财务管控制度与操作流程

1、 PAGE PAGE 42母子公司管控体体系制度汇编编之三宁波天汉控股集集团股份有限限公司财务管理管控制制度与操作流流程服务单位: 上上海华彩管理理咨询有限公公司二零零七年八月月目 录TOC o 1-3 u第一部分 管管控制度 PAGEREF _Toc174611880 h 2财务分析制度 PAGEREF _Toc174611881 h 2附件：财务分析析报告提纲 PAGEREF _Toc174611882 h 9财务预算管理制制度 PAGEREF _Toc174611883 h 22第一章 总则则 PAGEREF _Toc174611884 h 22第二章 财务务预算管理的的组织结构 PAG

2、EREF _Toc174611885 h 22第三章 财务务预算的编制制 PAGEREF _Toc174611886 h 22第四章 财务务预算的内容容 PAGEREF _Toc174611887 h 23第五章 财务务预算的调整整 PAGEREF _Toc174611888 h 25第六章 财务务预算的执行行 PAGEREF _Toc174611889 h 26第七章 附则则 PAGEREF _Toc174611890 h 26第二部分 操操作流程 PAGEREF _Toc174611891 h 271.财务预算算管理流程 PAGEREF _Toc174611892 h 272.财务分析析管

3、理流程 PAGEREF _Toc174611893 h 29第一部分 管管控制度财务分析制度总则为有效地控制经经营过程，促促进集团及二级子公司司围绕经营目目标，挖掘现现有潜力，找找出差距和存存在问题，采采取有效措施施，保证集团团总体经营目目标的实现，特特制定本制度度。本管理规定适用用集团以及集团二级级子公司财务务分析管理。一、 财务分析析的组织管理理体系1、财务分析实实行统一领导导、分级实施施、归口分析析的管理体系系。财务分析工作由由集团财务管理理部统一领导导，由各二级级子公司总经经理主持按季季召开财务分分析会。日常常办事机构设设在财务部门门，由财务负负责人负责分分析。各指标标归口管理部部门按

4、月向财财务部门提供供本部门所管管辖指标的完完成情况，及及时发现问题题，寻找原因因，提出措施施以及需要平平衡解决的意意见。2、有关部门的的职责分工。生产部门根据对对材料进、出出、存、退，辅辅助生产费用用，工时，产产品、副产品品数量，安全全库存、实际际库存，集团团内部调剂等等的统计指标标完成情况进进行分析；对对大修、技改改等工程（按按项目细分）实实施情况进行行分析；销售部门根据对对销售产品的的种类、数量量、单价，款款项回收，内内部销售、折折扣与折让等等的统计完成成情况进行分分析；采购物流部门根根据对材料需需求，原材料料市场价格，应应付账款的统统计完成情况况进行分析；工程管理部门对对投资完成情情况进

5、行分析析，对工程进进度和质量监监督提供分析析依据；行政劳资部门对对日常办公费费用、劳动工工资、各种社社会保险等执执行情况分析析；财务部门负责根根据有关部门门报送的报表表进行汇总，负责本公司综合指标分析，并对收入、成本（主要是可控费用）、利润、资金、债权债务等具体分析。为了及时反映各项经济指标的完成情况，积累分析数据，各公司财务按月编制会计报表（包括：资产负债表、损益表、现金流量表、管理费用及生产成本明细表）。 二、财务分析的的内容及主要要指标(一)、财务会会计指标1、获利能力分分析指标 = 1 * GB2 销售利润分析析指标 = 1 * GB3 销售毛利率销售毛利销售收入净净额销售毛利=销售售

6、收入净额销售成本=销售收入销销售折扣与折折让销售成成本此项指标反映企企业产品每一一元销售收入入扣除销售成成本后，有多多少钱可以用用于各项期间间费用和形成成盈利，毛利利率是企业净净利率的基础础，没有足够够的毛利率便便不能盈利。同同时销售毛利利率也可成为为企业制定价价格策略时的的参照标准之之一。 = 2 * GB3 营业利润率息税前营业业利润销售收入净净额息税前营业利润润=营业利润润+利息支出出此项指标反映企企业通过销售售产品创造利利润的能力。息息税前盈利是是企业生存、发发展的保障。没没有足够的息息税前盈利，说说明企业赖以以持续发展的的基础薄弱。 = 3 * GB3 核心业务利润润率核心业业务息税

7、前营营业利润/核核心业务销售售收入净额此项指标反映企企业通过核心心产品的销售售创造利润的的能力。该项项指标可以作作为对产品项项目或业务项项目进行价值值评价的标准准之一。 = 2 * GB2 成本利润分析析指标成本费用利润率率营业利润润成本费用总总额 成本费用总额=销售成本销售费用管理费用财务费用 此项指标反映企企业通过成本本和费用的消消耗产生利润润的水平，该该项指标越大大说明企业的的成本和费用用的耗费越有有价值。使用用此项指标时时，应注意财财务费用性质质对利润指标标选择的影响响，即若贷款款无用于投资资情况，则可可使用营业利利润为分子，否否则应使用利利润总额 = 3 * GB2 资产收益分析析指

8、标总资产报酬率净利润平均总资产产平均总资产=（期期初资产总额额+期末资产产总额）2此项指标反映企企业资产的运运用能力，此此项指标越高高说明企业利利用资产盈利利的能力越高高。 = 4 * GB2 资本收益分析析指标 = 1 * GB3 净资产收益率率净利润/平均净资产产平均净资产=（期期初所有者权权益总额期期末所有者权权益总额）2此项指标反映企企业利用自有有资本获利的的能力。 = 2 * GB3 资本保值增值值率期末所所有者权益总总额/期初所所有者权益总总额 此项指标反反映企业自有有资本的增值值速度。 = 5 * GB2 收益质量分析析指标 = 1 * GB3 核心业务利润润占利润的比比重核心业

9、业务利润/利利润总额此项指标反映企企业利润的结结构，若某种种核心业务利利润比例过重重时，企业应应注意利润来来源的依赖风风险，此时可可以适时调整整业务结构，进进行多角化投投资，以降低低经营风险。 = 2 * GB3 营运指数=经经营现金净流流量经营所得现现金 =经经营现金净流流量（净收益非经营收益益+非付现费费用）此项指标反映企企业收益的质质量，用于评评价企业会计计利益和现金金流入的关系系，此项指标标应大于1，若若小于1则说说明企业的收收益质量不够够好。 = 6 * GB2 保障性分析指指标 = 1 * GB3 销售营业现金金流入比率销售商品产产生现金流入入量销售收入净净额 此项指标反反映企业销

10、售售商品所产生生的现金流入入，此数值越越高说明企业业产品回笼资资金的情况越越好，企业的的运转也越有有保障。 = 2 * GB3 资金安全率资产变现率率资产负债债率资产变现率（现现金及其等价价物良性债债权适销存存货可变无无形资产）资产总额此项指标反映企企业资金的安安全程度，同同时说明企业业资产能在偿偿还负债之后后，可继续扩扩充发展的能能力。2、营运能力分分析指标 = 1 * GB3 流动资产周转转率销售收收入净额平均流动资资产 此项指标反反映企业流动动资产的管理理水平，周转转率越高说明明企业流动资资产的管理越越好，也说明明企业短期的的偿债能力越越强。此项指指标可以分解解使用，按应应收账款、存存货

11、分解分析析，或继续分分解为原材料料、产成品等等。 = 2 * GB3 营业周期=存存货周转天数数+应收账款款周转天数存货周转天数=360存货周转率率 =3660（销售成本本平均存货）应收账款周转天天数=3600应收账款周周转率 =3600（销售收入入平均应收账账款） 此项指标反反映企业存货货转化为资金金的周转速度度， 营业周周期越短，说说明企业的周周转速度越快快。3、偿付能力分分析指标 = 1 * GB3 现金流动负债债比率经营营现金净流入入流动负债此项指标反映企企业偿还即期期债务的能力力。 = 2 * GB3 资产负债率负债总额资产总额此项指标反映企企业的资产结结构。通常情情况下，若企企业处

12、于资产产周转速度快快、规模迅速速增长的阶段段时，则可以以接受较高的的资产负债率率，否则，则则应保持较低低的资产负债债率，以降低低财务风险。4、成长性分析析指标 = 1 * GB3 销售增长率（本期销售售收入上期期销售收入）上期销售收入100%此项指标反映销销售收入的增增长速度。 = 2 * GB3 净利润增长率率（本期净净利润额上上期净利润额额）上期净利润润额100%此项指标反映净净利润的增长长速度。 = 3 * GB3 资本积累率=本年所有者者权益增长额额年初所有者者权益 100%此项指标反映企企业自有资本本的积累速度度。(二)、责任会会计指标1、利润中心预算分析、趋势势分析结合比比率分析。

13、 = 1 * GB3 安全边际率（实际销售售额保本销销售额）实际销售额额保本销售额固固定成本单位边际贡贡献率固定成本（单单位边际贡献献单价） 固固定成本（单价单位变动成成本）单价 = 2 * GB3 边际贡献率=（销售收入入变动成本本）销售收入 = 3 * GB3 销售利润率=安全边际率率边际贡献率率2、费用中心预算分析、趋势势分析。3、成本中心标准成本分析、趋趋势分析。(三)、杜邦分分析体系权益净利率权益净利率+-+权益乘数=1（1资产负债率）资产净利率权 益资 产资产周转率销售净利率权 益资 产资产周转率销售净利率资产总额销售收入销售收入净 利资产总额销售收入销售收入净 利三、财务分析方方

14、法统一采用对比分分析法（与计计划、与上年年同期实际比比）。四、财务分析程程序各公司财务部门门应于年度末末、季度末、月度末、编制年、季季、月财务会会计报表，收收集其他部门门提供的分析析资料，将各各项分析指标标进行对比，对对其差异进行行分析，找出出原因，提出出改进措施和和加强管理的的建议；按季季形成书面财财务分析报告告，包括公司司生产经营基基本情况，各各项指标完成成情况及对公公司财务状况况、经营成果果和现金流量量有重大影响响的其他事项项。五、财务分析例例会1、集团和二级级子公司必须须定期召开财财务分析例会会，每季一次次，于季末次次月中旬召开开。会议由集集团总裁和二二级子公司总总经理主持，各各部门领

15、导和和有关人员参参加。分析以以财务部门为为主分析，其其他有关部门门补充。发言言人应对有关关指标完成情情况进行分析析，找出主要要原因和关键键环节，提出出整改措施。2、财务分析例例会应指定专专人负责记录录，负责汇总总整理分析资资料并对会上上讨论的问题题和形成的决决议整理成书书面材料，连连同财务分析析报告上报公公司董事会和和集团。3、集团财务管管理部根据二级子公公司报来的财财务分析报告告应于十日内内完成汇总整整理，并由集集团财务副总裁主持召开开集团的财务分分析会，对各各公司存在的的问题和解决决问题的措施施、建议形成成会议纪要下下发执行。半半年和年度财财务分析应向向天汉董事局汇报。 六、财务分析报报告

16、财务分析报告是是财务分析的的书面文件，包包括：公司概概况；分析的的内容；公司司在经营活动动过程中存在在的问题和关关键环节；针针对问题和关关键环节采取取的措施；加加强经营管理理工作的建议议和意见。财财务分析报告告要求内容真真实、数字确确凿、信息可可靠。财务分析报告的的模板可参考考附件财务务分析报告提提纲。七、财务分析报报告的报送时时间各公司的财务分分析报告应按按规定时间报报送，季度财财务分析报告告于季末次月月二十天内报报送，年度财财务分析报告告于年后三十十天内报送。八、本办法经董董事局批准后后发布执行，集团财务管理部负责制订、修改并解释。此前有关集团对二级子公司管理的规定，凡与本办法有抵触的，均

17、依照本办法执行。九、本办法未尽尽事宜，执行行国家有关法法律、法规和和集团的有关规规定。十、本办法从下下发之日起执执行。附件：财务分析析报告提纲行业分析行业发展状况：行业销售规规模（数量、价价格）、增长长率，细分市市场（公司产产品）销售规规模、增长率率，产品技术术的改进、工工艺技术的改改进。（由战战略投资部门门提供资料）客户的状况：客客户数量的变变化，客户的的发展状况，客客户需求预测测，客户最关关注的产品性性能、服务方方面。（由市市场部门提供供资料）供应商状况：主主要原材料供供应商数量的的变化，供应应商的发展状状况，供应成成本方面的变变化、原材料料质量方面的的变化、付款款条件的变化化。（由采购购

18、部门提供资资料）竞争者状况：主主要竞争者市市场份额的变变化，竞争者者的产能规模模，销售价格格，销售条件件的变化，竞竞争者的基本本策略。（由由战略投资部门和市场部门门提供资料）潜在的市场进入入者（由战略略投资部门和和市场部门提提供资料）替代品的威胁（由由战略投资部部门和市场部部门提供资料料）机会与威胁：以以上方面对公公司而言的机机会和威胁（由由战略投资部部门提供资料料）竞争策略分析公司竞争策略和和主要措施，计计划目标的实实现程度（由由战略投资部部门提供资料料）公司财务对竞争争策略和主要要措施支持的的分析（主要要是资金数量量）财务分析基本分析框架:资本收益率率=销售利润润率资产周转率率财务杠杆=资

19、产资本销售收入资产=资产资本销售收入资产利润销售收入销售利润率分析析(损益表分分析)根据损益表分析析公司各项成成本费用占销销售收入比率率的历史比较较和与竞争对对手的比较：销售成本（原原材料、工资资、制造费用用）、财务费费用、销售费费用、管理费费用、税收、利利润相对上期期增减变化情情况，及其占占销售收入比比例的变化，对对变化原因做做出分析说明明，并提出改改进建议。资产周转率分析析总资产周转率历史比较与横向向比较，原因因分析与建议议流动资金周转率率历史比较与横向向比较，原因因分析与建议议应收账款周转率率历史比较与横向向比较，原因因分析与建议议存货周转率历史比较与横向向比较，原因因分析与建议议应付账

20、款周转率率历史比较与横向向比较，原因因分析与建议议本月赊销收入净额应收账款平均占用额30应收账款周转天本月赊销收入净额应收账款平均占用额30历史比较与横向向比较，原因因分析与建议议全部流动资金平均占用额30本月销售收入净额流动资金周转天全部流动资金平均占用额30本月销售收入净额历史比较与横向向比较本月销售成本总额存货平均占用额30存货周转天数 本月销售成本总额存货平均占用额30历史比较与横向向比较，原因因分析与建议议财务杠杆流动比率历史比较与横向向比较，原因因分析与建议议速动比率历史比较与横向向比较，原因因分析与建议议资产负债率历史比较与横向向比较，原因因分析与建议议已获利息倍数历史比较与横向

21、向比较，原因因分析与建议议资本负债率历史比较与横向向比较，原因因分析与建议议财务杠杆历史比较与横向向比较，原因因分析与建议议其他事项分析对发生重大变化化的有关资产产和负债项目目的分析说明明（如长期投投资等）；对数额较大的待待摊费用、预预提费用的分分析；对其他影响企业业效益和财务务状况较大的的项目和重大大事件做出分分析说明。建议对市场部门的建建议对生产部门的建建议对技术开发部门门的建议对物料部门的建建议对其他部门的建建议预测销售量与销售额额预测销售成本预测销售利润率预测测销售费用预测管理费用预测利润预测与资本本收益率预测测附表1：预算损损益执行情况况表项 目单 位去年同期预 算实 际对 比备 注

22、差异%比上年增长=-=/=(-)/产量收入销售成本其中：原材料 工资 制造费费用毛利毛利率管理费用其中：研发费用用财务费用销售费用税金及附加利润利润率附表2：财务指指标评价分析析表年 月 日日项目计算公式本期数上期数对比分析备注1、财务效益状状况净资产收益率率净利润/平均净净资产总资产报酬率率（利润总额+利利息支出）/平均资产总总额资本保值增值值率调整后的期末所所有者权益/期初所有者者权益销售（营业）利利润率销售利润/销售售收入净额成本费用利润润率利润总额/成本本费用总额2、资产营运状状况总资产周转率率销售收入净额/平均资产总总额流动资产周转转率销售收入净额/平均流动资资产总额存货周转率销售成

23、本/平均均存货应收账款周转转率赊销收入净额/平均应收账账款余额不良资产比率率年末不良资产总总额/年末资资产总额资产损失比率率待处理财产损失失净额/年末末资产总额3、偿债能力状状况资产负债率负债总额/资产产总额已获利息倍数数息税前利润/利利息支出流动比率流动资产/流动动负债速动比率速动资产/流动动负债现金流动负债债比率年经营现金净流流入/流动负负债长期资产适合合率（所有者权益+长期负债）/（固定资产产+长期投资资）经营亏损挂帐帐比率经营亏损挂帐/年末所有者者权益4、发展能力状状况销售（营业）增增长率本年销售增长额额/上年销售售总额资本积累率本年所有者权益益增长额/年年初所有者权权益总资产增长率率

24、本年总资产增长长额/年初资资产总额固定资产成新新率平均固定资产净净值/平均固固定资产原价价附表3：应收账账款分析表单位：账 龄金 额额比例可收回金额可收回比率预计收款费用预计坏账损失备 注1月-6月6月-1年1年-2年2年-3年3年以上评价分析：附表4：存货分分析表单位： 单位：元项 目期 初期 末完好程度损 失备 注注原材料半成品产成品低值易耗品包装物其它评价分析：附表5：利润分分析表单位:项 目单 位 金 额占利润总额比备 注主营业务利润其他营业收入营业利润投资收益其 它利润总额评价分析：附表6：财务比比率综合分析析表指 标重要性系数标准值实际值关系比率=/综合系数（=）流动比率0.15速

25、动比率0.1资产负债率0.1应收账款周转率率0.05存货周转率0.1总资产周转率0.13销售利润率0.1总资产收益率0.1所有者权益收益益率0.15合计1财务预算管理制制度第一章 总则则为了加强对财务务预算的内部部控制，规范范财务预算编编制及调整，严严格财务预算算执行与考核核，提高财务务预算管理水水平和经济效效益，特制定定本制度。本制度适用于集集团和二级子子公司。二级子公司可根根据本制度，结结合自身实际际情况，制定定相应的财务务预算管理细细则或实施办办法，并报集集团财务管理理部审核后在在自身及控股股子公司、分分公司实施。第二章 财务务预算管理的的组织结构集团董事局负责责审批年度财财务预算。集集

26、团财务管理理部负责跟踪踪管理监督集集团和二级子子公司年度财财务预算的执执行。二级子公司董事事会、总经理理办公会、财财务管理部负负责组织制订订自身年度财财务预算方案案。集团财务管理部部和二级子公公司财务管理理部为财务预预算管理部门门，主要负责责拟订财务预预算目标和财财务预算政策策；制定财务务预算管理的的具体措施和和办法；组织织编制、审议议、平衡财务务预算草案；协调、解决决财务预算编编制和执行中中的问题；督督促完成财务务预算目标。集团财务管理部部和二级子公公司内部其他他职能部门具具体负责本部部门财务预算算的编制、执执行、控制、分分析等工作，并并配合财务部部门做好自身身总预算的综综合平衡、控控制、分

27、析、考考核等工作。各各职能部门应应当加强沟通通和联系，确确保相关财务务预算执行情情况能够相互互印证、相互互监督。第三章 财务务预算的编制制集团和二级子公公司应当制定定财务预算工工作业务流程程，明确财务务预算编制、财财务预算执行行、财务预算算调整、财务务预算分析与与考核等各环环节的控制要要求，确保财财务预算工作作全过程得到到有效控制。财务预算的编制制以“开源节流，量量入为出”为原则，以以企业效益管管理为中心，加加强成本费用用控制，客观观分析上一年年度财务预算算执行情况并并结合下一年年度生产经营营计划编制，以以求效益最大大化。财务预算编制的的基本方法按按增量预算法法、零基预算算法等方法进进行。增量

28、预预算法是以近近几年加权平平均值作为基基础，根据下下年度的预算算目标和对未未来的预期确确定一个系数数，由基础值值乘以系数确确定预算值。此此方法适用于于已正常经营营2年以上且且市场环境比比较稳定的公公司。零基预预算法是不考考虑历史数据据，每年编制制预算时以业业务活动计划划为基础，根根据业务量测测算每个项目目的预算值。此此方法适用于于新成立的公公司以及生产产或运营环境境经常变化的的公司，以及及一些特殊预预算项目。年度财务预算按按照“上下结合、分分级编制、逐逐级汇总、统统一协调”的程序编制制。单位下一一年度财务预预算初稿应在在每年10月月中旬以前按按照规定格式式编制完毕，并并上报集团；集团在每年11

29、0月底开始始汇总合并财财务预算，对对集团各部门门和二级子公公司进行详细细调研基础，并并召集集团各各部门和二级级子公司进行行财务预算平平衡；每年112月上旬修修订完成下一一年度财务预预算指标并报报集团董事局审审批，年底前前将经审批的的下一年度财财务预算指标标下发集团各各部门和二级级子公司；集集团各部门和和二级子公司司根据集团下达的年年度财务预算算指标编制详详细的分解落落实方案并于于预算年度的的1月中旬以以前上报集团团按财务预算算执行。集团团各部门和二二级子公司应应在审批的年年度财务预算算范围之内，根根据下月生产产经营计划编编制月度财务务预算，经集集团各部门和和二级子公司司负责人审核核后，在每月月

30、27日前上上报下月财务务预算到集团团财务管理部部。第四章 财务务预算的内容容财务预算包括一一年一次的年年度财务预算算和按月编制制的月度财务务预算，具体体格式见附件件。年度财务务预算的编制制应有详细的的编制依据和和编制说明，月月度财务预算算数据较上月月有较大变化化的应说明理理由和预算依依据。财务预算内容：收入、成本本、税金及附附加、营业费费用、管理费费用、财务费费用、所得税税以及净利润润等利润表各各项目预算。主营业务收入预预算。应在以以前年度实际际完成收入以以及合理确定定下一年度主主营业务增长长额的基础上上确定。主营业务成本预预算。应根据据以前年度主主营业务单位位成本和可实实现的销售量量计算。主

31、营业务税金及及附加预算。应应根据国家及及地方规定的的相关税费率率计算。其他业务利润预预算。应根据据以前年度辅辅业的经营情情况结合下一一年度计划确确定。营业费用和管理理费用预算。工资、福利费、职职工教育经费费、工会费、社社保支出。工工资按预算的的下一年度人人员总数以及及人员结构和和薪资水平计计算。福利费费、职工教育育经费、工会会费按预测的的工资总额的的相应比例计计算。社保支支出按公司当当地规定比例例以及计算方方法结合预测测的工资计算算。办公费用。根据据以前年度人人均办公费和和预测的下一一年度人员总总数计算。差旅费用。由各各职能部门按按预测下一年年度部门出差差安排和公司司出差标准计计算。邮电通讯费

32、。固固定费用按合合同计算，比比如宽带使用用费；固定电电话费、邮寄寄费等按历年年平均水平计计算；移动话话费按标准计计算。汽车费用。参照照每辆汽车历历年平均使用用费用计算，如如果下一年度度有安排购新新车的还应考考虑新购车辆辆的使用费用用。业务招待费。参参照以前年度度业务招待费费占主营业务务收入的比例例和预测的下下一年度的主主营业务收入入计算。水电费。参照以以前年度平均均水平确定。折旧费。按年末末固定资产计计算的折旧加加上下一年度度准备购置的的固定资产的的折旧计算，还还应考虑年末末固定资产在在下一年度使使用到期的因因素。低值易耗品摊销销。根据年末末低值易耗品品以及下一年年度预计新增增的低值易耗耗品，

33、按照低低值易耗品摊摊销方法计算算。物料消耗。按以以前年度平均均水平计算。修理费。由技术术部门（或技技术人员）根根据固定资产产使用状况以以及相应修理理费计算。租赁费。按租赁赁合同计算。会议费。根据历历年常规会议议以及相应会会议支出计算算。取暖费、防暑降降温费。按按按预测的下一一年度人员总总数和人均标标准计算。商业保险费。按按财产险费率率计算；若员员工有商业保保险的，应详详细披露相关关情况。物业管理费。按按物业管理合合同计算。广告宣传费。按按自身广告投投放计划计算算。坏账准备。按预预计下一年度度年末的应收收款项余额以以及坏账准备备比例和本年年年末“坏账准备”科目余额计计算。税金。按相关税税率和税基

34、计计算。审计评估费。参参考历年水平平计算，并考考虑特殊审计计事项的费用用。咨询费。按参考考历年水平计计算，并考虑虑特殊咨询事事项的费用。董事会费。按参参考历年水平平以及下一年年度会议计划划确定。其他费用。其他他费用按核算算的明细科目目列示，其他他费用的预算算应详细说明明预算的内容容以及计算过过程。财务费用预算。按按预测的存款款平均水平计计算利息收入入，按预测的的融资规模和和利率计算利利息支出，按按历年水平计计算手续费等等。所得税预算。按按照前面各项项目预算计算算出预算税前前利润并按税税法规定调整整计算应纳税税所得额后乘乘以适用税率率计算得出。第五章 财务务预算的调整整经董事局批准正正式下发执行

35、行的年度财务务预算，一般般不予调整。集集团各部门和和二级子公司司在执行过程程中由于市场场环境、经营营条件、国家家法规政策等等发生重大变变化，或其他他特殊原因等等致使预算的的编制基础不不成立，将导导致财务预算算执行结果产产生重大差异异的，应书面面阐述年度财财务预算调整整的原因及调调整内容上报报集团，经董董事局批准后后，方可调整整年度财务预预算。财务预预算中的费用用预算（包括括经营费用和和管理费用）在在执行中，超超过年度财务务预算指标，不不管金额大小小一律上报集集团，经董事事局审批调整整当年费用预预算后方可使使用。第六章 财务务预算的执行行集团和二级子公公司应加强费费用预算支出出的控制，纳纳入单位预算算的费用开支支必须按照集集团相关财务务规定和标准准执行。未纳纳入财务预算算的非经营性性支出包括年年度奖金支出出、对外捐赠赠支出、5万万元以上（含含5万元）的的大型公益活活动支出和55万元以上（含含5万元）的的非业务招待待性质的公关关支出，在支支出前必须预预估金额并上上报董事局（或或其授权人）审审批同意集团和二级子公公司应当建立立预算执行情情况预警机制制，通过科学学选择预警指指标，合理确确定预警范围围，及时发出出预警信号，积积极采取应对对措施。集团和二级子公公司应当建立立预算执行情情况分析制度度。二级子公公司应当每月月召开财务预预算执行分析析会议，全面面掌握财务预预算执行