会计核算制度汇编

1、PAGE PAGE 54会计核算制度1总则1.1为规范范集团公司会会计工作秩序序，加强内部部管理和会计计监督，完善善会计核算工工作体系，提提高会计基础础工作水平,根据会计计法、企企业会计准则则和会计计基础工作规规范等，制制定本制度。1.2会计核核算工作是一一项基础工作作，各分子公公司自制的原原始凭证必须须真实、完整整、手续齐全全、传递及时时，定期向集集团公司财务务部门报送财财务核算的各各种资料和报报表。1.3加强会会计核算监督督，集团公司司财务部门不不定期对各分分子公司的会会计核算情况况进行检查，并并将结果纳入入考核内容。1.4集团公公司一律使用用借贷记账法法，采用科目目汇总表核算算形式。2会

2、计机构和和会计人员2.1集团公公司法定代表表人是集团公公司会计机构构和会计核算算的第一责任任人，对集团团公司的会计计工作负领导导责任。2.2集团公公司设总会计计师，按照中中央企业总会会计师工作职职责管理暂行行办法履行行职责：2.2.1 做好企业会会计基础管理理工作；2.2.2 组织企业会会计诚信建设设，推动实施施财务信息化化工作；2.2.3 组织制定企企业财务管理理规章制度，制制定和实施财财务战略；2.2.4 推行全面预预算管理，制制定资金管控控方案，推行行资金集中管管理；2.2.5 建立健全企企业财会内控控体系,建立立和完善企业业财务风险预预警与控制机机制；2.2.6 做好企业重重大事项的财

3、财务监督与管管理工作。2.3会计机机构和会计岗岗位设置：2.3.1会会计机构设置置：集团公司设财务务部门，负责责集团公司日日常会计业务务。集团公司司财务部门会会计人员根据据工作需要，不不定期进行岗岗位轮换。2.3.2会会计岗位设置置：2.3.2.11 根据工工作情况，设设置财务主管管会计、出纳纳、财产物资资核算、工资资核算、成本本、费用核算算、往来结算算、总账报表表、预算管理理、价格管理理、稽核、档档案管理、长长短期借款、销销售与税收管管理等，并按按财务信息化化要求设置信信息化主管、系系统维护员、系系统操作员、审审核员等。2.3.2.22 上述会会计岗位和信信息化岗位可可以重叠，也也可以根据工

4、工作需要 11人1岗或11人多岗，但但出纳人员不不得兼管稽核核、会计档案案保管和收入入、费用、债债权债务账目目的登记工作作。2.4财务机机构负责人应应具备的条件件：2.4.1坚坚持原则、廉廉洁奉公；2.4.2具具备会计师以以上专业技术术职务资格；2.4.3主主管(代管)一个单位或或本单位某一一主要财务会会计工作时间间2年以上；2.4.4熟熟悉国家财经经纪律、法规规、制度、方方针和政策，掌掌握本行业业业务管理有关关知识，具有有一定的分析析能力；2.4.5有有较强的组织织能力；2.4.6有有较强的文字字处理能力，能能够草拟本单单位各种报告告和管理制度度；2.4.7身身体状况能够够适应本职工工作要求

5、。2.5会计人人员应具备的的条件：2.5.1敢敢于坚持原则则，遵守职业业道德；2.5.2除除刚参加工作作的大学毕业业生外，其他他会计人员应应具备初级及及以上专业技技术职务资格格；2.5.3新新参加会计工工作人员必须须具有本科及及以上财会专专业学历，并并经过集团公公司考试、考考核后上岗；2.5.4经经选拔合格的的会计人员，一一律申请办理理会计证和和会计电算算化证，无证证不得上岗；2.5.5熟熟悉专业知识识和专业技能能。新参加会会计工作人员员，实习1年后能独立立处理本岗位位的业务工作作，工作2年以上能够够处理与本岗岗位相关的业业务工作；2.5.6熟熟悉国家有关关法律、法规规、规章和国国家统一会计计

6、制度，掌握握集团公司制制定的会计制制度、财务制制度、成本制制度、资产管管理制度等；2.5.7忠忠于职守，坚坚守工作岗位位。2.6各级领领导人员应当当支持本单位位会计机构、会会计人员依法法行使职权主主，对忠于职职守、坚持原原则，做出显显著成绩的会会计机构和会会计人员，应应当给予精神神或物质奖励励，对于打击击报复坚持原原则的会计人人员的行为要要依法进行处处理。2.7各级领领导人员的直直属亲属不得得担任本单位位会计机构负负责人、会计计主管人员。会会计机构负责责人的直系亲亲属不得在本本单位会计机机构中担任出出纳工作。3会计人员的的职业道德3.1会计人人员在会计工工作中应当遵遵守职业道德德，树立良好好的

7、职业品质质、严谨的工工作作风，严严守工作纪律律，努力提高高工作效率和和工作质量。3.2会计人人员应当热爱爱本职工作，努努力刻苦钻研研业务，使自自己的专业知知识和技能适适应所从事工工作的要求。3.3会计人人员应当按照照财经法律、法法规、规章和和统一会计制制度规定的程程序和要求进进行会计工作作，保证所提提供的会计信信息合法、真真实、准确、及及时、完整。3.4会计人人员应当熟悉悉集团公司生生产经营和管管理情况，运运用掌握的会会计信息和会会计方法，为为改善单位内内部管理，提提高经济效益益服务。会计计人员办理会会计事务，应应当事实求是是、客观公正正。3.5会计人人员应当保守守本单位的商商业秘密。除除法律

8、规定和和单位领导人人员同意外，不不能私自向外外界提供或者者泄露单位的的会计信息、财财务收支及资资金状况。3.6集团公公司所有财务务机构负责人人、会计人员员要带头遵守守国家和集团团公司的财经经纪律，不准准以权谋私，不不准利用工作作之便向下属属单位、业务务部门和他人人索要钱、物物，不准在集集团公司各单单位之间互相相吃请，不准准接受礼品和和红包，违者者按违犯财经经纪律论处。3.7会计人人员违反职业业道德和工作作上严重失职职给集团公司司造成较大经经济损失或在在员工中造成成恶劣影响的的，由集团公公司按规定吊吊销其会计计证和会会计电算化证证或给予必必要的经济处处罚及相应的的行政处分，情情节特别严重重的，依

9、法追追究其法律责责任。4会计工作交交接4.1会计人人员工作调动动或者因故离离职，必须将将本人所经管管的会计工作作资料和业务务在单位负责责人规定的时时间内移交给给接替人员。没没有办清交接接手续者，不不得调动或离离职；故意拖拖延时间不交交者，拖延时时间按缺勤处处理；资料不不交全者，以以毁损会计档档案处理。4.2接替人人员应当认真真接管移交的的资料和工作作，并继续办办理移交的未未了事项。4.3会计人人员办理移交交手续，必须须及时做好以以下工作：4.3.1已已经受理的经经济业务尚未未填制会计凭凭证，应当填填制完毕；4.3.2尚尚未登记完毕毕的账目，应应当登记完毕毕，并在最后后一笔余额后后加盖自己印印鉴

10、；4.3.3整整理各项工作作资料，对未未了事项写出出书面材料；4.3.4编编制移交清册册，列明移交交的会计凭证证、会计账簿簿、原始资料料、汇总表、报报表、印鉴、现现金、有价证证券、支票、发发票、文件、其其它单位转来来核算通知及及核算资料、合合同协议、其其它会计资料料和物品资料料。从事微机机操作的工作作人员，在移移交清册中列列明会计软件件及密码、会会计软件数据据盘(磁盘、磁磁带等)及有有关资料、实实物等内容。4.4会计人人员办理交接接手续，必须须由监交人负负责监交。4.4.1 一般会计人人员交接，由由单位财务机机构负责人监监交。4.4.2 财务机构负负责人交接，由由单位领导或或财务主管领领导监交

11、。4.4.3 交接完毕，交交接双方和监监交人员要在在移交清册上上签名。移交交清册上应注注明单位名称称、交接日期期、交接双方方和监交人的的职务、姓名名、移交清册册页数、其它它需要说明的的问题和意见见。移交清册册1式3份，交交接双方各执执1份，存入入会计档案11份。4.4.4 接替人员应应当继续使用用移交的会计计账簿，不得得自行另立新新账，以保持持会计记录的的连续性。4.5会计人人员在办理工工作移交时，要要按移交清册册逐项移交，接接替人员逐项项核对点收。4.5.1现现金、有价证证券要根据会会计账簿记录录余额进行点点交。库存现现金、有价证证券必须与会会计账簿记录录保持一致，不不一致时移交交人员必须在

12、在规定期限内内查清，并说说明原因。4.5.2移移交人员所保保管的会计凭凭证、会计账账簿、会计报报表、原始凭凭证、原始单单据和其它会会计资料必须须完整无缺。如如有短缺，必必须查清原因因，并在移交交清册中注明明。4.5.3银银行存款户余余额要与银行行对账单核对对，如不一致致，应当编制制银行存款余余额调节表调调节相符，对对未达账项要要注明原因。各各种财产物资资、债权、债债务明细账余余额要与总账账有关账户余余额核对相符符。接替人员员根据需要可可以抽查个别别账户余额是是否与实物相相符，必要时时与往来单位位、有关个人人核对清楚。4.5.4移移交人员经管管的票据、印印鉴和其它实实物，必须交交接清楚。从从事财

13、务信息息化工作的移移交人员，要要将有关电子子数据在实际际操作状态下下交接清楚。4.5.5财财务机构负责责人移交时，必必须将全部财财务会计工作作、重大财务务收支和会计计人员的情况况等，向接替替人员详细介介绍。对移交交的遗留问题题，应写出书书面材料。4.6移交人人员对所移交交的会计凭证证、会计账簿簿、会计报表表、自制原始始凭证、所做做会计凭证及及其它会计资资料的合法性性、合规性、真真实性承担一一切法律责任任。5会计核算的的一般要求5.1各分子子公司财务部部门按照规定定填制会计凭凭证、设置会会计科目、建建立会计账册册、进行会计计核算、编制制会计报表，及及时提供合法法、真实、准准确、完整的的会计信息。

14、5.2各分子子公司发生的的下列事项，应应当及时办理理会计手续，进进行会计核算算：5.2.1 款项和有价价证券的收付付；5.2.2 财物的收发发、增减和使使用；5.2.3 债权、债务务的发生和结结算；5.2.4 资本、基金金的增减；5.2.5 收入、支出出、费用、成成本的计算；5.2.6 财务成果的的计算和处理理；5.2.7 其它需要办办理会计手续续、进行会计计核算的事项项。5.3各分子子公司的会计计核算，应当当以实际发生生的经济业务务为依据，按按照规定的会会计处理方法法进行，保证证会计指标口口径一致、会会计处理方法法前后一致，有有可比性。5.4会计年年度自公历11月1日起至至12月311日止。

15、会计计核算以人民民币元为记账账单位。收支支业务以外国国货币为主的的分支机构，也也可以选择其其一种外国货货币为记账单单位。如某项业务务换取外汇后后，在编制会会计报表时，应应当折算为人人民币反映。在在办理收支业业务时，仍折折算成人民币币进行核算。5.5对外报报送的会计报报表，格式按按财政部和集集团公司统一一规定执行。会会计科目按会会计制度要求求设置,在不不影响集团公公司整体会计计核算要求、会会计报表对外外报送的前提提下，可以根根据情况自行行设置和使用用统计或辅助助会计科目(一级科目除除外)。5.6各分子子公司财务核核算的所有会会计凭证、会会计账簿、会会计报表和其其它会计资料料的内容和要要求必须符合

16、合国家统一规规定和集团公公司要求，不不得伪造、变变造会计凭证证、会计账簿簿，不得设置置账外账，不不得报送虚假假会计报表。5.7 各分分子公司的会会计凭证、会会计账薄、会会计报表和其其它一切会计计资料，必须须建立会计档档案，妥善保保管。6 集团公司司设置的会计计科目(见附附表)7会计核算方方法7.110001 库存现现金：7.1.1本本科目核算库库存现金。7.1.2收收到现金时，借借记本科目，贷贷记有关科目目；支出现金时时，借记有关关科目，贷记记本科目。7.1.3出出纳人员设置置现金日记记账，根据据收付款凭证证，按照业务务发生顺序逐逐笔登记。财财务信息化验验收后,集团团公司已经脱脱离手工账,但现

17、金日日记账不得得脱离手工账账。7.1.4出出纳人员每日日终了应计算算当日的现金金收入合计数数、现金支出出合计数和结结余数，并将将结余数与实实际库存数核核对，做到账账款相符。7.210002 银行存存款：7.2.1本本科目核算存存入银行的各各种存款。7.2.2根根据不同币种种设置二级明明细，根据不不同银行账号号设置三级明明细。7.2.3出出纳人员根据据银行存款的的收付款凭证证的凭证号和和填制日记登登记账薄。财财务信息化验验收后,集团团公司已经脱脱离手工账,但银行存存款日记账不不得脱离手工工账。7.2.4出出纳人员设置置银行存款款日记账，每每日结出银行行存款的结余余金额，月底底与银行对对账单相核核

18、对，按月编编制银行存存款余额调节节表。7.310112 其他货货币资金：7.3.1本本科目核算信信用证存款、各各种活、定期期存款和银行行承兑汇票的的保证金。7.3.2按按定期存款、承承兑汇票保证证金设置二级级明细。7.411001 交易性性金融资产：7.4.1本本科目核算为为交易目的持持有的债券投投资、股票投投资、基金投投资、权证投投资等交易金金融资产的公公允价值。7.4.2根根据按品种和和类别设置二二级明细。7.4.3购购入的各种股股票、债券，按按公允价值，借借记本科目，贷贷记“银行存款”；如实际支支付价款中包包括已宣告发发放的股利，则则借记“应收利息”或“应收股利”，贷记“投资收益”；按发

19、生的的交易费，借借记“投资收益”。7.4.4收收到发放的现现金股利，应应借记“银行存款”，贷记“应收利息”或“应收股利”等。 7.511221 应收票票据：7.5.1收收到银行承兑兑汇票时，借借记本科目，贷贷记“应收账款”。7.5.2将将收到的银行行承兑汇票向向银行贴现时时，借记“银行存款”和“财务费用”，贷记本科科目。7.5.3将将承兑汇票背背书转让时，借借记“应付账款”，贷记本科科目。7.5.4会会计人员应按按照汇票种类类设置二级明明细，按债务务人名称设置置三级明细，同同时设置应收收票据备查薄薄，登记每笔笔承兑汇票的的号码、出票票日期、票面面金额、承兑兑人、背书人人的姓名或单单位名称、背背

20、书转让日。 7.611222 应收账账款：7.6.1本本科目核算因因销售商品、产产品、提供劳劳务等经营活活动应收取的的款项。7.6.2本本科目按客户户设置二级明明细。7.6.3销销售产品时，借借记本科目，贷贷记“主营业务收收入”和“应交税费应交增值税税”；收回货款款时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”。7.6.4替替购货单位垫垫付的运杂费费、包装物，也也通过本科目目核算。7.6.5确确认为坏账的的应收账款核核销时，借记记“坏账准备”，贷记本科科目。7.7 11123 预付付账款：7.7.1 本科目核算算按照购货合合同设置规定定预付给供应应单位的款项项。7.7.2 本科目按供供应单位设置置二级

21、明细。7.7.3 因购货而预预付的款项，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。7.7.4 收到所购物物资时，按应应计入购入物物资成本的金金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按按可抵扣的增增值税额，借借记“应交税费应交增值税税(进项税额额)”科目，按应应付金额，贷贷记本科目；补付的款项项，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目；退退回多付的款款项，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。7.8 11131 应收收股利：7.8.1 本科目核算算应收取的现现金股利和应应收取其他单单位分配的利利润。7.8.2 本科目按投投资单位设置置二级明细。7.8.3 交易性金融融资产持有期期间被

22、投资单单位宣告发放放现金股利，借借记本科目，贷贷记“投资收益”科目。7.8.4 被投资单位位宣告发放现现金股利或利利润的，按应应享有的份额额，借记本科科目，贷记“投资收益”、“长期股权投投资损益调整”科目。7.8.5 实际收到现现金股利或利利润，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。7.9 11132 应收收利息：7.9.1 本科目核算算债权性投资资应收取的利利息。7.9.2 本科目按被被投资单位设设置二级明细细。7.9.3 发生时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”或“投资收益”等科目。7.9.4 实际收到时时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。7.10 11221 其其他应收款：7.10.

23、1 本科目核核算除应收票票据、应收账账款、预付账账款等以外的的各种应收、暂暂付款项。7.10.2 本科目按按应收款项的的项目设置二二级明细。7.11 11231 坏坏账准备：7.11.1本科目核算算应收款项等等发生减值时时计提的减值值准备。7.11.2按个别认定定法和账龄分分析法计提坏坏账准备。7.11.3年度终了提提取坏账准备备时，借记“资产减值损损失”科目，贷记记本科目；发发生的坏账损损失，借记本本科目，贷记记“应收账款”。7.11.4已确认并核核销的坏账损损失如果以后后又收回应按按实际收回的的金额，借记记“应收账款”，贷记本科科目；同时借借记“银行存款”，贷记“应收账款”。7.12 11

24、321 受受托代销商品品：7.12.1 本科目核核算为其他单单位代销商品品。7.12.2 按单位、类类别和对象设设置二级明细细。7.13 11401 材材料采购：7.13.1 本科目核核算采用计划划成本进行材材料日常核算算而购入材料料的采购成本本。7.13.2 本科目按按主料、辅料料和其他设置置二级明细。7.13.3 支付材料料价款和运杂杂费等时，按按应计入材料料采购成本的的金额，借记记本科目，按按可抵扣的增增值税额，借借记“应交税费应交增值税税(进项税额额)”科目，按实实际支付或应应付的款项，贷贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。7

25、.14 11402 在在途物资：7.14.1 本科目核核算采用实际际成本进行材材料日常核算算而购入材料料的采购成本本。7.14.2 本科目按按主料、辅料料和其他设置置二级明细。7.1514403 原材材料：7.15.1本科目核算算库存的各种种原材料，包包括原料及主主要材料、辅辅助材料、外外购半成品(外购件)、修修理用备件(备品备件)、包装材料料、燃料等的的计划成本。7.15.2 本科目按按主料、辅料料和其他设置置二级明细。7.15.3材料验收入入库时，借记记本科目，贷贷记“材料采购”；生产车间间领用各种材材料时，借记记“生产成本”,贷记本科目目。7.15.4各种原材料料应定期清查查盘点，发现现

26、盘盈、盘亏亏、毁损时，先先转入“待处理财产产损溢”科目，经办办理有关审批批手续后再作作处理。7.1614404 材料料成本差异：7.16.1本科目借方方登记实际成成本大于计划划成本的差异异额，贷方登登记实际成本本小于计划成成本的节约额额。7.16.2每月以上月月的成本差异异率结转本月月发出材料的的差异额。 7.1714405 库存存商品：7.17.1本科目核算算库存的各种种产品的实际际成本，包括括库存的外购购商品。7.17.2本科目按产产品品种设置置二级明细，实实物保管部门门按规格设置置三级明细。7.17.3根据分厂(车间)的入入库单，借记记本科目，贷贷记“生产成本”；月份终了了，结转销售售产

27、品的成本本时，借记“主营业务成成本”，贷记本科科目。7.17.4在清查盘点点中发现的产产品盘亏(或或盘盈)，应应按实际成本本，借记(或或贷记)“待处理财产产损溢”,贷记(或借借记)本科目目，待办理相相关手续后再再处理。7.18 11406 发发出商品：7.18.1 本科目核核算商品销售售不满足收入入确认条件但但已发出商品品的实际成本本。7.18.2 本科目按按品种设置二二级明细，实实物保管部门门按规格设置置三级明细。7.19 11407 商商品进销差价价：7.19.1 本科目核核算库存商品品采用售价进进行日常核算算的，商品售售价与进价之之间的差额。7.19.2 本科目按按商品品种设设置二级明细

28、细。7.20 11408 委委托加工物资资：7.20.1 本科目核核算委托外单单位加工的各各种物资的实实际成本。7.20.2 本科目按按品种设置二二级明细。7.21 11409 自自制半成品7.21.1 本科目核核算企业库存存的自制半成成品的实际成成本。7.21.2 本科目按按品种设置二二级明细。7.22 11411 周周转材料7.22.1 本科目核核算周转材料料的计划成本本。7.22.2 本科目按按种类设置二二级明细。7.22.3 包装物和和低值易品采采用“一次摊销法法”。7.23 11461 融融资租赁资产产7.23.1 本科目核核算企业为开开展融资租赁赁业务取得资资产的成本。7.23.2

29、 本科目按按承租人、租租赁资产类别别和项目进行行明细核算。7.24 11471 存存货跌价准备备7.24.1 本科目核核算存货的跌跌价准备。7.24.2 本科目按按项目和类别别设置二级明明细。7.25 11501 持持有至到期投投资7.25.1 本科目核核算持有至到到期投资的摊摊余成本。7.25.2 本科目按按照投资种类类设置二级明明细。7.26 11502 持持有至到期投投资减值准备备7.26.1 本科目核核算持有至到到期投资的减减值准备。7.26.2 本科目按按照投资种类类设置二级明明细。7.27 11503 可可供出售金融融资产7.27.1 本科目核核算企业持有有的可供出售售金融资产的的

30、公允价值。7.27.2 本科目按按照金融资产产种类设置二二级明细。7.28 11505 待待摊费用7.28.1 本科目核核算企业已经经支出，但应应由本期和以以后各期分别别负担的分摊摊期限在1年年以内（包括括1年）的各各项费用，包包括租入经营营性资产的租租金、预付保保险费、以及及一次性购买买印花税票和和一次交纳印印花税额较大大需分摊的数数额等。7.28.2 本科目按按照费用种类类设置二级明明细。7.29 11511 长长期股权投资资7.29.1 本科目核核算持有的采采用成本法和和权益法核算算的长期股权权投资。7.29.2 本科目按按单位设置二二级明细。7.29.3 对20%以下控股公公司和50%

31、以上的子公公司按成本法法核算，211%49%的控控股公司按权权益法算。7.29.4 对外投资资时，借记本本科目，贷记记相关资产类类科目；年终终收到投资收收益时，借记记“银行存款”，贷记“投资收益”；如按权益益法核算的投投资，按被投投资方的净利利润和投资比比例，借记本本科目，贷记记“投资收益”；如被投资资方为亏损，借借记“投资收益”，贷记本科科目。7.30 11512 长长期股权投资资减值准备7.30.1 本科目核核算长期股权权投资的减值值准备。7.30.2 本科目按按单位设置二二级明细。7.30.3 资产负债债表日，长期期股权投资发发生减值的，按按应减记的金金，借记“资产减值损损失”科目，贷记

32、记本科目。设设置本科目时时，应同时结结转已计提的的长期股权投投资减值准备备。7.31 11521 投投资性房地产产7.31.1 本科目核核算企业采用用成本模式计计量的投资性性房地产的成成本。7.31.2 本科目按按照投资性房房地产的类别别和项目设置置二级明细。7.32 11522 投投资性房地产产累计折旧7.32.1 本科目核核算企业采用用成本模式计计量的投资性性房地产的累累计折旧。7.32.2 本科目按按照投资性房房地产的类别别和项目设置置二级明细。7.33 11523 投投资性房地产产减值准备7.33.1 本科目核核算企业采用用成本模式计计量的投资性性房地产的减减值准备。7.33.2 本科

33、目按按照投资性房房地产的类别别和项目设置置二级明细。7.34 11531 长长期应收款7.34.1 本科目核核算长期应收收款项，包括括融资租赁产产生的应收款款项、采用递递延方式具有有融资性质的的销售商品和和提供劳务等等产生的应收收款项等。7.34.2 本科目按按单位设置二二级明细。7.35 11532 未未实现融资收收益7.35.1 本科目核核算企业分期期计入租赁收收入或利息收收入的未实现现融资收益。7.35.2 本科目按按未实现融资资收益项目设设置二级明细细。7.36 11601 固固定资产7.36.1 本科目核核算固定资产产的原价。7.36.2 本科目按按房屋建筑物物、通用设备备、专用设备

34、备、运输设备备、电气设备备、电子产品品及通信设备备、仪器仪表表、计量器具具、办公设备备等设置二级级明细。7.36.3 根据规定定制定固定资资产目录，包包括房屋建筑筑物、机器、运运输工具、铂铂金、仪器仪仪表等。未作作为固定资产产管理的工具具、器具作为为低值易耗品品在包装物及及低值易耗品品中核算。7.36.4 购置的固固定资产，先先通过“在建工程”，待设备安安装并办理资资产移交清单单后，再转入入“固定资产”。7.36.5 每月计提提折旧时，以以上月固定资资产账面原值值作为计提折折旧的依据。计计提折旧时，借借记“生产成本”，贷记“累计折旧”，固定资产产原值不变。7.36.6 固定资产产对外投资，按按

35、评估价值，借借记“长期股权投投资”、“累计折旧”，贷记“固定资产”、“资本公积”等。7.36.7 盘亏的固固定资产按净净值，借记“待处理财产产损溢固定资产产损溢”、“累计折旧”，按固定资资产原值，贷贷记本科目；盘亏作相反反分录处理。7.36.8 设置固定定资产卡片，按按固定资产类类别，使用部部门进行明细细核算。7.37 11602 累累计折旧7.37.1 本科目核核算固定资产产的累计折旧旧。7.37.2 本科目按按项目设置二二级明细。7.37.3 每月按上上月固定资产产余额计提折折旧，借记“生产成本”、“管理费用”、“其他业务成成本”，贷记“累计折旧”。7.37.4 按直线法法计提折旧。7.3

36、7.5 本科目借借方发生额反反映报废、盘盘亏、对外投投资转出固定定资产的折旧旧额。7.38 11603 固固定资产减值值准备7.38.1 本科目核核算固定资产产的减值准备备。7.38.2 资产负责责表日，固定定资产发生减减值的，按应应减记的金额额，借记“资产减值损损失”科目，贷记记本科目。处处置固定资产产还应同时结结转减值准备备。7.39 11604 在在建工程7.39.1 本科目核核算基建、更更新改造等在在建工程发生生的支出。7.39.2 本科目按按工程项目设设置二级明细细，按建筑工工程、安装工工程、在安装装设备、待摊摊支出、其他他支出设置三三级明细。7.39.3 购买不需需安装的固定定资产

37、，先通通过“在建工程-待安装工程程”，待办理移移交手续后再再转入“固定资产”。7.39.4 工程发生生的借款利息息，竣工前进进入“在建工程”，交付使用用后进入当期期损益。7.40 11605 工工程物资7.40.1 本科目核核算为在建工工程准备的各各种物资的成成本，包括工工程用材料、尚尚未安装的设设备及为生产产准备的工器器具等。7.40.2 本科目按按类别设置二二级明细。7.41 11606 固固定资产清理理7.41.1 本科目核核算因出售、报报废、毁损、对对外投资、非非货币性资产产交换、债务务重组等原因因转出的固定定资产价值以以及在清理过过程中发生的的费用等。7.41.2 出售报废废、毁损物

38、资资时，借记“固定资产清清理”、“累计折旧”，贷记“固定资产”。7.41.3 发生清理理费用，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等。7.41.4 发生净收收益，借记相相关科目，贷贷记本科目。7.41.5 根据本科科目的余额，转转入“营业外收入入”。7.42 11607 在在建工程减值值准备7.42.1 本科目核核算在建工程程的减值准备备。7.42.2 本科目按按工程项目设设置二级明细细。7.43 11608 工工程物资减值值准备7.43.1 本科目核核算工程物资资的减值准备备。7.43.2 本科目按按工程项目设设置二级明细细。7.44 11611 未未担保余值7.44.1 本科目核核算企业采用用

39、融资租赁方方式租出资产产的未担保余余值。7.44.2 本科目按按承租人、租租赁资产类别别和项目设置置二级明细。7.45 11612 未未担保余值减减值准备7.45.1 本科目核核算企业采用用融资租赁方方式租出资产产的未担保余余值的减值准准备。7.45.2 本科目按按承租人、租租赁资产类别别和项目设置置二级明细。7.46 11701 无无形资产7.46.1 本科目核核算持有的无无形资产成本本，包括专利利权、非专利利技术、商标标权、著作权权、土地使用用权等。7.46.2 购入的无无形资产，按按支付的价格格，借记“无形资产”，贷记“银行存款”。7.46.3 对自创的的无形资产，借借记本科目，贷贷记“

40、研发支出”科目（开发发无形资产形形成的费用）。7.46.4 用无形资资产对外投资资，借记“长期股权投投资”或“累计摊销”等科目，贷贷记本科目。7.46.5 处置无形形资产时，借借记“银行存款”或“累计摊销”等科目，贷贷记本科目。7.47 11702 累累计摊销7.47.1 本科目核核算对使用寿寿命有限的无无形资产计提提的累计摊销销。7.47.2 本科目按按项目设置二二级明细。7.47.3 按月计提提无形资产的的摊销，借记记“管理费用”、“其他业务成成本”告等科目，贷贷记本科目。处处置无形资产产还应同时结结转累计摊销销。7.48 11703 无无形资产减值值准备7.48.1 本科目核核算无形资产

41、产的减值准备备。7.48.2 本科目按按项目设置二二级明细。7.48.3 资产负责责表日，无形形资产发生减减值的，按应应减记的金额额，借记“资产减值损损失”科目，贷记记本科目。处处置无形资产产还应同时结结转减值准备备。7.49 11711 商商誉7.49.1 本科目核核算企业合并并中形成的商商誉价值。7.49.2 非同一控控制下企业合合并中确定的的商誉价值，借借记本科目，贷贷记有关科目目。7.50 11712 商商誉减值准备备7.50.1 本科目核核算企业商誉誉的减值准备备。7.50.2 本科目按按项目设置二二级明细。7.51 11801 长长期待摊费用用7.51.1 本科目核核算已经发生生但

42、应由本期期和以后各期期负担的分摊摊期限在一年年以上的各项项费用，如以以经营租赁方方式租入的固固定资产发生生的改良支出出等。7.51.2 本科目按按项目设置二二级明细。7.52 11811 递递延所得税资资产7.52.1 本科目核核算确认的可可抵扣暂时性性差异产生的的递延所得税税资产。7.52.2 本科目按按项目设置二二级明细。7.53 11821 特特准储备物资资7.53.1 本科目核核算企业按国国家和上级部部门规定的用用于防汛、战战备的特定用用途的物资。7.53.2 本科目按按物资种类设设置二级明细细。7.54 11901 待待处理财产损损溢7.54.1 本科目核核算财产清查查过程中各种种财

43、产物资的的盘盈、盘亏亏和毁损。7.54.2 本科目设设置“待处理非流流动资产损溢溢”和“待处理流动动资产损溢”两个二级明明细科目。年年终清算前，对对物资全面盘盘点中发现的的盘盈、盘亏亏、毁损全部部转入本科目目。报经批准准后处理的流流动资产转入入“管理费用”，报经批准准后处理的固固定资产转入入“营业外支出出”。7.55 22001 短短期借款7.55.1 本科目核核算向银行或或其他金事机机构等借入的的期限在年年以下的各种种借款，主要要指流动资金金借款。7.55.2 本科目按按借款银行和和借款种类设设置二级和三三级明细。7.55.3 借入的各各种短期借款款，借记“银行存款”，贷记本科科目。7.55

44、.4 发生的短短期借款利息息，当月能支支付部分，借借记“财务费用”，贷记“银行存款”；当月不能能支付部分，借借记“财务费用”，贷记“应付利息”。7.55.5 归还借款款时，借记本本科目，贷记记“银行存款”。7.56 22101 交交易性金融负负债7.56.1 本科目核核算企业承担担的交易性金金融负债的公公允价值。7.56.2 本科目按按按交易性金金融负债类别别，分别“本金”、“公允价值变变动”等进行三级级明细核算。7.57 22201 应应付票据7.57.1 本科目核核算购买原材材料、商品和和接受劳务供供应等开出、承承兑的商业汇汇票，包括银银行承兑汇票票和商业承兑兑汇票。7.57.2 本科目按

45、按汇票种类设设置二级明细细，按债权人人设置二三级级明细。7.57.3 为办理承承兑汇票而向向银行交纳的的保证金，在在“其他货币资资金”科目中核算算，交纳保证证金时，借记记“其他货币资资金”，贷记“银行存款”。7.57.4 办理承兑兑汇票后，购购买原材料时时，借记“应付账款”，贷记本科科目；汇票到到期后支付承承兑款时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”。7.57.5 会计人员员应设置“应付票据备备查薄”，详细登记记每一应付票票据的种类、签签发日期、到到期日、票面面金额。收款款人姓名和单单位以及交付付的保证金。7.58 22202 应应付账款7.58.1 本科目核核算购买原材材料、商品和和接受劳务等

46、等经营活动应应支付的款项项。7.58.2 本科目按按供应单位设设置二级明细细。7.58.3 购买的原原材料、商品品和接受劳务务等，经办人人员根据供应应单位开具的的发票和验收收入库单等到到财务部门办办理挂账手续续，借记“材料采购”等，贷记本本科目。7.58.4 供应单位位垫付的运杂杂费等在本科科目核算。7.58.5 开出的承承兑汇票、资资产抵付款时时，借记本科科目，贷记相相关科目。7.58.6与供应单位位签订的付款款协议，进行行债务重组的的收入，进入入“营业外收入入-债务重组组利得”科目。7.59 22203预收收账款7.59.1 本科目核核算按照销售售合同向购货货单位预收款款项。7.59.2

47、本科目按按购货单位设设置二级明细细。7.59.3 预收款项项时，借记“银行存款”，贷记本科科目；销售实实现时，借记记本科目，贷贷记“主营业务收收入”、“应交税费”；购货单位位补付的款项项时，借记“银行存款”，贷记本科科目；退付多多付的款项时时，借记本科科目，贷记“银行存款”。7.60 22211 应应付职工薪酬酬7.60.1 本科目核核算根据有关关规定应付给给职工的各种种薪酬。7.60.2 本科目按按“工资”、“职工福利”、“社会保险费费”、“住房公积金金”、“工会经费”、“职工教育经经费”、“非货币性福福利”、“辞退福利”、“股份支付”等设置二级级明细。7.60.3 发生职工工薪酬时，借借记

48、“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”、“在建工程”、“研发支出”、“管理费用”、“销售费用”等科目，贷贷记本科目。7.61 22221 应应交税费7.61.1 本科目核核算按照税法法规定计算应应交纳的各种种税费，包括括增值税、消消费税、营业业税、所得税税、资源税、土土地增值税、城城市维护建设设税、房产税税、土地使用用税、车船使使用税、教育育费附加、矿矿产资源补偿偿费、个人所所得税等。7.61.2 本科目按按税费设置二二级明细，增增值税设置三三级明细。7.62 22231 应应付利息7.62.1 本科目核核算按照合同同约定应支付付的利息，包包括企业债券券等应支付的的利息。7.62.2 本科目

49、按按债权人设置置二级明细。7.63 22232 应应付股利7.63.1 本科目核核算企业分配配的现金股利利或利润。7.63.2 本科目按按投资者设置置二级明细。7.64 22241 其其他应付款7.64.1 本科目核核算除应付票票据、应付账账款、预收账账款、应付职职工薪酬、应应付利息、应应付股利、应应交税费、长长期应付款等等以外的其他他各项应付、暂暂收的款项。7.64.2 本科目按按项目和单位位设置二级明明细。7.65 22251 预预提费用7.65.1 本科目核核算企业按照照规定从成本本费用中预先先提取但尚未未支付的费用用。7.65.2 本科目按按费用种类设设置二级明细细。7.66 2231

50、4 受受托代销商品品款7.66.1 本科目核核算不承担风风险受托代销销商品收到的的款项。7.66.2 本科目按按单位设置二二级明细。7.67 22401 递递延收益7.67.1 本科目核核算企业确认认的应在以后后期间计入当当期损益的政政府补助。7.67.2 本科目按按项目设置二二级明细。7.68 22501 长长期借款7.68.1 本科目核核算向银行或或其他金融机机构借入的期期限在年以以上的各项借借款。7.68.2 本科目按按银行和借款款种类设置二二级和三级明明细。7.68.3 借款时，借借记“银行存款”，贷记本科科目；借款利利息属工程借借款的，记入入“在建工程”；属生产经经营流动资金金借款的

51、，记记入“财务费用”；当月如不不支付利息，借借记“财务费用”科目，贷记记“应付利息”。7.69 22502 应应付债券7.69.1 本科目核核算为筹集资资金而发行债债券的本金和和利息。7.69.2 本科目按按“面值”、“利息调整”、“应计利息”等设置二级级明细。7.70 22701 长长期应付款7.70.1 本科目核核算除长期借借款和应付债债券以外的其其他各种长期期应付款项，包包括应付融资资租入固定资资产的租赁费费、以分期付付款方式购入入固定资产等等发生的应付付款项等。7.70.2 本科目按按种类和债权权人设置二级级明细。7.71 22702 未未确认融资费费用7.71.1 本科目核核算企业应

52、当当分期计入利利息费用的未未确认融资费费用。7.71.2 本科目按按债权人和长长期应付款项项目设置二级级明细。7.72 22711 专专项应付款7.72.1 本科目核核算取得政府府作业企业所所有者投入的的具有专项或或特定用途的的款项。7.72.2 本科目按按资本性投资资项目设置二二级明细。7.73 22801 预预计负债7.73.1 本科目核核算确认的对对外提供担保保、未决诉讼讼、产品质量量保证、重组组义务、亏损损性合同等预预计负债。7.73.2 本科目按按事项设置二二级明细。7.74 22821 特特准储备基金金7.74.1 本科目核核算企业特准准储备物资的的价款。7.74.2 本科目按按物

53、资种类设设置二级明细细。7.75 22901 递递延所得税负负债7.75.1 本科目核核算确认的应应纳税暂时性性差异产生的的所得税负债债。7.75.2 本科目按按项目设置二二级明细。7.76 44001 实实收资本7.76.1 本科目核核算集团公司司接受投资者者投入的实收收资本。7.76.2 企业按投投资者设置二二级明细。7.76.3 投资者以以实物投入的的，根据评估估后价值，借借记相关科目目，贷记本科科目；投资人人以现金投入入的，借记“现金”或“银行存款”，贷记本科科目。7.76.4 集团公司司用资本公积积、盈余公积积转增股本时时，借记“资本公积”或“盈余公积”，贷记本科科目。7.77 44

54、002 资资本公积7.77.1 本科目核核算集团公司司收到投资者者出资额超出出其在注册资资本或股本中中所占份额的的部分。7.77.2 本科目按按“资本溢价”、“其他资本公公积”设置二级明明细。7.77.3 集团公司司接受捐赠资资产时，按公公允价值，借借记相关科目目，贷记本科科目。7.77.4 集团公司司用评估增值值的资产对外外投资，如评评估值大于资资产账面净值值，则总额记记入“资本公积”。7.77.5 集团公司司按照规定可可将资本公积积转增股本，但但资本公积中中接受捐赠资资产价值，资资产评估增值值等部分不能能转作股本。转转作股本时，借借记本科目，贷贷记“实收资本”。7.78 44101 盈盈余

55、公积7.78.1 本科目核核算从净利润润中提取的盈盈余公积。7.78.2 本科目按按“法定盈余公公积”、“任意盈余公公积”设置二级明明细。7.78.3 提取盈余余公积时，借借记“利润分配提取法定盈盈余公积、提提取任意盈余余公积”，贷记本科科目（法定盈盈余公积、任任意盈余公积积）。7.78.4 盈余公积积补亏时，借借记本科目，贷贷记“利润分配盈余公积补补亏”。7.79 44103 本本年利润7.79.1 本科目核核算集团公司司当期实现的的净利润（或或发生净亏损损）。7.79.2 每月终了了，将收入类类科目转入本本科目贷方，将将损益类科目目转入本科目目借方。贷方方余额反映实实现的利润，借借方余额反

56、映映亏损数。7.79.3 年度终了了，将本科目目的贷方（或或借方）余额额转入“利润分配未分配利润润”的借方（或或贷方），结结转后本科目目应无余额。7.80 44104利润润分配7.80.1 本科目核核算集团公司司利润的分配配（或亏损的的弥补）和历历年利润分配配（或弥补）后后的余额。7.80.2 本科目按按“提取法定公公积金”、“提取任意盈盈余公积”、“应付现金股股利或利润”、“转作股本的的股利”、“盈余公积补补亏”和“未分配利润润”等设置二级级明细。7.80.3 提取法定定盈余公积和和任意盈余公公积时，借记记“利润分配提取法定盈盈余公积、提提取任意盈余余公积”，贷记“盈余公积法定盈余公公积或任

57、意盈盈余公积”。7.80.4 应分配给给投资者的现现金利润，借借记本科目，贷贷记“应付股利”。7.80.5 用盈余公公积补亏时，借借记“盈余公积”，贷记本科科目。7.80.6 年度终了了将全年实现现的净利润从从“本年利润”转入本科目目“未分配利润润”明细中。7.80.7 年终将“利润分配”科目下的其其他明细科目目转入本科目目的“未分配利润润”明细科目, 结转后，除除“未分配利润润”明细科目外外，本科目的的其他明细科科目应无余额额。7.81 44201 库库存股7.81.1 本科目核核算企业收购购、转让或注注销的本公司司股份金额。7.82 55001 基基本生产成本本7.82.1 本科目核核算企

58、业进行行工业性生产产发生的各项项生产成本，包包括生产各种种产品（产成成品、自制半半成品等）、自自制材料、自自制工具、自自制设备等。7.82.2 本科目按按成本核算对对象设置二级级明细，并按按规定设置专专栏。7.82.3 各单位发发生的各项成成本，借记本本科目，贷记记相关科目；月终根据产产品入库单，借借记“库存商品”，贷记本科科目。7.82.4 本科目余余额反映各项项在产品的成成本。7.83 55002 辅辅助生产成本本7.83.1 本科目核核算工业企业业辅助生产车车间为生产产产品提供的水水、电、汽、暖暖、修理、运运输以及专用用工装模具的的车间发生的的费用。7.83.2 本科目按按辅助生产部部门

59、设置二级级明细。7.83.3 本科目期期末一般应无无余额，生产产专用工装模模具的辅助生生产车间如果果核算专用工工装模具，期期末借方余额额反映未完工工的专用工装装模具。7.84 55003 质质量成本7.84.1 本科目核核算企业将产产品质量保持持在规定的水水平上所需的的费用。7.84.2 本科目按按项目设置二二级明细。7.85 55101 制制造费用7.85.1 本科目核核算生产车间间（部门）为为生产产品和和提供劳务而而发生的各项项间接费用。7.85.2 本科目按按部门和项目目设置二级明明细。7.85.3 本科目期期末应无余额额。7.86 55201 劳劳务成本7.86.1 本科目核核算提供劳

60、务务发生的成本本。7.86.2 本科目按按劳务种类设设置二级明细细。7.86.3 发生各项项劳务成本，借借记本科目，贷贷记“银行存款”、“应付职工薪薪酬”、“原材料”等科目。7.86.4 结转劳务务成本时，借借记“主营业务成成本”、“其他业务成成本”等科目，贷贷记本科目。7.87 55301 研研发支出7.87.1 本科目核核算集团公司司进行研究与与开发无形资资产过程中发发生的各项支支出。7.87.2 本科目按按项目设置二二级明细。7.87.3 集团公司司自行开发无无形资产发生生的研发支出出，不满足资资本化条件的的，借记本科科目（费用化化支出），满满足资本化条条件的，借记记本科目（资资本化支出