营业税以下由税务机关填写项目所在地地方税务机关征收科所税收管理员项目管理起始时间备注：税收管理理员（签签字）：征收科科所长（签字）：综