企业内部审计的应用探讨

1、企业内部审计的的应用研究摘 要：随着着我国加入WWTO和社会会主义市场经经济的深入发发展，传统的的内部审计面面临巨大挑战战，但它不可可替代的作用用又引起人们们的高度关注注。政府审计计、注册师审审计和内部审审计构成了我我国审计监视视体系的三大大主体。三者者相互联系，又又各自独立、各各有特点、各各司其职，相相互不可替换换。但相比之之下，在审计计实践中，内内部审计的作作用并没有得得到应有的发发挥。本文运运用实际案例例，从企业内内部审计出发发，分析我国国内部审计的的现状和种种种弊端，总结结内部审计在在企业内部控控制以及资金金管理等各个方面的的应用，同时时认真找出提提高内部审计计质量的有效效方法。在仔仔

2、细分析的基基础上，研究究从战略审计计等五个环节节对内部审计计体系进行重重构。由于内内部审计地位位的不断提高高，对其进行行改进和提高高，已经成为为理论和现实实的重大课题题。关键词：内部审审计；现状；对策；体系系重构中图分类号：FF 239.45 文献标识识码：A 随着市市场经济的不不断发展，内内部审计在企企业经营管理理中所扮演的的角色日益受受到关注，学学术界和实务务界都希望通通过内部审计计职能的优化化来解决公司司治理、风险险管理、内部部控制领域出出现的问题和和面临的挑战战，并以此来来促进整个组组织的改善。在在这样的大背景下下，加强内部部审计质量控控制就显得尤尤为必要和重重要。企业内部审计概概述(

3、一)内部审计计的含义国际内部审计师师协会20000年6月召召开的第599届年会对内内部审计的定定义是：“内部审计是是一项独立的的、客观的确确认和咨询活活动，目的是是改进单位的的工作质量和和提高效益。”而国际内部审计师协会2001年在修改后的内部审计实务标准中对内部审计作了新的定义：“内部审计是一种独立的、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。”内部审计的重新定义体现了不同环境下对内部审计的不同要求和内部审计职业的发展趋势。(二)内部审计计的职能内部审计的职能能

4、是指内部审审计在企业经经营管理中客客观具有的功功能。它是随随着社会经济济的发展和企企业内部管理理的需要逐步步完善和发展展的。现代内内部审计具有有监督、管理理控制、评价价鉴证、服务务等四项职能能。1监督职能监督职能是内部部审计机构监监察和督促本本企业内部各各种经济活动动在正常轨道道上运行。通通过对企业财财务收支、经经济效益、财财经纪律等方方面的审查，监监督其真实性性、正确性、合合法性及有效效性，是否全全面履行经济济责任等情况况。企业内部审计计的监督有两两层含义：一一是代表企业业股东及董事事会等决策层层对本企业的的会计机构及及其他职能部部门的经济活活动进行监督督，看其是否否正确执行企企业的经营方方

5、针政策，是是否完成任务务，不仅在于于查错防弊，重重要的是检查查评价；二是是业务上受当当地政府审计计厅局的业务务领导，代表表国家对企业业的经济活动动进行监督。2管理控制职职能_作者简介：樊志红，经管学院，学号：120102210，研究方向：审计理论与方法，联系方式：。内部审计部门通通过审计活动动，对企业经经营管理、生生产、技术等等各部门进行行彻底的检查查、取证、分分析和评价，客客观公正的作作出结论，提提出改进工作作的意见和建建议；协助领领导进行科学学的决策，强强化内部控制制，堵塞管理理漏洞，提高高经济效益。由由此可见，内内部审计部门门是企业内部部的一个重要要的具有管理理和参谋性质_作者简介：樊志

6、红，经管学院，学号：120102210，研究方向：审计理论与方法，联系方式：。3评价鉴证职职能内部审计的评价价是内部审计计人员依据一一定的审计标标准对经营活活动及其绩效效进行合理的的分析和判断断。评价是在在掌握实际情情况的基础上上作出的。评评价过程的实实质是针对审审核、检查中中发现的问题题和缺陷进行行评议，从而而肯定成绩，指指出不足的过过程。评价是是内部审计的的核心职能。鉴鉴证是对企业业的财务管理理及其经济活活动的鉴证和和证明，据以以作出审计结结论。内部审审计部门接受受政府审计局局的委托或企企业高层的指指令，对企业业财务收支及及经济活动进进行审核、检检查、鉴证，反反映和说明某某一经济活动动事实

7、或某一一方面经济资资料是否真实实、正确、合合理和有效。4服务职能服务职能是通过过对被审查活活动的分析和和评价，向被被审计单位提提供改进工作作的建议和咨咨询服务，帮帮助其有效地地履行职责，提提高工作质量量的功能。企企业内部审计计的服务职能能有两层含义义：一是要为为本企业服务务，对最高层层负责，完成成其指派的任任务；二是为为国家审计机机关及企业上上级行业主管管部门服务，完完成他们交办办的工作。随着WTO的加加入和改革开开放的需要，内内部审计的职职能正在逐步步完善，对经经济发展的重重要性正被人人们认识。内部审计在企业业管理中的应应用(一)内部审计计在企业内部部控制中的应应用1通过内部审审计建立企业良

8、良好的内部控控制环境控制环境是指对对企业采取的的政策、程序序及其效率产产生影响的各各种因素。任任何企业的内内部控制都是是在特定的控控制环境中实实施的，控制制环境不但直直接影响内部部控制的建立立，还直接决决定内部控制制实施的效果果。内部审计计是依托企业业权力机构的的授权进行审审查和评价的的。在权力机机构充分授权权、审计人员员能够独立审审计、审计人人员专业素质质较高的前提提下，可通过过督促企业营营造诚实守信信和合乎道德德的文化，影影响管理当局局的经营理念念、管理思想想和对经营风风险的认识。协协助管理当局局监督其他控控制政策和程程序的有效性性。在企业内内部实行公开开、公正、公公平的激励与与约束制度，

9、从而有助助于企业建立立良好的内部部控制环境。2通过内部审审计健全企业业风险评价机机制风险评价机制是是指风险识别别、评估及采采取措施管理理风险产生的的各种事项或或情形的过程程和方式。企企业面临风险险会对其实现现既定目标产产生影响，内内部审计可以以全面、经常常、及时地向向企业各部门门及人员了解解具体情况，从从全局、长远远、系统、独独立的视角，发发现企业整体体及各部分存存在的各种风风险，进行风风险分析，提提请管理层与与治理层注意意风险管理和和控制，有助助于企业健全全风险评价机机制。3内部审计是是内部控制系系统的一个重重要程序控制系统包括一一系列确保管管理层的指令令得以执行的的政策及程序序，它有助于保

10、保障企业采取取必要的行动动来应对风险险从而实现目目标。基于内内部审计所拥拥有的监督和和评价职能，内内部审计成为为内部控制系系统中的一个个重要程序，在在沟通企业与与部门之间的的信息、保证证企业资产和和记录安全的的控制程序中中起重要作用用。此外。内内部审计对管管理层授权、分分工及业绩评评价等方面，也也将产生重大大影响。4通过内部审审计完善企业业内部控制的的信息系统与与沟通内部审计可对企企业信息系统统的健全性、完完整性、合规规性和安全性性进行独立的的审查与评价价，有助于企企业建立完善善的信息系统统，还可以减减少信息失真真导致的决策策失误与其他他管理不当。同同时，内部审审计在企业沟沟通活动中扮扮演着更

11、为重重要的角色，其其与管理当局局沟通的主要要内容有：11、管理当局局对内部审计计的授权、资资源分配与内内部审计的职职责；2、内内部审计对被被审部门及事事项审查后的的意见与建议议；3、从独独立或中间的的立场对管理理当局与所管管理的部门之之间、部门与与部门之间进进行适当的专专业范围内的的沟通。如，通通过对各部门门权力、责任任和利益的界界定。有助于于各方面之间间消除隔阂、减减少分歧、形形成共识。明明确、畅达的的沟通机制可可推动内部控控制系统的良良好运行，内内部审计在其其中发挥了重重要作用。5通过内部审审计发挥企业业内部控制的的监控职能监督是内部控制制系统中的一一个特殊要素素，可以强化化内部控制的基本

12、功功能。内部控控制系统要随随着时间的推推移和环境的的变化，因此此，对政策与与程序的制定定、执行及效效果需要进行行跟踪式的监监督与评价，以以便满足管理理当局根据环环境变化适时时调整内部控控制系统的需需要，确保内内部控制系统统完整、有效效。内部审计计的重要职能能是经济监督督。现代企业业由于经营规规模不断扩大大，经营业务务和经营方式式日益复杂和和多样化，管管理层次也趋趋于多级化，使使管理当局难难以直接控制制各部门、人人员及有关的的经济活动，客客观上需要设设立专职的监监控机构，以以代替管理当当局履行监控控职责。从企企业治理结构构的角度看，为为了对管理当当局的权力进进行制约、协协调企业与员员工及外界的的

13、经济利益，也应应当设立相对对独立的监控控机构。因此此，内部审计计在内部控制制系统中的定定位应当是检检查和监督内内部控制系统统的运行，查查找薄弱环节节，及时发现现问题并向管管理当局提供供具有可行性性的改进建议议。 (二)内部审计计在企业管理理其他方面的的应用1人力资源管管理主要是通过企业业工资总额和和分配结构及及分配方式的的监督管理，合合理确定企业业人才结构，合合理进行劳动动力分配，达达到人尽其才才，使人工成成本支出发挥挥出最大的经经济效益，尽尽量避免人力力资源和人员员成本的浪费费。2资金利用方方面对每项资金投入入的合法性、合合理性、效益益性进行分析析，使企业所所拥有的有限限资金发挥出出最好的经

14、济效效益。在合理理利用财务杠杠杆进行企业业融资方面，一一定要注意融融资风险，使使企业的每笔笔资金，尽量量发挥出最好好的投资效益益，资金的流流失和浪费是是不可以原谅谅的。3企业库存物物资管理企业的库存物资资是否科学合合理，对于一一个企业的发发展至关重要要，企业库存存过低，不能能满足企业生生产和销售的的需要，会给给企业造成手手忙脚乱，破破坏正常的生生产和销售工工作秩序。企企业库存过高高，会使企业业占用较多的的资金，同样样会给企业生生产资金的周周转带来困难难，让企业陷陷入困境。这这是企业内部部审计必须高高度重视的问问题，审计人人员通过长期期跟踪企业生生产、销售和和库存情况，从从而帮助企业业确定出比较

15、较合理的库存存，从而促进进企业良性发发展。企业合合理库存也是是企业开展新新产品和调整整企业产业结结构的晴雨表表。4企业应收账账款的监督管管理加强企业应收账账款的监督管管理，防止企企业应收账款款出现呆、死死、坏账，盘盘活企业经营营资金，也是是十分重要的的。当前一些些企业，特别别是建筑企业业，应收账款款数额相当大大，这是建筑筑企业形成三三角债的关键键环节，好多多企业的领导导者，都是工工程技术人才才，干工程搞搞项目顶呱呱呱，但在如何何尽快收回资资金方面往往往是束手无措措。这是企业业内部审计人人员必须重点点关注，并帮帮助企业解决决的问题。5应付账款的的管理 应付账账款作为企业业的一项负债债，也应当管管

16、好用好，在在某种意义上上来讲，企业业占用的应付付账款越多，对对企业的经营营越有利，企企业的资金成成本越低。但但任何事情都都有他的两面面性，适当合合理的占有应应付账款对企企业发展有利利。如果是有有意托欠供应应商的供货款款，将会使企企业的信誉度度下降，久而而久之就会使使自己的企业业失信于人，就就会失去良好好的合作伙伴伴。所以企业业必须以良好好的信誉在市市场上进行公公平合理的竞竞争，用自己己的产品优势势和服务优势势来占有市场场，获得长足足发展。这也也应当是企业业内部审计必必须关注的问问题。企业内部审计应应用中存在的的普遍问题及及对策(一)内部审计计在企业管理理中面临的问问题 内部审审计是现代企企业管

17、理的重重要组成部分分，对企业深深化改革，为为企业的发展展壮大起到了了激励作用。但但在发展进程程中日益暴露露出一系列的的亟待解决的的问题。1思想认识不不统一以及内内审工作不重重视 部分企企业领导认为为，每年定期期聘请社会中中介机构对企企业的财务状状况、经营成成果和现金流流量进行年度度审计，若存存在问题，社社会审计也会会及时发现并并予以纠正，因因此无需节外外生枝，再聘聘请内审机构构进行审计。一一些企业负责责人认为社会会审计人员见见多识广，接接触各行各业业，并有专职职人员掌握、了了解国家的新新政策、新法法规和新规定定，站在局外外人的角度上上，不存在利利益关系，因因此审计的效效果较好。而而内部审计机机

18、构对国家的的新政策、新新规定了解不不全面、不及及时，专业人人员较少，不不一定能够及及时发现问题题，再加上可可能会涉及不不同群体的利利益，即使发发现了问题，也也由于种种顾顾虑而难以客客观、公正地地提出问题。基基于同样的理理由，很多内内审人员也自自认为内审是是一份得罪人人的工作，多多数人员也是是兼职，不愿愿专职从事于于内审工作。 2内审机构构不健全以及及人员配备不不全面 目前企企业的内部审审计机构多数数隶属于本企企业或者由本本单位的其他他部门代行其其职责，并受受本单位的主主要负责人领领导，这就使使内部审计失失去应有的独独立性。从审审计的独立性性、有效性来来讲，领导层层次越高，则则审计的效果果越好，

19、否则则亦然。现在在的内部审计计机构模式难难以对本级公公司领导的经经济责任进行行独立的监督督与评价，内内部审计机构构没有足够的的权威和地位位对本单位的的经营活动进进行监督，造造成内部审计计工作流于形形式，没有起起到应有的监监督和评价作作用。内部审审计人员，有有的仅由财务务人员组成，没没有专业人员员的参与，并并且对企业的的内部控制制制度缺乏了解解，内部审计计工作便成为为会计的规范范化检查。3内审制度不不完善以及内内审活动不正正常 目前的的内部审计主主要类型是合合规性审计或或者说是审查查企业的经营营手段是否按按规定程序进进行。一般企企业的内部审审计人员往往往将大部分精精力投入到财财务数据的真真实性、

20、合法法性的查证及及生产经营的的监督上，其其主要是查错错防弊而不是是对企业经营营作出分析、评评价和提出管管理建议，审审计的对象主主要是会计报报表、账本、凭凭证及其相关关资料，对往往来账页局限限于账面，缺缺少对相关单单位的询证、查查询，并且内内审工作都集集中在财务领领域而未深入入到管理和经经营领域。如如对企业投资资项目的审计计中，往往审审核投资协议议是否完整，会会计处理是否否正确，至于于是否应该投投资，投资收收益是否合理理，合作对象象的选择是否否恰当，是否否有很好的选选择方案等，一一般都不去作作深入的分析析。随着社会会监督制度的的不断完善，外外部约束机制制的不断加强强，内部管理理的逐步提高高，会计

21、电算算化的不断普普及和完善，账账务表面的错错误会越来越越少，因此，目目前的内审制制度已经不能能适合企业发发展的需要。有有的企业内审审活动无计划划、随意性很很大，有的兼兼职机构甚至至一年都不安安排内审活动动。(二)发挥企业业内部审计作作用的对策1提高企业领领导的认识 应采取取相应措施提提高企业领导导人，特别是是主要负责人人对内审工作作重要性、必必要性的认识识，从思想上上、行动上重重视内审工作作。2建立健全企企业内部审计计制度 企业应应按照国家相相关规定建立立内部审计机机构，建立相相关审计制度度，配备好领领导人员和工工作人员。审审计机构应制制定工作计划划和具体审计计准则，积极极开展审计工工作。3积

22、极开展企企业内部审计计工作 企业要要重视关心内内部审计，将将内部审计置置于主要负责责人或权利机机构的领导。放放手让审计机机构独立、主主动开展工作作。4开展广泛的的审计工作 企业内内部需监控的的环节较多，在在企业内部可可开展多种审审计，经济责责任方面有领领导干部任期期、领导干部部离任审计，还还有内部控制制制度、物资资采购、产品品销售、工程程建设、投资资风险等都可可开展审计。5加强审计人人员素质教育育 在企业业内部审计机机构中，人员员的专业水平平不高，特别别是新设置的的机构，其人人员可能是从从各种部门抽抽调而来，专专业水平更受受到限制；而而且由于国家家法律法规的的变化，企业业的经营目标标的调整，故故应对审计人人员不定期进进行培训。结论 随着我我国经济改革革的逐步深化化和对外开