政府投资项目审计风险及防范

1、政府投资工程审计风险及防范政府投资工程审计风险及防范新的审计准那么在第六章中对于审计质量控制和责任进展了详细的规定，包括各审计人员的工作职责及应承当的责任，明确了各个环节质量管理的分工和责任，使审计人员各尽其能、各负其责、追究有源。审计质量是审计工作的重心，审计质量不合要求，无非是做了劳命又伤财的无用功。近几年来，审计机关对于政府投资工程开展的审计，随着跟踪审计方式运用的逐渐成熟，质量在逐年进步。但是也偶会有经过审计的工程，通过其它渠道发现存在的问题被移交司法机关，即对应发现的问题未发现的风险；或者对于审计的工程，被审计单位对审计结果有疑义申请复议，即审计结论的风险；尤其在近两年江苏省多地发生

2、政府投资审计人员被请入检查院的事件，即廉政审计的风险等等。加强政府投资工程审计质量、防范审计风险已是迫在眉睫。一、政府投资工程审计风险的概念及详细内容审计风险的概念在百度百科中描绘为审计风险是指审计人员对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。可以看出这里指的是以财务审计为主的审计风险，应用到政府投资工程审计上并不完全准确。结合理论经历及有关专家的总结，政府投资工程审计风险可以表述为在对政府投资工程审计中，由于审计人员自身或者采用的方法程序不恰当，对政府投资工程作出了不正确的审计结论，导致审计质量达不到预期目的，根据审计职责承当相应责任，造成一定影响的风险。在详细审计中，存在的审计风险

3、有如下几方面：一人的风险政府投资工程涉及的参建单位较多，除了审计机关，还有建立单位、监理单位、施工单位、采购供货单位、勘察设计单位、招标代理单位及政府监管单位等，由于各单位的资质、专业、程度不一，人员素质更是千差万别，风险自然不可防止。1审计人员的风险审计准那么对审计人员应具备的职业要求有：遵守法律法规和本准那么、遵守审计职业道德、保持应有的审计独立性和具备必需的职业胜任才能，并且应当遵守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守机密的根本审计职业道德。政府投资工程审计人员一是在职业才能上不仅要有审计根底知识，还应有建筑、公路、市政、园林绿化、水利、港口航道、安装等各种专业知识程度，更要对各

4、行业的法律法规、标准制度等有一定的掌握，如今审计工作信息化日益进步，审计人员还要对计算机审计具备一定的才能。综上所述，政府投资审计人员需要具有多学科、多领域的综合性复合人才。而针对现实情况，这样的审计人员很缺少，到基层审计机关更是根本没有。业务程度不高，审计质量那么得不到保障。二是在职业道德上，由于审计监管缺乏，审计人员廉政理念缺乏，产生经济利益的牵连。特别是跟踪审计工程，现场跟踪审计人员长期与各相关单位接触，日久人熟，情面熟面难以回绝，经不住物质诱惑，最终审计网开一面，加大了审计风险。三是为解决审计力量的缺乏，审计机关一般都会聘请社会中介机构参与审计，但中介审计人员素质参差不齐，单位管理程度

5、有限，审计知识缺乏，中介机构选择及管理，这些问题的存在进一步增加了审计的风险。2建立单位人员的风险政府投资工程根据?政府投资工程审计规定?第十条，应当确定工程法人单位或其受权委托进展建立管理的单位为被审计单位。目前我市政府投资工程多以以工程法人管理形式、使用单位自建形式和建立工程指挥部形式为主，少局部工程那么采用工程管理形式。工程建立的负责人或指挥部的指挥长，往往是理论程度丰富，但理论经历缺乏。现场负责人又常常会更换调动，致使工程建立管理过程中不能严格执行国家有关规定制度，增加审计风险。3其它参建单位人员的风险政府投资工程审计中与工程直接有关的设计、施工、监理、供货等单位，需要对其获得工程资金

6、的真实性、合法性进展调查。这些单位人员复杂，管理松散，为了自身的经济利益，往往会有种种刁难蛮横、弄虚作假的举止，存在一定的审计风险。4政府监管机构的风险近几年我国虽然出台了许多的制度规定，但局部监管机构，仍然因为利益的原因，出现工程建成一批，官员倒下一批的现象，尤其是与工程建立亲密相关的土地、规划、拆迁、质量监视、建立主管等部门。而作为审计部门，虽然凭感觉上觉察到有猫腻，但却很难有确切证据来支撑，无形中扩大了审计风险。二制度上的风险1审计机关质量控制制度风险。审计准那么中要求审计机关应当建立审计质量控制制度，并对工程审计相关成员审计业务进展分级质量质量控制。一般工程均有一套完好的审理程序，但是

7、对于政府投资工程，由于其专业的特殊性，除进展文字、格式方面的审核外，通常情况下由分管指导审阅批示后即成定稿，送达被审计单位，而不经审定委员会进展审理。这无疑少了一道审计事前监视的机制，而审计人员自身视角的局限性，增加了审计风险。2聘用中介机构审计风险目前大局部的审计工程都是聘用社会中介机构来进展跟踪审计或开工决算审计，审计内容均是各方比拟关注涉及多方利益的工程造价方面，风险因素较大。但作为委托部门，很多审计机关均未建立中介机构管理方法和中介机构考核制度。虽然为防止人为因素，增加透明度和公平性，局部单位实行建立专家库、公开摇号的方式，但同时也因为摇号的偶尔性，中介机构的优势优势无法表达出来，达不

8、到针对工程选择相对优势机构的目的。制度的缺失，增加了审计风险。3外部制度缺失的风险政府投资工程涉及单位较多，制度建立和制度执行是非常重要的。但局部单位往往建立了制度，却没有有效的执行。如招标投标制度，?招标投标法?1999年审议通过，2000年起开场执行，各地也都建立了相应的招标投标管理条例，相应的部门也建立了招标投标规定，但是目前很多工程仍然存在着肢解工程躲避招标、直接发包或招标程序不合规等明显问题。更有很多隐蔽问题，如施工单位论文联盟.Ll.围标串标，工程同样是经过公开招投标，请专家评审确定中标人，问题存在，程序却合法，历来是招投标程序中常见却难以发现的问题。三程序上的风险1审计方案风险对

9、于每年审计方案确定的工程，审计准那么要求审计机关需要调查初选工程、进展可行性研究确定审计目的、范围、重点、对初选工程评估、最终审定审计方案。实际施行过程中，往往缺乏对工程调查和可行性研究，方案制定好后，真正施行中会存在工程未按预定目的完工，审计时间缩短增加审计风险或者方案开工决算审计，由于各种原因调整为工程结算或跟踪审计，审计方式变更增加审计风险。2审计施行风险审计施行前，审前调查不够深化导致审计施行方案编制不能有针对性、审计重点有偏向，也是审计中存在风险的因素之一。审计施行中，特别是跟踪审计工程，由于工程参建单位多、时间跨度大，跟踪审计内容多，特别需要把握好每道审计程序，做好跟踪审计台账，及时搜集审计证据、发现问题及时下发跟踪审计意见单。跟踪审计人员的定位也是关键，目前由于缺乏跟踪审计的相关标准，对