内部审计与资金安全

1、内部审计与企业资金安全一、企业资金安全的意义“三高”型企业普遍存效益，并提高资金使用效率。二、企业货币资金内部控制风险的体现（一）资金收入管理风险不打字据收取现金。这种手法是相关人员收取现金，不出具任何凭证给对方，趁机挪用或 废品废材销售、部分行政服务费等款项的收取方面。进小金库。隐匿销毁收入凭证。有的当事人当时按照制度规定，开具了发票、行政收费收据等正式凭 为了能够支付一些非正常的开支，故意让一部分资金体外循环。提现少入或不入账。有的出纳从银行提取现金不记账，月末却以所谓的“未达账项”形式， 案；二是只让部分资金入账同时月末编造虚假银行对账单，蒙蔽总账会计。（二）资金使用舞弊风险200232

2、0031月间，“国内首富”2亿元“包”给多家私人企业使用，从中取得现金回报。同一事项重复报支。同一事项重复报支形式主要有二：一是利用现金、银行存款两种不同多没有载明开票时间，风险性更大。“管不到”和总账会计“不知情”之漏洞进行作案。据上签字审批，然后拿去进行报销。通过虚增利润，虚报绩效考核指标，骗取考核奖金。（三）资金管理不当风险。货币资金利用率低。企业未通过有效的资金规划管理，如资金库存过多，资金成本较高。证货币资金保值增值。倒闭，问题往往不在于公司资产额太小，而在于资金周转不过来，不能及时清偿债务。团伙合谋作案侵占公款。一个单位由于存在内部牵制，一般单个人作案容易防范和发现。 没有适时实施

3、轮换，导致既得利益集团得以形成。甚至直接指使会计人员编造假工资单、假材料单等单据。这些“一把手”、“一支笔”手握重权，下 属人员往往很难阻止，即使有内控制度，也可能是摆设。三、内部审计思路针对企业货币资金内控风险，内部审计工作思路包括以下三个方面：（一）资金内控环境评估办公；管理层在货币资金内部控制体系中的影响如何，是否存在“一支笔”现象；是否明确岗位职责权限，并建立严格的授权批准制度；是否建立有效的财务稽核对证制度；是否实行岗位轮换制和培训；有无加强会计电算化操作控制。（二）资金收支管理审计权批准，是否存在虚假的付款申请被执行；需要；制度，月末出纳是否获取银行对账单并编制余额调节表；账遗漏或

4、现金交易记账错误等现象。（三）资金管理效率审计管理层对内部信息的把握。是否可以通过资金日报表掌握每日资金余额及需求，正确作出管理层对外部信息的把握（主要包括政策法规信息、经济形势信息、市场竞争信息、行业 动态信息、客户信用信息等） 的稳定性。是否建立并贯彻执行信用管理制度，以保证资金及时回笼。是否建立债务管理制度。四、货币资金内控风险防控管控风险。（一）加强货币资金内部控制1理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金业务的不相容岗位包括：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘点清查；货币资金的会计记录与审计监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2支付业务。支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申关证明。币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。登记现金和银行存款日记账。3、现金控制。主要包括：企业对超过库存限额的现金应当及时存入开户银行；结合本企业的实实际库存相符。4之下。 5（二）提高资金管理效率1制资金流向