会计理论概览（DOC 19）

1、 TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc24880051 1会计理论概概览 PAGEREF _Toc24880051 h 1 HYPERLINK l _Toc24880052 1.1会计定定义 PAGEREF _Toc24880052 h 1 HYPERLINK l _Toc24880053 1.1.1经经济业务事项项 PAGEREF _Toc24880053 h 2 HYPERLINK l _Toc24880054 1.1.2会会计核算(确认、计量量、记录和报报告)的方法 PAGEREF _Toc24880054 h 3 HYPERLINK l _Toc24880055

2、 2实际公司对对会计工作的的需求 PAGEREF _Toc24880055 h 15 HYPERLINK l _Toc24880056 2.1.1对对会计的要求求 PAGEREF _Toc24880056 h 15 HYPERLINK l _Toc24880057 2.1.2会会计的划分财财务会计和管管理会计 PAGEREF _Toc24880057 h 15 HYPERLINK l _Toc24880058 3R/3会计计的构成与其其它模块的集集成点。 PAGEREF _Toc24880058 h 15 HYPERLINK l _Toc24880059 3.1.1FFI与CO,MMM,PP,

3、SSD的集成点点 PAGEREF _Toc24880059 h 15 HYPERLINK l _Toc24880060 3.1.2FFI的构成 PAGEREF _Toc24880060 h 17 HYPERLINK l _Toc24880061 3.1.3CCO的构成 PAGEREF _Toc24880061 h 17 HYPERLINK l _Toc24880062 4R/3 FFI的操作 PAGEREF _Toc24880062 h 17 HYPERLINK l _Toc24880063 5R/3FII的配置 PAGEREF _Toc24880063 h 18 HYPERLINK l _T

4、oc24880064 6附录 PAGEREF _Toc24880064 h 199 HYPERLINK l _Toc24880065 6.1会计法法节选 PAGEREF _Toc24880065 h 19会计理论概览会计定义会计是伴随生产产实践和经济济管理的客观观需求而产生生并发展的一一项管理活动动。人们的生生活需要各种种各样的物质质，社会的发发展也同样需需要各种各样样的物质。物物质的生产过过程也是消费费过程。人们们进行生产，必必然会关心自自己的劳动成成果，关心要要用多少劳动动时间，要消消耗多少物资资，对比投入入与产出的情情况，这就需需要把生产过过程中的经济济活动情况记记录下来，会会计活动由此

5、此而产生。因而，会计是随随着生产的 发展，逐渐渐从生产职能能中分离出来来的一种管理理职能，其本本质是以货币币为计量单位位，对一定单位位的经济业务事事项进行确认、计计量、记录和和报告，并通通过所提供的的会计资料，作作出预测，参参与决策，实实行监督，旨旨在实现最优优经济效益的的一种管理活活动。会计的的对象是一定定单位的经济济业务事项，会会计的基本职职能是进行会会计核算和会会计监督。经济业务事项经济业务事项的的内容范围：（一）款项和有有价证券的收收付； 款项：现金（现现钞），银行行存款（支票票，汇票等） 有价证券：各种种债券，股票票，期货等金金融商品。例1：公司开一一张支票从银银行提取现金金5000

6、元，涉涉及： 现现金增加50000元，银银行存款减少少5000元。 （二）财财物的收发、增增减和使用；财物：主要指公公司用于生产产，销售，服服务方面的原原料商品，资资产等 。例2：公司用支支票200000元购买一一些电脑备件件，先放在仓仓库。涉及：银行存款减少220000元元，存货增加加170944元，增值税税进项29006 （三）债债权债务的发发生和结算； 债权：客户欠公公司销售商品品/提供劳务的的经济活动的的款项。债务：与债权相相反。例3：公司赊帐帐5000元购购买一台电脑脑，投入使用用。涉及：应付帐款增加55000元，固固定资产增加加2000元。 公公司过20天用50000元支票还欠欠款

7、。涉及： 应应付帐款减少少5000元，银银行存款减少少5000元。 （四）资资本、基金的的增减； 资本：公司成立立时股东投入入的在营业执执照上登记的的金额基金：公司从净净利润中分配配出的专门用用途的资金。如如企业发展基基金，员工福利基金等。 例4：公司本月月刚成立，股股东投入1000000万万银行存款作作为资本。涉涉及：资本金增加1000000元元，银行存款款增加1000000元。 （五）收收入、支出、费费用、成本的的计算；收入：公司的销销售额，营业业额。支出：主要指公公司非主要销销售业务，非非正常业务相相关的支出。费用：销售费用用，管理费用用，研发费用用，财物费用用。成本：主要指公公司对外销

8、售售自己制造/采购的商品品的的成本。例5：公司开张张大吉，卖出出库存中122000元备备件，开具对对方销售发票票28000元（其其中：增值税税销税40069元），B公司本月欠欠账，下月还款。本月用现金支付付4000元员员工工资，用用支票支付11500元房房租，2000电费。涉及： 销销售收入增加加239311元，应收账账款增加288000元，销销售成本增加加18000元。 现金减减少40000元，工资费费用增加40000元。 银银行存款减少少1700元，房房租费用增11500元，电电费增加2000元。 （六）财财务成果的计计算和处理； 指公司的净利润润的处理。举例：利润通过过计算产生。问题：*

9、鉴别下下列经济活动动是否要在会会计上反映：1,公司老板本本人借10000元给公司司员工。2,公司老板决决定从公司账账户转出200000元，做做个短线，55天后归还入入帐。3,电脑配件进进行包装拆卸卸。会计核算(确认认、计量、记记录和报告)的方法以上说明的是会会计所要反映映的经济业务务事项，它构构成企业经济济活动的必要要因素，经济济业务事项可可以分为资产产、负债、所所有者权益、收收入、费用、利利润六个要素素，它是会计计工作进行会会计核算（确确认，计量，记记录和报告）的的全部内容。这这些要素具有有以下等式：会计等式：资产产=负债+所有者权益益（利润是所所有者权益） 利润润收入费费用会计核算的过程程

10、划分为以下下步骤：设置科目和账户户为了将如此经济济业务事项变变成有规律的的、易识别的的经济信息，有有必要对纷繁繁复杂、性质质不同的经济济业务事项进进行科学分类类。其分类的的标志或项目目就是会计科科目。账户是按照规定定的会计科目目在账本中对对各项经济业业务进行分类类并加以系统统、连续记录录的一种文档档。顺序号编号科目名称称 一、资产类1101现金2102银行存款4111短期投资6113应收账款12123原材料13128包装物17135自制半成品18137产成品19138分期收款发出商商品22161固定资产23165累计折旧24166固定资产清理25169在建工程26171无形资产 二、负债类30

11、201短期借款31202应付票据32203应付账款33204预收账款37221应交税金38223应付利润三、所有者权益益类47301实收资本50321本年利润51322利润分配四、成本类52401生产成本53405制造费用五、损益类54501产品销售收入55502产品销售成本56503产品销售费用57504产品销售税金及及附加58511其它业务收入59512其它业务支出60521管理费用61522财务费用62531投资收益64541营业外收入65542营业外支出66550所得税67560以前年度损益调调整11月6日课程程安排：内容回顾：会计计定义，会计计内容，科目目定义，账簿簿定义，科目目表，

12、扩展：科目表的了解：编码，科目目名称，科目目类别，请参参考 HYPERLINK 科目表中每类科科目的含义，请请参考 HYPERLINK /book/%C6%F3%D2%B5%BB%E1%BC%C6%D6%C6%B6%C8/document/w11.htm R/3的科目表表的样本： HYPERLINK HUAHHESAPDDOCUMEENTREFEERENCEEPROJJECTLUCEENTREFFBUSIINESSBBLUPRIINTDELIIVERABBLESORGAANIZATTIONCOA_UPLOAAD.XLSS HUUAHESSAPDOCCUMENTTREFEERENCEEPROJJ

13、ECTLLUCENTTREFBBUSINEESSBLUUPRINTTDELIIVERABBLESOORGANIIZATIOONCOAA_UPLOOAD.XLLS 编制凭证会计凭证的种类类名称很多，但但按其填制的的程序和用途途来分，有原原始凭证和记记帐凭证两类类。原始凭证是在经经济业务发生生时取得或填填制的，用以以记录和证明明经济业务的的发生或完成成情况的书面面证明。它是是进行会计核核算的原始资资料和重要根根据。如发票票、收料单、领领料单等。其其基本内容包包括：原始凭凭证的名称；填制凭证的的日期；凭证证的编号；填填制和接受凭凭证的单位名名称；经济业业务的基本内内容（包括金金额等）；填填制单位及有

14、有关人员的签签章。记帐凭证是会计计人员根据审审核后的原始始凭证或汇总总原始凭证，按按照经济业务务的内容加以以归类，并据据以确定会计计分录而填制制的、作为登登记帐簿依据据的凭证。其其基本内容包包括：填制单单位的名称；凭证的名称称；凭证的编编号；填制凭凭证日期；经经济业务内容容摘要；会计计科目；所附附原始凭证的的张数；制证证、审核、记记帐等有关人人员签名或盖盖章。按照记帐凭证所所记录的经济济业务是否与与现金和银行行存款的收付付有联系，可可以分为收款款凭证、付款款凭证和转帐帐凭证（即33种凭证类型型）。收、付付款凭证是用用来记录货币币资金收付业业务的凭证。它它们是根据有有关现金和银银行存款收付付业务

15、的原始始凭证填制的的。转帐凭证证是用来记录录转帐业务（即即在发生经济济业务时，不不需要收付现现金和银行存存款的各项业业务）的原始始凭证填制的的，作为登记记有关帐簿的的依据。会计分录 会计分录反映经济业务，会会计凭证的核核心工作是做做会计分录，会会计分录如下下：借：现金 100000贷：银行存款 100000会计分录的原则则：有借必有贷，借借贷必相等。借贷使用场合增加减少资产类科目借贷成本类科目借贷费用类科目借贷负债类科目贷借权益类科目贷借收入类科目贷借作会计分录例1： 01借借：110110101现现金 50000贷：111100101银行行存款 50000例2： 02借借：140110701

16、 备品备件 117094 214110401 增值税进项项2906贷：111100101银行行存款 200000例3： 03借借：161001020固固定资产 55000贷：212100102应付付帐款 5000004借：2122101022应付帐款 55000贷：111100101银行行存款 50000例4：05 借借：111110101银银行存款1000000贷：310100101 资资本金 1000000例5：06 借借：114110102 应收帐款 228000贷：510100101 国国内产品销售售收入 233931元 214100403增值值税销项 44069元07借：513310

17、0000 销售费用用工资40000贷：110100101现金金 4000008借：5122100000产品销售成成本120000 贷：1140107701 备品备件 122000例6：09借：514111400 管管理费用水水电费 2000 5514110000 管理理费用租赁赁费 15000 贷：111110101银银行存款17700登记账户。手工进行的会计计业务还需要要把会计凭证证的内容登记记到每个账簿簿上。采用计计算机系统后后，这一步骤骤由系统自动动进行。所关关注的是每个个账户的信息息内容（如月月初余额，本本月发生金额额，月末余额额）账户格式。110101001现金214104003增值

18、税销销项510101001 国内产产品销售收入入月初余额0月初余额0月初余额001#500006#406906#2393107#-4000月末余额4069月末余额月末余额1000161010220固定资产产512100000产品销售售成本月初余额0月初余额0111101001银行存款款03#500008#12000月初余额0月末余额5000月末余额1200001#-500002#-20000212101002应付帐款款513100000 销售费费用工资04#-5000月初余额0月初余额005#10000003#500007#400009#-170004#-5000月末余额4000月末余额683

19、00月末余额0514114000 管理费费用水电费费140107001 备品备备件310101001 资本金金月初余额0月初余额0月初余额009#20002#1709405#100000月末余额20008#-12000月末余额100000月末余额5094514110000 管理费费用租赁费费114101002 应收帐帐款 月初余额0214104001 增值税税进项月初余额009#1500月初余额006#28000月末余额150002#2906月末余额28000月末余额2906编制报表资产负债表 资产负债债表是反映公公司在某一特特定日期全部部资产、负债债和所有者权权益情况的会会计报表。它它的基本

20、结构构是资产=负债+股东权益 不论公司处处于怎样的状状态，这个会会计平衡式是是永远恒等的的。左边反映映的是公司所所拥有的资源源，右边反映映的是公司不不同权利人对对这些资源的的要求。依照照一定的分类类标准和次序序, 把公司在在一定日期的的资产、负债债和股东权益益各项目予以以适当编排而而成。R/3的资产负负债表是上下下式，国内通通常是左右式式。ABC公司资产产负债表金额单位：人民民币元终止日期：20002年11月30日资产负债及所有者权权益流动资产：流动负债： 货币资金69300 短期借款 短期投资 应付帐款 短期投资净净额 应交税金1163 应收账款28000 其它流动负负债 存货5094 流动

21、负债合合计1163 其它流动资资产长期负债： 流动资产合合计102394 长期借款长期投资： 应付债券 长期股权投投资 其它长期负负债 长期债权投投资 长期负债合合计固定资产：负债合计1163 固定资产原原价5000股东权益： 减：累累计折旧 资本金金100000 在建工程 资本公积无形资产及其它它资产： 未分配利润润6231 无形资产 股东权益资产总计107394负债及股东权益益总计：107394损 益 表单位名称：ABBC公司时间:2002年111月30日单位：元项 目行次本月数本年累计数一、产品销售收收入123931 减：产产品销售成本本212000 产品销售售费用34000 产品销售售

22、税金及附加加4二、产品销售利利润579316 加：其它它业务利润7 期中：技术术转让收益8 境外劳务务收益9 减：管理理费用101700 财务费用11三、营业利润12623113 加：投资资收益14 其其中：联营企企业分回利润润 15 境处投资收收益16 股息收益17 国库券利息息收入18 营业外收入入19 减：营业业外支出20 加:以前年度损损益调整21四、利润总额226231 减:所所得税23五、净利润246231单位负责人： 财务务主管：制表人： 现金流量表单位：ABC公公司 20002年11月金额单位：元经营活动产生的的现金流量 金额 销售商品、提提供劳务收到到的现金 收到的增值值税销

23、项税额额和退回的增增值税款 购买商品、接接受劳务支付付的现金 -17094 支付给职工工以及为职工工支付的现金金-4000 支付经营费费用的现金-1700 支付的增值值税款-2906 经营活动产产生的现金流流量净额-25700投资活动产生的的现金流量 收回投资所所收到的现金金 分得股利或或利润所收到到的现金 购建固定资资产、无形资资产所支付的的现金 -5000 投资活动产产生的现金流流量净额-5000筹资活动产生的的现金流量 吸收权益性性投资所收到到的现金100000 借款所收到到的现金 偿还债务所所支付的现金金 分配股利或或利润所支付付的现金 减少注册资资本所支付的的现金 筹资活动产产生的现

24、金流流量净额100000现金及现金等价价物净增加额额69300将净资产调节为为经营活动的的现金流量 税后利润 加:少数股股东权益 固固定资产折旧旧 无无形资产摊销销 固固定资产报废废损失 经营活动产产生的现金流流量净额（22）现金及现金等价价物净增加情情况 货币资金的的期末余额 0 减:货币资资金的期初余余额 现金等价物物的期末余额额 69300 减:现金等等价物的期初初余额 现金及现金金等价物净增增加额（2）69300FI资产负债表表FI的管理费用用，销售费用用明细表FI的损益表（销销售成本法，启启动FUNCCTION AREA）会计资料的形式式(基本资料：凭证，账簿簿，报表；基基于科目（甚

25、甚至账户）的的各种查询资资料，管理报报告)实际公司对会计计工作的需求求对会计的要求1,核算公司经经济业务，定定期提供会计计报告，保存存会计文档（凭凭证，账簿）；2,对公司资产产的管理（债债权，存货，固固定资产，甚甚至投资）；3,对公司负债债的管理（应应付款）；4,对公司各部部门费用的控控制（费用预预算，预算与与实际的执行行报告）；5,公司执照产产品或提供服服务的成本的的计算；6,公司盈利结结果的分析（1,按市场环节：产品系列，销售渠道。2按公司机构：利润中心）7，集团公司的的财务功能。会计的划分财务务会计和管理理会计1,2,3，77项基本上属属于FI的，4,5,6属于COR/3会计的构构成与其

26、它模模块的集成点点。FI与CO,MMM,PP,SD的集成成点FI的构成总帐应收/应付分类类帐固定资产资金模块，投资资模块等合并报表CO的构成成本要素会计成本中心会计成本核算R/3 FI的的操作总帐应收/应付分类类帐固定资产资金模块合并报表详细资料参见/HUAHHE/SAPPDOCUMMENT/PPROJECCT/REFFERENCCE/LUCCENTREEF/USEER_TRAAININGG/FI下WORD文档档。R/3FI的配配置总帐应收/应付分类类帐固定资产资金模块合并报表附录会计法节选第一章 总总则第二条 国家机机关、社会团团体、公司、企业、事事业单位和其其它组织（以以下统称单位位）必须

27、依照照本法办理会会计事务。 第二章章 会计核算 第九条条 各单位必须须根据实际发发生的经济业业务事项进行行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。 任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 第十条 下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算： （一）款项和有价证券的收付； （二）财物的收发、增减和使用； （三）债权债务的发生和结算； （四）资本、基金的增减； （五）收入、支出、费用、成本的计算； （六）财务成果的计算和处理； （七）需要办理会计手续、进行会计核算的其它事项。 第十一条 会计年度自公历月日起至月日止。 第十二条 会计核算以人民币为记帐本位币。 业务收支以人民币以