经济效益审计程序和方法

1、经济效益审计程序和方法经济效益审计程序和方法一、经济效益论文联盟.Ll.审计的根本程序经济效益审计包括准备阶段、施行阶段、报告阶段和后续阶段，每个阶段都应遵循一定的程序，灵敏运用恰当的技术和方法。1.准备阶段：审计工程确定后，就要按照审计工程的详细要求，适当装备财会人员、经济管理人员和工程技术人员或有相应技术特长的审计人员，以便发现企业管理、工程技术等方面效益不高的原因，提出改良的对策和途径。在准备阶段中大量使用调查方法，采用抽样技术，选取调查样本，对其邮寄问卷、 调查或者当面询问。派审计人员到被审计单位及其上级主管部门和企业所在地的财政、税务、银行和工商行政管理部门等单位，对被审计单位的历史

2、、现状、消费经营管理、人员素质和内部控制等情况进展摸底调查。同时，对相关行业的市场动态、各种可能影响企业经济效益发生变化的信息等，都要予以关注。2.施行阶段：施行阶段包括详细调查理解、施行审计测试，搜集审计证据、编制审计工作底稿，酝酿审计意见三个方面的工作。1运用访谈等审计方法详细调查理解，进展初步测试。在企业效益审计中，审计人员经常需要当面向有关人员理解情况，获取某些特殊证据，因此访谈就成了效益审计中常用的审计方法。这种方法可以帮助审计人员加强对所审事项的理解，而且可以当面向访谈对象搞清楚有关事项的来龙去脉。如以访谈的方式详细调查企业的背景情况，消费经营的组织、方式及现状，企业的消费工艺特点

3、，管理制度和内部控制制度的设计及运行状况等。同时运用检查法、实验法、现场观察法等方法对被审计单位的管理制度、质量制度、劳动定额等制度的贯彻落实情况进展抽样测试。2施行审计测试，搜集审计证据，分析原因。首先，开展本钱费用效益审计，促使企业减本增利。从本钱费用的方案及开支范围的制定、控制措施的施行，到考核及评价的全过程，审查原材料和能源的利用效益、劳动力利用效益等，考核本钱费用的节约额和降低率，促使企业不断降低本钱，进步经济效益。其次，审查销售活动的效益性，促使企业增收增利。从销售方案的制定、销售的组织，到销售完成的全过程，审查是否到达现有条件下的收入最大化，销售费用是否节约，销售的内部控制制度是

4、否健全有效等。再次，审查资金使用情况，促使企业合理运用资金。根据资金运动规律，从资金的筹集、分配、使用，到收回的全过程，审查资金的占用情况、周转情况以及获利情况，提出合理筹措和分配资金的建议，进步资金使用效益。最后，审查企业投资情况，促使企业降投入增产出。对固定资产投资要从立项、设计、施工到开工决算进展全过程监视，审查工程的可行性研究报告，施工方案、进度、工程质量及工程费用的发生情况。开工投产后，对工程效益和投产后的使用效益进展全面分析评价。3酝酿审计意见，编制审计工作底稿。当审计证据根本搜集齐全，对被审计单位的经济效益现状和进步效益的潜力根本理解时，审计人员应讨论、酝酿审计意见，哪些方面应当

5、肯定，哪些地方可以挖潜，并初步提出相应的改良措施。在施行阶段还要认真撰写审计日记，编写审计工作底稿，详细记录审计人员施行审计的详细过程、采取的步骤和方法，它不仅是撰写审计报告的根底，也是后续审计的重要参考资料，还可以用来评价审计人员的工作质量。3.报告阶段：报告阶段是对施行阶段的总结，通常应包含以下环节：归纳问题、综合分析、讨论审计评价、起草审计报告、征求单位意见、审定报告、做出结论、立卷归档。审计人员应核实在施行阶段中发现的问题，整理审计工作底稿，鉴定和补充必要的审计证据，评估被审计单位的经济效益，提出进一步改善经营管理和进步经济效益的建议，起草审计报告，讨论审计报告，正式发送审计报告。值得

6、关注的是企业经济效益审计报告不同于财务审计报告，它的目的不是为了证实财务状况的真实性，而是为了提醒被审计单位经济效益的上下及其原因，并做出评价，提出建议或措施。在多数情况下，由于被审计业务的专业性强，往往不能提出直接证据来论证审计报告的结论，为了使审计报告具有充分的说服力，需要广泛地运用间接证据和推理证据，这都需要在审计报告中加以详细的说明。审计报告一般应具备背景资料、审计结论、论证结论的证据、改良的建议或措施等内容。4.后续阶段：后续阶段是指审计工程完成，经过一段时间后，对审计建议和改良措施的执行情况进展回访性审计的过程。企业经济效益审计的目的决定了开展效益审计不仅着眼于对被审计单位或审计工

7、程现时的经济效益进展评价，更注重将来经济效益的进步。因此，在审计工程完成后，审计人员需对审计报告中提出的审计建议和改良措施的执行情况进展回访性审计，促使被审计单位更好地执行审计建议和改良措施。审计人员到达现场后，可以通过座谈、查阅有关资料、现场观察等方法，检查审计报告提出的建议措施是否执行，效果如何。对执行过程中存在的问题，应查明原因，根据被单位执行不力或审计建议不切合实际等不同情况，催促被审计单位严格执行或者提出更加实在可行的改良措施。二、经济效益审计的方法经济效益审计方法分为四大类：即组织施行方法、审计查证方法、审计分析方法和审计评价方法。1.经济效益审计组织施行方法。经济效益审计从何入手

8、？这就是经济效益审计的组织施行问题。对此，经济效益审计理论界根本形成三种观点:1财务审计延伸法。它是从财务审计入手进展经济效益审计的方法。首先，运用财务审计检查被审计单位财务收支的真实性、合法性和完好性，审核查证各种财务数据。然后，对于经济效益和影响因素进展综合分析与评价，据此提出改良措施和建议。2内控制度导向法。它是从内部控制制度入手进展经济效益审计的方法。首先，要对被审计单位的控制环境、会计系统和控制程序等内部控制制度进展健全性评估。然后，根据健全性评估结果对于部分内部控制制度进展符合性测试，并提出完善内部控制制度的意见建议。最后，根据内部控制制度的符合性测试结果，决定本质性测试的范围、重

9、点，进展经济效益审计的最后攻坚。3效益结果倒推法。它是从经济效益成果入手进展审计评估的方法。首先，对经济效益成果进展验证，重点做好综合分析工作，提醒问题，分析原因，进展客观评价。然后，结合问题提出进步经济效益的建议对策。2.经济效益审计查证方法。经济效益审计查证方法主要分为两大类:传统技术方法和现代管理技术方法。传统技术方法主要包括顺查法、逆查法、详查法、抽查法、审阅法、核对法、验算法、调查法与盘点法等。这些根本的审计技术方法在现代财务审计中仍然是非常重要的方法，对检查财务的错误舞弊仍具有很好的效果。现代管理技术方法是指经济效益审计中为到达特定的审计目的而采用的现代管理技术方法。相对于常规技术

10、方法，它主要针对于经济效益审计对象的特殊方面而选用。主要包括这些方面：1预测审计的方法。例如集合意见法、回归分析法、时间序列预测法、自适应模型预测法等，这些是计量经济学方法在审计中的详细应用，需要的数学统计知识很高深，主要用于预测论证。2可行性研究审计。它是对工程投资、产品研发、技术改造等方面进展可行性研究的过程和结论进展审计，它用到的专门技术方法是适用于经济效益审计的。3方案、控制审计方法。常用的如综合平衡法和方案评审法等，主要用于方案和控制非重复性工程工程的复核和检查等。现代管理技术方法的融入，使得经济效益审计获得了更多更强大的工具，同时也对审计人员的知识构造程度提出了越来越高的要求，正确

11、合理的运用现代管理技术方法是完善经济效益审计的关键。3.经济效益审计分析方法。审计分析方法是进展审计评价和提出进步经济效益的根据和基矗一般可分为价值分析法、因素分析法和比照分析法三类。1价值分析法。它是以功能为核心，来提醒技术方案的价值、功能、本钱三者之间内在关系的方法。它的简明数学表达式是价值V必要的功能F本钱。价值分析以VFl为标准，根据分析对象，从必要的功能和本钱两方面进展分析，剔除多余功能或降低必要功能的本钱，以到达功能与本钱的最正确配合。这种方法可以评价企业决策是否科学，帮助企业进步经济效益。2因素分析法。它是对影响经济效益的各种因素进展分析，从而找到根本性原因，分清主次，提出改善经

12、济效益的对策建议。通常它计算的顺序方法是以实际指标依次交换方案指标，直到全部交换完毕。每次交换计算的结果与前次计算结果相比，就可以测算出某一因素对方案完成情况的影响程度。3比照分析法。它是通过对被审计单位的经济活动和财务状况数值的增减变化来进展检查，分析原因，做出评价。可以论文联盟.Ll.采用纵向比照分析和横向比照分析两种方式进展。比照分析法虽然看起来很简单，但它能提醒很深入的问题，通过同方案指标比、同上年同期比、同历史最好程度比、同地区与国内国际程度比，可以很好地分析经济效益的上下。4.经济效益审计评价方法。审计评价方法就是运用审计评价标准将通过审计查证和分析获得被审计单位经济效益评价指标所到达的实际程度进展对照、检查，从而做出客观、公正结论所采取的措施和手段。评价是效益审计的重要环节，是审计结论的基矗经济效益审计评价主要分为三