财务报告及管理知识分析实习

1、PAGE 29 -实习报告 专业班级：* 姓名：* 学号号：* 指导老师师：*2011 年 2 月 28 日实习单位的基本本情况企业名称：河南南矿业建设集集团有限责任任公司地理位置：河南南省郑州市（总总部）企业类型：国有有企业主营产品或服务务：城建、土土建、矿建、市市政、道路、桥桥梁、煤炭、电电力、机电设设备安装、钢钢结构等所属行业：建筑筑业经营模式：生产产型公司成立时间：1956年年注册资金：51150万总资产：1.44亿所在市场：中国国建筑工程员工人数：30000余人河南矿业建设（集集团）有限责责任公司始建建于19566年，是具有有综合施工能能力的国有独独资建筑安装装企业，持有有国家房屋建

2、建筑工程施工工总承包一级级资质，市政政公用工程施施工总承包二二级资质，机机电设备安装装工程、公路路路基工程、钢钢结构工程专专业承包二级级资质，送变变电工程专业业承包三级资资质。企业信誉等级为为“AAA”级，是省级级“守合同重信信用”企业，也是是省经贸委等等部门联合评评定的“管理达标企企业”。20000年至20008年度连续续荣获“河南省先进进建筑企业”、“河南省建筑筑安装先进企企业”、“河南省建设设工程质量管管理先进企业业”、“河南省双满满意施工企业业”等称号。企企业通过了质质量管理体系系、环境管理理体系、职业业健康安全管管理体系认证证，承建的工工程多次荣获获河南省建筑筑工程“中州杯”等省（部

3、）优优工程奖项，赢赢得了良好的的社会信誉。企业拥有一大批批具有较高专专业水平和实实践经验丰富富的管理和工工程技术人才才队伍，加之之资金和设备备的优势，为为集团公司的的进一步发展展奠定了坚实实的基础。现现下设建筑施施工、钢结构构、市政、机机电设备安装装、租赁、房房地产开发、劳劳务派遣、物物业管理等子子（分）公司司和大型项目目部。现有从从业人员30000余人，其其中具有各类类专业技术人人员200余余人，中高级级技工占职工工总数的800%以上，二二级以上项目目经理（注册册建造师）1100余人，拥拥有总资产11.4亿元，企企业注册资本本5150万万元。五十多年来，河河南矿业建设设（集团）有有限责任公司

4、司转战于河南南、湖南、河河北、安徽、江江苏、北京等等省市，以雄雄厚的综合能能力先后出色色地完成了城城建、煤炭、电电力、道路、桥桥梁等多个行行业的土建、矿矿建、市政、机机电设备安装装、钢结构等等多个专业的的大批国家重重点工程建设设项目。凭着着科学的管理理、过硬的质质量和良好的的信誉受到了了众多建设单单位及监理公公司的好评，赢赢得了社会的的广泛赞誉。集团公司坚持以以“信守合同承承诺、坚持过过程受控、追追求质量卓越越、交付满意意工程”为宗旨，恪恪守诚信服务务的诺言，一一步一个脚印印的前行。我所实习的公司司是河南矿业业建设（集团团）有限责任任公司第六工工程公司，隶隶属于河南矿矿业建设（集集团）有限责责

5、任公司管辖辖，是集团公公司下属的分分公司，其制制度、目标、宗宗旨始终和集集团公司保持持一致且工程任务由由总公司进行行调遣。河南南矿业建设（集集团）有限责责任公司第六六工程公司现现位于河南省省义马市，多多年来进行了了多项城建、市市政、道路等等建设工作，其其优良的工作作成果一直以以来都受到了了各建设单位位及社会的好好评。二、企业财务和和会计工作概概况建筑业是我国的的支柱产业，建筑企业资资金筹措、成本预算等等方面有其特特殊性.目前前我国建筑企企业财务管理理存在着财务务控制薄弱，建筑市场不不规范,项目目投资风险加加大，职能部门权权责不清，企业财务会会计信息失真真等问题，使企业会计计管理体制的的矛盾日益

6、突突出.完善建建筑企业财务务管理应从加加强存货和应应收账款的管管理、强化预预算管理、厘厘清各职能部部门的权责、控控制成本指标标管理、加强强内部审计等等入手，提高建筑企企业财务管理理水平，促进其健康康发展。这对保证我我国经济发展展和社会稳定定起到举足轻轻重的作用。企业采用的是混混合制财务管管理体制，即即适度的集权权与适度的分分权相结合的的财务管理体体制。其体制制既能发挥母母公司财务调调控职能，激激发子公司的的积极性和创创造性，又能能有效控制经经营者及子公公司风险。企业财务部，下下设成本核算算科、资产管管理科、预算算管理科、会会计信息科。其制度分为为三个部分：岗位及职责责、会计处理理程序、会计计核

7、算办法。分分公司的财务务组织设以66个岗位：总总出纳、收银银、库管、财财产库管、财财务负责人、会会计核算组。其其中会计核算算组又分为：1、采购应应付账款组；2、收入、应应收账款组；3、固定资资产核算组；4、成本核核算组；5、工工资核算组；6、材料核核算；7、总总账、稽核、综综合分析组且且实行1人11岗制进行岗岗位分配。（一）会计核算算办法分为以以下六点：1、公司实行统统一核算，单单独计算各部部盈亏制度。2、资产管理（1）外购资产产(固、低)以实际支付付价款加上合合理费用(运运输、税费等等)为计账金金额。（2）内部调拨拨：(1)有有账面价的按按原账面价；(2)无价价的以估计价价加上修理费费、运费

8、等合合理费用为计计账金额。（3）在建工程程(装修等)以扣除可移移动月财产(固、低)价价值入账，可可移动财产单单独计价管理理。（4）原材料购购进通过“物资采购”核算入库，领领用采用计划划价格(原材材料的管理参参见存货管管理)其差差异通过“材料成本差差异核算”。（5）成品菜的的入库、发出出均采用“计划成本”计价，其差差异通过“责任成本差差异”科目或直接接转入“本年利润”。（6）内部交易易采用“计划成本”制，通过“其他应收款款”“其他应付付款”核算。（7）固定资产产折旧年限根根据税法规定定执行(绩效效考核照三年年计算)。（8）低值易耗耗品摊销采用用“五.五”摊销，小额额(100元元以下)一次次摊销。

9、（9）开业前期期待摊销费用用于开业当期期一次摊入。（10）金额较较大(房租等等)的待摊费费用根据受益益期限摊销。（11）金额较较小(1000以内)的一一次计入当期期损益。（12）各项固固低资产、低低耗品均应建建立三级账。（13）各类物物耗品(一次次性用品)于于领用时全部部计入当期费费用。（14）各项资资产合理损耗耗计入当期费费用，非正常常损耗落实到到人头，通过过“其他应收款款”核算。3、负债：各项项采购业务通通过“应付账款”核算，其余余的通过“其他应付款款核算”应付账款以以扣除供应商商赔款、罚款款和计账依据据，应建立明明细账。4、收入（1）所有收入入以扣除折免免后的金额为为计账金额。（2）其他

10、与营营业无关的收收入直接计入入损益(冲费费用或成本)。（3）收入按门门店设置明细细账。5、成本、费用用（1）成本、费费用按门店和和基地设定二二级账。（2）成本内容容：生产车间间工人工资，原原材料、原辅辅材料、燃料料、包装材料料(一次性用用品中的，店店面销耗除外外)。（3）费用内容容：除成本、资资产外的一切切费用。6、制度中未涉涉及事项核算算参照有关会会计制度执行行。（二）公司会计计处理程序：原始凭证审核。包包括收款凭证证、付款凭证证以及内部结结算单据。记账凭证处理。账簿处理。报表的编制。包包括资产负债债表、利润表表、现金流量量表以及附注注。企业财务管理具具有计划作用用、控制作用用、监督作用用和

11、资本运营营作用。工作作包括两部分分，一是会计计核算，二是是财务管理。会会计侧重于核核算，财务侧侧重于管理，二二者都以资金金运动为工作作的对象。会计核算主主要从资金运运动的事后着着手，财务管管理则从 资资金运动的事事前着眼；财务管理是是从价值方面面对企业进行行的管理工作作。财务管理与与其他管理工工作相比是一一种价值形式式的综合性管管理，因此是是企业管理的的中心。随着着计算机的 普及和应用用，财务人员员已更多地投投入到管理工工作之中，经经济的发展，也也要求加强企企业财务管理理。三、会计核算实实务操作有关关的实习内容容另附。四、财务管理有有关工作的实实习内容（一）财务报表表分析1、企业的偿债债能力分

12、析企业的偿债能力力是指企业用用其资产偿还还长期债务与与短期债务的的能力。企业业有无支付现现金的能力和和偿还债务能能力，是企业业能否健康生生存和发展的的关键，是反反映企业财务务状况和经营营能力的重要要标志，其中中包括偿还短短期债务和长长期债务的能能力。分析指标：（1）流动比率率：表示每11元流动负债债有多少流动动资产作为偿偿还的保证。它它反映公司流流动资产对流流动负债的保保障程度。 公式：流动动比率=流动动资产合计流动负债合合计一般情况下，该该指标越大，表表明公司短期期偿债能力强强。通常，该该指标在2000%左右较较好。如果某某一公司虽然然流动比率很很高，但其存存货规模大，周周转速度慢，有有可能

13、造成存存货变现能力力弱，变现价价值低，那么么，该公司的的实际短期偿偿债能力就要要比指标反映映的弱。（2）速动比率率：表示每11元流动负债债有多少速动动资产作为偿偿还的保证，进进一步反映流流动负债的保保障程度。公式：速动动比率(流流动资产合计计存货净额额)流动负负债合计 一一般情况下，该该指标越大，表表明公司短期期偿债能力越越强，通常该该指标在1000%左右较较好。（3）现金比率率：表示每1元元流动负债有有多少现金及及现金等价物物作为偿还的的保证，反映映公司可用现现金及变现方方式清偿流动动负债的能力力。公式：现金金比率(货货币资金短短期投资)流动负债合合计该指标能真实实地反映公司司实际的短期期偿

14、债能力，该该指标值越大大，反映公司司的短期偿债债能力越强。（4）资本周转转率：表示可可变现的流动动资产与长期期负债的比例例，反映公司司清偿长期债债务的能力。公式：资本周转转率(货币币资金短期期投资应收收票据)长长期负债合计计一般情况下，该该指标值越大大，表明公司司近期的长期期偿债能力越越强，债权的的安全性越好好。（5）清算价值值比率：表示企业有有形资产与负负债的比例，反反映公司清偿偿全部债务的的能力。公式：清算算价值比率(资产总计计无形及递递延资产合计计)负债合合计一般情况下下，该指标值值越大，表明明公司的综合合偿债能力越越强。（6）利息支付付倍数：表示示息税前收益益对利息费用用的倍数，反反映

15、公司负债债经营的财务务风险程度。公式：利息息支付倍数(利润总额额+财务费用用)财务费费用一般情况下下，该指标值值越大，表明明公司偿付借借款利息的能能力越强，负负债经营的财财务风险就小小。2、企业的营运运能力分析企业营运能力主主要指企业营营运资产的效效率与效益。企企业营运资产产的效率主要要指资产的周周转率或周转转速度。企业业营运资产的的效益通常是是指企业的产产出额与资产产占用额之间间的比率。企业营运能力分分析就是要通通过对反映企企业资产营运运效率与效益益的指标进行行计算与分析析，评价企业业的营运能力力，为企业提提高经济效益益指明方向。 企业营营运能力分析析：全部资产营运能能力分析：是要对企业业全

16、部资产的的营运效率进进行综合分析析包括对反映映全部资产营营运能力的指指标进行计算算与分析；对对反映资产营营运能力的各各项指标进行行综合对比分分析。全部资产产值率率：指企业占用用每百元资产产所创造的总总产值。该指标反映了总总产值与总资资产之间的关关系。公式一为：全全部资产产值值率=总产值值/平均总资资产1000% 其其值越高，说说明企业资产产的投入产出出率越高，企企业全部资产产运营状况越越好。公式二为：百百元产值占用用资金=平均均总资产/总总产值1000% 该指标越低，反反映全部资产产营运能力越越好。全部资产收入率率：指占用每百百元资产所取取得的收入额额公式是：全部资资产收入率=总收入/平平均总

17、资产100% C全部资产周周转率：也称全部资资产周转率（总总资产周转率率） 公式式：全部资产产周转率总总周转额（总总收入）/平平均总资产 在全部资产中，周周转速度最快快的应属流动动资产，因此此，全部资产产周转速度受受流动资产周周转速度影响响较大。所以以，企业流动动资产所占比比例越大，总总资产周转速速度越快，反反之则越慢。（2）流动资产产营运能力分分析：流动资产周转率率：既是反映流流动资产周转转速度的指标标，也是综合合反映流动资资产利用效果果的基本指标标，它是一定定时期流动资资产平均占用用额和流动资资产周转额的的比率，是用用流动资产的的占用量和其其所完成的工工作量的关系系，来表明流流动资产的使使

18、用经济效益益。各项流动资产周周转情况分析析： a企业存货周周转情况分析析：存货周转率率是指企业在在一定时期内内存货占用资资金可周转的的次数，或存存货每周转一一次所需要的的天数。 指标：存存货周转次数数=销售成本本/平均存货货 其中：平均存货货(期初存存货+期末有有货)2 存货周周转天数=计计算期天数/存货周转次次数=计算期天数平均存货/销售成本b企业应收账账款周转情况况分析：主要应通过过对应收款周周转率的计算算与分析进行行说明。 公式式：应收账款周周转率=赊销销收入净额1/应收收账款平均余余额 应收账款周周转天数=计计算期天数（3360）/应应收账款周转转次数 =应收账款平均均余额3660/赊

19、销收收入净额 CC营业周期分分析：营业周期指从取取得存货开始始到销售存货货并收回现金金为止这段时时间。营业周周期的长短取取决于存货周周转天数和应应收账款周转转天数。公式：营业周期期存货周转转天数+应收收账款周转天天数本公式指的是需需要多长时间间能将期末存存货全部变为为现金。一般般情况下，营营业周期短，说说明资金周转转速度快，管管理效率高，资资产的流动性性强，资产的的风险降低；营业周期长长，说明资金金周转速度慢慢，管理效率率低，风险上上升。（3）固定资资产营运能力力分析a定资产利用用效率分析 固定资产产值率率：指一定时期期内总产值与与固定资产平平均总值之间间的比率，或或每百元固定定资产提供的的总

20、产值。其其计算公式是是：固定资产产产值率=总总产值/固定定资产平均总总值 固定资产收收入率:也称每百元元固定资产提提供的收入，是是一定时期所所实现的收入入同固定资产产平均占用总总值之间的比比率。b固定定资产变动情情况分析：主要是对固固定资产的更更新、退废及及增长情况进进行分析。固定资资产增长率：指一定时期期内增加的固固定资产原值值对原有固定定资产数额的的比率。 固定资产更更新率：指一定时期期内新增加的的固定资产原原值与期初全全部固定资产产原值的比率率。 固定资产退退废率：企业一定时时期内报废清清理的固定资资产与期初固固定资产原值值的比率。3、企业的盈力力能力和发展能能力分析盈利能力是指企企业获

21、取利润润的能力。盈盈利能力分析析是指企业获获取利润的能能力,是投资资者取得投资资收益、债权权人收取本息息的资金来源源,是经营者者经营业绩的的体现,也是是职工集体福福利设施不断断完善的重要要保障。（1）企业盈利利能力一般分分析：是反映企业业盈利能力的的指标,主要要有销售利润润率、成本费费用利润率,资产总额利利润率资本金金利润率、股股东权益利润润率。a销售利润率率：反映企业销售售收入中,职职工为社会劳劳动新创价值值所占的份额额。公式为:销售利利润率=利润润总额 /销售收入入净额1000% 该项比比率越高,表表明企业为社社会新创价值值越多,贡献献越大,也反反映企业在增增产的同时,为企业多创创造了利润

22、,实现了增产产增收。b成本费用利利润率：是反映企业业生产经营过过程中发生的的耗费与获得得的收益 之之间关系的指指标。公式为：成本费费用利润率=利润总额/成本费用总总额1000% 该比比率越高,表表明企业耗费费所取得的收收益越高。C总资产利润润率：是反映企业业资产综合利利用效果的指指标,也是衡衡量企业利用用债权人和所所有者权益总总额所取得盈盈利的重要指指标。其计算公式为:总资产利润润率利润总总量/资产平平均总额1100% 此比率越越高,表明资资产利用的效效益越好,整整个企业获利利能力越强,经营管理水水平越高。d资本金利润润率和权益利利润率：指投资者投入入企业资本的的获利能力的的指标。计算公式为:

23、资资本金利润率率=利润总额额/资本金总总额1000% 这一比比率越高,说说明企业资本本金的利用效效果越好,反反之,则说明明资本金的利利用效果不佳佳。（2）股份公司司税后利润分分析a每股利润：指普通股每股股税后利润。公式：普通股每每股利润=(税后利润-优先股股利利)/流通股股数b每股股股利：是企业股利利总额与流通通股数的比率率。 公式式:每股利润润=股利总额额/流通股数数C市盈率：又又称价格一盈盈余比率，是普通股每每股市场价格格与每股利润润的比率，也是投资者者对从某种股股票获得1元元利润所愿支支付的价格。该该项比率越高高,表明企业业获利的潜力力越大。反之之,则表明企企业的前景并并不乐观。公式:市

24、盈率=普通股每股股市场价格/普通股每股股利润（二）投资决策策分析投资决策分析指指标主要分为为：净现值原原则、其他投投资评价方法法两大类。1、净现值（NNPV）原则则（1）概念净现值原则又称称“净现值最大大化原则” 也称为“回报高于成成本原则”是现代估值值方法的理论论基础。净现值越大大，投资方案案越好。净现现值的估计是是项目内在价价值的估计，投资决策时应选择净现值最大的项目。NPV = NCFt/ (1 +k )t （2）优缺点a优点：使用现金流流量。公司可可以直接使用用项目所获得得的现金流量量，相比之下下，利润包含含了许多人为为的因素。 净现值包括括了项目的全全部现金流量量，其它资本本预算方法

25、往往往会忽略某某特定时期之之后的现金流流量。如回收收期法。 净现值对现现金流量进行行了合理折现现，有些方法法在处理现金金流量时往往往忽略货币时时间价值。如如回收期法等等。b.缺点 确定贴现率率比较困难； 不能用于独独立方案之间间的比较不能反映出出方案本身的的报酬率2、其他投资评评价方法 （1）非非贴现指标 a投资资回收期 b平均均报酬率：ARR = 年平均NCFF / I= 年平均会计计利润 / 平均资本占占用（2）贴现指标标获利指数（PII）：是项目初始始投资以后所所有预期未来来现金流的现现值和初始投投资的比值。PI = PV / I = 1 + NPV / I内部收益率（IIRR）（3）重

26、复投资资法：NPV（2）+ NPV（22）/(1+k)2 + NPV（22）/(1+k) 4后者重复投资22次后的总净净现值为：NPV（33）+ NPPV（3）/(1+k)3在对上述两个值值进行比较后后，选择总NNPV较大者者对应的项目目投资。（4）约当年度度成本法：当两个被评评价的项目的的寿命较长时时，或者重复复投资假设明明显不符合实实际时，则可可以用约当年年度成本法进进行比较，选选择约当成本本年度较低的的项目。 约当年度成本：指将某项投投资在整个寿寿命期间各年年现金成本的的现值之和折折算成的等额额年金。 （三）融资决策策及公司资本本成本的计算算1、融资渠道：可分为企业业的内部渠道道和外部渠

27、道道。（1）内部筹筹资渠道：指从企业内内部开辟资金金来源。来源：企业自由由资金、企业业应付税利和和利息、企业业未使用或未未分配的专项项基金。这种种方式保密性性好，企业不不必向外支付付借款成本，因因而风险很小小。（2）外部筹筹资渠道：指企业从外外部所开辟的的资金来源，包括：专业银行行信贷基金、非非金融机构资资金、其他企企业资金、民民间资金和外外资。优点：速度快、弹弹性大、资金金量大。在购并过程程中一般是筹筹集资金的主主要来源。缺点：保密性差差，企业需要要负担高额成成本，因而会会产生较高的的风险，2、融资方式：（1）基金组织织，就是假股股暗贷：即投资方以以入股的方式式对项目进行行投资但实际际并不参

28、与项项目的管理。到到了一定的时时间就从项目目中撤股。（2）银行承兑兑。投资方将将一定的金额额比如一亿打打到项目方的的公司帐户上上，然后当即即要求银行开开出一亿元的的银行承兑出出来。投资方方将银行承兑兑拿 走。 （3）直直存款。即投资方到项项目方指定银银行开一个账账户，将指定定金额存进自自己的账户。然然后跟银行签签定一个协议议。承诺该笔笔钱在规定的的时间内不挪挪用。银行根根据这个金额额给项目方小小于等于同等等金额的贷款款。（4）大额质押押存款（5）银行信用用证。（6）委托贷款款。所谓委托托贷款就是投投资方在银行行为项目方设设立一个专款款账户，然后后把钱打到专专款账户里面面，委托银行行放款给项目目

29、方（7）直通款。所所谓直通款就就是直接投资资。（8）对冲资金金。（9）贷款担保保。（10）发发行公司债券券。公司债券券是企业为筹筹措长期资金金而向一般大大众举借款项项，承诺于指指定到期日向向债权人无条条件支付票面面金额，并于于固定期间按按期依据约定定利率支付利利息。3、长期资本成成本计算 长期资本本成本分为：长期债权资资本成本（包包括长期借款款和长期债权权）、长期股股权资本成本本（包括普通通股、优先股股、留用利润润） （1）长期期债权资本成成本 a长期借借款： 式中：K长期借款款资本成本；It长期借款款年利息；T 所所得税率；LL长长期借款筹资资额(借款本本金)；F1 长期借款筹筹资费用率。

30、b长期期债权： 长期期债权投资是是企业购买的的各种一年期期以上的债券券，包括其他他企业的债券券、金融债券券和国债等。分类：按照投资资对象分：长期债券投投资和其他长长期债权投资资两类。（2）长期股权权资本成本：指长期股权权投资的价值值通常按初始始投资成本计计量，除追加加或收回投资资外，一般不不对长期股权权投资的账面面价值进行调调整的一种会会计处理方法法。 成本本法核算：在成本法下下，长期股权权投资应当按按照初始投资资成本计量。追追加或收回投投资应当调整整长期股权投投资的成本。被被投资单位宣宣告分派的现现金股利或利利润，确认为为当期投资收收益。投资企企业确认投资资收益，仅限限于被投资单单位接受投资

31、资后产生的累累积净利润的的分配额，所所获得的利润润或现金股利利超过上述数数额的部分作作为初始投资资成本的收回回。通常情况况下，投资企企业在取得投投资当年自被被投资单位分分得的现金股股利或利润应应作为投资成成本的收回；以后年度，被被投资单位累累计分派的现现金股利或利利润超过投资资以后至上年年末止被投资资单位累计实实现净利润的的，投资企业业按照持股比比例计算应享享有的部分应应作为投资成成本的收回。4、资本结构分分析（1）总论：资资本结构系指指长期负债与与权益(普通通股、特别股股、保留盈余余)的分配情情况。（2）分类：主主要有资本的的属性结构和和资本的期限限结构两种。 a资本的属性性结构：指企企业不

32、同属性性资本的价值值构成及其比比例关系。 b资资本的期限结结构：指不同期限限资本的价值值构成及其比比例关系（3）分析：相相关分析a股东权益比比率：是股东权益益与资产总额额的比率。 公式：股东东权益比率(股东权益益总额资产产总额)1100% 该该项指标反映映所有者提供供的资本在总总资产中的比比重，反映企企业基本财务务结构是否稳稳定。 b资产负债比比率：是负债总额额除以资产总总额的百分比比，也就是负负债总额与资资产总额的比比例关系。公式：资产负债债率(负债债总额资产产总额)1100%该指标数值较大大，说明公司司扩展经营的的能力较强，股股东权益的运运用越充分，但但债务太多，会会影响债务的的偿还能力。

33、 C长期负债比比率：是从总体上上判断企业债债务状况的一一个指标，它它是长期负债债与资产总额额的比率。 公式：长期负负债比率(长期负债资产总额)100%d股东权益与与固定资产比比率：是衡量量公司财务结构构稳定性的一一个指标。股东权益与固定定资产比率(股东权益益总额固定定资产总额)100% 股东权益与与固定资产比比率反映购买买固定资产所所需要的资金金有多大比例例是来自于所所有者资本。（四）公司利润润分配管理1、概念：利润润分配主要指指企业的净利利润分配，是是确定给投资资者分红与企企业留用利润润的比例。2、利润分配基基本原则（1）自主经营营、自负盈亏亏原则（2）依法分配配原则（3）兼顾职工工利益原则

34、（4）投资与收收益对等原则则（5）分配与积积累并重原则则3、利润分配的的一般程序（注：本实习单单位“河南矿业建建设集团有限限责任公司”为非股份制制企业）（1）弥补以前前年度的亏损损。（2）提取法定定盈余公积金金：可供分配的的利润大于零零是计提法定定盈余公积金金的必要条件件。法定盈余公积金金计提数额 =（本年净净利润 -以前年度度亏损） 10%。 即企企业年初未分分配利润为借借方余额时，法法定盈余公积积金计提基数数为：本年净净利润年初初未分配利润润（借方）余余额，若企业业年初未分配配利润为贷方方余额时，法法定盈余公积积金计提基数数为本年净利利润，未分配配利润贷方余余额在计算可可供投资者分分配的净

35、利润润时计入。 （3）向投资者者分配利润：企业本年净净利润扣除弥弥补以前年度度亏损、提取取法定盈余公公积金和公益益金后的余额额，加上年初初未分配利润润贷方余额，即即为企业本年年可供投资者者分配的利润润 ，以此为基基数确定应向向投资者分配配的利润数额额。4、利润分配应应注意的问题题（1） 股利来来源于税后利利润，但税后后利润不能全全部发放股利利；（2） 股份制制企业在提取取法定盈余公公积金、公益益金后，才能能支付优先股股股息；在提提取任意盈余余公积金后，才才能支付普通通股股利。（3） 股份公公司当年无利利润或出现亏亏损，原则上上不得分配股股利。但为维维护公司股票票的信誉，经经股东大会特特别决议，

36、可可按股票面值值较低比率（不不超过6%）用盈余余公积金支付付股利，支付付股利后的留留存的法定盈盈余公积金不不得低于注册册资本的255%。（五）营运资金金的管理1、概述：营运资金管理是是对企业流动动资产及流动动负债的管理理。一个企业业要维持正常常的运转就必必须要拥有适适量的营运资资金，因此，营营运资金管理理是企业财务务管理的重要要组成部分。2、分类管理： （1）现金金管理：现金金管理就是对对现金的收、付付、存等各:环节进行的的管理。单位收入的现现金不准以个个人储蓄存款款方式存储不能以“白条条”抵库不准设“账外外账”和“小小金库”库存现金的清清查 （2）信用用管理：是授信者对对信用交易进进行科学管

37、理理以控制信用用风险的专门门技术。功能：征信管理理（信用档案案管理）、授授信管理、帐帐户控制管理理、商帐追收收管理、利用用征信数据库库开拓市场或或推销信用支支付工具。企业信用管理：a概述：企业业信用管理包包括对方信用用管理和自身身信用管理两两部分。主要要目的在于规规避因赊销产产生的风b企业在信用用交易中所面面临的风险因因素 客户拖欠的的风险 客户赖帐的的风险客户破产的风风险C企业信用管管理的主要内内容收集客户资料料评估和授信（3）A.存货货管理：是将厂商的的存货政策和和价值链的存货货政策进行作作业化的综合合过程。 B.目标：为了保证生生产或销售的的经营需要。出自价格的考考虑，是为了尽力在各各种

38、成本与存存货效益之间间做出权衡，达达到两者的最最佳结合。 C.提高企业存存货管理水平平的途径：严格执行财务务制度规定，使使账、物、卡卡三相符。采用ABC控控制法，降低低存货库存量量，加速资金金周转。加强存货采购购管理，合理理运作采购资资金，控制采采购成本。充分利用ERRP等先进的的管理模式，实实现存货资金金信息化管理理。 D.存货管管理的意义：可以帮助企业业仓库管理人人员对库存商商品进行详尽尽、全面的控控制和管理；帮助库存会计计进行库存商商品的核算；提供的各种库库存报表和库库存分析可以以为企业的决决策提供依据据；实现降低库存存、减少资金金占用，避免免物品积压或或短缺，保证证企业经营活动动顺利进行。五、问题、建议议及看法（一）意见和建建议河南矿业建设（集团）有限责任公公司虽说是一一个下属的分分公司，但是是由于其拥有有悠久的历史史沉淀，以及及总公司是隶隶属河南省煤煤炭系统管辖辖的国有企业业，因而不论论是在财务制制度的设置、财财务人员的分分配或是财务务工作的严谨谨性方面都出出类拔萃，无无可挑剔。诚诚然，金无足足赤人无完人人，即便是一一个多么高大大的巨人也会会有不足之处处，而河南矿矿业建设（集团）有限责任公公司第六工程程公司的不足足之处就在于于以下几