凌波炼化公司目标利润管理

1、好风光好风光恢复供货才案例九 凌波炼化公司目标利润管理五、理解与分析（一）名词解释目标利润是企业在未来一按期间必需通过尽力能够达到的利润水平，它是企业经营目标的重要 组成部份。目标分解是指将企业整体目标利润细化为各部门责任利润的进程。本钱控制是指企业为实现目标利润必需达到目标本钱控制点倉括目标单位变更本钱和目标固 定本钱。（二）理论分析一、影响目标利润计划的因素有哪些？这些因素是如何影响目标利润的？影响目标利润计划的因素有资本保值与增值目标市场竞争资源配置程度纳税约束 其他利润相关者的影响。在市场竞争的环境下，实现资本保值与增值是企业经营理财的最终目的。从实现资本保值的目 的动身，要求企业在目

2、标利润计划时必需充分考虑所有者的收益期望。立足市场竞争，要求企业必 需确立以市场开拓为龙头的营销战略，明确企业的目标市场和具有竞争力与增加潜力的产品定位， 通过不断的市场渗透、市场开拓、产品开发和多元化经营，保障企业销售目标的实现。企业可否实现销售目标，取决于企业的各项资源，包括人力资源、物力资源、财务资源、管理资源和技术信息资源的配置状况，企业必需全方位提高各项资源的素质与配置程度，才能使目标销售的实现具有靠得住和可信的依据。纳税因素对制定目标销售与目标利润的作用主要表此刻对企业现金流量的影 响，由于纳税而致使企业主权资本增值率降低。要使企业资产息税前利润率达到乃至超过社会或或 行业平均水平

3、，同时严格控制本钱费用，做好税收规画，合理安排资本结构，确保目标利润的实现。其他利益相关者包括债权人、供给商、顾客、雇员及整个社会的利益产生直接或间接的影响。如债 权人将发现企业用于债务担保的资产价值低到不能再低；雇员的工资会很低而福利可能被完全忽 略；顾客可能会取得劣质产品和服务，却支付昂贵的价钱；供给商收到很低的价钱；社会从企业取 得法定范围内最小的贡献；企业对环境保护的投资将最小化。一旦出现这些情况，必将招致其他利 益相关者的抵制，其结果损害企业的市场形象和竞争地位，必然对目标销售和目标利润的实现产生 阻力。二、结合凌波炼油化工股分的案例，谈谈如何肯定目标利润？企业目标利润的肯定是在充分

4、考虑影响目标利润因素的基础上，进行综合平衡的进程按照股东收益期望肯定目标利润。肯定目标利润通常从目标资产收益率入手，主要从三个方面考虑：其一销售利润的高低不取决于企业单向愿望，而取决于市场的价钱竞争，销售利润率的高低， 所反映的仅是产品的增值水平，而非企业资产或资金的利用效果及不同投资规模企业经营理财业绩 的不同。其二实现资本报酬率的期望虽然是企业经营理财的终极目标，却无法直接与企业必要的市 场竞争力与目标相关联。其三资产收益率是企业各项经济资源综合利用的结果。因此以目标资产收 益率为基础肯定目标利润是合乎逻辑推理的。按照销售预算肯定目标利润。股东收益期望可否实现，取决于产品市场价值的实现。因

5、此产品市场及销售预算也就成为计划目标利润，实现目标利润的大体前提。对两种结果进行综合平衡。若是按照销售预算肯定目标利润大于或等于股东收益期望，就依此作为下年度经营目标；若是按照销售预算肯定目标利润小于股东收益期望，就需要对企业增收节支 的能力进一步挖掘潜力：收入能不能提高？本钱能不能降低？若是进行挖潜以后仍无法实现股东收 益期望，只能降低目标，使该目标通过尽力能够实现3、如何控制变更本钱项目？单位变更本钱包括单位变更生产本钱、单位变更销售费用、单位变更财务费用。变更本钱控制 重点是变更生产本钱，主要通过价值价值工程分析和运用作业基础本钱分析法（资源作业产品） 来进行，要求企业在变更本钱控制时，

6、首先要依据市场竞争对产品质量、功能的大体要求，明确市 场竞争必要的质量、功能定位，剔除多余功能，分析达到目标质量、功能所需设备的技术性能和必 要的作业程序，减少无效作业，然后选择相适宜的材料进行加工，这样既降低制造费用、直接材料 本钱，还可以通过设备利用效率的提高相对降低直接人工本钱。4、如何控制固定本钱项目？凌波炼化公司在固定本钱控制方面有何特点？固定本钱包括酌量性固定本钱和约束性固定本钱。酌量性固定本钱可以经企业管应当局的决策 行为直接加以控制，因此要求企业在会计年度开始前，分析计划期间的具体情况和财务负担能力， 按本钱效益分析原则，借助零基预算法，结合增量预算法，对各个酌量性固定本钱项目

7、开支 的必要性和是不是需要继续开支、是不是需要增加、减少或取消，别离作出决策，按支出的可递延 程度做出合理的时间安排，最后依据分析决策的结果制定酌量性固定本钱的目标值。约束性固定本钱是指企业管应当局的决策行为直接控制后不宜随意改变，但前提应当以企业组 织结构、人员配置及管理效率、营运规模、资产质量结构优化为前提。企业依照效率原则，通过对 机构的撤、增、并，使结构优化；人员配置上也应遵循效率与效益最大化原则，确立目标职位，实 行以岗定人，择人上岗，乃至一人多岗，确保人员精干与效率的提高。凌波公司本钱控制很有特色，按照自身特点肯定了石化本钱控制的重点是“两耗”（能耗、物 耗）、“三率”（综合商品率

8、、轻油收率、加工损失率）、“五费”（管理费用、财务费用、单位加工费、 修理费、招待费），进行分类分项管理。在管理费用控制上，先将分为可控制与不可控制两部份， 对不可控制部份要求做到开支合理，对可控制部份按单项核定控制指标，进一步明确费用开支标准， 落实到各二级单位，适时跟踪检查。五、凌波炼化公司在本钱控制方面有何特点？有何可取的地方？ 对于本钱中心，凌波公司把重点放在“两耗”（能耗、物耗）、“三率”（综合商品率、轻油收率、 加工损失率）、“五费”（管理费用、财务费用、单位加工费、修理费、招待费），进行分类分项管理。在管理费用控制上，先将分为可控制与不可控制两部份，对不可控制部份要求做到开支合理， 对可控制部份按单项核定控制指标，进一步明确费用开支标准，落实到各二级单位，适时跟踪检查。在加工费控制方面，凌波公司优化工艺参数，调整工艺，降低能耗、物耗，制定相应的降本压 费办法。按照流动资金占用资金转变幅度大的特点，对财务费用按季考核。规范资金安全管理，强化资 金运作，一是充分发挥内部银行的运作效益，增强对二级单位资金的统一调度及对外部银行存款和 付款的限额控制；二是对资金管理进行动态优化，采用转动分段技术和变量组合决策，按年、季、 月周转动编制现金流量表和资金日报表，从宏