银行审计技术方法浅析

1、银行审计技术方法浅析银行审计技术方法浅析摘要：银行是高风险行业，在银行施行现代风险导向审计不仅有利于进步银行审计的效率与效果，而且有利于强化银行的风险管理。采用传统的审计技术与方法，审计目的和方法缺乏针对性，根本无法反映银行的经营风险和问题，更不能有效地为组织增加价值，减少损失。所以从帮助银行在复杂的竞争环境中生存的角度而言，都需要引入风险导向内部审计形式。关键词：风险导向评估技术管理银行是高风险行业，在银行施行现代风险导向审计不仅是必要的、迫切的，也是可行的，不仅有利于进步银行审计的效率与效果，而且有利于强化银行的风险管理。通过分析、判断被审计单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风

2、险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计谋略，加强对高风险点的本质性测试，将内部审计的剩余风险降低到最低程度。1审计风险因素及开展风险审计的必要性1.1审计风险因素构成审计风险通常被定义为当财务报表存在重大错报而审计人员发表不适当审计意见的可能性。审计风险是重大错报风险和检查风险的综合风险，即审计风险重大错报风险检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性；检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被本质性测试发现的可能性。在审计风险的构成要素中，重大错报风险与被审计单位内部控制是否存在、是否有效执行等有关，而与审计人员

3、本身无关，审计人员对此无能为力。审计人员无法通过自己的工作来降低这种风险，只能通过必要的审计程序来分析和判断他们的风险程度，以便合理地确定本质性测试的性质、时间和范围，进而将检查风险以及总体审计风险降低至可承受的程度。检查风险是指审计人员运用审计程序或方法未能检查出会计报表中某一工程产生重大错报或漏报的可能性。检查风险是审计风险要素中唯一可以通过审计人员进展控制的风险要素。它独立地存在于整个审计过程中，不受重大错报风险的影响，但检查风险与审计人员工作直接相关，它直接影响最终的审计风险。1.2开展风险导向审计的必要性战略管理思想在银行中的作用愈来愈重要，并开场浸透到银行管理的各个方面。在这种情况

4、下，传统风险导向审计所赖以存在的根底内部控制，正在被战略管理及其蕴含的风险管理所替代。战略管理最根本的着眼点就是分析银行所面临的风险，以及找出化解风险的对策。会计报表的风险，说到底实际上是银行战略风险及相关经营环节风险的副产品。所以要充分把握审计风险，必需要理解银行开展所依存的内外部环境、基于这些环境而制定的开展战略及相关风险与控制，从而理解内外部战略风险对于会计报表认定的影响。只有这样，审计人员才能对会计报表认定做出合理的专业判断。缺乏风险管理意识的内部审计形式难以保证银行目的的实现。采用传统的审计技术与方法，审计目的和方法缺乏针对性，根本无法反映银行的经营风险和问题，更不能有效地为组织增加

5、价值，减少损失。银行必须在战略目的、重大投资决策、日常经营活动和绩效评估等各方面高度关注风险因素。所以，无论从内部审计的自身开展需要，还是从帮助银行在复杂的竞争环境中生存的角度而言，都需要引入风险导向内部审计形式。倡导风险导向审计，内部审计人员不但可以科学地解决业务数据的问题，而且在充分理解被审计单位经营目的施行过程的情况及风险状况根底上，以全面评估风险为根底，采用科学的分析、评估和测试等方法，在保证审计效果的同时，克制了账项根底审计单纯以交易测试和余额测试为主，从重要风险点入手，审计资源按风险程度级次进展分配与使用，对高风险的业务及内容加大审计力度，追加审计程序，扩大审计范围，进步审计质量。

6、2风险导向审计技术运用方法2.1按照银行目的全面评估风险在风险导向内部审计形式下，内部审计人员应该将更多的时间和精力放在研究管理层和决策者的业务开展规划上，充分理解被审计单位经营目的施行过程中的审计领域和相关风险因素。结合被审单位详细情况进展分析，将具有代表性的相关风险因素整理归档，形成标准化的数据库，运用审计模型，在全面评估风险的根底上，查找高风险点的业务领域和产品。2.2确认和判断剩余风险银行是经营风险的企业，风险是客观存在且不能完全消除的，且风险有时也可以给银行创造盈利时机，这就需要内部审计对剩余风险进展分析和判断。在充分鉴别风险的根底上，内部审计人员要测试被审计单位现有风险管理政策和程

7、序的健全性和有效性，以确定哪些风险在现有控制框架下无法得到防范和控论文联盟.Ll.制，哪些风险是在可控的前提下可以承受的。在银行业务经营环境中，当某种风险不能防止或冒此风险可获厚利时，审计部门可建议被审计单位选择风险保存，否那么，应进一步确定剩余风险的程度。2.3制定合理的风险审计方案完善的风险审计方案，应该包括年度审计方案、工程审计方案、审计方案三个层次。年度审计方案应当具有一定的柔性，以满足随时可能出现的战略需求。工程审计方案是对具有风险业务、工程或因素施行审计的全过程所做的综合安排。审计方案是指导现场审计到达审计目的的一套详细行动措施。风险审计方案的三个层次应与可用审计资源对接，以保证资

8、源的最优配置。审计工程方案是审计机构根据银行战略和年度工作目的，在充分考虑银行重大的风险因素以及董事会、监事会、高级管理层需要的根底上，统筹审计资源，对一个年度拟开展的审计工程进展的事先部署和安排。内部审计机构和人员应根据审计客体的风险排序结果，综合考虑审计人员、审计工时、审计预算、审计方法和审计工具等可支配审计资源，结合上次审计时间间隔，提出方案期内的备选审计工程。逐步完善基于风险评估的审计方案体系，合理规划全面审计、专项审计、经济责任审计和内部控制审计评价等工程，有效配置审计资源，进步审计方案决策的科学性、合理性。2.4加强后续审计追踪后续审计是指在审论文联盟.Ll.计报揭发出后，内部审计

9、人员仍要对报告中所涉及的审计结果和审计建议进展跟踪，以审查和监视被审计单位是否采取了风险防范和控制措施。后续审计必须进展详细详细的跟踪记录，为验证被审计单位整改的有效性，可采取延伸审计方法，即对原有问题扩大审计期间，从而准确评价整改的有效性，加强后续审计追踪也是评价剩余风险的一项主要措施。3施行风险导向审计应注意的几个问题现代风险导向审计应用在我国银行业务领域还仅是一种尝试，我国商业银行业务的风险管理本身也存在较多的缺乏，因此，为发挥风险导向审计在银行业务审计中的作用，笔者以为：3.1始终树立风险管理意识经济的开展、金融体制改革和银行的迅速扩展，使得银行所面临的风险越来越大。要顺应环境的变化，

10、正视风险的存在，对银行而言，界定风险范围、理顺风险责任、风险模型和风险防范机制，这就要靠施行风险导向审计走出一条迎接风险、化解风险之路。当然，风险导向的理念应该在内部审计人员中得到树立和贯彻，要更大程度上降低银行风险，还要求广阔员工都应懂得风险语言，风险意识和风险管理技能，全体人员对风险的敏感度，只有这样才能使风险导向审计的效益得到最大发挥。3.2进步内审人员综合素质风险导向审计需要内审人员熟知被审计单位各项业务，掌握现代内部审计理论与方法和计算机知识。只有不断进步审计人员的综合素质和业务技能，才能促进审计质量的不断进步。由于银行业务的创新性，金融市场上各种金融衍生工具的层出不穷，以及金融工具

11、、技术管理方法的不断更新，审计人员要对各类业务的风险进展识别、监测、度量就必须掌握更多与之有关的金融、数理统计、数据分析等知识。3.3风险导向审计并不取代制度导向审计风险导向虽然代表内部审计的开展方向，应用价值较大，但它有一定的适用范围，须正确认识和运用。银行业务风险的产生与其内部控制不标准、不健全是分不开的，要有效防范风险，内部控制仍然是基矗在金融领域大案要案频发的形势下，还需要制度导向审计把关堵口。因此，审计人员宜在施行审计过程中巧妙的将两者结合起来。3.4实现计算机辅助审计随着计算机及网络技术的开展，计算机通信技术、管理信息系统、应用系统软件等都已在商业银行中得到了应用。为积极应对信息技术环境下的银行业务风险导向审计工作，内部审计部门应继续推行计算机信息技术审计，不断开发专门针对银行业务的计算机审计软件和审计模型；探究建立以计算机技术为核心的非现场内部审计监视体系，实现大量数据的筛癣判断，进步审计的重要性程度，逐步实现各银行分支机构之间以及同级被监视对象之间非现场监管资料搜集和报送的网络化和自动化等。3.5建立审计知识库，实现审计资源共享银行内部审计机构普及全国各地，应充分发挥内部审计人力资源与审计知识的