把握九个环节助你写好计算机审计方法

1、把握九个环节助助你写好计算算机审计方法法来源:会计求学学网 作作者: HYPERLINK /space/?userid=1 zjgghr HYPERLINK javascript:addBookmark(把握九个环节助你写好计算机审计方法) 收藏本文 计算机审计方方法是审计人人员在实践中中运用计算机机开展审计积积累下来的重重要经验和典典型案例，具具有较强的实实用性、针对对性和可操作作性，可在其其他审计过程程中被借鉴和和引用。以下下九个环节助助你写好计算算机审计方法法。一、准备充充分。撰写计算机机方法前要收收集国家审计计署审计事项项数据字典、审审计数据规划划及其版本号号、计算机审审计方法体系系基

2、本规划、计计算机审计方方法流程图编编制规范，下下载并安装好好流程图制作作软件。二、选题适适当。这是写好方方法的重要环环节。所选的的题材一般为为被成功运行行过的实例，具具有一定的代代表性，注意意不能和以前前的经验重复复。三、思路清清晰。撰写计算机机审计方法，审审计目标清晰晰，重点内容容、方法步骤骤详细且可操操作性强。利利用计算机审审计工具达到到自己的审计计目的并取得得预期的效果果。四、数据适适中。这是计算机机审计的基础础，一是采集集数据前了解解对方数据库库的基本情况况，如数据库库的种类、结结构、容量的的种类等等；二是力求采采集的电子数数据完整、准准确并及时对对电子数据进进行清理，掌掌握相关的数数

3、据结构和字字段含义；三三是找出所写写审计方法需需用到的相关关数据表，对对涉及业秘密密等敏感问题题的电子数据据，应进行适适当处理，如如姓名、身份份证号码、摘摘要有关内容容；四是数据据量不能过大大，否则在AAO查询过程程中速度缓慢慢。五、流程图图直观。把审计思路路和审计步骤骤用图形化的的方式表现出出来，力求简简洁、准确、清清楚，让人一一目了然。六、方法和和语言简练。这是计算机机方法成败的的关键，编写写的ASL程程序和SQLL语句力求准准确、精炼、实实用、可运行行。编好的SSQL语句可可在AO查询询分析器工具具中运行，以以验证实际效效果。七、文字材材料通顺完整整。包括背景资资料、审计效效果、审计建建

4、议补充说明明等相关文字字材料，力求求文字通顺、表表述清晰完整整。八、引用法法规准确。主要指所用用的相关法规规条目和内容容要准确无误误。九、要素齐齐全。计算机审计计方法的十三三项要素要齐齐全，包括方方法代码（填填写一级和二二级分类码）、方方法名称、审审计事项、目目标功能、所所需数据、分分析步骤、流流程图、方法法语言、适用用法规、延伸伸建议、作者者单位、时间间、标志等113项内容。 HYPERLINK /simple/index.php?t3038.html 在AO中如何撰撰写审计方法法在审计过程中，审审计人员对某某类问题的审审计思路、所所使用的审计计方法，是非非常有价值的的，AO提供供了把这些思

5、思路和方法保保存下来的功功能。下面笔笔者简要介绍绍如何在AOO中撰写审计计方法。 步骤一一：以某用户户名进入AOO，打开任一一审计项目，使使“审计分析”模块可用。单单击“审计分析”“审计方法法”“审计方方法管理”，弹出“审计方法管管理”窗口，在左左侧审计方法法树上单击审审计师方法或或审计师方法法下的某个行行业，单击“新增行业”，在弹出的的对话框中输输入行业名称称。新的行业业添加成功后后，审计人员员可以在这个个目录下新增增审计方法，管管理自己的审审计方法。 步骤骤二：选中新新建的行业，右右键点击后选选中“创建审计方方法”，在窗口的的右侧可以修修改此方法的的名称、创建建人、创建日日期，填入审审计提

6、示、审审计目标、使使用法规、方方法说明等信信息。单击“方法保存”，保存所做做操作。 步骤三三：选中需要要添加步骤的的审计方法，右右键单击后选选中“创建审计步步骤”，在窗口的的右侧可以修修改步骤名称称、创建日期期，输入该步步骤对应的AASL程序和和步骤说明等等内容。该审审计步骤如果果运用到一个个或若干个SSQL语句，可可以右键单击击该审计步骤骤，选择“创建SQLL语句”，单击该语语句节点后可可修改此节点点名称，在窗窗口的右侧输输入该SQLL语句节点对对应的SQLL语句和SQQL说明。注注意该过程要要随时单击“方法保存”，保存所做做操作。SQQL语句创建建成功后，返返回到审计步步骤窗口，鼠鼠标在A

7、SLL程序中需要要插入SQLL语句的位置置单击，然后后点击“添加SQLL语句”右侧的下拉拉箭头，从下下拉列表中选选择要添加的的SQL语句句，该语句就就被加入光标标所在的位置置，单击“方法保存”，保存所做做操作。 步骤四四：加载演示示数据和说明明文档。右键键点击该方法法，选择“方法设置”，在弹出的的对话框中点点击“附加数据库库”，可以附加加一个ACCCESS数据据库作为当前前方法的演示示数据库。同同样在“方法设置”窗口下，点点击“附加文档”，将该方法法的说明文档档（.DOCC格式）与审审计方法关联联起来。 步骤五五：“编译”与“执行”。单击“编译”，系统会编编译该审计步步骤，审计人人员可以初步步

8、判定一下AASL程序和和SQL语句句的正确性。特特别是在SQQL语句较多多的情况下，每每在ASL程程序中插入一一个SQL语语句就可以“编译”一下。“执行”时系统会在在当前电子数数据中执行选选中的审计方方法，执行结结果和编译信信息都显示在在方法主窗口口的右侧下方方对应选项卡卡中。 步骤六：利用“方法导出”功能，可以以将撰写的审审计方法导出出供其他审计计人员共享。导导出的文件是是*.funnc格式。如如何编写ASSL 一直以来大家都都问ASL怎怎么写，好难难，其实ASSL并不如大大家想的那么么难，在掌握握SQL语句句之后，再写写ASL就不不是很难的了了，有时候就就是套用定式式。大家仔细细看看AO中

9、中行政事业单单位的18个个审计方法，你你会发现这118个方法的的主要区别在在于SQL语语句不同，判判断标准不同同，其他的都都一样。下面面是我四年前前写的一个东东西。发给大大家参考。其其实，ASLL就是一个简简单的编程语语言，具有一一般编程语言言的特征。循循环、判断和和顺序执行。其实计算机之所以能解决很多问题，不是因为计算机比人智能，而是因为计算机运算速度快并且准确。实际上，人挑问题是通过各种智能的分析的，而计算机挑问题就是“穷举法”。就是把每一个数据全看一遍，因为它快，所以它就能解决问题。换到我们编程上来，就是通过SQL语句从数据库中查出一个结果集（二维的表格），然后一行一行的以一定的规则来筛

10、选他们，有问题就记录下来，没问题就下一行。所以，简单得ASL编程是有固定的模式的。0、定义变量1、打开表2、设置标志（当前处理到那行的标志）3、判断标志是否结束（就是是否处理完最后一行），如果Y，跳到94、取出当前行要分析的字段值5、分析字段6、符合条件记录（输出）7、移动标志，下移一行 8、回到39、程序结束结合到实际的ASL例子我们来看。使用ASL编写审计方法，审查银行存款科目，有贷方金额大于1000000元的记录到已落实疑点中。（/后面的语句是注释）var CX,BZ,DFJE,YPZH; /0、定义变量begin CX:=CreateQ(SELECT * FROM 凭证库 WHERE

11、left(科目编码,3)=102,-1); /1、打开表 BZ:=Qeof(CX); /2、设置标志 while BZ1 do /3、判断标志是否结束（就是是否处理完最后一行），如果Y，跳到9 begin /进入循环 DFJE:=QFDValue(CX,贷方金额); /4、取出当前行要分析的字段值 if DFJE 1000000 then /5、分析字段 begin YPZH:=QFDValue(CX,源凭证号); /符合条件记录（取出该行的源凭证号，唯一主键） AddVouDout(YPZH); /6、符合条件记录（输出） end; BZ:=Qmov(CX,1); /7、移动标志，下移一行

12、BZ:=Qeof(CX); /重新获得当前行标 end; /8、回到3end. /9、程序结束我想这样你能明白了吧如果你想实现其他的方法实际上在理解上面的程序的思路后你可以参照这个框架自己写。其实，你只需要将第一步中的SQL语句，第四步中需要分析的字段，第五步中的判断条件做相应的变更就是一个新的方法了。ASL程序出错错原因对照表表 出错ID出错原因1常数说明中的=写成:=2常数说明中的=后应是是数字3常数说明中的标标识符后应是是=4Const, var, proceedure后后应为标识符符5漏掉了，或或；6过程说明后的符符号不正确7应是语句开始符符8程序体内语句部部分的后跟符符不正确9程序结

13、尾丢了句句号10语句之间漏了；11标识符未说明12赋值语句中，赋赋值好左部标标识符属性应应是变量13赋值语句左部标标识符后应是是赋值号:=14Call后应为为标识符15Call后标识识符属性应为为过程16条件语句中丢了了thenn17丢了end或;18While型循循环语句中丢丢了do19语句后的符号不不正确20应为关系运算符符21表达式内标识符符属性不能是是过程22表达式中漏掉右右括号）23因子后的非法符符号24表达式的开始符符不能是此符符号30数字长度越界31数越界32Read语句括括号中的标识识符不是变量量33函数名后应为(34数组后应为35数组下标不正确确（不是数字字或表达式）36数组

14、表达式中漏漏掉右括号100repeat.untiil语句后丢丢了;101repeat语语句后丢了匹匹配的unntil审查现金科目，有有借方金额大大于10000元的记录到到已落实疑点点中。var CX,BZ,JFFJE,YPPZH; /定义变变量 CX:查询，BZZ:标志，/ JFJE:金额，YPPZH:源凭凭证号begginCX:=CreaateQ(SELECCT * FFROM 凭凭证库 WWHERE 科目编码=1011,-1); /打开表表，把科目编编码是1011的打开BZZ:=Qeoof(CX); /判判断是否为空空whilee BZ1 do /循环开开始直到BZZ=1结束bbegin

15、JJFJE:=QFDVaalue(CCX,借方方金额); /取借方金额字段的值 iff JFJEE 10000 theen /判判断借方金额额是否大于11000 beegin YPZHH:=QFDDValuee(CX,源凭证号); /是：取源凭证号字段的值 AddVVouDouut(YPZZH); /把本源凭凭证号对应的的凭证记录到到已落实疑点点中 end; BZ:=QQmov(CCX,1); /下移移一行 BZ:=Qeoff(CX); /判断断是否为空eend; /循环结束束end. /程序结结束浅谈计算机审计计方法的编制制2010-100-20 与计算机审计专家经验类似，计算机审计方法是审

16、计人员在应用AO审计系统审计时，总结出的针对被审计单位某类业务的审计技能、方法等，是审计人员在实践中成功运用计算机开展审计积累下来的重要经验方法和典型案例，具有较强的实用性、针对性和可推广性。计算机审计方法可在其他审计项目中被借鉴甚至稍加修改直接应用，对提高审计效率具有重要作用。与计算机审计专家经验相比，计算机审计方法的编制要求更加严格，这也是为了提高其在AO系统中的操作性、通用性和可移植性而增加一些新的要求。最近，笔者在编制计算机审计方法时遇到了很多问题和困难，在办内计算机专家的帮助下，顺利完成了任务，在此特地将心得体会与大家共享。一是审计事项要尽可能符合数据字典的规范。具体内容可参照审计事

17、项数据字典（试行）版本进行编制。二是数据整理后要符合数据规划的要求。目前已建立的数据规划系统有国家审计数据中心基本规划、中央部门预算执行审计数据规划等。计算机审计方法与数据规划是相辅相成，互相促进的关系。数据符合规划的要求，则计算机审计方法的统一性与通用性就得到了保障。三是导入的数据量不必太大，只要能满足计算机方法实现的需要就可以。将被审计单位全部数据都通过AO系统采集，则会影响编制效率，实无必要。只要数据库中各个表的字段齐全，记录数控制在两千条左右比较合适。同时能满足计算机方法的成果检验和运行速度的要求即可。四是编制同一个计算机审计方法时，不要将电子数据存放在不同的电子数据采集数据包中。通过

18、AO系统可以建立多个电子数据，特别是在采集业务数据时，可能将不同的表采集到不同的电子数据采集包中。在此情况下，由于计算机审计方法语句每次只能处理一个电子数据包中的数据，无法同时处理其它数据包，会出现方法不能执行的错误。五是ASL语句调试时，尽量应用SQL语句设计器进行SQL调试。这样对数据表的字段等以及表本身的操作，还有函数等的运用都较为可靠，可以避免很多错误的发生。六是设计流程图时可以使用Office Visio软件。相对于Word的处理能力，Visio制作流程图的功能十分强大，可以帮助审计人员事半功倍的完成计算机审计方法编制。最后需要注意的是，计算机审计方法的各项要素要齐全，分别是：方法代

19、码、方法名称、目标功能、审计事项、所需数据、分析步骤、流程图、方法语言、适用法规、审计建议、作者单位、编制时间、标志。浅谈计算机审计计方法的编制制 HYPERLINK /jobinformation.do?method=listDetail&title_id=fffea289-26bc-448a-a8dd-a785a9dd9c3d&levelone=null&sort=14951 下一篇 HYPERLINK /jobinformation.do?method=listDetail&title_id=fff761b9-1f40-4752-bb04-ba49e0415e10&levelone=nu

20、ll&sort=14949 上一篇上传时间：20010-122-27 111:24 点击：327 HYPERLINK 支持一下 1与计算机审计专专家经验类似似，计算机审审计方法是审审计人员在应应用AO审计计系统审计时时，总结出的的针对被审计计单位某类业业务的审计技技能、方法等等，是审计人人员在实践中中成功运用计计算机开展审审计积累下来来的重要经验验方法和典型型案例，具有有较强的实用用性、针对性性和可推广性性。计算机审审计方法可在在其他审计项项目中被借鉴鉴甚至稍加修修改直接应用用，对提高审审计效率具有有重要作用。与与计算机审计计专家经验相相比，计算机机审计方法的的编制要求更更加严格，这这也是为了

21、提提高其在AOO系统中的操操作性、通用用性和可移植植性而增加一一些新的要求求。最近，笔笔者在编制计计算机审计方方法时遇到了了很多问题和和困难，在办办内计算机专专家的帮助下下，顺利完成成了任务，在在此特地将心心得体会与大大家共享。一是审计事项要要尽可能符合合数据字典的的规范。具体体内容可参照照审计事项项数据字典（试试行）版本本进行编制。二是数据整理后后要符合数据据规划的要求求。目前已建建立的数据规规划系统有国国家审计数据据中心基本规规划、中央部部门预算执行行审计数据规规划等。计算算机审计方法法与数据规划划是相辅相成成，互相促进进的关系。数数据符合规划划的要求，则则计算机审计计方法的统一一性与通用

22、性性就得到了保保障。三是导入的数据据量不必太大大，只要能满满足计算机方方法实现的需需要就可以。将将被审计单位位全部数据都都通过AO系系统采集，则则会影响编制制效率，实无无必要。只要要数据库中各各个表的字段段齐全，记录录数控制在两两千条左右比比较合适。同同时能满足计计算机方法的的成果检验和和运行速度的的要求即可。四是编制同一个个计算机审计计方法时，不不要将电子数数据存放在不不同的电子数数据采集数据据包中。通过过AO系统可可以建立多个个电子数据，特特别是在采集集业务数据时时，可能将不不同的表采集集到不同的电电子数据采集集包中。在此此情况下，由由于计算机审审计方法语句句每次只能处处理一个电子子数据包

23、中的的数据，无法法同时处理其其它数据包，会会出现方法不不能执行的错错误。五是ASL语句句调试时，尽尽量应用SQQL语句设计计器进行SQQL调试。这这样对数据表表的字段等以以及表本身的的操作，还有有函数等的运运用都较为可可靠，可以避避免很多错误误的发生。六是设计流程图图时可以使用用Officce Vissio软件。相相对于Worrd的处理能能力，Vissio制作流流程图的功能能十分强大，可可以帮助审计计人员事半功功倍的完成计计算机审计方方法编制。最后需要注意的的是，计算机机审计方法的的各项要素要要齐全，分别别是：方法代代码、方法名名称、目标功功能、审计事事项、所需数数据、分析步步骤、流程图图、方

24、法语言言、适用法规规、审计建议议、作者单位位、编制时间间、标志。 计算机审计实务务公告第144号时间：20100-01-005 11:02:288 查看次次数： 5598计算机审计方法法体系基本规规划计算机审计计实务公告第第14号 中华人民共和国国审计署二OO八年三月月目录 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491805 1前言. 66 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491806 2引言. 66 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/

25、editor.htm#_Toc194491807 3范围. 66 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491808 4规范性引用用文件. 77 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491809 5术语和定义义. 8 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491810 5.1计算机审审计方法. 8 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491811

26、 5.2审计业务务模型. 88 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491812 5.3模型构建建法. 8 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491813 6概述. 88 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491814 7审计方法目目录体系. 9 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491815 7.1资源分类类. 10 HYPERLIN

27、K 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491816 7.2代码结构构. 12 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491817 8模型构建法法. 14 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491818 8.1审计业务务模型. 114 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491819 8.1.1审计计业务模型概概念. 144 HYPERLINK 1/sjj/sy

28、sadmin/editor/editor.htm#_Toc194491820 8.1.2审计计业务模型构构建. 144 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491821 8.2审计方法法构建. 220 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491822 8.2.1审计计方法概念. 20 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491823 8.2.2审计计方法构建. 20 HYPERLINK 1/sjj/sys

29、admin/editor/editor.htm#_Toc194491824 9审计方法要要素. 233 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491825 9.1方法代码码. 23 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491826 9.2方法名称称. 24 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491827 9.3目标功能能. 24 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor

30、.htm#_Toc194491828 9.4所需数据据. 24 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491829 9.5分析步骤骤. 27 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491830 9.6流程图. 33 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491831 9.7方法语言言. 35 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491832 9.8

31、适用法规规. 35 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491833 9.9审计建议议. 35 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491834 9.10作者单单位. 366 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491835 9.11时间. 36 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491836 9.12标志. 36 HYPERLINK 1/

32、sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491837 10.专业审计计方法体系编编制规范. 37 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491838 附录1 部门门预算执行计计算机审计方方法体系. 38 HYPERLINK 1/sjj/sysadmin/editor/editor.htm#_Toc194491839 附录2 项目支支出预算编制制与批复审计计方法语言实实例. 411 计算机审计方法法体系基本规规划 1前言本规划的附录为为规范性附录录。本规划由审计署署计算机技术术中心、信息息化建设办公

33、公室提出。本规划的起草单单位：审计署署计算机技术术中心、信息息化建设办公公室。本规划的主要起起草人：王智智玉、周德铭铭、杨蕴毅、陈陈立民、孙中中和、步日明明、袁晖、曾曾宪策、胡光光武、翁红雅雅。北京中软软国际信息技技术有限公司司协助起草。2引言金审工程的最终终目标是建成成国家审计信信息系统，增增强审计机关关在信息化条条件下履行审审计监督职责责的能力。审审计数据规划划和审计方法法体系规划既既是国家审计计信息系统的的重要组成部部分，也是国国家审计数据据中心的重要要组成部分。审审计署在组织织国家审计数数据中心数据据规划基础上上，组织计算算机审计方法法体系的规划划，实现审计计技术方法的的规范、建设设和

34、利用。3范围计算机审计方法法体系规划包包括计算机审审计方法体系系基本规划和和专业计算机机审计方法体体系规划。本规划为计算机机审计方法体体系基本规划划。基本规划划规定了计算算机审计方法法的体系构架架、构建方法法、方法要素素等规范，为为编制各类专专业计算机审审计方法体系系提供规范要要求。本规划适用于中中央和地方各各级审计机关关组织编制专专业计算机审审计方法体系系的规范。本规划的使用对对象为计算机机审计方法体体系的规划方方、建设方、管管理方及其他他相关人员。4规范性引用用文件下列文件中的条条款通过本规规划的引用而而成为本规划划的条款。部门预算执行行审计指南审审计署行政事事业审计司编编，中国时代代经济

35、出版22007年111月第1版版国家审计数据据中心基本规规划（审计计署计算机审审计实务公告告第5号）中央部门预算算执行审计数数据规划（审审计署计算机机审计实务公公告第7号）计算机审计方方法流程图编编制规范（审审计署计算机机审计实务公公告第12号号）计算机审计方方法语言编制制规范（审审计署计算机机审计实务公公告第13号号）5术语和定义义以下术语和定义义适用于本规规划，以及本本规划指导的的专业计算机机审计方法体体系。5.1计算机审审计方法计算机审计方法法是审计人员员为履行审计计职责、实现现审计目标，利利用信息技术术对特定审计计事项进行检检查和评价的的思路和实现现步骤。5.2审计业务务模型审计业务模

36、型是是描述特定审审计目标的审审计事项所涉涉及的被审计计单位的业务务关系和数据据关系。5.3模型构建建法模型构建法是指指通过构建审审计业务模型型建立计算机机审计方法的的方法。6概述计算机审计方法法体系是在信信息化环境下下实施数据式式系统基础审审计的重要建建设内容，审审计方法体系系的标准规范范是实现信息息化环境下新新的审计方式式的重要基础础设施。本规划的编制遵遵循审计署相相关标准。审审计方法目录录体系参照国国家审计数据据中心基本规规划确定的的审计数据目目录体系标准准，本规划中中的相关实例例参照部门门预算执行审审计指南和和中央部门门预算执行审审计数据规划划的要求，审审计方法流程程图的编制执执行计算机

37、机审计方法流流程图编制规规范，审计计方法语言的的编制执行计计算机审计方方法语言编制制规范。计计算机审计方方法体系的规规范为计算机机审计应用软软件的设计开开发提供相应应的规范。数数据规划规范范、方法体系系规范、应用用软件规范，为为实现信息化化环境下新的的审计方式提提供高效率、低低成本、可复复用、可扩展展的系统实现现规范。本规划主要包括括3个方面的的内容：审计计方法目录体体系、审计方方法模型构建建法、审计方方法要素。审审计方法目录录体系确定审审计方法资源源分类、代码码结构的规范范，为审计方方法信息资源源的积累、使使用和共享提提供重要条件件。模型构建建法提出审计计业务模型构构建审计方法法的规范，为为

38、审计方法的的构建提供了了较为科学的的方法。审计计方法要素对对方法构成要要素进行规范范，为审计方方法的研制、管管理和使用提提供了规范。7审计方法目目录体系计算机审计方法法目录体系包包括：计算机机审计方法资资源分类、计计算机审计方方法代码结构构。计算机审计方法法资源分类按按专业计算机机审计的分类类分级体系，确确定统一的一一、二级分类类规则，便于于各专业计算算机审计方法法体系的编制制和应用。计算机审计方法法分类代码按按专业计算机机审计的分类类分级体系，确确定统一的代代码规则，便便于各专业计计算机审计方方法体系的代代码编制。7.1资源分类类计算机审计方法法资源分类按按专业计算机机审计分类规规划，包括1

39、12类一级分分类体系，并并在此基础上上进行多级分分类，本规划划规定一、二二级分类。三三级及其后的的分类由各专专业计算机审审计方法体系系按本规划的的规则自行编编制。（1）一级分类类体系计算机审计方法法一级分类体体系包括122类：综合审审计方法、政政府预算执行行审计方法（简简称预算执行行审计方法）、税税收征管审计计方法（简称称税收审计方方法）、海关关征管审计方方法（简称海海关审计方法法）、金融业业务审计方法法（简称金融融审计方法）、企企业审计方法法、社会保险险基金审计方方法（简称社社保审计方法法）、固定资资产投资审计计方法（投资资审计方法）、农农业与资源环环保审计方法法（简称农业业审计方法）、外外

40、资运用审计计方法（简称称外资审计方方法）、党政政领导干部经经济责任审计计方法（简称称经责审计方方法）、其他他审计方法。计算机审计方法法体系一级分分类见图1。图1 计算机机审计方法体体系一级分类类（2）二级分类类体系在计算机审计方方法体系一级级分类基础上上，根据审计计业务需要，编编制二级分类类。计算机审审计方法体系系二级分类见见表1。本规划的计算机机审计方法体体系规定一、二二级分类。（3）专业计算算机审计方法法体系分类在本规划确定的的计算机审计计方法体系二二级分类基础础上，按专业业计算机审计计方法体系的的业务需求进进行第三级或或之后若干级级的分类编制制，形成专业业计算机审计计方法体系。例如：部门

41、预算算执行计算机机审计方法体体系的第三级级分类为9类类：部门预算算编制与批复复审计方法、部部门预算资金金拨付审计方方法、基本支支出审计方法法、项目支出出审计方法、非非税收入收缴缴审计方法、国国有资产管理理审计方法、政政府采购审计计方法、其他他审计方法、部部门决算审计计方法。部门门预算执行计计算机审计方方法体系三级级分类见表22。7.2代码结构构（1）代码规则则计算机审计方法法代码是审计计方法体系分分类的重要标标志。审计方方法代码分为为分类码和流流水码，中间间用“/”作分隔符。分分类码的前两两位由本规划划的两级分类类规定，用大大写罗马字母母表示;后若若干位为分类类扩展，其长长度和编制规规则本规划

42、不不作规定，由由各专业计算算机审计方法法体系编制确确定，代码用用大写罗马字字母或阿拉伯伯数字表示;流水码为本本规划确定的的具体审计方方法代码，用用4位阿拉伯伯数字表示。为为避免大写罗罗马字母和阿阿拉伯数字的的混淆，在大大写罗马字母母中不使用II、O字母。计算机审计方法法体系代码结结构见图2。图2 计算机机审计方法体体系代码结构构（2）二级分类类代码本规划规定了计计算机审计方方法体系的二二级分类及代代码（见表11）。表1中的二级分分类为样例，由由各专业计算算机审计方法法体系编制时时具体确定。表1 计算机机审计方法体体系二级分类类及代码表分类码一级分类分类码二级分类A综合审计方法 B预算执行审计方

43、方法BA财政部门组织预预算执行审计计方法BB部门预算执行审审计方法C税收审计方法CA国税审计方法CB地税审计方法D海关审计方法 E 金融审计方法EA银行审计方法EB证券审计方法EC保险审计方法F企业审计方法FA大型企业集团审审计方法FB一般企业审计方方法G社保审计方法GA社会保险审计方方法GB社会福利审计方方法GC社会救助审计方方法GD住房公积金审计计方法GE其他社保审计方方法H投资审计方法 J农业审计方法 K外资审计方法 L经责审计方法 M其他审计方法 （3）三级分类类代码以部门预算执行行计算机审计计方法体系为为例，进行三三级分类及代代码的规划。部部门预算执行行计算机审计计方法体系三三级分类

44、及代代码见表2。表2 部门预预算执行计算算机审计方法法体系三级分分类及代码表表分类码三级分类说明BBA部门预算执行综综合审计方法法 BBB部门预算编制与与批复审计方方法 BBC部门预算资金拨拨付审计方法法 BBD部门预算基本支支出审计方法法 BBE部门预算项目支支出审计方法法 BBF部门非税收入收收缴审计方法法 BBG部门国有资产管管理审计方法法 BBH部门政府采购审审计方法 BBJ部门决算审计方方法 BBK部门其他审计方方法 部门预算执行计计算机审计方方法体系参见见附录1.8模型构建法法模型构建法是指指通过构建审审计业务模型型来构建计算算机审计方法法的方法。8.1审计业务务模型8.1.1审计

45、计业务模型概概念审计业务模型是是描述特定审审计目标的审审计事项所涉涉及的被审计计单位的业务务关系和数据据关系。审计业务模型包包括如下涵义义：(1)审计事项项是反映特定定审计目标的的审计内容，这这个内容中包包含被审计单单位经济活动动的相关要素素;(2)通过对其其相关要素的的描述，揭示示其业务关系系和数据关系系;(3)分析其业业务关系和数数据关系中的的审计关注。8.1.2审计计业务模型构构建通过对审计事项项所涉及的被被审计单位业业务关系中的的实体及其相相互关系的描描述，构建实实体关系模型型（entiity-reelatioon，简称EER模型）。通通过对其数据据关系的描述述，构建数据据模型。（1）

46、审计方法法ER模型构构建。审计事项中具有有实际意义的的承载体构成成实体。例如如，预算执行行审计中的财财政部门、预预算部门、预预算项目等。实实体之间的业业务关系构成成关系。例如如，预算部门门编制预算项项目的计划，报报送财政部门门审核批准。审计方法ER模模型的构建，是是对实体和关关系的描述。【实例】项目支支出预算编制制及批复审计计的ER模型型构建根据审计署行政政事业审计司司编制的部部门预算执行行审计指南第第七章关于部部门预算项目目支出业务概概述的描述，项项目支出预算算编制及批复复审计涉及到到财政部门、预预算部门、所所属预算单位位、项目支出出预算、部门门项目库等。这这些部门（项项目）之间因因项目支出

47、预预算编制及批批复的实施而而发生着一定定的业务关系系。在审计业务模型型中，把上述述部门（项目目）称为实体体，把它们之之间的业务关关系称为关系系。分析部门门项目支出预预算编制及批批复所涉及到到的实体和关关系，建立部部门项目支出出预算编制及及批复业务审审计的实体关关系图。项目支出预算编编制及批复业业务ER模型型见图3。图3 项目支支出预算编制制及批复业务务ER模型如图3所示，项项目支出预算算编制及批复复业务的实体体和关系如下下：实体1：财政部部门。实体2：预算部部门。实体3：所属预预算单位。实体4：部门项项目库。实体5：财政项项目库。实体6：项目支支出预算。关系1：财政部部门向预算部部门下达预算算

48、编制通知。关系2：预算部部门向所属预预算单位转发发预算编制通通知。关系3：所属预预算单位向预预算部门报送送项目支出预预算（一上）。关系4：预算部部门对申报的的项目审核后后，将符合国国家有关方针针政策、符合合财政资金支支持方向和财财政资金供给给范围、属于于本部门履行行行政职能和和促进事业发发展条件的项项目纳入部门门项目库。关系5：预算部部门根据年度度部门预算编编制要求，对对项目库中的的项目择优排排序后汇总编编制本部门项项目支出预算算草案（一上上）。关系6：预算部部门将本部门门项目支出预预算草案（一一上）报送财财政部门。关系7：财政部部门对预算部部门项目支出出预算草案（一一上）进行审审核，结合该该

49、预算部门项项目支出结余余情况，测算算并下达项目目支出预算控控制数及财政政补助数（一一下）。关系8：预算部部门向所属预预算单位转发发财政部门预预算控制数，并并指导所属预预算单位调整整项目支出预预算草案及预预算明细（一一下）。关系9：所属预预算单位向预预算部门报送送按预算控制制数调整后的的本单位项目目支出预算草草案及预算明明细、项目编编制及论证文文件（二上）。关系10：预算算部门对申报报的项目审核核后，在本部部门项目库中中更新各项目目预算申报数数据。关系11：预算算部门根据年年度部门预算算编制的要求求，对项目库库中的项目择择优排序后汇汇总编制本部部门项目支出出预算草案（二二上）。关系12：预算算部

50、门将本部部门项目支出出预算草案（二二上）向财政政部门申报。关系13：财政政部门根据国国家有关方针针、政策和预预算部门履行行职能、事业业发展目标，对对预算部门所所报项目进行行筛选排序后后设立财政项项目库。关系14：财政政部门根据当当年项目安排排的原则和重重点，年度财财力状况和项项目排序，结结合预算部门门以前年度项项目资金结余余情况，统筹筹安排预算部部门项目支出出预算。在报报本级政府审审定、本级人人民代表大会会批准后，在在规定时间内内向预算部门门批复项目支支出预算（二二下）。关系15：预算算部门向所属属预算单位批批复项目支出出预算（二下下）。（2）审计方法法数据模型构构建。对构建的ER模模型中的实

51、体体及其关系的的属性，以数数据方式进行行描述，形成成审计方法数数据模型。【实例】项目支支出预算编制制及批复审计计的数据模型型构建。项目支出预算编编制及批复数数据模型见图图4。图4 项目支支出预算编制制及批复数据据模型如图4所示，项项目支出预算算编制及批复复数据模型的的实体涉及财财政部门、预预算部门、所所属预算单位位、部门项目目库等，以及及与实体相关关的数据元素素。部门预算算项目支出实实体及数据元元素见表3。表3 项目支支出预算编制制及批复业务务的实体及关关系数据元素素实体关系数据元素财政部门财政部门名称、财财政部门代码码、预算编制制通知、审核核部门预算（一一上）、批复复部门预算（一一下）、报送

52、送政府及人大大审批、批复复部门预算（二二下）等。预算部门预算部门名称、预预算部门代码码、预算部门门年度预算、预预算编制通知知、审核所属属单位预算（一一上）、报送送财政项目预预算（一上）、调调整财政批复复的项目预算算（一上）、报报送财政项目目预算（二上上）、批复所所属预算单位位的项目预算算等。所属预算单位所属预算单位名名称、所属预预算单位代码码、报送项目目预算（一上上）、按批复复的项目控制制预算调整项项目预算（一一上）、报送送项目预算（二二上）等。部门项目库预算年份、预算算单位代码、预预算项目代码码、预算项目目名称、预算算项目负责人人、预算项目目类型、预算算项目类别、预预算项目属性性、预算项目目

53、立项报告、预预算项目可行行性研究报告告、预算项目目起始年份、预预算项目结束束年份、预算算项目批复日日期、预算项项目总投资、预预算项目投资资结构、预算算项目总投资资财政拨款、预预算项目总投投资预算外资资金、预算项项目总投资其其他资金、预预算项目总投投资专项建设设资金、预算算项目总投资资银行贷款、预预算项目申请请理由及主要要内容、预算算项目总体目目标、预算项项目组织实施施条件、预算算项目绩效评评价结论、预预算项目可行行性报告内容容等。项目支出预算预算项目名称、预预算项目代码码、预算项目目总预算及年年度预算、预预算项目用款款申请、预算算项目招标、预预算项目合同同、预算项目目支出8.2审计方法法构建8

54、.2.1审计计方法概念计算机审计方法法是审计人员员为履行审计计职责、实现现审计目标，利利用信息技术术对特定审计计事项进行检检查和评价的的思路和实现现步骤。8.2.2审计计方法构建在建立审计业务务模型基础上上，对审计方方法的审计目目标与功能、所所需数据和相相关资料、审审计分析步骤骤、流程图示示、计算机执执行语言、方方法执行后的的审计建议等等，逐一研究究建立，从而而完成计算机机审计方法的的构建。对于审计业务较较为简单的审审计方法，可可以不建立审审计业务模型型，直接按照照第9章审计计方法要素的的要求编制。（1）结合ERR模型和数据据模型分解审审计事项。分析审计方法业业务ER模型型和数据模型型，分解具

55、体体审计事项。【实例】项目支支出预算编制制与批复审计计方法的审计计事项分解。 项目支出预预算草案编制制程序的合规规性检查。结合ER模型关关系3至关系系5、关系88至关系100、关系155，部门预算算项目支出数数据模型，侧侧重检查预算算部门项目支支出预算草案案编制时是否否在部门项目目库中执行了了项目筛选程程序、批复是是否及时等方方面的程序合合规性。 项目支出预预算草案编制制的真实性检检查。结合ER模型关关系3、关系系8至关系112，部门预预算项目支出出数据模型，侧侧重检查预算算部门汇总编编制的项目支支出预算草案案是否由预算算部门所属预预算单位项目目支出预算草草案汇总编制制而来，是否否存在预算部部

56、门代编预算算的问题。 项目支出预预算草案编制制的合理性检检查。结合ER模型关关系4、关系系8，侧重检检查预算部门门编制的项目目支出预算草草案的各类项项目是否符合合国家有关方方针政策、是是否符合财政政资金支持的的方向和财政政资金供给的的范围、是否否属于本部门门履行行政职职能和促进事事业发展需要要。 项目支出预预算草案编制制的可行性检检查。结合ER模型关关系8、关系系9，部门预预算项目支出出数据模型，侧侧重检查预算算部门编制的的项目支出预预算在操作层层面上的可行行性，包括是是否存在项目目支出预算未未细化的问题题，项目预算算的执行是否否可实现项目目目标，项目目预算的组织织实施计划是是否科学合理理，项

57、目预算算是否经过充充分的研究和和论证。 项目支出预预算批复的及及时性检查。结合ER模型关关系15，部部门预算项目目支出数据模模型，侧重检检查预算部门门在取得财政政部门批复的的项目支出预预算后，是否否在15日内内向所属预算算单位批复项项目支出预算算，有无延缓缓批复甚至不不批复的问题题。该审计步步骤同时能提提示可能存在在的项目未落落实、虚报预预算等问题。项目支出预算算批复的完整整性检查。结合ER模型关关系15，部部门预算项目目支出数据模模型，检查预预算部门在取取得财政部门门批复的项目目支出预算后后，是否向所所属预算单位位批复完整的的项目支出预预算，有无截截留挪用的问问题。该审计计步骤同时能能提示可

58、能存存在的项目未未落实、虚报报预算等问题题。（2）审计方法法的构建。根据审计方法确确定的目标功功能、业务模模型和数据模模型、分解的的具体审计事事项，按照审审计方法要素素（第9节）的的规定，建立立审计方法。【实例】项目支支出预算编制制与批复审计计方法的构建建。审计目标与功功能（见9.3）所需数据和相相关资料（见见9.4）审计分析步骤骤（见9.55）分析步骤的流流程图（见99.6）计算机审计方方法语言编制制（见9.77）方法执行后的的审计建议（见见9.9）9审计方法要要素计算机审计方法法要素包括112项：方法法代码、方法法名称、目标标功能、所需需数据、分析析步骤、流程程图、方法语语言、适用法法规、

59、审计建建议、作者单单位、时间、标标志。9.1方法代码码计算机审计方法法代码是审计计方法分类、管管理和应用定定位的重要标标志。审计方方法代码按照照7.2代码码结构的要求求编制。计算机审计方法法代码编制时时，分类码执执行本规划和和专业计算机机审计方法体体系的规定;流水码在审审计师审计方方法库中按序序列方式编制制，入选审计计机关、审计计署的计算机机审计方法库库时可重新编编制。【实例】项目支支出预算编制制与批复审计计方法，属于于部门预算执执行计算机审审计方法体系系中的部门预预算项目支出出审计方法。其其方法代码表表示为：BBBD/00001。9.2方法名称称计算机审计方法法名称是具体体审计事项的的方法表

60、述。方方法名称要简简明扼要，一一般不超过550个字符，能能够直接反映映其具体审计计事项的审计计目标，并且且尽可能进行行正面表述。【实例】对预算算部门项目支支出预算编制制与批复的审审计方法，表表述为：项目目支出预算编编制与批复审审计方法。9.3目标功能能计算机审计方法法的目标功能能是对具体审审计事项的审审计目标、审审计功能及其其实现的表述述。【实例】项目支支出预算编制制与批复审计计方法的目标标功能可表述述为：审计目标：检查查预算部门项项目支出预算算编制和批复复的程序合规规性、及时性性，内容真实实性、合理性性、可行性和和完整性。审计功能：通过过对预算部门门和所属预算算单位按照财财政部门要求求编制、