收入费用与利润课件

1、第九章 收入、费用和利润第九章 收入、费用和利润本章内容1、理解收入、成本、费用利润等基本概念2、掌握利润总额的形成3、掌握净利润的计算及其分配本章内容1、理解收入、成本、费用利润等基本概念第一节 收入、费用与利润概述我国的定义：采用狭义的定义收入营业收入投资收益按照业务的性质按照业务的主次商品销售收入提供劳务收入让渡资产使用权收入主营业务收入其他业务收入第一节 收入、费用与利润概述我国的定义：采用狭义的定义收营费用营业费用投资损失与收入配比不与收入配比营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用主营业务成本其他业务成本费营业费用投资损失与收入配比不与收入配比营业成本营业税金及附利润净利润利

2、润总额所得税费用-营业利润营业外收入营业外支出+-狭义收入狭义费用-公允价值变动损益资产减值损失+-利润净利润利润总额所得税费用-营业利润营业外收入营业外支出+第二节 利润总额的形成产品销售收入的确认1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制3、收入的金额能够可靠地计量4、相关的经济利益很可能流入企业5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量例1甲公司销售一批商品给乙公司。乙公司已根据甲公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但甲公司尚未将商品移交乙公司。例2甲公司向乙公司销售一批商品，商品已经发出，乙

3、公司已经预付部分货款，剩余货款由乙公司开一张商业承兑汇票，销售发票账单已交付乙公司。乙公司收到商品后，发现商品质量没有达到合同约定的要求，立即根据合同有关条款与甲公司交涉，要求在价格上给予一定折让，否则要求退货。双方没有就此达到一致意见，甲公司也未采取任何补救措施。例3甲公司属于房地产开发商。甲公司将住宅小区销售给业主后，接受业务的委托管理住宅小区物业。例4甲公司是一家健身器材销售公司，向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500000元，增值税税额为425000元。协议约定，乙公司应于1个月内付款，并在6个月以内有

4、权退还健身器材。健身器材已发出，款项尚未收到，甲公司无法根据过去的经验估计该批健身器材的退货率。例5甲公司出口一批商品，但不能肯定进口企业所在国政府是否允许将款项汇出例6甲公司与乙公司签订协议，约定甲公司向乙公司销售一台大型设备。限于自身生产能力不足，甲公司委托丙公司生产该大型设备的一个主要部件。甲公司与丙公司签订协议约定，丙公司生产该主要部件发生的成本经甲公司认定后，其金额的110%即为甲公司应支付给丙公司的款项。该大型设备生产任务完成，并由甲公司组装后运抵乙公司，乙公司验收合格后及时支付了货款。但是，丙公司尚未将由其负责的部件相关的成本资料交付甲公司认定。第二节 利润总额的形成产品销售收入

5、的确认例1甲公司销售营业费用的确认配比原则权责发生制原则例6甲公司与乙公司签订协议，约定甲公司向乙公司销售一台大型设备。限于自身生产能力不足，甲公司委托丙公司生产该大型设备的一个主要部件。甲公司与丙公司签订协议约定，丙公司生产该主要部件发生的成本经甲公司认定后，其金额的110%即为甲公司应支付给丙公司的款项。该大型设备生产任务完成，并由甲公司组装后运抵乙公司，乙公司验收合格后及时支付了货款。但是，丙公司尚未将由其负责的部件相关的成本资料交付甲公司认定。营业费用的确认例6甲公司与乙公司签订协议，约定甲公司向乙一、主营业务收入与主营业务成本（一）同时符合确认条件的销售行为核算（二）不符合确认条件的

6、销售行为的核算（三）销售成本的结转一、主营业务收入与主营业务成本（一）同时符合确认条件的销售行（一）同时确认条件的销售行为主营业务收入 按主营业务的种类进行明细核算 （1）确认收入应交税费销项税额银行存款已收款例1：P255 例11-1（1）应收账款/应收票据未收款预收款预收账款例2：P255 例11-1（2-3）（2）月末结转（一）同时确认条件的销售行为主营业务收入 按主营业务的（二）不符合确认条件的销售行为库存商品发出发出商品 核算企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本或计划成本 按购货单位、商品类别和品种进行明细核算 应交税费销项税额应收账款例3：P255 例11-1（6）（二）不

7、符合确认条件的销售行为库存商品发出发出商品 核算企（三）结转销售成本结转方式逐笔结转月末一次结转主营业务成本 核算确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本 按主营业务的种类进行明细核算 （1）结转成本库存商品发出商品例4：P256 例11-1（8）（2）月末结转（三）结转销售成本结转方式主营业务成本 核算确认销售商二、其他业务收入与其他业务成本核算企业除主营业务活动外的其他经营活动实现的收入或产生的成本出售或投资转出材料出租无形资产、固定资产或包装物等提供运输等非工业性劳务例5：P257 例11-2（1-2）例6：P257 例11-2（3-4）注意： 账户结构与“主营业务收入”、“主

8、营业务成本”相似二、其他业务收入与其他业务成本核算企业除主营业务活动外的其他三、营业税金及附加在经营活动中发生的、应由营业收入补偿的各种税金及附加费营业税消费税城建税教育费附加等例7：P258 例11-3营业税金及附加（1）计算税费（2）月末结转三、营业税金及附加在经营活动中发生的、应由营业收入补偿的各种四、销售费用企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费月末计算分配薪酬广告费运杂费售后服务费等例8：P258 例11-4销售费用（1）发生（2）月末结转四、销售费用企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各五、管理费用企业行政管理部门为组织和管理生产

9、经营活动而发生的各种费用月末计算分配薪酬公司经费董事会费房产税等例9：P258 例11-5管理费用（1）发生（2）月末结转注意： 印花税与房产税等核算的区别五、管理费用企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的六、财务费用企业筹集生产经营所需资金而发生的费用、汇兑损益、金融机构手续费以及其他费用等借款利息签发银行承兑汇票现金折扣等例10：P259 例11-6财务费用（1）发生（2）月末结转注意： 销售方与采购方的现金折扣核算的区别六、财务费用企业筹集生产经营所需资金而发生的费用、汇兑损益、七、资产减值损失企业计提各项资产减值准备所形成的损失 坏账准备等例11：P260 例11-7（1）资

10、产减值损失（1）发生（2）月末结转七、资产减值损失企业计提各项资产减值准备所形成的损失 坏账准八、公允价值变动损益与投资收益见中级财务会计相关章节 八、公允价值变动损益与投资收益见中级财务会计相关章节 九、营业外收入与营业外支出（一）营业外收入企业在经营业务以外取得的收益（二）营业外支出企业在经营业务以外发生的损失或支出九、营业外收入与营业外支出（一）营业外收入（一）营业外收入营业外收入（1）取得处置固定资产净收益处置无形资产净收益罚款收入无法支付的“应付账款”例12：P261 例11-10（1）（2）月末结转（一）营业外收入营业外收入（1）取得处置固定资产净收益处置无（二）营业外支出营业外支

11、出（1）发生处置固定资产净损失处置无形资产净损失罚款支出捐赠支出等例12：P261 例11-10（2）（2）月末结转（二）营业外支出营业外支出（1）发生处置固定资产净损失处置无十、利润总额企业在缴纳所得税之前实现的利润十、利润总额企业在缴纳所得税之前实现的利润第三节 所得税费用所得税费用企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用当期所得税费用递延所得税费用应纳税所得额所得税税率例1：P263 例11-12由于暂时性差异的发生或转回而确认的所得税费用例2甲公司2006年12月投入一台新设备，原值60000元，预计净残值5000元，折旧年限5年；税法规定采用直线法计提，公司采用双倍余额递减法第三

12、节 所得税费用所得税费用企业确认的应从当期利润总额中扣“所得税费用”的核算所得税费用 按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算 （1）计算应交税费（2）结转本年利润盈利净利润“所得税费用”的核算所得税费用 按“当期所得税费用”、第四节 净利润及其分配一、净利润的计算二、净利润的分配第四节 净利润及其分配一、净利润的计算一、净利润的计算企业的税前利润扣除所得税费用后的余额账结法每月月末将所有损益类科目的余额转入“本年利润”科目损益类科目月末无余额表结法各月月末不结转本年利润，只有在年末才将所有损益类科目的余额转入“本年利润”科目损益类科目1-11月末有余额，为本年损益科目科目的累计数

13、损益类科目12月末无余额一、净利润的计算企业的税前利润扣除所得税费用后的余额（一）“账结法”的账务处理本年利润核算企业当期实现的净利润 （1）结转收益主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入等（2）结转费用主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销、管、财营业外支出等月末余额月初余额月末余额月初余额利润总额所得税费用应交税费（3）计算（4）结转年末余额净利润（一）“账结法”的账务处理本年利润核算企业当期实现的净利润 （二）表结法的账务处理例1：P266 例11-17（二）表结法的账务处理例1：P266二、净利润的分配分配内容弥补以前年度亏损提取盈余公积向投资者分配利润账户设置：利润分配提取盈余

14、公积应付现金股利盈余公积补亏未分配利润二、净利润的分配分配内容（一）弥补以前年度亏损利润分配未分配利润（1）某年度亏损（1）以其后5年内的应纳税所得额弥补本年利润年末余额借：本年利润 贷：利润分配未分配利润（2）从其后第6年开始，只能用净利润弥补借：本年利润 贷：利润分配未分配利润（3）若净利润不够，可以用发生亏损前提取的盈余公积来弥补利润分配盈余公积补亏盈余公积借：利润分配盈余公积补亏 贷：利润分配未分配利润（一）弥补以前年度亏损利润分配未分配利润（1）某年度亏损（二）提取盈余公积盈余公积利润分配提取盈余公积借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积例2：P268 例11-19（二）提取盈余公积

15、盈余公积利润分配提取盈余公积借：利润分配（三）分配利润（现金利润或股利）应付利润利润分配应付利润借：利润分配应付利润 贷：应付利润例3：P268 例11-20（1）宣告时（2）支付时银行存款借：应付利润 贷：银行存款（三）分配利润（现金利润或股利）应付利润利润分配应付利润借三、利润结算利润分配未分配利润 反映本年净利润的形成及分配情况本年利润盈利利润分配提取盈余公积借：本年利润 贷：利润分配未分配利润利润分配应付利润借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积 利润分配应付利润亏损借：利润分配未分配利润 贷：本年利润例4：P272 例11-24三、利润结算利润分配未分配利润 反映本年净利润

16、的形业务计算题1某企业2006年初“未分配利润”账户为贷方余额1 000 000元，本年有关损益类账户的发生额如下表所示；设该企业所得税税率为25%，无其他纳税调整项目）要求：计算营业利润、利润总额、净利润项目贷方金额项目借方金额项目借方金额主营业务收入30000000主营业务成本20200000销售费用1500000其他业务收入500000营业税金及附加100000财务费用400000投资收益300000其他业务成本300000营业外支出60000营业外收入50000管理费用1000000业务计算题1某企业2006年初“未分配利润”账户为贷方余额1要求根据资料，编制以下会计分录 （1）将以上各项收入转入“本年利润”账户（2）将以上各项支出转入“本年利润”账户（3）设该企