XXXX年新企业所得税下税收优惠政策

1、税率优惠企业所得税税收收优惠(以下下简称税收优优惠)具体包包括免税收入入、定期减免免税、优惠税税率、加计扣扣除、抵扣应应纳税所得额额、加速折旧旧、减计收入入、税额抵免免和其他专项项优惠政策。优惠税率小型微利企业 第228条 第11款 符合合条件的小型型微利企业，减减按20的的税率征收企企业所得税。自2010年11月1日至22010年112月31日日，对年应纳纳税所得额低低于3万元（含含3万元）的的小型微利企企业，其所得得减按50%计入应纳税税所得额，按按20%的税税率缴纳企业业所得税关于小型微利企企业有关企业业所得税政策策的通知 财税200091333对年应纳税所得得额低于3万万元（含3万万元

2、）的小型型微利企业，其其所得减按550%计入应应纳税所得额额，按20%的税率缴纳纳企业所得税税，明确了在在2010年年度如何进行行预缴。国家税务总局局关于小型微微利企业预缴缴2010年年度企业所得得税有关问题题的通知（国国税函200101885号）自2011年11月1日至22011年112月31日日，对年应纳纳税所得额低低于3万元（含含3万元）的的小型微利企企业，其所得得减按50%计入应纳税税所得额，按按20%的税税率缴纳企业业所得税。财政部 国家家税务总局关关于继续实施施小型微利企企业所得税优优惠政策的通通知（财税税201114号）2011年1月月1日至20011年122月31日，对对高校毕

3、业生生创办的年应应纳税所得额额低于3万元元（含3万元元）的小型微微利企业，其其所得减按550%计入应应纳税所得额额，按20%的税率缴纳纳企业所得税税。国务院关于进一一步做好普通通高等学校毕毕业生就业工工作的通知 2011年年5月31日日国发22011116号自2012年11月1日至22015年112月31日日，对年应纳纳税所得额低低于6万元(含6万元)的小型微利利企业，其所所得减按500%计入应纳纳税所得额，按按20%的税税率缴纳企业业所得税。本通知所称小型型微利企业，是是指符合中中华人民共和和国企业所得得税法及其其实施条例，以以及相关税收收政策规定的的小型微利企企业。关于小型微利利企业所得税

4、税优惠政策有有关问题的通通知（财税税20111117号号）适用范围小型微利企业业条例第92条 企业所得得税法第二十十八条第一款款所称符合条条件的小型微微利企业，是是指从事国家家非限制和禁禁止行业，并并符合下列条条件的企业：（一）制造业，年年度应纳税所所得额不超过过30万元，从从业人数不超超过100人人，资产总额额不超过30000万元；（二）非制造业业，年度应纳纳税所得额不不超过30万万元，从业人人数不超过880人，资产产总额不超过过1000万万元。小型微利企业条条件中，“从业人数”按企业全年年平均从业人人数计算，“资产总额”按企业年初初和年末的资资产总额平均均计算。关于小型微利利企业所得税税预

5、缴问题的的通知（国国税函200082551号）实施条例第九十十二条第（一）项和第（二）项所称从业业人数，是指指与企业建立立劳动关系的的职工人数和和企业接受的的劳务派遣用用工人数之和和；从业人数数和资产总额额指标，按企企业全年月平平均值确定，具具体计算公式式如下：月平均值（月初值月月末值）2全年月平均均值全年各各月平均值之之和12年度中间开开业或者终止止经营活动的的，以其实际际经营期作为为一个纳税年年度确定上述述相关指标。 关于执行行企业所得税税优惠政策若若干问题的通通知 财税税2009969号 非居民企业业仅就来源于我国国所得负有我我国纳税义务务的非居民企企业，不适用用该条规定的的对符合条件件

6、的小型微利利企业减按220税率征征收企业所得得税的政策。 关于非居民民企业不享受受小型微利企企业所得税优优惠政策问题题的通知（国国税函200086550号）行业性质国家限制和禁止止行业，在国国家未明确以以前，参照产产业结构调整整指导目录(2005年年本)(国国家发展和改改革委员会令令第40号)在行业性质的认认定上，按照照国家统计计局关于贯彻彻执行新国家家标准(GBB/T47554-20002)的通知知(国统字字20022044号号)规定执行行浙江省地方税务务局关于印发发小型微利利企业认定办办法试行的通知 浙地税函函2009980号 征收方式企业所得税法第第二十八条规规定的小型微微利企业待遇遇，

7、应适用于于具备建账核核算自身应纳纳税所得额条条件的企业，按按照企业所所得税核定征征收办法(国税发22008330号)缴纳纳企业所得税税的企业，在在不具备准确确核算应纳税税所得额条件件前，暂不适适用小型微利利企业适用税税率。关于执行企业所所得税优惠政政策若干问题题的通知 财税20009699号微利企业条件一一览表（条例例92条）序号应纳税所得额从业人数资产总额备注1工业企业不超过30万不超过100人人不超过30000万不属于限制和禁禁止行业2其他企业不超过30万不超过80人不超过10000万不属于限制和禁禁止行业预缴申报企业按当年实际际利润预缴所所得税的，如如上年度符合合中华人民民共和国企业业所

8、得税法实实施条例第第九十二条规规定的小型微微利企业条件件，在本年度度填写中华华人民共和国国企业所得税税月（季）度度纳税申报表表（A类）（国国税函20008444号文件附件件1）时，第第4行“利润总额”与5%的乘乘积，暂填入入第7行“减免所得税税额”内。企业在当年首次次预缴企业所所得税时，须须向主管税务务机关提供企企业上年度符符合小型微利利企业条件的的相关证明材材料。主管税税务机关对企企业提供的相相关证明材料料核实后，认认定企业上年年度不符合小小型微利企业业条件的，该该企业当年不不得按本通知知第一条规定定填报纳税申申报表。关于小型微利利企业所得税税预缴问题的的通知（国国税函200082551号）

9、上一纳税年度年年应纳税所得得额低于3万万元（含3万万元），同时时符合中华华人民共和国国企业所得税税法实施条例例第九十二二条规定的资资产和从业人人数标准，22010年纳纳税年度按实实际利润额预预缴所得税的的小型微利企企业（以下称称符合条件的的小型微利企企业），在预预缴申报时，将将国家税务务总局关于印印发中华人人民共和国企企业所得税月月（季）度预预缴纳税申报报表等报表表的通知（国国税函20008444号）附件11第4行“利润总额”与15%的的乘积，暂填填入第7行“减免所得税税额”内。符合条件的小型型微利企业在在2010年年纳税年度预预缴企业所得得税时，须向向主管税务机机关提供上一一纳税年度符符合小

10、型微利利企业条件的的相关证明材材料。主管税税务机关对企企业提供的相相关证明材料料核实后，认认定企业上一一纳税年度不不符合规定条条件的，不得得按本通知第第一条规定填填报纳税申报报表。国家税务总局关关于小型微利利企业预缴22010年度度企业所得税税有关问题的的通知 国税税函【20110】1855号复核纳税年度终了后后，主管税务务机关要根据据企业当年有有关指标，核核实企业当年年是否符合小小型微利企业业条件。企业业当年有关指指标不符合小小型微利企业业条件，但已已按本通知第第一条规定计计算减免所得得税额的，在在年度汇算清清缴时要补缴缴按本通知第第一条规定计计算的减免所所得税额。关于小型微利利企业所得税税

11、预缴问题的的通知（国税函2008251号）2010年纳税税年度终了后后，主管税务务机关应核实实企业20110年纳税年年度是否符合合上述小型微微利企业规定定条件。不符符合规定条件件、已按本通通知第一条规规定计算减免免所得税预缴缴的，在年度度汇算清缴时时要按照规定定补缴国家税务总局关关于小型微利利企业预缴22010年度度企业所得税税有关问题的的通知 国税税函【20110】1855号为落实财政部部国家税务总总局关于小型型微利企业有有关企业所得得税政策的通通知（财税税20099133号号），确保享享受优惠的小小型微利企业业所得税预缴缴工作顺利开开展，现就22010年度度小型微利企企业所得税预预缴问题通

12、知知如下：（1）上一纳税税年度年应纳纳税所得额低低于3万元（含含3万元），同同时符合中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例第九十十二条规定的的资产和从业业人数标准，22010年纳纳税年度按实实际利润额预预缴所得税的的小型微利企企业（以下称称符合条件的的小型微利企企业），在预预缴申报时，将将国家税务务总局关于印印发中华人人民共和国企企业所得税月月（季）度预预缴纳税申报报表等报表表的通知（国国税函20008444号）附件11第4行“利润总额”与15%的的乘积，暂填填入第7行“减免所得税税额”内。（2）符合条件件的小型微利利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准准按照国家家税务总局关关于小型微

13、利利企业所得税税预缴问题的的通知（国国税函200082551号）第二二条规定执行行。（3）符合条件件的小型微利利企业在20010年纳税税年度预缴企企业所得税时时，须向主管管税务机关提提供上一纳税税年度符合小小型微利企业业条件的相关关证明材料。主主管税务机关关对企业提供供的相关证明明材料核实后后，认定企业业上一纳税年年度不符合规规定条件的，不不得按本通知知第一条规定定填报纳税申申报表。（4）20100年纳税年度度终了后，主主管税务机关关应核实企业业2010年年纳税年度是是否符合上述述小型微利企企业规定条件件。不符合规规定条件、已已按本通知第第一条规定计计算减免所得得税预缴的，在在年度汇算清清缴时

14、要按照照规定补缴。（摘自国税函【22010】第第185号关关于小型微利利企业预缴22010年度度企业所得税税有关问题的的通知）自2011年11月1日至22011年112月31日日，对年应纳纳税所得额低低于3万元（含含3万元）的的小型微利企企业，其所得得减按50%计入应纳税税所得额，按按20%的税税率缴纳企业业所得税。（摘自财税【22011】44号财政部部 国家税务务总局关于继继续实施小型型微利企业所所得税优惠政政策的通知）重点扶持高新技技术企业第28条第22款 国家需需要重点扶持持的高新技术术企业，减按按15的税税率征收企业业所得税。条例第93条 企业所得得税法第二十十八条第二款款所称国家需需

15、要重点扶持持的高新技术术企业，是指指拥有核心自自主知识产权权，并同时符符合下列条件件的企业：（一）产品（服服务）属于国国家重点支持持的高新技术术领域规定定的范围；（二）研究开发发费用占销售售收入不低于于规定比例；（三）高新技术术产品（服务务）收入占企企业总收入不不低于规定比比例；（四）科技人员员占企业职工工总数不低于于规定比例；（五）高新技术术企业认定管管理办法规定定的其他条件件。国家重点支持持的高新技术术领域和高高新技术企业业认定管理办办法由国务院院科技、财政政、税务主管管部门商有关关部门共同制制订报国务院院批准后公布布施行。税收优惠起始年年度.认定（复审）合合格的高新技技术企业，自自认定（

16、复审审）当年起可可依照企业业所得税法及及中华人民民共和国企业业所得税法实实施条例中中华人民共和和国税收征收收管理法、中中华人民共和和国税收征收收管理法实施施细则（以以下称实施施细则）和和认定办法法等有关规规定，申请享享受税收优惠惠政策。国科科发火200083662号税收优惠的执行行对经认定已取得得“高新技术企企业证书”的企业，各各级税务机关关要按国家家税务总局关关于企业所得得税减免税管管理问题的通通知(国税税发200081111号)的规定定，及时按115%的税率率办理税款预预缴。经认定已取得“高新技术企企业证书”的企业， 2008年年以来已按225%税率预预缴税款的，可可以就25%与15%税税

17、率差计算的的税额，在22008年112月份预缴缴时抵缴应预预缴的税款。国税函200089855号复审税收优惠执执行认定（复审）合合格的高新技技术企业，自自认定（复审审）批准的有有效期当年开开始，可申请请享受企业所所得税优惠。企企业取得省、自自治区、直辖辖市、计划单单列市高新技技术企业认定定管理机构颁颁发的高新技技术企业证书书后，可持 “高新技术企企业证书”及其复印件件和有关资料料，向主管税税务机关申请请办理减免税税手续。手续续办理完毕后后，高新技术术企业可按115%的税率率进行所得税税预缴申报或或享受过渡性性税收优惠。国家税务总局关关于实施高新新技术企业所所得税优惠有有关问题的通通知国税函20

18、09203号自2011年22月1日起 高新技术企企业资格复审审结果公示之之前企业所得得税预缴问题题高新技术企业应应在资格期满满前三个月内内提出复审申申请，在通过过复审之前，在在其高新技术术企业资格有有效期内，其其当年企业所所得税暂按115%的税率率预缴。 国家税务总局 关于高新技技术企业资格格复审期间企企业所得税预预缴问题的公公告 国家税税务总局公告告20111第4号境外所得处理 以境内内、境外全部部生产经营活活动有关的研研究开发费用用总额、总收收入、销售收收入总额、高高新技术产品品（服务）收收入等指标申申请并经认定定的高新技术术企业，其来来源于境外的的所得可以享享受高新技术术企业所得税税优惠

19、政策，即即对其来源于于境外所得可可以按照155%的优惠税税率缴纳企业业所得税，在在计算境外抵抵免限额时，可可按照15%的优惠税率率计算境内外外应纳税总额额。 上述高新技术企企业境外所得得税收抵免的的其他事项，仍仍按照财税220091125号文件件的有关规定定执行。 财政部 国家税税务总局关于于高新技术企企业境外所得得适用税率及及税收抵免问问题的通知 财税20011477号高新技术企业认认定关于印发高新新技术企业认认定管理办法法的通知 国科发火2008172号关于印发高新新技术企业认认定管理工作作指引的通通知 国科发发火200083622号科技部 财政政部 国家税税务总局 关关于认真做好好200

20、8年年高新技术企企业认定管理理工作的通知知 国科发发火200087055号 科学技术部火火炬高技术产产业开发中心心关于20008年国家火火炬计划重点点高新技术企企业申报和22006年国国家火炬计划划重点高新技技术企业复审审的通知 国科火字2008130号 关于完善中关关村国家自主主创新示范区区高新技术企企业认定管理理试点工作的的通知 国科科发火20011900号【对象】中国境内(不包包括港、澳、台台地区)注册册一年以上的的居民企业。【产品（服务）】属于 国家重重点支持的高高新技术领域域规定的范范围； HYPERLINK ./文件/总局文件/国家重点支支持的高新技技术领域.ddoc 国家重点点支

21、持的高新新技术领域（国科发火2008172号后附）电子信息技术生物与新医药技技术航空航天技术新材料技术高技术服务业新能源及节能技技术资源与环境技术术高新技术改造传传统产业高新技术产品(服务)收入入占企业当年年总收入的660% 以上上企业通过技术创创新、开展研研发活动，形形成符合重重点领域要要求的产品（服服务）收入与与技术性收入入的总和。序号收入类型范围1技术转让收入企业技术创新成成果通过技术术贸易、技术术转让所获得得的收入；2技术承包收入包括技术项目设设计、技术工工程实施所获得的的收入；3技术服务收入指企业利用自己己的人力、物物力和数据系系统等为社会会和本企业外外的用户提供供技术方案、数数据处

22、理、测测试分析及其其他类型的服服务所获得的的收入4接受委托科研收收入指企业承担社会会各方面委托托研究开发、中中间试验及新新产品开发所所获得的收入入。【自主知识产权权】1.获取方式：近三年内通过自自主研发、受受让、受赠、并并购等方式，或或通过5 年年以上的独占占许可方式，在计算企业拥有有的核心自主主知识产权时时，企业近33年内（至申申报日前）获获得的核心自自主知识产权权均视为有效效。国科发火火20088705号号2.相关性：对其主要产品(服务)的核核心技术拥有有自主知识产产权； 3.定义及范围围：核心自主知识产产权须在中国国境内注册，或或享有五年以以上的全球范范围内独占许许可权利（高高新技术企业

23、业的有效期应应在五年以上上的独占许可可期内），并并在中国法律律的有效保护护期内。1专利发明、实用新型型、以及非简简单改变产品品图案和形状状的外观设计计（主要是指指：运用科学学和工程技术术的方法，经经过研究与开开发过程得到到的外观设计计）2著作权软件著作权、集集成电路布图图设计专有权权植物新品种独占许可独占许可是指在在全球范围内内技术接受方方对协议约定定的知识产权权（专利、软软件著作权、集集成电路布图图设计专有权权、植物新品品种等）享有有五年以上排排他的使用权权，在此期间间内技术供应应方和任何第第三方都不得得使用该项技技术问题：技术秘密密是否纳入？不包括：因为技术秘秘密不在境内内注册问题：独占许

24、可可后续权利归归属？【人员】具有大学专科以以上学历的科科技人员占企企业当年职工工总数的300 %以上，其其中研发人员员占企业当年年职工总数的的10 %以以上；人员类型范围企业科技人员是指在企业从事事研发活动和和其他技术活活动的，累计计实际工作时时间在1833天以上的人人员。包括：直接科技人人员及科技辅辅助人员。企业研究开发人人员研究人员企业内主要从事事研究开发项项目的专业人人员技术人员具有工程技术、自自然科学和生生命科学中一一个或一个以以上领域的技技术知识和经经验，在研究究人员指导下下参与工作的的人员辅助人员是指参与研究开开发活动的熟熟练技工【研发费】1.范围：不包包括人文、社社会科学（1）研

25、究开发发活动定义为获得科学与技技术（不包括括人文、社会会科学）新知知识，创造性性运用科学技技术新知识，或或实质性改进进技术、产品品（服务）而而持续进行的的具有明确目目标的活动。创造性运用科学学技术新知识识，或实质性性改进技术、产产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。（2）判断依据据和方法认定机构在组织织专家评价过过程中，可参参考如下方法法对企业申报报的研发活动动（项目）进进行判

26、断：行业标准判断法法。若国家有有关部门、全全国（世界）性性行业协会等等具备相应资资质的机构提提供了测定科科技“新知识”、“创造性运用用科学技术新新知识”或“具有实质性性改进的技术术、产品（服服务）”等技术参数数（标准）,则优先按此此参数（标准准）来判断企企业所进行项项目是否为研研究开发活动动。专家判断法：如如果企业所在在行业中没有有发布公认的的研发活动测测度标准，则则通过本行业业专家进行判判断。判断的的原则是：获获得新知识、创创造性运用新新知识以及技技术的实质改改进应当是企企业所在技术术（行业）领领域内可被同同行业专家公公认的、有价价值的进步。目标或结果判定定法（辅助标标准）：检查查研发活动（

27、项项目）的立项项及预算报告告，重点了解解进行研发活活动的目的（创创新性）、计计划投入资源源（预算）；研发活动是是否形成了最最终成果或中中间性成果，如如专利等知识识产权或其他他形式的科技技成果。在采用行业标准准判断法和专专家判断法不不易判断企业业是否发生了了研发活动时时，以本方法法作为辅助。（3）高技术服服务业的企业业研究开发活活动企业为支持其在在高新技术服服务业领域内内开发新产品品（服务）、采采用新工艺等等，而在自然然科学和工程程技术方面取取得新知识或或实质性改进进的活动；或或从事国家级级科技计划列列入的服务业业关键技术项项目的开发活活动。对其判判断标准与四四、（一）、11及2款定义义的一般性

28、研研究开发活动动（项目）标标准相同。（4）研究开发发项目的确定定研究开发项目是是指“不重复的，具具有独立时间间、财务安排排和人员配置置的研究开发发活动”。企业的研研究开发费用用是以各个研研发项目为基基本单位分别别进行测度并并加总计算的的。2.研发费用：（1）定义序号费用项目费用项目明细1人员人工从事研究开发活活动人员（也也称研发人员员）全年工资资薪金，包括括基本工资、奖奖金、津贴、补补贴、年终加加薪、加班工工资以及与其其任职或者受受雇有关的其其他支出。2直接投入企业为实施研究究开发项目而而购买的原材材料等相关支支出。如：水水和燃料（包包括煤气和电电）使用费等等；用于中间间试验和产品品试制达不到

29、到固定资产标标准的模具、样样品、样机及及一般测试手手段购置费、试试制产品的检检验费等；用用于研究开发发活动的仪器器设备的简单单维护费；以以经营租赁方方式租入的固固定资产发生生的租赁费等等。3折旧费用与长期期待摊费用包括为执行研究究开发活动而而购置的仪器器和设备以及及研究开发项项目在用建筑筑物的折旧费费用，包括研研发设施改建建、改装、装装修和修理过过程中发生的的长期待摊费费用。4设计费用为新产品和新工工艺的构思、开开发和制造，进进行工序、技技术规范、操操作特性方面面的设计等发发生的费用。5装备调试费主要包括工装准准备过程中研研究开发活动动所发生的费费用（如研制制生产机器、模模具和工具，改改变生产

30、和质质量控制程序序，或制定新新方法及标准准等）。为大规模批量化化和商业化生生产所进行的的常规性工装装准备和工业业工程发生的的费用不能计计入。6无形资产摊销因研究开发活动动需要购入的的专有技术（包包括专利、非非专利发明、许许可证、专有有技术、设计计和计算方法法等）所发生生的费用摊销销。7委托外部研究开开发费用是指企业委托境境内其他企业业、大学、研研究机构、转转制院所、技技术专业服务务机构和境外外机构进行研研究开发活动动所发生的费费用（项目成成果为企业拥拥有，且与企企业的主要经经营业务紧密密相关）。委托外部研究开开发费用的发发生金额应按按照独立交易易原则确定。认定过程中，按按照委托外部部研究开发费

31、费用发生额的的80计入入研发费用总总额。8其他费用如办公费、通讯讯费、专利申申请维护费、高高新科技研发发保险费等。此此项费用一般般不得超过研研究开发总费费用的10，另有规定定的除外。（2）研发费用用占销售收入入比序号销售收入研发费占销售收收入比15000万元元6%25000万元元，20,000万元元4%320,0000万元3%期间：三年，不不足三年的，按按实际经营年年限计算（3）境内研发发费占总研发发费比：60期间：三年，不不足三年的，按按实际经营年年限计算境内研发费：是是指企业内部部研究开发活活动实际支出出的全部费用用与委托境内内的企业、大大学、转制院院所、研究机机构、技术专专业服务机构构等

32、进行的研研究开发活动动所支出的费费用之和，不不包括委托境境外机构完成成的研究开发发活动所发生生的费用。（4）委托研发发费的折算：80%（期期间：按年）按照委托外部研研究开发费用用发生额的880计入研研发费用总额额。（5）其他费用用占总研发费费比：10（期期间：按年） HYPERLINK 资料/研发费费用归集.xxls 研发费用归归集财税【22006】888号文，财财企【20007】1944号文均有相相关规定。【其他】企业研究开发组组织管理水平平、科技成果果转化能力、自自主知识产权权数量、销售售与总资产成成长性等指标标符合高新新技术企业认认定管理工作作指引(另另行制定)的的要求。【有效期】高新技

33、术企业资资格自颁发证证书之日起有有效期为三年年。企业应在在期满前三个个月内提出复复审申请，不不提出复审申申请或复审不不合格的，其其高新技术企企业资格到期期自动失效。复审：高新技术术企业复审须须提交近三年年开展研究开开发等技术创创新活动的报报告。复审时应重点审审查研究开发发等技术创新新活动，对符符合条件的，按按照第十一条条(四)款进进行公示与备备案。通过复审的高新新技术企业资资格有效期为为三年。期满满后，企业再再次提出认定定申请的，重重新认定。 高新技术企业经经营业务、生生产技术活动动等发生重大大变化(如并并购、重组、转转业等)的，应应在十五日内内向认定管理理机构报告；变化后不符符合本办法规规定

34、条件的，应应自当年起终终止其高新技技术企业资格格；需要申请请高新技术企企业认定的，按按本办法第十十一条的规定定办理。高新技术企业更更名的，由认认定机构确认认并经公示、备备案后重新核核发认定证书书，编号与有有效期不变。认定（复审）合合格的高新技技术企业，自自认定（复审审）批准的有有效期当年开开始，可申请请享受企业所所得税优惠。企企业取得省、自自治区、直辖辖市、计划单单列市高新技技术企业认定定管理机构颁颁发的高新技技术企业证书书后，可持 “高新技术企企业证书”及其复印件件和有关资料料，向主管税税务机关申请请办理减免税税手续。手续续办理完毕后后，高新技术术企业可按115%的税率率进行所得税税预缴申报

35、或或享受过渡性性税收优惠。国家税务总局局关于实施高高新技术企业业所得税优惠惠有关问题的的通知（国国税函200092003号）国家科技部关于于高新技术企企业更名和复复审等有关事事项的通知(国科发火220111123号)【减免税条件发发生变化】当年可减按155%的税率征征收企业所得得税或按照国国务院关于经经济特区和上上海浦东新区区新设立高新新技术企业实实行过渡性税税收优惠的通通知（国发发2007740号）享享受过渡性税税收优惠的高高新技术企业业，在实际实实施有关税收收优惠的当年年，减免税条条件发生变化化的，应按科科学技术部财财政部 国家家税务总局关关于印发高高新技术企业业认定管理办办法的通知知（国

36、科发发火200081722号）第九条条第二款的规规定处理。国科发火200081772号: 享受减税、免免税优惠的高高新技术企业业，减税、免免税条件发生生变化的，应应当自发生变变化之日起巧巧日内向主管管税务机关报报告；不再符符合减税、免免税条件的，应应当依法履行行纳税义务；未依法纳税税的，主管税税务机关应当当予以追缴。同同时，主管税税务机关在执执行税收优惠惠政策过程中中，发现企业业不具备高新新技术企业资资格的，应提提请认定机构构复核。复核核期间，可暂暂停企业享受受减免税优惠惠。国家税务总局局关于实施高高新技术企业业所得税优惠惠有关问题的的通知（国国税函200092003号）江苏省高新技术术企业认

37、定管管理工作协调调小组关于认认定江苏省22010年度度第三批高新新技术企业的的通知 苏高高企协200117号号减免税管理备案纳税年度终了后后至报送年度度纳税申报表表以前，已办办理减免税手手续的企业应应向主管税务务机关备案以以下资料： （一）产品品（服务）属属于国家重重点支持的高高新技术领域域规定的范范围的说明； （二）企业业年度研究开开发费用结构构明细表（见见附件）； （三）企业业当年高新技技术产品（服服务）收入占占企业总收入入的比例说明明； （四）企业业具有大学专专科以上学历历的科技人员员占企业当年年职工总数的的比例说明、研研发人员占企企业当年职工工总数的比例例说明。 以上资料的的计算、填报

38、报口径参照高高新技术企业业认定管理工工作指引的的有关规定执执行。 国家税务总局局关于实施高高新技术企业业所得税优惠惠有关问题的的通知（国国税函200092003号）减免税条件变化化 当年可可减按15%的税率征收收企业所得税税或按照国国务院关于经经济特区和上上海浦东新区区新设立高新新技术企业实实行过渡性税税收优惠的通通知（国发发2007740号）享享受过渡性税税收优惠的高高新技术企业业，在实际实实施有关税收收优惠的当年年，减免税条条件发生变化化的，应按科科学技术部 财政部 国国家税务总局局关于印发高新技术企企业认定管理理办法的通通知（国科科发火200081772号）第九九条第二款的的规定处理。国

39、家税务总局局关于实施高高新技术企业业所得税优惠惠有关问题的的通知（国国税函200092003号）国家税务总局局关于高新技技术企业资格格复审期间企企业所得税预预缴问题的公公告（国家家税务总局公公告20111年第4号）高新技术企业应应在资格期满满前三个月内内提出复审申申请，在通过过复审之前，在在其高新技术术企业资格有有效期内，其其当年企业所所得税暂按115%的税率率预缴。本公公告自20111年2月11日起施行。罚则已认定的高新技技术企业有下下述情况之一一的，应取消消其资格：(一)在申请认认定过程中提提供虚假信息息的；(二)有偷、骗骗税等行为的的；(三)发生重大大安全、质量量事故的；(四)有环境等等

40、违法、违规规行为，受到到有关部门处处罚的。被取取消高新技术术企业资格的的企业，认定定机构在5 年内不再受受理该企业的的认定申请。过渡期规定原依法享受企业业所得税定期期减免税优惠惠尚未期满同时时符合本通知知第一条规定定条件的高新新技术企业，根根据高新技技术企业认定定管理办法以以及科学技技术部 财政政部 国家税税务总局关于于印发高新新技术企业认认定管理工作作指引的通通知（国科科发火200083662号）的相相关规定，在在按照新标准准取得认定机机构颁发的高高新技术企业业资格证书之之后，可以在在2008年年1月1日后后，享受对尚尚未到期的定定期减免税优优惠执行到期期满的过渡政政策。 2006年1月月1

41、日至2007年年3月16日日期间成立，截截止到20007年底仍未未获利（弥补补完以前年度度亏损后应纳纳税所得额为为零）的高新新技术企业，根根据高新技技术企业认定定管理办法以以及高新技技术企业认定定管理工作指指引的相关关规定，按照照新标准取得得认定机构颁颁发的高新技技术企业国家税务总局局关于实施高高新技术企业业所得税优惠惠有关问题的的通知（国国税函200092003号）对原依法享受企企业所得税定定期减免税优优惠未期满的的高新技术企企业，可依照照国务院关关于实施企业业所得税过渡渡优惠政策的的通知(国国发2000739号号)的有关规规定执行2007年底前前国家高新技技术产业开发发区(包括北北京市新技

42、术术产业开发试试验区)内、外外已按原认定定办法认定的的仍在有效期期内的高新技技术企业资格格依然有效，但但在按认定定办法和工工作指引重重新认定合格格后方可依照照企业所得得税法及其其实施条例等等有关规定享享受企业所得得税优惠政策策。 HYPERLINK ./文件/总局文件/国科发火%5b20008%5d3362号%220关于印发发高新技术术企业认定管管理工作指引引的通知.doc 关于印发高高新技术企业业认定管理工工作指引的的通知（国科科发火200083662号）对于“双高”企企业，如果处处在所得税两两年免税期间间，新税法施施行后可根据据过渡政策，按按原规定的优优惠办法及年年限继续享受受至期满为止止

43、，但因未获获利而尚未享享受税收优惠惠政策的，其其优惠期限从从2008年年度起计算。5月20苏州市市国税局所得得税在线答疑疑重点软件生产企企业国家规划布局内内的重点软件件生产企业，如如当年未享受受免税优惠的的，减按100的税率征征收企业所得得税。财政部 国家税税务总局关于于企业所得税税若干优惠政政策的通知 财税【20008】第0001号2008年度重重点软件企业业名单：关于发布20008年度国国家规划布局局内重点软件件企业名单的的通知（发发改高技2200833700号）关于发布20009年度国国家规划布局局内重点软件件企业名单的的通知 （发发改高技2200933357号）国家发展和改改革委员会

44、工业和信息息化部 商务务部 国家税税务总局关于于公布20110年度国家家规划布局内内重点软件企企业名单的通通知（发改改高技200113442号）国家规划布局内内的集成电路路设计企业符符合相关条件件的，可比照照国发18号号文件享受国国家规划布局局内重点软件件企业所得税税优惠政策。具具体办法由发发展改革委会会同有关部门门制定。国务院关于印发发进一步鼓励励软件产业和和集成电路产产业发展若干干政策的通知知 国发2201144号技术先进型服务务企业服务外包示范城城市内，自22009年11月1日起至至2013年年12月311日，对经认认定的技术先先进型服务企企业，减按115%的税率率征收企业所所得税。财政

45、部国家税务务总局商务部部科技部国家家发展改革委委关于技术先先进型服务企企业有关税收收政策问题的的通知 财财税2000963号号（废止）自2010年77月1日起至至2013年年12月311日止，对经经认定的技术术先进型服务务企业，减按按15%的税税率征收企业业所得税。经认定的技术先先进型服务企企业发生的职职工教育经费费支出，不超超过工资薪金金总额8%的的部分，准予予在计算应纳纳税所得额时时扣除；超过过部分，准予予在以后纳税税年度结转扣扣除。享受本通知第一一条规定的企企业所得税优优惠政策的技技术先进型服服务企业必须须同时符合以以下条件： 1.从事技术术先进型服务务业务认定范范围（试行）（详详见附件

46、）中中的一种或多多种技术先进进型服务业务务，采用先进进技术或具备备较强的研发发能力； 2.企业的注册册地及生产经经营地在示范范城市（含所所辖区、县、县县级市等全部部行政区划）内内； 3.企业具有法法人资格，近近两年在进出出口业务管理理、财务管理理、税收管理理、外汇管理理、海关管理理等方面无违违法行为； 4.具有大专以以上学历的员员工占企业职职工总数的550%以上； 5.从事技术术先进型服务务业务认定范范围（试行）中中的技术先进进型服务业务务取得的收入入占企业当年年总收入的550%以上。 6.从事离岸服服务外包业务务取得的收入入不低于企业业当年总收入入的50%。 从事离岸服务外外包业务取得得的收

47、入，是是指企业根据据境外单位与与其签订的委委托合同，由由本企业或其其直接转包的的企业为境外外单位提供技技术先进型服服务业务认定定范围（试行行）中所规规定的信息技技术外包服务务（ITO）、技技术性业务流流程外包服务务（BPO）和和技术性知识识流程外包服服务（KPOO），而从上上述境外单位位取得的收入入。财政部、国家家税务总局、商商务部、科学学技术部、国国家发展和改改革委员会关关于技术先进进型服务企业业有关企业所所得税政策问问题的通知（财财税2011065号号）注：比较与财税税(20099)63号的的差异：城市：原来是220个城市，从从2010年年7月1日开开始增加了厦厦门，共211个城市，我我省

48、有南京、苏苏州、无锡33个示范城市市优惠政策内容：对经认定的的技术先进型型服务企业，减减按15%的的税率征收企企业所得税。经经认定的技术术先进型服务务企业发生的的职工教育经经费支出，不不超过工资薪薪金总额8%的部分，准准予在计算应应纳税所得额额时扣除；超超过部分在以以后纳税年度度结转扣除。取取消了“对经认定的的技术先进型型服务企业离离岸服务外包包业务收入免免征营业税。”因为营业税上有个文件财税【2010】第064号规定自2010年7月1日起至2013年12月31日注册在21个示范城市的所有企业从事离岸服务外包业务取得的收入均免征营业税。企业条件：从从事技术先先进型服务业业务认定范围围（试行）中

49、中的技术先进进型服务业务务取得的收入入占企业当年年总收入的比比例由原来的的70%以上上降为50%以上。 取消了原企业业应获得有关关国际资质认认证的条件。认定部门：原来来是省（直辖辖市、计划单单列市）科技技、商务、财财政、税务和和发展改革部部门联合评审审并予以认定定，现在改为为示范城市人人民政府科技技部门会同本本级商务、财财政、税务和和发展改革部部门联合评审审并发文认定定。20100年我市认定定了两批技术术先进型服务务企业，苏州州国税管辖共共10户企业业。放宽了技术先进进型服务企业业的认定条件件，将技术先先进型服务业业务收入占本本企业总收入入70%的比比例降低到550%，同时时取消了企业业需获得

50、国际际资质认证的的要求技术先进型服务务业务认定范围（试试行）一、信息技术外外包服务（IITO）（一）软件研发发及外包类别适用范围软件研发及开发发服务用于金融、政府府、教育、制制造业、零售售、服务、能能源、物流、交交通、媒体、电电信、公共事事业和医疗卫卫生等部门和和企业，为用用户的运营生产供应应链客户关关系人力资资源和财务管管理、计算机机辅助设计工程等业务务进行软件开开发，包括定定制软件开发发，嵌入式软软件、套装软软件开发，系系统软件开发发、软件测试试等。软件技术服务软件咨询、维护护、培训、测测试等技术性性服务。（二）信息技术术研发服务外外包类别适用范围集成电路和电子子电路设计集成电路和电子子电

51、路产品设设计以及相关关技术支持服服务等。测试平台为软件、集成电电路和电子电电路的开发运运用提供测试试平台。（三）信息系统统运营维护外外包类别适用范围信息系统运营和和维护服务客户内部信息系系统集成、网网络管理、桌桌面管理与维维护服务；信信息工程、地地理信息系统统、远程维护护等信息系统统应用服务。基础信息技术服服务基础信息技术管管理平台整合合、IT基础础设施管理、数数据中心、托托管中心、安安全服务、通通讯服务等基基础信息技术术服务。二、技术性业务务流程外包服服务（BPOO）类 别适用范围设为客户企业提供供内部管理、业业务运作等流流程设计服务务。企业内部管理服服务为客户企业提供供后台管理、人人力资源

52、管理理、财务、审审计与税务管管理、金融支支付服务、医医疗数据及其其他内部管理理业务的数据据分析、数据据挖掘、数据据管理、数据据使用的服务务；承接客户户专业数据处处理、分析和和整合服务。企业运营服务为客户企业提供供技术研发服服务、为企业业经营、销售售、产品售后后服务提供的的应用客户分分析、数据库库管理等服务务。主要包括括金融服务业业务、政务与与教育业务、制制造业务和生生命科学、零零售和批发与与运输业务、卫卫生保健业务务、通讯与公公共事业业务务、呼叫中心心、电子商务务平台等。企业供应链管理理服务为客户企业提供供采购、物流流的整体方案案设计及数据据库服务。三、技术性知识识流程外包服服务（KPOO）适

53、用范围知识产权研究、医医药和生物技技术研发和测测试、产品技技术研发、工工业设计、分分析学和数据据挖掘、动漫漫及网游设计计研发、教育育课件研发、工工程设计等领领域。财税2010065号 财政部 国国家税务总局局 商务部 科技部 国国家发展改革革委 关于技技术先进型服服务企业有关关企业所得税税政策问题的的通知西部地区鼓励类类企业自2011年11月1日至22020年112月31日日，对设在西西部地区的鼓鼓励类产业企企业减按155%的税率征征收企业所得得税。述鼓励类产业企企业是指以西西部地区鼓励励类产业目录录中规定的的产业项目为为主营业务，且且其主营业务务收入占企业业收入总额770%以上的的企业。西西

54、部地区鼓励励类产业目录录另行发布布本通知所称西部部地区包括重重庆市、四川川省、贵州省省、云南省、西西藏自治区、陕陕西省、甘肃肃省、宁夏回回族自治区、青青海省、新疆疆维吾尔自治治区、新疆生生产建设兵团团、内蒙古自自治区和广西西壮族自治区区。湖南省湘湘西土家族苗苗族自治州、湖湖北省恩施土土家族苗族自自治州、吉林林省延边朝鲜鲜族自治州，可可以比照西部部地区的税收收政策执行。注：关税-对符符合条件的项项目再投资总总额内进口的的自用设备免免征关税关于深入实施西西部大开发战战略有关税收收政策问题的的通知 财财税2011158号号自2011年11月1日对设设在我区原已已享受西部大大开发鼓励类类产业所得税税优

55、惠政策的的企业，其企企业主营业务务项目符合国国家发改委发发布的产业业结构调整指指导目录(2011年年本)鼓励类类项目，且企企业主营业务务收入达到企企业总收入770%以上，经经主管国税机机关确认后，可可暂按15%的税率预缴缴企业所得税税。内蒙古自治区国国家税务局关关于西部大开开发鼓励类项项目继续执行行企业所得税税税收优惠政政策的公告 内蒙古自自治区国家税税务局20111年第2号号按照国家税务总总局关于落落实西部大开开发有关税收收政策具体实实施意见的通通知（国税税发2000247号号 ）第一条条规定，对设设在西部地区区，以国家规规定的鼓励类类产业项目为为主营业务，且且其当年主营营业务收入超超过企业

56、总收收入70%的的企业，经企企业自行申请请、税务机关关审核确认后后，企业可减减按15%税税率缴纳企业业所得税。在在计算主营业业务收入占企企业总收入的的比例时，涉涉及的投资收收益按以下口口径执行：（一）投资资收益应计入入企业总收入入；（二）企业从已已享受西部大大开发企业所所得税优惠政政策的鼓励类类企业取得的的符合税法法第二十六六条第二款的的权益性投资资收益可计入入鼓励类产业业项目主营业业务收入，其其它的投资收收益不得计入入鼓励类产业业项目主营业业务收入。四川省国家税务务局关于企业业所得税政策策执行口径的的公告 四川川省国家税务务局公告20011年第44号税收协定的税率率适用在税收协定中，对对各项

57、投资所所得，通常的的做法，是对对在来源地征征收的预提税税实行减低征征税的限制税税率，使缔约约国双方即投投资所得居民民国和来源地地国能够适当当分享税收。在我国对外签署署的避免双重重征税协定中中，都在坚持持来源地征税税原则的基础础上，考虑了了对方国家分分享收入的合合理性，接受受了对预提税税实行限制税税率的这一通通常做法。大大体有两种情情况：（1）对各项投投资所得都规规定限制税率率为10%。即即对股息，利利息和特许权权使用费规定定为不超过股股息，利息和和特许权使用用费总额的110%。如同同法国，美国国，德国、瑞瑞典等国家签签订的税收协协定。其中：规定对使用用工业、商业业和科学设备备，按特许权权使用费

58、总额额打七折征税税（实际上等等于是限制税税率为不超过过使用费总额额的7%）的的，有同英国国、美国、瑞瑞典、芬兰、丹丹麦、德国等等国家的协定定；打六折征征税的，有同同比利时和同同法国的协定定。准许打折折征税的原因因，主要是考考虑到这些有有形财产提供供使用成本费费用比较大，不不像无形资产产既可以自用用，又可以向向其他用户提提供使用，其其投资可以多多方面回收。（2）按投资所所得项目分别别规定限制税税率的，有同同新加坡等国国家签订的税税收协定。中中新（新加坡坡）协定规定定，对股息的的限制税率规规定为控股225%以上的的股息为7%，其他股息息为12%；对利息的限限制税率规定定为属银行和和金融机构取取得的

59、利息为为7%，其他他利息为100%；对特许许安全使用费费规定为100%。同中国国香港的备忘忘录安排，对对控股25%以上的股息息规定限制税税率为5%，其其他股息为110%；对利利息和特许权权使用费规定定为7%。对投资所得实行行限制税率，是是国家间谈签签避免双重征征税协定需要要切实解决好好的重点问题题之一。它不不仅关系到来来源地和居民民地国家间的的税收权益划划分，而且关关系到国家间间的资金流动动和技术交流流。在税收协定中，对对投资所得实实行限制税率率，其目的之之一是限制和和避免在所得得来源地被从从高征税，从从原则上来说说，税收协定定所确定的限限制税率，一一般不应超过过缔约国税法法所规定的税税率。我

60、国在在对外谈签的的税收协定中中，所确定的的限制税率，一一般均低于我我国国内税法法所规定的税税率。税收协协定的限制税税率，只是约约束缔约国双双方的征税不不能超过所定定的限制税率率，并不妨碍碍缔约国基于于本国政策实实行从低征税税，也不影响响将来就税法法上规定的低低税率，调整整到与协定限限制税率相等等的水平。税收协定主要是是对投资所得得扣缴税规定定有限制性税税率，对营业业利润和财产产收益无限制制税率规定，限限制税率视中中国与不同国国家或地区签签订的税收协协定而有不同同。中国与其其他国家或地地区已签订的的双边税收协协定，对投资资所得应纳税税所得额的计计算，有某些些特殊的限定定。主要为：对租赁工业业、商