税收效率及公平原则

1、、税收公正、效率原则的理论内涵（一）税收公正原则的理论含义税收公正原则就是指政府收税要使各个纳税人蒙受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之 间的负挑水平保持均衡。它包含三个方面的含义：一是税收负担的公正，包含税收的横向公正一一同样 纳税能力的人缴纳同样的税和纵向公正一一不通纳税能力的人缴纳不一样的税；二是税收的经济公正，即经过税收体制成立时机同样的经济环 境，实现起点的公正。；三是税收的社会公正，即经过税收体制对社会成员个人的收入进行调节，以收税或补助方式实现社会成员间利益上的相对公正，实现结果的公正。公正是税收的基来源则，在亚当斯密的税收四原则中，公正原则列为首位。税收公正，第一是作为

2、社会公正问题而遇到重视的。税收原来就是政府向纳税人的 无偿征收，固然有各种应当收税的原由，但从利益的角度看，收税毕竟是纳税人利 益的直接减少，所以，纳税人对收税能否公正、合理，自然就格外关注。在现代经 济中，税收公正原则事实上不单包含社会公正，还包含经济公正。税收的经济公正 包含两个层次的内容：第一是要求税收保持中性，即对全部纳税人同样对待，以便 为其创建一个合理的税收环境，促进经营者进行公正竞争。其次是关于客观上存在 的不公正要素，如资源天赋差异等，需要经过差异收税实行调理，以创建大概同样 或说大概公正的竞争环境。经济的发展使各种经济组织成为重要的纳税主体，与个人对比，它们要求经济方面的公正

3、比社会公正更急迫、更现实。 并且，经济公正也是税见效率原则的必定要求。税收公正，特别是经济公正，对我国向市场经济系统转 轨过程中的税制建设与完美拥有重要的指导意义。因为，我国市场发育还相当不健全，致使不公正竞争的外面要素许多，同时，适应市场经济发展要求 的税制系统也有待进一步完美，所以，怎样使税制更具公正，为市场经济发展创建一个公正合理的税收 环境，是我国进一步改革税制的重要研究课题。（二）税见效率原则。这里的效率，往常有两层含义：一是行政效率，也就是收税过程自己的效率， 它要求税收在征收和缴纳过程中耗资成本最小；二是经济效率，就是收税应有益于促进经济效率的提升， 或许对经济效率的不利影响最小

4、。按照行政效率是收税最基本、最直接的要求，而追求经济效率，则是 税收的高层次要求，它同时也反应了人们对税收调控作用认识的提升。、税收公正与效率原则的关系及办理方法（一）税收公正与效率原则的关系 税收的公正与效率原则是既矛盾又一致的，矛盾性表此刻: 在详细的税收制度中常常很难兼备公正与效率。 公正原则重申量能负担，而效率原则重申税收应尽量防止对经济产生扰乱，实现 资源的有效配置和经济的稳固与增添， 要实现这一目标，便可能拉开贫富差距，从而损坏公正原则。但从整个经济运行的方面来看，公正原则是实现税见效率原则的前提。只有以达到必定程度的公正原则为前提，才能谈及效率 问题。假如不以必定的公正为前提，政

5、府收税就不会为纳税人接受从而影响市场的公正竞争，歪曲经济活动主体的经济行为，自然也就没法提升效率。从另一方面看，效率原则为公正原则的实 现供给了动力。效率的提升能够保障公正更好地实现。盲目的均匀主义其实不是真实意义上的公正，只 有在整个经济都很活跃的时候，人们的生活提升一个层次，公正程度也就会向前迈进一步。（二）税收公正与效率原则关系的办理我国正处于发展社会主义市场经济的起步阶段，发展社会主义生产力是我国的根本任务。所以，只 有效率优先，低耗费、高产出，保障经济连续稳固增添，才能实现真实意义上的高水平的公正。只有经 济效率提升了，可供分派的财产增添了，全体社会成员收入水平的提升才有物质基础，国

6、家才有可能经 过公民收入的再分派，调理各地域经济发展的不均衡，使贫困地域的人民早日挣脱贫困，并经过福利、 救援等方法来保障低收入者的生活。坚持效率优先，其实不是说公正不重要，更不可以以牺牲公正为代价来换取效率的提升。事实上， 公正和效率都是社会主义连续、稳定和协调发展的基本保证，没有效率就没有高水平的公正，而社会的不公正也限制和阻挡着效率的 提升。第一，收入差距过大，两极分化，会致使占比重相当大的低收入者有效购置力低，有效需求不足，使 生产力发展遇到限制：第二，实现高效率的一个重要条件是成立合理的激励体制。假如低收入者经过主观努力和勤劳劳动不可以改良自己的处境，便 会伤害效率，甚至会造成社会的

7、不稳固和动乱。此刻，我们一方面应坚韧不拔地发挥税收促进经济发展和效率提升的作用，坚持公正税负，鼓舞竞 争；另一方面，要增强税收在实现社会收入公正分派方面的功能，调整税制构造。三、在税收实践中实现税见效率与公正原则 完美的税制能够使税收的公正与效率原则获得充足的表现， 更好地发挥税收宏观调控的作用， 但只有完美的税制，却不可以有 效地履行，也是不够的，税收征管对税收公正与效率原则是有很 大影响的。因为我国税收征管中存在好多破绽，每年都有大批税款流失，这不单降低了税见效率，并且影响了 税收的公正。本该纳税的人没有纳税，这关于同样条件的已纳税人来说就是不公正的。造成这类状况的详细原由有：公民的纳税意

8、识淡漠，缺少优秀的全民纳税民风；税务机关工作人员 主观成心或因为自己业务能力的限制，不可以发现错误申报。针对这类状况，要增强税法宣传，增强者 们的纳税意识，在全社会形成一个强盛的舆论宣传攻势；要经过提升税务人员的素质和科学化、精美化的税收管理；经过税收征管现代 化手段的应用，特别是推行国地税信息共享，对纳税人的经营行为推行信息全面覆 盖；经过电子化结算手段，防止经过现金账外经营，规范全部经营行为和个人收入 监 察 等 举 措！借鉴发达国家的管理经验，加大查处力度，使征纳行为更为规范、合法。长久以来，税收成本问题向来没有获得很好的重视与研究，造成税见效率低下，浪费了大批的人力、物力、财力。为改变

9、这种状况，第一应鼎力推行现代化的征管方式，详细内容包含广泛成立纳税人自行申报制度；成立税务机关与社会中介组织相联合的税务服务系统；完美税务代理业务等。还应当运用现代化的征管手段，成立一条税务信息系统网络， 将纳税人的账目如银行存款、租借收入等，归入税务信息系统网络，对异样状况，随时抽查、协查，经过现代信息技术在税收征管上的全面普及，降低征纳成本。税见效率原则是用指尽可能少的人力，物力，财力耗费获得尽可能多的税收收入，并经过税收分派 促进资源获得合理有效的配置，提升经济效率为目标的税收制度准则。现代税收理论一般把税见效率原则归纳为3个方面1生态效率角度 税收生态效率是21世纪的理论创新，表现了税

10、收以可连续发展为中心的税制。2经济运行角度税收分派要有益于经济运行，促进公民经济稳固增添和微观经济效益的提升。政府收税是将个人经济部门据有和使用的资源转移给政府部门的过程假如税收分派不妥，就会造成对市场经济的歪曲，影响生产者和花费者的正确决议，给社会带来福利损失，形成所谓税收超额负担，所以，收税要按照效率原则，使社会蒙受的超额负担最小，并形成较小的税收成本换取较大的所得（即效率）3税务行政角度在收税过程中收税主体支出的花费占收入 的比率要尽可能地最小。贯彻税见效率主要表现在中国，贯彻税见效率原则不单着重其微观效率，更为着重它的宏观方面。主要表此刻:公民经 济的全局观点，依据国家产业政策和调整经

11、济构造、提升经济效益的总要求，在税收上鼓舞同样竞争， 并推行有条件的差异对待政策。比如：国家对农业、能源、交通、重要原资料、高技术产业等急需发展 的部门、行业和产品，赐予适合的税收优惠待遇;对某些已被国家列入限制生产、限制入口，以及部分准备裁减 的产品和项目，采纳税收限制政策。税收优惠政策扶助，增强公司活力。推行以流转税与所得税为 主体的税制模式。鼓舞同样竞争，增强经济活力，增强对减免税的控制与管理，防备税款流失。税见效率原则能够分为税收的经济效率原则和税收自己的效率原则两个方面。 税收的经济效率原则经济资源配置和经济体制运行的影响，要使税收超额负担最小 化和尽量增添税收的额外利润。要提升税收经济效率，一定在有益于公民经济有效 运行的前提下，一方面尽可能压低税收的征收数额，减少税收对资源配置的影响度; 另一方面，尽可能保持税收对市场体制运行的中性，并在市场体制