03银行税务自查大纲

1、PAGE PAGE 25银行税务检查大大纲营业税普通贷款利息收收入查核属于未逾期期贷款（含展展期，下同），是否根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入计缴营业税。（国务院令第136号中华人民共和国营业税暂行条例第九条）查核是否按利息息收入的全额额计征营业税税（包括加息息、罚息、罚罚款等价外费费用）。（中华人民共共和国国务院院令第5400号中华人人民共和国营营业税暂行条条例第五条条及其实施细细则第十三条；财税字字1997745号财政政部 国家税务总总局关于转发发国务院关关于调整金融融保险业税收收政策有关问问题的通知的通知第第五条第

2、二款款。）查核已缴纳过营营业税的应收收未收利息，若若超过应收未未收利息核算算期限（900天）后仍未未收回或其贷贷款本金到期期（含展期）后后尚未收回的的，是否按税税法规定减除除营业额。查核收回表外应应收未收利息息（包括表外外核算的应收收未收利息的的复利）时，是是否按税法规规定在收回当当日及时确认认当期收入计计征营业税。有有无不冲减表表外应收未收收利息，挂在在往来款科目目，不申报缴缴纳营业税。查核已核销资产产（如呆帐贷贷款产生的利利息收回等）收收回利息收入入时，是否按按税法规定在在收到利息收收入当日及时时确认当期收收入计征营业业税。查核减征免征营营业税收入，是是否符合税法法规定的减、免免营业税条件

3、件，并准确区区分减征营业业税、免征营营业税的利息息收入。（中华人民共共和国国务院院令第5400号中华人人民共和国营营业税暂行条条例第九条；财税字字19999220号财财政部 国家税务总总局关于国债债转贷利息收收入免征营业业税的通知；财税2000094号财政政部 国家税务总总局关于住房房公积金管理理中心有关税税收政策的通通知第一条条。）转贷利息收入查核是否按合同同约定的利率率和应收利息息时间，全额额确认贷款利利息收入计缴缴营业税。（中华人民共共和国国务院院令第5400号中华人人民共和国营营业税暂行条条例中关于于差额征收营营业税的项目目，由原来的的六项调整为为只有五项。将将旧条例第五五条第四项“转

4、转贷业务，以以贷款利息减减去借款利息息后的余额为为营业额”予予以删除。就就表示从20009年1月月1日开始转转贷业务一律律将按全额征征收营业税。）委托贷款利息收收入查核是否把减、免免营业税委托托贷款和征收收营业税委托托贷款业务收收入准确区分分，是否将应应收营业税委委托贷款业务务混入减、免免营业税委托托贷款业务。（国税发199488号国家税务总局关于人民银行贷款业务不征收营业税的具体范围的通知。财税200078号财政部 国家税务总局关于对外汇管理部门委托贷款利息收入免征营业税的通知。）票据贴现、押汇汇、透支利息息收入查核是否在贴现现当日（贴现现业务发生时时），以合同同约定利率直直接确认全部部票据

5、贴现收收入全额作为为计征营业税税收入。（国务院令第第136号中中华人民共和和国营业税暂暂行条例第第九条。）查核是否有再贴贴现、转贴现现业务混入贴贴现业务，把把转贴现业务务利息收入计计征营业税。按按税法规定金金融机构从事事再贴现、转转贴现业务取取得的收入，属属于金融机构构往来，暂不不征收营业税税。（财税字1999579号财政政部 国家税务总总局关于金融融业征收营业业税有关问题题的通知第第一条；财税税字1999745号财政政部 国家税务总总局关于转发发国务院关关于调整金融融保险业税收收政策有关问问题的通知的通知第第六条。）押汇利息收入的的查核。在查查核中，应重重点对押汇合合同进行审核核，看其是否否

6、及时、全额额结转利息收收入计征营业业税，不应扣扣减相关费用用后确认收入入。具体内容容详见普通贷款利利息收入的查核要点点。透支利息收入的的查核。在查查核中，应重重点对透支的的协议或合同同进行审核，看看其是否及时时、全额（包包括罚款、罚罚息等）结转转利息收入计计征营业税。具具体内容详见见普通贷款利利息收入的查核要点点。金融机构往来业业务收入查核金融机构往往来收入，重重点查核是否否将普通贷款款、银团贷款款利息收入、金金融机构相互互之间提供的的服务收入（如如代结算、代代发行金融债债券等）、分分行从总行取取得分成收入入等，混入金金融机构往来来业务收入，误误作为暂不征征营业税收入入，少申报缴缴纳营业税。税

7、税法规定暂不不征收营业税税的金融机构构往来业务是是指金融机构构之间相互占占用、拆借资资金的业务，不不包括相互之之间提供的服服务（如代结结算、代发行行金融债券等等）。对金融融机构相互之之间提供服务务取得的收入入，应按规定定征收营业税税。（财税字1999579号财政政部 国家税务总总局关于金融融业征收营业业税有关问题题的通知第第一条；财税税字20000191号财财政部 国家税务总总局关于金融融业若干征税税问题的通知知第一条。）融资租赁收入查核融资租赁业业务是否经中中国人民银行行、外经贸部部和国家经贸贸委批准，确确认融资租赁赁收入征收营业税或或增值税。如如果未经上述述批准的融资资租赁业务，租租赁的货

8、物的的所有权转让让给承租方，征征收增值税，不不征收营业税税；租赁的货货物的所有权权未转让给承承租方，征收收营业税，不不征收增值税税。（财税2000316号财政部部国家税务务总局关于营营业税若干政政策问题的通通知第三条条第（十一）项项；国税函2000514号国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知；国税函2000909号国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通知。）查核是否全部融融资租赁合同同申报缴税。是是否按合同约约定的融资租租赁全部收入入减去融资租租赁货物实际际成本后的余余额、融资租租赁期限，准准确确定营业业税计税依据据。融资租赁赁以其向承租租者收取的全全部价款和价价外费用

9、（包包括残值）减减去出租方承承担的出租货货物的实际成成本后的余额额，以直线法法折算出本期期的营业额。计算方法为：本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）（本期天数总天数），实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出。（国税发20029号国家税务总局关于印发金融保险业营业税申报管理办法的通知附件第十三条。）查核全部融资租租赁货物的实实际成本是否否按税法规定定进行计价核核算。出租货货物的实际成成本，包括由由出租方承担担的货物的购购入价、关税税、增值税、消消费税、运杂杂费、安装费费、保险费和和贷款的利息息（包括外汇汇借款和人民民币借

10、款利息息）。（财税2000316号财政部部国家税务务总局关于营营业税若干政政策问题的通通知第三条条第（十一）项项。）金融商品转让业业务收入和持持有期间的利利息收入查核金融商品转转让业务收入入的纳税义务务发生时间是是否为金融商商品所有权转转移之日。（国税发200029号国家税税务总局关于于印发金融融保险业营业业税申报管理理办法的通通知附件第第二十条。）查核金融商品转转让业务是否否按卖出价减减买入价后的的余额为营业业税的计税依依据。卖出价价和买入价分分别是指卖出出原价和买入入原价，买入入原价不得包包括购进过程程中支付的各各种费用和税税金，卖出原原价不得扣除除卖出过程中中支付的任何何费用和税金金。重

11、点查核股票和和债券买入价价是否依照财财务会计制度度规定，以股股票、债券的的购入原价减减去股票、债债券持有期间间取得的股票票、债券红利利收入的余额额确定（即股股票、债券持持有期间取得得的股息、红红利、利息收收入是否按规规定缴纳营业业税）。（国税发200029号国家税税务总局关于于印发金融融保险业营业业税申报管理理办法的通通知附件第第十四条；财财税2000316号财政政部 国家税务总总局关于营业业税若干政策策问题的通知知第三条第第（八）项；）查核金融商品买买卖的负差是是否跨会计年年度结转。金金融商品转让让业务，按股股票、债券、外外汇、其他四四大类来划分分。同一大类类不同品种金金融商品买卖卖出现的正

12、负负差，在同一一个纳税年度度内可以相抵抵。但年末时仍仍出现负差的的，不得转入入下一个会计计年度。金融融商品的买入入价，可以选选定按加权平平均法或移动动加权法进行行核算，选定定后一年内不不得变更。（国税发200029号国家税税务总局关于于印发金融融保险业营业业税申报管理理办法的通通知附件第第十四条。）查核银行债券投投资持有期间间的利息收入入，除免税规规定外，是否否按合同约定定利率和应付付利息日期确确认的利息收收入作为计征征营业税。（财税20001152号财财政部 国家税务总总局关于国有有独资商业银银行承购金融融资产管理公公司发行的专专项债券利息息收入免征税税收问题的通通知。）手续费及佣金收收入（

13、或中间间业务收入）查核支付结算、代代理、银行卡卡、担保、承承诺、交易、其其他等各类中中间业务收取取的手续费及及佣金收入，是是否按税法规规定准确确认认纳税义务时时间。对新开开展的中间业业务品种和收收入比重较大大中间业务应应重点进行查查核。（国税发200029号国家税税务总局关于于印发金融融保险业营业业税申报管理理办法的通通知附件第第二十一条；中国人民银银行令20001第5号商业银银行中间业务务暂行规定；银发2000289号中国国人民银行关关于落实有关问题的的通知。）2、查核每一中中间业务环节节的手续费及及佣金收入是是否按税法规规定全额作为为营业税的计计税收入（除除受托收款业业务外），包包括价外收

14、取取的代垫、代代收代付费用用（如邮电费费、工本费、账账单费、凭证证费）加价、以以及以某种名名义向贷款户户收取的管理理费或赞助费费等价外费用用，从中不得得作任何费用用扣除（如回回扣、返佣支支出、银联费费用、POSS机租金）。（财税2000316号财政政部 国家税务总总局关于营业业税若干政策策问题的通知知第三条第第（十）项；国税发220029号国家税税务总局关于于印发金融融保险业营业业税申报管理理办法的通通知附件第第十五条；财财税字1999745号财政政部 国家税务总总局关于转发发国务院关关于调整金融融保险业税收收政策有关问问题的通知的通知第第七条。）3、查核代发工工资代扣代缴缴个人所得税税，而取

15、得手手续费收入，是是否按税法规规定的代理业缴纳营业税税。（国务院令第第136号中中华人民共和和国营业税暂暂行条例及及其实施细则则；国税发200131号国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知）根据财政部 国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知（财税2008132号 文件的规定：储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。既然个人存款利息不缴个税了，也就无所谓代扣代缴手续费收入了，储蓄机构也就无所谓代扣代缴个人存款利息所得税手续费收入缴纳营业税的问题了。其他收入1、查核是否有有出租固定资资产、出租无无形

16、资产的租租金收入（如如POS机终端端出租租赁收收入）未按税税法规定及时时缴纳营业税税。（国务院令第第136号中中华人民共和和国营业税暂暂行条例第第一条和第二二条。）2、查核是否有有处置抵债不不动产、无形形资产收入未未按税法规定定缴纳营业税税。（国务院令第第136号中中华人民共和和国营业税暂暂行条例第第一条和第二二条；国税函函发19995156号国国家税务总局局关于印发营业税问题题解答（之一一）的通知知第九条。）3、查核向储户户收取的帐户户年费、信用用卡年费是否否按税法规定定缴纳营业税税。（国务院令第第136号中中华人民共和和国营业税暂暂行条例第第一条）外汇结算营业额额 查核银行行业以外汇结结算

17、营业额的的，是否按其其收到的外汇汇的当天或当当季季末中国国人民银行公公布的基准汇汇价折合营业业额。纳税人人选择何种折折合率确定后后，一年之内内不得变动。（国税函1996618号国家税务总局关于中国银行外汇收入计征营业税问题的函。）境外母公司利息息从2009年11月1日起，境境外母公司取取得的利息应应在中华人民民共和国缴纳纳营业税，核核查企业在向向境外母公司司支付利息时时是否履行代扣扣代缴营业税税义务。（中华人民共共和国国务院院令第5400号中华人人民共和国营营业税暂行条条例及实施细则。）增值税银行销售金银是是否按税法规规定缴纳增值值税。（国税发19993154号国国家税务总局局关于印发增值税若

18、干干具体问题的的规定的通通知第一条条第（二）项项；国税发2005178号国家税务总局关于金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税有关问题的通知。）查核是否有处置置抵债不动产产、无形资产产以外的资产产（如机器设设备、商品等等动产）收入入未按税法规规定缴纳增值值税。（国务院令第第134号中中华人民共和和国增值税暂暂行条例第第一条。）消费税 销售金银是否否按税法规定定缴纳消费税税。（财税字19994955号财政部部 国家税务总总局关于调整整金银首饰消消费税纳税环环节有关问题题的通知第第三条。）企业所得税收入（收益）查核按规定发放放的贷款，属属于未逾期贷贷款（含展期期，下同），应应根据先收利利息后收本金

19、金的原则，按按贷款合同确确认的利率和和结算利息的的期限计算利利息，并于债债务人应付利利息的日期确确认收入的实实现与会计上上按资产负债债表日与实际际利率法（不不是合同约定定的利率）计计算确认收入入计征所得税税，存在税会会差异，应进进行纳税调整整。（中华人民共共和国国务院院令第63号中华华人民共和国国企业所得税税法第六条条第（五）项项及其实施条条例第十八条条。国家税务务总局20110年23号号。）查核发放的贷款款逾期（含展展期）期间发发生的应收利利息，是否于实际收收到的日期，或或者虽未实际际收到，但会会计上确认为为利息收入的的日期，确认认收入的实现现。（国家税务总总局20100年23号。）查核已确

20、认为利利息收入的应应收利息，逾逾期90天仍仍未收回，且且会计上已冲冲减了当期利利息收入的，是否抵扣当期应纳税所得额。（国家税务总局2010年23号。）核查已冲减了利利息收入的应应收未收利息息，以后年度度收回时，是是否计入当期期应纳税所得得额计算纳税税。（国家税务总总局20100年23号。）查核票据贴现利利息收入是否否在贴现日确确认全部票据据贴现利息收收入作为计所所得税收入。与与会计上以资资产负债表日日分期分额确确认收入，存存在税会差异异，应进行纳纳税调整。（中华人民共共和国主席令令第63号中华华人民共和国国企业所得税税法第六条条第（五）项项及其实施条条例第十八条条。）查核债券投资利利息收入是否

21、否按合同约定定利率和应付付利息日期确确认的利息收收入作为计所所得税收入。与与会计上按资资产负债表日日与实际利率率法（不是合合同约定的利利率）计算确确认收入计征征所得税，存存在税会差异异，应进行纳纳税调整。（中华人民共共和国主席令令第63号中华华人民共和国国企业所得税税法第六条条第（五）项项及其实施条条例第十八条条。）查核债券投资利利息收入是否否分国债利息息收入（免税税收入）和其其他债券利息息收入单独核核算。（中华人民共共和国主席令令第63号中华华人民共和国国企业所得税税法第二十十六条第（一一）项及其实实施条例第八八十二条。）查核存放同业、存存放中央银行行、拆出资金金利息收入是是否按照合同同约定

22、利率和和应付利息日日期确认的利利息收入作为为计所得税收收入。与会计计上按资产负负债表日与实实际利率法（不不是合同约定定的利率）计计算确认收入入计征所得税税，存在税会会差异，应进进行纳税调整整。（中华人民共共和国主席令令第63号中华华人民共和国国企业所得税税法第六条条第（五）项项及其实施条条例第十八条条。）对照有关合同协协议等，查核核手续费及佣佣金收入是否否按权责发生生制原则确认认所得税收入入。是否有坐坐支收入现象象、是否有委委托人直接支支付给银行代代办人员佣金金，银行在收收取费用时，只只开具收据，不不计收入。是是否有帐外经经营现象。（中华人民共共和国国务院院令第5122号中华人人民共和国企企业

23、所得税法法实施条例第第九条。）10、查核代发发公司代扣代代缴个人所得得税，而取得得手续费收入入，是否按税税法规定计入入当期损益，缴缴纳企业所得得税。（国税发2000131号国家家税务总局关关于代扣代缴缴储蓄存款利利息所得个人人所得税手续续费收入征免免税问题的通通知）11、查核企业业购买（包括括二级市场购购买）的国债债未到兑付期期而销售所取取得的收入，是是否计入应税税收入，按规规定计算缴纳纳企业所得税税。（国家税务总总局20100年23号。）12、查核企业业经销、代销销国债所取得得的代办手续续费收入，是是否计入应税税收入，按规规定计算缴纳纳企业所得税税。13、查核企业业收回的已核销的贷款款本息，

24、其超超过贷款本金金部分（包括括收回的应收收利息），是是否计入应税税收入，按规规定计算缴纳纳企业所得税税。（银监发发2004419号第第四条）14、查核出租租固定资产、出出租无形资产产的租金收入入（如POSS机终端出租租租赁收入）；向储户收取取的帐户年费费、信用卡年年费；代收电电话、水、电电、气、信息息费等其他业业务收入，是是否按规定计计算缴纳企业业所得税。税前扣除1、查核是否按按照合同利率率确认利息支支出，对会计计上采取实际际利率法计算算的利息支出出，应进行纳纳税调整，特特别是定期存存款当年提前前支取的，对对其支取前会会计上按资产产负债表日计计提的应付息息与提前支取取时按合同约约定利率计算算实

25、际支付利利息，之间存存在差异，是是否按合同约约定的计结息息规则计息，进进行纳税调整整。（中华人民共共和国国务院院令第5122号中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例第第三十八条第第（一）项。）2、除法人银行行因其母公司司向其提供服服务，按照双双方签订的服服务合同（或或协议）支付付的服务费，符符合关于母母子公司间提提供服务支付付费用有关企企业所得税处处理问题的通通知（国税税发2000886号）规定定的独立企业业之间公平交交易原则确定定服务的价格格，可作为成成本费用在税税前扣除外，法法人银行之间间支付的管理理费不得税前前扣除，法人人银行支付给给其他法人企企业的管理费费也不得税前前扣除，应调调增应

26、纳税所所得额。（中华人民共共和国国务院院令第5122号中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例第第四十九条；国税发2200886号关于于母子公司间间提供服务支支付费用有关关企业所得税税处理问题的的通知。）3、除同一银行行内各营业机机构之间支付付的利息，即即联行往来的的利息支出，允允许税前扣除除外，同一银银行内各营业业机构之间支支付的租金和和特许权使用用费，不得税税前扣除，应应调增应纳税税所得额。（中华人民共共和国国务院院令第5122号中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例第第四十九条。）4、外国银行在在中国境内设设立的分行、代代表处等机构构、场所，就就其中国境外外总行发生的的与其生产经经营有

27、关的费费用，能够提提供总行出具具的费用汇集集范围、定额额、分配依据据和方法等证证明文件，并并合理分摊的的，准予扣除除，否则不予予扣除，应调调增应纳税所所得额。（中华人民共共和国国务院院令第5122号中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例第第五十条。）5、准备金支出出的查核：查核银行按按税法规定可可计提税前扣扣除贷款损失失准备的贷款款资产范围是是否准确。税税法规定准予予提取贷款损损失准备的贷贷款资产范围围包括：贷款款（含抵押、质质押、担保等等贷款）；银银行卡透支、贴贴现、信用垫垫款（含银行行承兑汇票垫垫款、信用证证垫款、担保保垫款等）、进进出口押汇、同同业拆出等各各项具有贷款款特征的风险险资产

28、；由企企业转贷并承承担对外还款款责任的国外外贷款，包括括国际金融组组织贷款、外外国买方信贷贷、外国政府府贷款、日本本国际协力银银行不附条件件贷款和外国国政府混合贷贷款等资产。 查核是是否有未经核核定的准备金金支出，即不不符合国务院院财政、税务务主管部门规规定的各项资资产减值准备备、风险准备备等准备金支支出，不得税税前扣除，应应调增应纳税税所得额。（这这个应该针对对银行拨备，主主要是银行贷贷款损失准备备和银行资产产损失准备）。 贷款损失准准备，是否按按以下公式计计算：准予当当年税前扣除除的贷款损失失准备本年年末准予提取取贷款损失准准备的贷款资资产余额11%截至上上年末已在税税前扣除的贷贷款损失准

29、备备余额，如上上述公式计算算的数额如为为负数，是否否相应调增当当年应纳税所所得额。 发生的符符合条件的贷贷款损失，是是否按规定报报经税务机关关审批后，先先冲减已在税税前扣除的贷贷款损失准备备，不足冲减减部分可据实实在计算当年年应纳税所得得额时扣除。（财税2000964号财政政部 国家税务总总局关于企业业贷款损失准准备金企业所所得税税前扣扣除有关问题题的通知第第一条、第二二条和第三条条。）6、查核银行发发生的符合条条件的贷款损损失，是否按按规定报经税税务机关审批批后，先冲减减已在税前扣扣除的贷款损损失准备，不不足冲减部分分可据实在计计算当年应纳纳税所得额时时扣除。（财税2000964号财政政部

30、国家税务总总局关于企业业贷款损失准准备金企业所所得税税前扣扣除有关问题题的通知第第四条）7、银行揽储性性质的奖励支支出应根据奖奖励支出的对对象、形式，正正确区分是否否属于业务招招待费、广告告费和业务宣宣传费的范围围，按税法规规定进行相应应的纳税调整整。对于支出出为实物的是是否按税法规规定作视同销销售收入。（中华人民共共和国主席令令第63号中华华人民共和国国企业所得税税法第十条条第（六）项项及其实施条条例第四十三三条、第四十十四条；国税税函20008828号关关于企业处置置资产所得税税处理问题的的通知。）8、查核企业购购买（包括二二级市场购买买）的国债持持有到期的，在在交易、购买买时发生的相相关

31、税费（印印花税、手续续费）不得税税前扣除，应应调增应纳税税所得额。9、装修费支出出的查核：企业不得预提提固定资产修修理费（装修修费），实际际发生的固定定资产修理（装装修）支出，按按照国家税税务总局关于于印发企业业所得税税前前扣除办法通知（以以下简称企企业所得税前前扣除办法）第第三十一条的的规定执行。企业以经营租赁方式租入的房屋，其发生的装修工程支出，作为递延费用，在租赁合同的剩余期限内平均摊销。企业的办公楼、营业厅一次装修工程支出在10万元以上的，报经主管税务机关审核同意后，按上述规定扣除。未经主管税务机关审核同意的，一律作为资本性支出，不得在税前扣除。10、查核企业业向客户收取取业务手续费费

32、后再返还或或回扣给客户户的，其支出出不得在税前前扣除，应调调增应纳税所所得额。（手续费及佣佣金收入是否否按权责发生生制原则确认认所得税收入入。是否有坐坐支收入现象象、是否有委委托人直接支支付给银行代代办人员佣金金，银行在收收取费用时，只只开具收据，不不计收入。是是否有帐外经经营现象。）11、核查企业业是否按不超超过职工工资资总额20%的比例为职职工缴存的住住房公积金可可税前扣除并并免征个人所所得税（京发发改200051977号第六条）源泉扣缴1、查核向境外外企业支付利利息（如我国国金融机构向向境外外国银银行支付贷款款利息、我国国境内外资金金融机构向境境外支付贷款款利息、我国国境内机构向向我国银

33、行的的境外分行支支付的贷款利利息），除符符合免征企业业所得税外，是是否按税法及及相关国家（地地区）的税收收协定（安排排）的规定代代扣代缴企业业所得税。（中华人民共共和国主席令令第63号中华华人民共和国国企业所得税税法第三条条第三款、第第十九条第（一一）项、第三三十七条及其其实施条例第第九十一条和和第一百零三三条、第一百百零四条、第第一百零五条条；相关国家家（地区）的的税收协定（安安排）；国税税函20008955号国国家税务总局局关于加强非非居民企业来来源于我国利利息所得扣缴缴企业所得税税工作的通知知；国税发发2008823号国家家税务总局关关于外商投资资企业和外国国企业原有若若干税收优惠惠政策

34、取消后后有关事项处处理的通知第第二条。）2、查核向境外外支付的Viisa 卡手手续费、万事事达卡手续费费，是否按税税法及相关国国家（地区）的的税收协定（安安排）的规定定代扣代缴企企业所得税。（中华人民共和国主席令第63号中华人民共和国企业所得税法第三条第三款、第十九条第（一）项、第三十七条及其实施条例第九十一条和第一百零三条、第一百零四条、第一百零五条；相关国家（地区）的税收协定（安排）；）个人所得税1、查核银行及及金融机构开开展有奖储蓄蓄而支付给个个人的各种形形式的中奖所所得，是否错错按储蓄存款款利息所得暂暂免征收个人人所得税，而而应按偶然所得项目扣缴个个人所得税。（国税函199598号国家

35、税务总局关于有奖储蓄中奖收入征收个人所得税问题的批复。）2、查核向个人人发放揽储性性质奖励，是是否按规定代代扣代缴个人人所得税。向向企业内部职职工发放的，与与当期的工资资薪金合并，按按照工资、薪金金所得项目扣缴个个人所得税；向企业非内内部职工发放放的，按照劳务报酬所所得项目扣缴个个人所得税。3、查核在营业业费用、管理理费用或公杂杂费中列支的的向企业内部部职工发放个人业务拓拓展费、代发行债券券手续费奖励励、向客户经理理、部门主管管发放业务推推广费，应与职工工当期的工资资薪金合并，按按照工资、薪金金所得项目扣缴个个人所得税。4、查核为职工工建立(缴纳纳)的年金，企业缴费计入个人账户的部分（以下简称

36、企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。 对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下：应退税款=企业缴费已纳税款（1实际领取企业缴费已纳税企业缴费的累计额）（国税函2009694号第二条、第

37、三条）5、查核向客户户刷卡积分换换礼品，购买买礼品的费用用以办公用品品名义开出，在在营业费用中中列支，应按按照 其他所得得项目计算扣扣缴个人所得得税。6、查核发放各各类信用卡、会会员卡，对会会员进行现金金或实物奖励励，应按照偶然所得项目扣缴个个人所得税。7、查核银行及及金融机构以以超过国家规规定利率和保保值贴补率支支付给储户的的揽储奖金，是否按其他所得应税项目扣缴个人所得税。（财税字199564号财政部 国家税务总局关于银行部门以超过国家利率支付给储户的揽储奖金征收个人所得税问题的批复。）8、银行及金融融机构储蓄存存款利息的查查核：查核银行及金金融机构在向向个人储户结结付利息时（包包括个人储蓄

38、蓄存款、个人人银行结算帐帐户存款、个个人投资者证证券交易结算算资金等），除除免税外，是是否按税法规规定的扣缴个个人所得税。对对于不符合免免税条件的利利息支出，应应全额扣缴个个人所得税。查核银行及金融机构在向外籍个人和港、澳、台居民个人储户结付利息时，是否按税法规定审核符合税收协定条件并申请享受优惠税率，对于不申请或不符合条件的，应全额扣缴个人所得税。查核银行及金融机构的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金等专项基金或资金免税个人存款账户，是否有应税个人存款混入。查核银行及金融机构向个人储户结付利息时，是否按区分各时间段内孳生的利息所得，分不同时间段的税率准确计算应扣缴的个人所得

39、税。储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。（财税2008140号财政部国家税务总局关于证券市场个人投资者证券交易结算资金利息所得有关个人所得税政策的通知；财税2008132号财政部国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知；国税函2007872号国家税务总局关于外籍

40、个人和港澳台居民个人储蓄存款利息所得适用协定税率有关问题的补充通知；中华人民共和国国务院令第502号国务院关于修改对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法的决定；国税发2005148号国家税务总局 中国人民银行 教育部 关于印发教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法的通知；国税发20046号国家税务总局关于个人银行结算账户利息所得征收个人所得税问题的通知；国税函2000876号国家税务总局关于外籍居民个人储蓄存款利息所得享受避免双重征税协定待遇有关问题的通知；国税函2000267号国家税务总局关于外籍居民个人在过渡期间储蓄存款利息享受避免双重征税协定待遇有关问题的通知；财税字199926

41、7号财政部 国家税务总局关于住房公积金医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金个人账户存款利息所得免征个人所得税的通知）9、查核银行及及金融机构、其其他企业，在在向持有债券券的个人兑付付利息时，除除国债和国家家发行的金融融债券利息外外，是否按税税法规定扣缴缴个人所得税税。（中华人民共共和国主席令令2007年第第85号中华华人民共和国国个人所得税税法第四条条第二项；国国税函20003612号国国家税务总局局关于加强企企业债券利息息个人所得税税代扣代缴工工作的通知；国税函11999738号国国家税务总局局关于中国铁铁路建设债券券利息征收个个人所得税问问题的批复。）10、核查福利利费中，发生生向职工

42、发放放服装费、劳劳保费等现金金支出，或在在节日期间发发放实物，应与职工当当期的工资薪薪金合并，按按照工资、薪金金所得项目扣缴个个人所得税。11、核查企业业是否按照北北京市吸引高高级人才奖励励管理规定，对对金融企业连连续聘用2年年以上的高级级管理人员，在在本市行政辖辖区内购买商商品房、汽车车或参加专业业培训的，按按其上一年度度所缴个人工工薪收入所得得税地方留成成部分的800%予以奖励励，奖励资金金免征个人所所得税。（京京发改200051977号第四条）12、核查企业业以股权、期期权等形式给给予其高级管管理人员的奖奖励，在计征征个人所得税税时是否给予优惠惠。（京发改200051977号第五条）13

43、、核查企业业职工是否按按不超过其工工资总额200%的比例缴缴存的住房公公积金免征个个人所得税，职职工住房公积积金不受月缴缴存额上限限限制。（京发改200051977号第六条）印花税凡在中华人民共共和国境内书书立、领受印印花税条例所所列举凭证的的单位和个人人，都是印花花税的纳税义义务人。现行行印花税共设设置了13个个税目。根据据应税凭证性性质的不同，分分别采用比例例税率和定额额税率两种形形式。比例税税率有四档，即即：千分之一一、万分之五五、万分之三三、万分之零零点五，定额额税率为每件件应税凭证55元。借款合同1、票据贴现合合同企业票据贴现合合同实质是一一种短期借款款，中国人民银银行于19996年

44、颁布贷贷款通则第第九条将“信信用贷款、担担保贷款和票票据贴现”并并列，同时明明确“票据贴贴现，系指贷贷款人以购买买借款人未到到期商业票据据的方式发放放的贷款”。该该通则也明确确了票据贴现现是发放贷款款的行为。企企业应按借款款金额的万分之之零点五缴纳纳印花税。（银行会要求求贴现人提供供贴现申请书书、经年检的的法人营业执执照、代码证证复印件、贷贷款证（卡）、申申请人近期财财务报表、未未到期合法有有效的银行承承兑汇票或商商业承兑汇票票、有关购销销合同或交易易证明等资料料，并与申请请人签订贴现现合同。该合合同会列明贴贴现利率、贴贴现期限、实实付贴现金额额等内容，体体现债权债务务关系。）2、融资租赁合合同银行及其金融机机构经