财务报表分析计算分析题

1、财务报表分析计算分析练习（共64页）第64页财务报表分析析计算分析析题1、雅美公司11997年2000年年连续四年的的销售额及净净利润的资料料如下：（单单位：万元）项目1997199819992000销售额5000510060007000净利润 400 430 620 750要求： (1)以19977年为基年，对对雅美公司四四年的经营趋趋势作出分析析。(2)说明基年年选择应注意意的问题。答案：（1）19977年2000年年趋势表：项目1997199819992000销售额净利润100%100%102%1075%120%155%140%1875%趋势百分比表明明：该公司四四年总趋势是是，销售额和

2、和净利润在稳稳步增长，且且净利润的增增长幅度超过销售收收入的增长幅幅度，因此，该该公司的经营营状况呈现出出良好的发展展趋势。（2）基年的选选择应注意的的是：对基年年的选择要具具有代表性，如如果基年选择择不当，情况况异常，则以以其为基数计计算的百分比比趋势，会造造成判断失误误或作出不准准确的评价。3、某企业产品品年销售收入入额与产品生生产量、产品品单位材料消消耗及其产品品单位成本资资料如下：项目生产量（件）产品单位消耗（KKG）产品单位成本（元元）2000年2001年3200400040421816要求：用因素分分析法分析生生产量、产品品单位消耗、产产品单位成本本变动对产品品材料成本的的影响。答

3、案:2001年材料料成本=400004216=266880000元2000年材料料成本=322004018=233040000元生产量变动对材材料成本的影影响=(40000-32200)4018=5776000元元产品单耗变动对对材料成本的的影响=40000(42-440)18=1444000元元产品单位成本变变动对材料成成本的影响=400042(16-118)=-33360000元综合影响=5776000+1440000-3366000=33840000元分析: 20001年材料成成本比20000年材料成成本提高3884000元元(26888000-223040000)；其中中主要因素是是产

4、品生产量量增加8000件使得材料料成本提高55760000元；但是由由于产品材料料消耗也使材材料成本上升升了1440000元,所所以应该注意意消耗增加的的原因；而材材料单位单位位成本的下降降使成本下降降了3360000元，是是有利的。4、某企业年产产品销售收入入及其净利润润资料如下：（单位：万万元）项目2001年2002年产品销售收入净利润4000 80050001250要求：用因素分分析法分析产产品销售收入入、净利润变变动对销售净净利率的影响响。答案：2001年销售售净利率=8800/40000=200%2002年销售售净利率=11250/55000=225%净利润的变动对对销售净利率率的影

5、响=11250/44000-8800/40000=111.25%销售收入的变动动最销售净利利率的影响=1250/5000-1250/4000=-6.255%综合影响11.25%-66.25%=5%分析：由于净利利润的增加4425万元使使得销售净利利率上升111.25%，而而销售收入增增加10000万元却使销销售净利率下下降了6.225%，所以以销售净利率率上升5%的的主要原因是是净利润增加加导致的。5、某企业年资资产平均占用用额、产品销销售收入和净净利润资料如如下：（单位位：万元）项目2001年2002年资产平均占用额额产品销售收入净利润 200010000 36024009600384要求：

6、资产净利利率=资产周周转率销售净利率率，用因素分分析法分析相相关因素对资资产周转率的的影响。答案：2001年资产产周转率=110000/2000=5次 20002年资产产周转率=99600/22400=44次2001年销售售净利率=3360/100000=33.6% 2002年年销售净利率率=384/9600=4%2001年资产产净利率=553.6%=18% 20002年资产产净利率=444%=166% 分析：20022年资产净利利率下降2%，主要因素素有：(1) 资产周周转率减少11次对资产净净利率的影响响=（4-55）3.6%=-3.6%销售净利率增加加0.4%对对资产净利率率的影响=44

7、(4%-33.6%)=1.6%(2) 资产周周转率减少11次的主要因因素有:销售收入减少4400万元对对资产周转率率的影响=(9600-100000)20000=-0.22次资产平均占用额额增加4000万元对资产产周转率的影影响=96000/24000-96000/20000=-0.8次(3) 销售净净利率增加00.4%的主主要因素有:净利润增加244万元对销售售净利率的影影响=(3884-3600)/100000=0.24%销售收入减少4400万元对对销售净利率率的影响=3384/96600-3884/100000=0.16%综上计算分析,尽管企业在在销售收入减减少净利润增增加的情况下下，资

8、产净利利率还是下降降，主要原因因还是资产周周转率下降所所致，如果企企业能够提高高资产利用程程度，最起码码和20011年保持平衡衡，那么企业业的经济效益益将有明显的的改观。6、长江公司22001年和和2002年年的产品销售售明细资料如如下：（单位位：元）2001年产品品销售明细表表产品名称销售数量产品单价单位成本单位税金单位利润甲乙丙500048001900180150200100701602025-6055402002年产品品销售明细表表产品名称销售数量产品单价单位成本单位税金单位利润甲乙丙550046002400200160190105751502525-706040要求：用因素分分析法对产

9、品品销售利润及及其影响进行行分析。并编编制影响产品品销售利润各各因素汇总表表。答案:2001年利润润=5000060+4880055+1990040=6440000元元2002年利润润=5500070+4660060+2440040=7557000元元利润增加额=77570000-6160000=1117000元元销售数量完成率率=（55000180+44600150+22400200）/（50000180+44800150+11900200）=108%销售数量变动对对利润影响=6400000(108%-1)=66912000-6400000=511200元销售结构变动对对利润影响=(5500

10、060+4660055+2440040)-66912000=-122200元销售价格变动对对利润影响=5500(200-180)+4600(160-150)+2400(190-200)=1320000元销售成本变动对对利润影响=5500(100-105)+4600(70-775)+24400(160-150)=-265000元销售税金变动对对利润影响=5500(20-225)+46600(25-225)=-227500元元综合影响=511200-112200+1320000-265500-277500=11170000元7、复兴公司生生产的甲产品品是等级产品品，有关数量量和价格资料料如下：等级

11、销售量（件）单价（元）上年本年上年本年一等品 5000 6000120125二等品 5000 5000100110合计1000011000要求：分析等级级产品变动对对利润的影响响。答案:（1）计算等级级产品变动的的平均单价：按上年等级构成成和上年单价价计算的平均均单价=（55000120+55000100）/100000=110元元按本年等级构成成和上年单价价计算的平均均单价=（66000120+55000100）/110000=110.91元按本年等级构成成和本年单价价计算的平均均单价=（66000125+55000110）/110000=1188.18元（2）确定等级级价格变动对对销售利润

12、的的影响：等级构成变动对对利润的影响响=（1100.91-1110）110000=100110元等级品价格变动动对利润的影影响=(1118.18-110.991)110000=799770元8、光明公司22002年财财务报表中的的有关数据如如下：（单位位：元）普通股股本 100000000税后净利润 33590000 其中：流通股 2000000优先股本 5000000优先股股利 250000资本公积金 222500000普通股股利 375000 其中：优先股溢价价 5000000留存收益 4778000目前普通股市价价 200元股东权益总额 42227800要求：计算普通通股股东权益益报酬率

13、、普普通股每股收收益、市盈率率、普通股每每股股利、普普通股每股帐帐面价值、答案:普通股股东权益益报酬率=（33590000-250000）/(42227800-5000000-5000000)=10.355%普通股每股收益益=(3599000-225000)/2000000=1.67元/股股市盈率=20/1.67=11.988普通股每股股利利=3750000/2000000=0.1888元/股普通股每股帐面面价值=(442278000-5000000-55000000)/2000000=116.14元元/股9、某股份有限限公司年初有有普通股20000万股，优优先股15000万股。44月1日公司

14、司实施10:5的股票股股利分配和110:3的配配股,公司当当年实现净利利润29322.5万元，其其中营业净利利润30366万元,营业业外净损失1103.5万万元。优先股股股利率为113.8%。要求：计算流通通在外普通股股加权平均数数、普通股每每股营业净利利、普通股每每股营业外净净损失、普通通股每股冲销销优先股股利利、普通股每每股净利。答案：流通在外普通股股加权平均数数=（2000012+2000030%12+2000030%9）/122=34500万股普通股每股营业业净利=30036/34450=0.88元/股股普通股每股营业业外净损失=103.55/34500=0.033元普通股每股冲销销优

15、先股股利利=1500013.8%/34500=0.066元/股普通股每股净利利=(29332.5-1150013.8%)/34550=0.779元/股=0.88-00.03-00.06=00.79元/股10、某公司119931995年年度的每股收收益如下所示示：199519941993每股收益5元4元3元 19955年末，该公公司普通股的的市价为每股股30元。11995年之之后四年的每每股收益如下下所示1999199819971996每股收益（0.77元）(2.40元)0.93元4.11元 要求：(1)计算19994年和19995年分别别较前一年每每股收益的增增长百分比。(2)计算11995年

16、末末股票的市盈盈率。(3)该市盈率表表示了投资者者怎样的预期期?该预期11995年以以后的四年中中是否得到了了证实？答案:(1)19944年每股收益益增长百分比比=(4-33)3100%=33.333% 19955年每股收益益增长百分比比=(5-44)4100%=25%(2)19955年末的市盈盈率=305=6(3)该市盈率率比较低，说说明投资者对对公司的未来来并不看好，预预计未来的每每股收益水平平将下降。公公司1996619999年的每股收收益呈逐年下下降的趋势，且且出现了亏损损，说明投资资者的预期得得到了证实。11、大海公司司有关财务报报表资料如下下：（单位：元）资产负债表项目2000年2

17、001年2002年资产总额485000006840000085200000长期负债合计 4200000 5800000 8200000实收资本200000002000000022500000所有者权益合计计324000003580000045600000损益表项目2001年2002年产品销售收入84500000124000000减：产品销售成成本61200000 88200000产品销售费用 1800000 2400000产品销售税金附附加 8500000 12800000产品销售利润13000000 20600000加：其他业务利利润 2000000 200000减：管理费用 840000

18、1200000财务费用 260000 840000营业利润13900000 18760000加：营业外收入入 500000 840000减：营业外支出出 800000 1520000利润总额13600000 18080000减：所得税 4488000 5966440净利润 9112000 12113660要求：计算分析析长期资本报报酬率、资本本金收益率、毛毛利率、营业业利润率、销销售净利率、成成本费用利润润率、总资产产利润率。答案:2001年长期资本报酬率率=(13660000+260000)/(44200000+5800000)/22+(32440000+35800000)=35.455%资

19、本金收益率=9112000/(220000000+20000000)/2=445.56%毛利率=(844500000-61200000)/84500000=277.57%营业利润率=(13900000+266000)/84500000=166.76%销售净利率=99112000/84500000=110.78%成本费用利润率率=13900000/(61200000+1880000+840000+260000)=211.68%总资产利润率=(13600000+226000)/(488500000+68400000)/2=233.71%2002年长期资本报酬率率=(18008000+840000)

20、/(55800000+8200000)/22+(35880000+45600000)/22=39.66%资本金收益率=12113360/(20000000+222500000)/2=57.000%毛利率=(1224000000-88220000)/124000000=28.877%营业利润率=(18760000+844000)/124000000=115.81%销售净利率=112113660/1244000000=9.777%成本费用利润率率=18766000/(88200000+2440000+1200000+840000)=220.25%总资产利润率=(18088000+884000)/(

21、688400000+85200000)/2=244.64%分析：公司20002年经营营情况和财务务成果良好，长长期资产报酬酬率、资本金金收益率、毛毛利率、和总总资产利润率率都比上年有有所提高，表表明尽管公司司资产规模有有所扩大，但但利润收益增增长更快。尽尽管公司由于于税金的增加加和营业外支支出的增加使使得营业净利利率和销售净净利率有所下下降，但是成成本费用利润润率却有所下下降，表明公公司注意到税税金和营业外外支出的增加加可能对收益益的影响，在在成本费用上上采取了措施施。12、正大公司司产品生产成成本表如下：（单位：元元）项目上年实际本年计划本月实际本年累计直接材料264500002540000

22、026480026852000直接人工198200001840000018240020486000制造费用238600002460000022460024325000合 计701300006840000067180071663000要求：计算上年年实际、本年年计划、本月月实际、本年年累计的成本本项目结构，并并对其结构变变动进行分析析。答案:项目上年实际本年计划本月实际本年累计直接材料37.72%37.13%39.42%37.47%直接人工28.26%26.90%27.15%28.59%制造费用34.02%35.97%33.43%33.94%合 计100%100%100%100%分析：公司计划划

23、今年成本中中的直接人工工比重有所降降低，来抵消消车间管理成成本的增加，但但从本月与本本年实际情况况来看，直接接人工比重不不仅没有降低低而且全年人人工比重超过过的上年，而而且材料的比比重也在上升升，本月上升升幅度更为明明显，可能社社会平均成本本的提高已经经影响到公司司，因此适当当控制内部管管理成本，来来消除材料人人工成本的提提高对公司的的不利影响是是可取的 13、某企业某某年度可比产产品成本资料料如下：其中中甲产品计划划产量为600件，乙产品品计划产量为为32件，可可比产品成本本计划总降低低额为117760元，计计划总降低率率14.7%产品名称实际产量(件)单位成本(元)上年实际本年计划本年实际

24、甲产品50 800700740乙产品601000820780 要求：(1)计算全部可可比产品成本本的计划成本本降低额、降降低率和实际际成本降低额额、降低率； (2)检查全部可可比产品成本本降低计划的的执行结果。 (3)用因素分析法计算产品产量、品种结构、单位成本变动对降低额和降低率的影响； (4)对本本企业可比产产品的成本计计划执行情况况做出简要评评价。答案：(1) 计划降降低额=（660800+3321000）+（60700+332820）=800000-682440=117760元 计划降降低率=111760/880000=14.7% 实际降低额=（550800+6601000）-（507

25、40+660780）=1000000-838800=166200元实际降低率=116200/1000000=16.2%(2) 执行结结果情况 降低额：116200-117600=44400元 降低低率：16.2%-144.7%=11.5%(3) 计算各各因素的影响响：产量的影响：降低额：100000014.7%-117660=29440元单位成本影响：降低额=（500700+660820）-（50740+660780）=842000-838000=4000(元)降低率=4000/100000=0.44%品种结构的影响响：降低额=(500800+6601000)(1-144.7%)-(50700

26、+660820)=1100元元降低率=11000/1000000=11.1%(4) 评价：本企业实际际成本降低率率16.2%，计划划成本降低率率14.7%，说明实际际完成计划较较好，企业的成本本管理工作有有进步。14、某企业有有关生产成本本资料情况如如下：项目计划数实际数按上年实际成本本计算的总成成本2650000026800000按本年计划成本本计算的总成成本2517500025175000本年实际总成本本24656000要求：计算成本本计划降低额额、降低率，实实际降低额、降降低率；并对对成本计划完完成情况进行行因素分析。答案：计划降低额=226500000-25117500=1325000

27、元 计划降降低率=1332500/26500000=5%实际降低额=226800000-24665600=2144000元 实际降降低率=2114400/26800000=8%完成情况：降低额=2144400-11325000=819000元 降降低率=8%-5%=33%因素分析：产量变动的影响响：降低额=268800005%-1332500=1500元元单位成本变动的的影响：降低额=25117500-24656600=511900元 降降低率=511900/226800000=1.994%品种结构变动的的影响:降低额=26880000(1-5%)-25117500=285000元 降低低率=

28、285500/266800000=1.066%15、某企业采采用计时工资资制度，产品品直接成本中中直接人工费费用的有关资资料如下所示示：直接人工费用计计划与实际对对比表项目单位产品所耗工工时小时工资率直接人工费用本年计划426252本月实际406.5260要求：用差额分分析法计算单单位产品消耗耗工时和小时时工资率变动动对直接工人人费用的影响响以及两因素结合影响响。答案:单位产品消耗工工时变动的影影响=(400-42)6=-122元小时工资率变动动的影响=440（6.5-6）=200元两因素影响程度度合计= -12+200=8元分析：单位产品品直接人工费费用增加8元元,其主要原原因是小时工工资率

29、的上升升，既用工成成本的提高引引起的，但是是单位产品耗耗工时间的下下降，表明劳劳动生产率的的提高，使单单位产品人工工费用降低。16、某公司22002年有有关资产资料料如下：（单单位：元）项目年初数年末数货币资金短期投资（有价价证券）应收账款净额存货净额待摊费用待处理流动资产产净损失 1800000 3200000 5000000 8000000 1500000 500000 2200000 3800000 400000010000000 500000 1500000流动资产合计2000000025000000流动负债1000000012000000要求：对流动资资产进行比较较差异和比重重结构分

30、析并并计算短期偿偿债能力比率率，对该公司司流动资产资资产质量和短短期偿债能力力作出评价。答案：项目年初数年末数增减额百分比货币资金短期投资（有价价证券）应收账款净额存货净额待摊费用待处理流动资产产净损失 1800000 3200000 5000000 8000000 1500000 500000 2200000 3800000 400000010000000 500000 1500000 400000 600000-1000000 2000000-1000000 1000000 22.22% 18.75%-20.00% 25.00%-66.67%200.00%流动资产合计20000000250

31、00000 5000000 25.00%项目年初数比重年末数比重货币资金短期投资（有价价证券）应收账款净额存货净额待摊费用待处理流动资产产净损失 1800000 3200000 5000000 8000000 1500000 500000 9.00% 16.00% 25.00% 40.00% 7.50% 2.50% 2000000 3800000 420000013000000 500000 1500000 8.00% 15.20% 16.80% 52.00% 2.00% 6.00%流动资产合计20000000100.00%25000000100.00%短期偿债能力比比率：年初：流动比率=20

32、0000000/10000000=22.00速冻比率=（11800000+3200000+5000000）/10000000=0.9现金比率=(11800000+3200000)/110000000=0.44年末:流动比率=255000000/12000000=22.08速冻比率=(22000000+3800000+4220000)/12000000=00.83现金比率=(22000000+3800000)/112000000=0.2232分析：经过比较计算，本本年度流动资资产增加5000000元元，增加255%，但是变变现能力较强强的货币资金金、短期投资资、有价证券券增幅较小，而而待处理流动

33、动资产净损失失却增加了2200%，表表明公司对流流动资产的管管理存在问题题。比重结构计算分分析，公司变变现能力较强强的货币资金金、短期投资资、应收账款款比重结构和和年初相比，有有所下降，而而变现能力不不强的存货却却有较大幅度度的增加，结结构不太合理理，将影响公公司短期偿债债能力。因此尽管年末流流动比率和年年初比较略有有上升，并非非表明公司短短期偿债能力力有所增加，因因为由于存货货等变现能力力不强和无法法变现资产的的增加，使得得速动比率现现金比率都有有所下降，所所以，要注意意增加流动资资产的变现。17、某商业零零售企业，期期初有商品11200件，每每件进价555元。本期进进货三批，第第一批进货1

34、1500件，每每件进价600元；第二批批进货10000件，每件件进价75元元；第三批进进货13000件，每件进进价80元。本本期销售40000件，每每件售价1000元，要求求完成下表，并并对存货采用用不同计价方方式对企业期期末存货成本本、本期销售售成本、销售售毛利的影响响进行分析。项目先进先出法加权平均法后进先出法期初成本进货成本销售成本期末成本销售收入销售毛利答案：项目先进先出法加权平均法后进先出法期初成本 66000 66000 66000进货成本269000269000269000销售成本255000268000280000期末成本 80000 67000 55000销售收入400000

35、400000400000销售毛利145000132000120000加权平均法单位位成本=（666000+2690000）/（11200+11500+11000+11300）=67元/件件分析：由于物价价上涨，采用用不同的存货货计价方法，对对销售成本和和期末成本和和销售毛利产产生较大的影影响，采用先先进先出法销销售成本最低低而期末成本本最高，采用用后进先出法法销售成本最最高而期末成成本最低，对对商品的销售售毛利也产生生了较大的影影响，与或进进先出法相比比，先进先出出法毛利增加加250000元，加权平平均法增加112000元元。因此，在在分析短期偿偿债能力时，考考察存货的流流动性意义不不大18、

36、某企业全全部流动资产产为20万元元，流动资产产比率为2.5，速动比比率为1，最最近刚刚发生生以下业务：(1)销售产品品一批，销售售收入3万元元，款项尚未未收到，销售售成本尚未结结转。(2)用银行存存款归还应付付帐款0.55万元。(3)应收帐款款0.2万元元，无法收回回，作坏帐处处理。(4)购入材料料一批，价值值1万元，其其中60%为为赊购，开出出应付票据支支付。(5)以银行存存款购入设备备一台，价值值2万元，安安装完毕，交交付使用。要求：计算每笔笔业务发生后后的流动比率率与速动比率率。答案：流动资产/流动动负债=2.5 流动动负债=2000/2.55=8万元（流动资产-存存货）/流动动负债=1

37、 存货=20-8=12万元(1)流动比率率=(20+3)/8=2.88 速动比率=(20-112+3)/8=1.338(2)流动比率率=(20-0.5)/(8-0.5)=2.6 速动比率=(20-112-0.55)/(8-0.5)=1(3)流动比率率=(20-0.2)/8=2.448 速动比率=(20-112-0.22)/8=00.98(4)流动比率率=(20+0.6)/(8+0.6)=2.40 速动比率=(20-112-0.44)/(8+0.6)=0.88(5)流动比率率=(20-2)/8=2.25 速动比率=(20-112-2)/8=0.77519、大明公司司2001年年度的流动比比率为2

38、，速速动比率为11，现金与短短期有价证券券占流动负债债的比率为0.5，流流动负债为22000万元元，该企业流流动资产只有有现金、短期期有价证券、应应收账款和存货四个项目。要求：计算存货货和应收账款款的金额。答案：流动资产=22000=4000(万元) 速动资产=12000=2000(万元) 存货=40000-20000=20000(万元元) 现金与短期期有价证券之之和=0.552000=1000(万元) 应收账款=2000-1000=1000(万元) 或或=40000-10000-20000=10000(万元)20、A、B属属于同一行业业的两个不同同企业，有关关资料如下表表： A企业B企业流动

39、负债1262012985长期应付款 1000 1507股本 5445 7717资本公积387535956盈余公积 83 956未分配利润1720 9000税后净利519611143要求：(1)计计算两企业的的资产负债率率、产权比率率、长期负债债对负债总额额的比率以及及总资产净利利率，并对两企业业的负债结构构及负债经营营状况作简要要分析。(22)计算两企企业的融资结结构弹性，并并作简要分析。答案：（1） A企业 B企企业 资产负负债率 136200/（136620+111123）=55.055% 144492/（114492+536299）=21.27% 产权比比率 166220/111123=

40、1.22 144992/536629=0.27 长期负负债对负债总总额的比率 1000/136200=7.344% 15507/144429=110.4% 总资产产净利率 55196/(136200+111223)=211% 111143/(144229+536629)=116.36% 分析：比比较而言：AA企业负债比比率较高，但但长期负债占占债务总额的的比率较小，表表明该企业对对流动负债的的依赖性较大大，追求是资资金成本的节节约，因而赢赢利能力较强强。B企业负负债比率较低低，股东对债债权人的保护护较强，尽管管其效益还算算理想，但还还有潜力可挖挖，如果适当当提高负债比比率，充分发发挥财务杠杆杆

41、的正效用，其其资产净利率率将可能会有有叫大幅度的的提高。 （2） A企业业 B企业 金额 比例例 金额 比例 弹性融姿姿： 流动动负债 126200 88% 122985 599% 未分分配利润 1720 12% 90000 41% 小计计 143340 1000% 219855 1100% 非融姿弹弹性：长期应应付款 11000 1507 股 本 54445 77717 资本本公积 38755 359556 盈余余公积 833 9556 小计计 104403 466136 融姿结构构弹性： 57。966% 32。277% 分析：比比较而言：AA企业尽管负负债较高，但但其融姿弹性性也较高，可可

42、用于清欠、转转让的流动负负债较多，未未分配利润较较少。B企业业不仅负债比比率较低，而而且融姿弹性性也较低，可可用于清欠、转转让的流动负负债较少，未未分配利润较较多。建议BB企业适度增增加负债时，也也兼顾到其筹筹资弹性。21、某企业发发生的经济业业务如下表： 指标标业务资产负债率产权比率有形净值债务比率利息保障倍数1.用短期借款款购买存货2.支付股票股股利3.降低成本以以增加利润4.发行股票获获得现金5.偿还长期借借款要求：根据上述述经济业务分分析对各财务务指标的影响响并填列上表表。用“+”表示增大，用用“-”表示减小，用用“0”表示无影响响。(假设利利息保障倍数数大于1，其其余指标均小小于1)

43、答案：指标经济业务资产负债率产权比率有形净值债务比率利息保障倍数1用短期借款购购买存货+02支付股票股利利00003降低成本以增增加利润000+4.发行股票获获得现金05.偿还长期借借款022、清华公司司2002年年有关财务报报表数据资料料如下：（单单位：元）项目年初年末流动资产总额18989411185248073353有形资产总额 7856022004593075559资产总额27284333427214767774流动负债总额15761499962025234480所有者权益总额额10102711475139747713该公司20022年利息费用用为当年债务务平均额的33%，当年实实现利

44、润总额额85436668元。要求计算：营运运资金、长期期负债、负债债总额、流动动比率、资产产负债比率、权权益乘数、所所有者权益比比率、产权比比率、有形净净值债务比率率、营运资金金与长期负债债比率、长期期负债比率、利利息费用和利利息保障倍数数；并分析该该公司的偿债债能力状况。答案：年初 年末营运资金 11898944118-11576144996=3322791122 5248007353-2025223480=3222883873长期负债 22728433342-11576144996-11010277147 7214776774-2025223480-5139774713=142011199

45、 =449785881负债总额 11576144996+11420111992025223480+49785581=20075020061流动比率 11898944118/11576144996=11.20 5248007353/2025223480=2.59资产负债率 1-1010227147/2728443342=62.977% 11-51399747133/72144767744=28.776%权益乘数 11/(1-662.97%)=2.77007 1/(1-28.766%)=1.4037所有者权益比率率 1/2.70=377.05% 1/11.40=771.2

46、4%产权比率 11-2.70007=1770.07% 1-1.44037=440.37%有形净值债务率率 (27228433442-10110271447)/7885602000 (72214767774-51139747713)/44593077559=218.711% =45.188%营运资金与长期期负债比率322791222/1422011999=2.277 33222833873/449785881=64.73长期负债比率 14220119998.277% 499785811/20755020611=2.400%全年利息费用 2007

47、5020061）3%=566897733.84利息保障倍数 (885436668+56889773.84)/ 56897773.844=2.50023、长江公司司1998年年2002年年的有关资产产及其销售状状况资料如下下：（单位：万元）项目1998年1999年2000年2001年2002年流动资产1569016400223002510026750固定资产 2696 3513 3293 3464 3576资产总额2577527127312503460036542销售收入 6577 8426 9130 981810200要求：计算各年年的资产结构构比重和销售售收入的增长长速度，完成成下列表格，并

48、并对企业资产产比率作出分分析。答案：项目1998年1999年2000年2001年2002年流动资产比率60.87%60.46%71.36%72.54%73.20%固定资产比率10.46%12.95%10.54%10.01% 9.79%非流动资产比率率39.13%39.54%28.64%27.46%26.80%销售增长速度-28.11% 8.24% 7.43% 3.89%分析：该公司流流动资产比率率逐年上升，固固定资产比率率和非流动资资产比率逐年年下降，而销销售增长幅度度也趋于逐年年下降过程，表表明公司流动动资产比率偏偏高，尽管资资产流动性有有所提高，但但是固定资产产比率的下降降，使得生产产经营

49、能力没没有扩大和改改善，进而影影响公司的销销售和获利。24、黄河公司司有关财务报报表资料如下下：（单位：万元）资产负债表项目2000年2001年2002年应收账款 3700 4100 7400存货 3900 5020 6060流动资产 78601005014650固定资产 85201010015100资产总额165002022029840该公司20011年销售收入入净额为588520万元元，20022年销售收入入净额为799000万元元，公司现销销率为20%，毛利率330%。要求：（1）计计算应收账款款、存货、流流动资产、固固定资产、总总资产的周转转次数和周转转天数。20001年和22002年

50、的的营业周期。（2）计算分析析收入流动资资产周转率、成成本流动资产产周转率变动动因素。答案：2001年 周转率率 周转天数数应收账款 558520(1-200%)/(3700+4100)/2=12次 360/12=300天存货 585220(1-300%)/(3900+5020)/2=99.18次 3360/9.18=399.21天流动资产 558520/(78660+100050)/22=6.553次 360/66.53=555.13天天固定资产 558520/(85220+101100)/22=6.229次 360/66.29=557.23天天总资产 585200/(166500+2202

51、20)/2=33.19次 360/3.19=112.885天2002年 周转率率 周转天数数应收账款 779000(1-200%)/(4100+7400)/2=110。99次次 3660/10.99=322.75天存货 790000(1-300%)/(5020+6060)/2=111.41次次 3360/111.41=331.55天天流动资产 779000/(100050+144650)/2=6.40次 360/66.40=556.25天天固定资产 779000/(101100+155100)/2=6.27次 360/66.27=557.42天天总资产 790000/(200220+22984

52、0)/2=33.16次 360/3.16=113.992天 2001年收入入流动资产周周转率=588520/(78600+100550)/2=6.533次2002年收入入流动资产周周转率=799000/(100550+146650)/22=6.440次2002年收入入流动资产周周转率下降00.13次,主要因素是是:销售收入变动对对周转率影响响=79000/(78660+100050)/22- 588520/(78600+100550)/2=2.299次流动资金变动对对周转率影响响=79000/(100050+144650)/2- 779000/(78660+100050)/22=-2.42次2

53、001年成本本流动资金周周转率=588520(1-300%)/(7860+100500)/2=4.57次次2002年成本本流动资金周周转率=799000(1-300%)/(100500+146550)/2=4.488次2002年成本本流动资金周周转率下降00.09次,主要因素是是:销售收入变动对对周转率影响响=79000(1-300%)/(7860+100500)/2- 585220(1-300%)/(7860+100500)/2=1.61次次流动资金变动对对周转率影响响=79000(1-300%)/(7860+100500)/2- 790000(1-300%)/(100500+146550)

54、/2=-1.770次25、振华股份份有限公司的的有关资料如如下(单位：万元)：产品销售收入 7556财务费用（利息息） 14 营业利润 52利润总额 46净利润 30流动资产 年初2114 年末2466固定资产 年初3886 年末4144资产总额 年末9008 年末9322要求：计算营业业利润率、销销售净利率、流流动资产利润润率、固定资资产利润率、总总资产利润率率、利息保障障倍数。答案:营业利润率=(52+144)/7566=8.733%销售净利率=330/7566=3.977%流动资产利润率率=46/(214+246)/2=200%固定资产利润率率=46/(386+414)/2=111.5%

55、总资产利润率=46/(908+9932)/22=5%利息保障倍数=(46+114)/144=4.29926、华山公司司1998年年2002年年的各年现金金流量状况如如下：（单位位：万元）项目1998年1999年2000年2001年2002年经营活动现金流流量净额 2480 3264 3848 4276 4588投资活动现金流流量净额-2256-2878-3026-3260-2886筹资活动现金流流量净额-892-1264-1468-1432-2024现金及现金等价价物净额-668 -878 -646 -416 -322要求：编制该公公司现金流量量趋势（环比比）分析表，并并对该公司现现金流量变动

56、动趋势进行分分析。答案:项目1998年1999年2000年2001年2002年经营活动现金流流量净额 100% 1.316 1.178 1.111 1.073投资活动现金流流量净额-100%-1.275-1.051-1.077-0.885筹资活动现金流流量净额-100%-1.417-1.161-0.975-1.413现金及现金等价价物净额-100%-1.314-0.736-0.644-0.774分析：该公司经经营活动情况况尚可，能够够提供一定的的现金流量，但但是从环比趋趋势分析中可可以发现，趋趋势有减弱的的迹象,应引引起注意。投投资活动现金金流量为负数数，呈下降的的趋势筹资活活动也是一直直为负

57、数，而而且保持较大大的水平，可可能在到期债债务偿还上有有较大压力，因因此，尽管现现金及现金等等价物的环比比情况有好转转的趋向，但但还是无法改改变公司现金金流量不足，支支付能力没有有很好的改观观的现实。27、宏达公司司2001年年和20000年的现金流流量净增加额额资料如下表表所示。 宏达达公司现金流流量净增加额额构成 单位：万万元项 目2001年2000年经营活动产生的的现金流量净净额 1200000 900000投资活动产生的的现金流量净净额-9000000-4000000筹资活动产生的的现金流量净净额10000000 2500000汇率变动对现金金的影响额 00 00现金及现金等价价物净增

58、加额额 2200000 -600000要求：编制宏达达公司现金流流量净增加额额结构分析表表；根据结构构分析表中的的有关数据分分析宏达公司司2001年年存在的问题题。答案：(1)宏达公司司现金流量净净增加额结构构分析表项 目2001结构百百分比%2000年结构构百分比%经营活动产生的的现金流量净净额 54.555% 150.000%投资活动产生的的现金流量净净额-409.100%-666.677%筹资活动产生的的现金流量净净额 454.555% 416.677%现金及现金等价价物净增加额额 100.000%-100.000%(2)宏达公司司2001年年与20000年相比主要要存在的问题题是：(1

59、)经营活动动产生的现金金流量净额下下降幅度过大大；(2)投资规模模太大，使用用了大量的现现金；(3)现金的主主要来源为筹筹资，财务风风险太大。28、甲、乙两两个公司的有有关财务报表表资料如下：项目甲公司乙公司经营活动的现金金流入1400198811501488经营活动的现金金流出1319611110896788投资活动的现金金流入 78299 57499投资活动的现金金流出 6091522 2803255筹资活动的现金金流入 8692166 2412666筹资活动的现金金流出 2023922 752855现金现金等价物物净增加额 1460888 -481255要求：编制甲、乙乙公司的现金金流入

60、和流出出的构成分析析表，并作出出分析。答案:现金流入结构分分析表:项目甲公司结构百分分比乙公司结构百分分比经营活动的现金金流入 61.49% 82.32%投资活动的现金金流入 0.34% 0.41%筹资活动的现金金流入 38.17% 17.27%现金流入小计100.00%100.00%现金流出结构分分析表:项目甲公司结构百分分比乙公司结构百分分比经营活动的现金金流出 61.92% 75.40%投资活动的现金金流出 28.85% 19.40%筹资活动的现金金流出 9.50% 5.20%现金流出小计100.00%100.00%分析：从现金流流入结构分析析中可以看到到，甲乙公司司经营活动、投投资活动