会计核算指导手册

1、 会计核算指导手册 前言本手册根据发生生的经济业务的的性质进行分分类，将业务性质质分为经营活活动，筹资活活动和投资活活动以及特殊殊业务等四类类。由于公司的经济业业务以经营活活动为主，因因此手册又将将经营活动相关关的经济业务务按照生产环环节进行分类类整理，以方方便不同岗位位会计查询、学学习。第一章 经营活活动材料采购入库材料包括生产所所需的主要材材料、辅助材材料、五金备件、低低值易耗品、包包装物等。根根据材料的使使用用途可以以分为经营类类、非经营类类两大类。非经营类材料采采购主要指为为构建固定资资产的目的发发生的采购，经经营类为生产产经营进行的的采购。下面面介绍材料采采购的会计处处理。经营性原材

2、料入入库经营性原材料主主要包括主要要原料、辅助材材料、用品用用具、燃料与与动力、机物物料消耗、备备品备件以及及周转材料（低低值易耗品及及包装物）等。普通采购材料入入库借：原材料、库库存商品外购商品（二二级明细科目目：原料、辅辅料、燃料与与动力、用品品用具、备品品备件、周转转材料）应交税费应交交增值税进项税额（当当月不认证计计入：待认证证进项税）贷：应付账款*单位位（挂辅助往往来）销货单位为小规规模或者商业业公司等不能提提供增值税专专业发票的公公司借：原材料、库库存商品外购商品贷：应付账款*单位位未结算暂估入库库对于实际已经收收到材料，但但是未进行结结算的情况，月月末应该暂估估入库。暂估估入库以

3、合同同规定的采购购价格、运输输费用及其他他各项杂费确确定。暂估入入库暂估的应应付账款不包包含增值税的的价款，但是是需要特别注注意的是应付付账款应该包包含应归属于于该批材料的的材料款、运费费、各项杂费费的总和，如如果其中有部部分单据未到到未结算的整整批材料应该该暂估入库。暂估入库时借：原材料、库库存商品外购商品贷：应付账款暂估应付款款*单位位结算时将暂估红红字冲回借：原材料、库库存商品外购商品（红红字）贷：应付账款暂估应付款款*单位位（红字）原材料盘盈期末盘存原材料料盘盈，在查查明原因前计计入“待处理财产产损溢”。借：原材料贷：待处理财产产损溢查明原因后，计计入当期损益益。借：待处理财产产损溢管

4、理费用存货货损失（红字字）原材料盘亏期末盘存原材料料盘亏，在查查明原因前计计入“待处理财产产损溢”。因非正常原原因导致的存存货盘亏或毁毁损，按规定定不能抵扣的的增值税进项项税额，应当当予以转出。【提示】自然灾灾害造成外购购存货的毁损损，其进项税税额可以抵扣扣，不需要转转出。借：待处理财产产损溢贷：原材料 应交税费应交交增值税进项税额转转出（非常净损失失需要进项转转出）3.查明原因后后，扣除应收收责任人或保保险公司赔款款后，因管理理不善等原因因造成，计入入当期损益。如如果是属于非非常净损失，计计入营业外支支出。借：管理费用存货损失（管管理不善造成成）营业外支出（非非常净损失）其他应收款 贷：待处

5、理财产产损溢非经营材料采购购入库非经营材料主要要是指工程物物资，其包括专用用材料、专用用设备、工器器具及其他工工程材料四类类。专用材料的主要要核算内容主主要包括：工工程建设用钢钢材、电缆、石石子、水泥等等。专用设备的主要要核算内容主主要包括：采采购需安装的的设备。工器具的主要核核算内容主要要包括：建设设用爬梯、吊吊具、设备安安装专用工具具等。其他工程材料的的主要核算内内容主要包括括：除以上三三类之外的所所有工程物资资。工程物资采购入入库会计处理理参照原材料料入库会计处处理材料领用出库材料出库计价采采取月末一次次加权平均法法计价。用于基本生产活活动借：生产成本原材料贷：原材料用于车间消耗借：制造

6、费用贷：原材料用于在建工程借：在建工程材料*项目目应交税费应交交增值税进项税额贷：原材料 工程物物资用于公司日常消消耗等非生产产用途借：管理费用物料消耗、办办公费；销售费用物料料消耗、办公公费；应付职工薪酬职工福利等等贷：原材料采购结算材料采购的资金金结算，即根根据合同规定定的时间及付付款形式的要要求支付材料料采购的价款款，支付的形形式根据双方方的协定包括括：银行现汇汇、现金、应应付票据等。银行现汇形式支支付借：应付账款*单位位贷：银行存款现金支付零星材材料款借：应付账款*单位位贷：现金人民民币银行承兑汇票等等其他形式支支付借：应付账款*单位位贷：应收票据成本归集、分配配及产品入库库生产成本归

7、集生产成本核算内容主要包包括直接材料料、直接人工工、其他直接接支出、燃料料及动力、制制造费用、委委托加工费、退退废料。该科科目应按照不不同车间、部部门设置明细细账。月末根根据按照成本本分配原则在在各产成品之之间分配。发生的各项直接接材料成本，借：生产成本直接材料贷：原材料 车间一线人员的的工资借：生产成本直接人工贷：应付职工薪薪酬各车间管理人员员的工资及应应负担的费用用借：制造费用贷：应付职工薪薪酬4、各工序的制制造费用的二二级明细逐一一结转到生产产成本。借：生产成本制造费用贷：制造费用。5、各产品生产产成本的结转转如下表：6、自制半成品品入库借：自制半成品品贷：生产成本领用自制半成品品成本借

8、：生产成本贷：自制半成品品产品完工入库成成本结转借：库存商品贷：生产成本（基基本生产成本本）。8、“委托加工工业务”的账务处理理每月末由外协部部门提供发出出外加工的明明细表，成本本会计根据明明细表借：委托加工物物资贷：生产成本（基基本生产成本本）自制半成品。加工收回时，根根据外协部门门的加工结算算表借：生产成本基本生产成成本（加工费费）应交税费应交交增值税（进进项税额）贷：委托加工物物资应付账款4、维修作业的的账务处理 发生的主要费费用为折旧、机机物料消耗（五五金、辅料）、燃燃料及动力（电电费）。维修修作业为车间维维修领用五金金、辅料等，车间打领领料单直接进进入车间费用用。月末将维维修作业费用

9、用根据的维修修工时或一定定比例分摊到到各个车间及及行政部门（摘摘要注明维修修作业费用分分摊）。借：制造费用管理费用 贷：累累计折旧、原原材料、预提提费用-电费费5、汽车费用的的账务处理 发生的主要费费用为折旧、机机物料消耗（五五金、辅料）、油费、路桥费、保险费、维修保养费等。月末将汽车费用根据的一定比例分摊到各个车间及行政部门（摘要车辆费用分摊）。借： 制造费用用 管理理费用 销售售费用 贷：累计折折旧/原材料料/应付账款款制造费用归集此科目核算公司司为生产产品品和提供劳务务而发生的各各项间接费用用，该科目应应按照不同车车间、部门设设置明细账。月月末根据不同同车间、部门门制造费用的的收益对象不

10、不同按照相应应的分配准则则分配到具体体的成本计算算对象，月末末一般无余额额。职工薪酬该科目主要核算算为车间机修修、机动、车车间管理人员的各各项费用，主主要包括工资资、奖金、各各种福利、各各种保险、住住房公积金以以及为职工支支付其他费用用。会计处理参照11.4.1.1职工薪酬酬水费此科目核算车间间用水费用。借：制造费用水费贷：应付账款经营性折旧费该科目用于核算算直接用于生生产的车间厂厂房、设备等等固定资产的的折旧。借：制造费用折旧费贷：累计折旧维修保养费该科目用于核算算直接用于生生产的车间发发生的修理费费用，包括大大修理支出。借：制造费用维修保养费费贷：原材料、应应付账款等低值易耗品摊销销该科目

11、用于核算算直接用于生生产的各车间间发生的周转转材料（包装装物、低值易易耗品）的摊摊销。借：制造费用周转材料摊摊销贷：原材料-周周转材料差旅费该科目用于核算算生产车间人人员出差发生生的差旅费用用、住宿费、交交通费、餐补补、以及支付付职工外地就就医的交通费费、住宿费、伙伙食补贴。借：制造费用差旅费贷：库存现金办公费该科目用于指车车间生产管理理部门的通信信费用以及文文具、印刷、办办公用品等办办公费用，学学习资料及按按规定开支的的报刊订阅费费等。借：制造费用办公费贷：应付账款机物料消耗该科目主要核算算指车间耗用用的一般消耗耗材料，不包包括固定资产产修理和劳动动保护用材料料。借：制造费用机物料消耗耗贷：

12、原材料等试验检验费指车间发生的对对材料、半成成品、成品、仪仪器仪表等试试验、检验费费。借：制造费用试验检验费费贷：银行存款、应应付账款等停工损失指因生产的季节节性需要而必必须停工，生生产车间停工工期间所发生生的各项费用用。借：制造费用停工损失贷：原材料、应应付账款运输费此科目用于核算算指生产负担担的厂内运输输部门和厂外外运输机构所所提供的运输输费用。借：制造费用运输费贷：原材料等业务招待费指按规定报销生生产车间的招招待费（本费用进管管理费用亦可可，入制造费费年末需作纳纳税调整）借：制造费用业务招待费费贷：应付账款等等劳动保护费按规定标准和范范围支付给车车间职工的劳劳动保护用品品，防暑降温温的费

13、用和劳劳动保护宣传传费用借：制造费用劳动保护费费贷：应付账款等等福利费：指车间职工食堂堂、职工生活活困难补助、 HYPERLINK t _blank 职工医药费、职工 HYPERLINK t _blank 工伤赴外地就医路费以及企业福利部门的各项开支等借：制造费用福利费贷：应付账款等等环保费指车间承担的绿绿化费、排污污费等环境保保护费用借：制造费用环保费贷：应付账款等等租赁费是指车间使用的的从外部租入入的各种固定定资产和用具具等按规定列列支的租金借：制造费用租赁费贷：应付账款等等小车费指车间负担的厂厂内叉车、小推车费用借：制造费用小车费贷：生产成本小车费用技术组织措施费费指生产工艺布局局调整等

14、原因因发生的费用用借：制造费用技术组织措措施费贷：应付账款等等放外加工费借：制造费用加工费贷：应付账款等等其他指零星发生的其其他由车间负负担的费用借：制造费用其他贷：原材料、应应付账款制造费用分配及及结转制造费用结转是是指将本期发发生的制造费费用全部转入入生产成本，按照成本分配原则分配到各成本计算对象上，期末随同生产成本全部转入产成品。会计处理如下：借：生产成本制造费用贷：制造费用成本结转、产品品入库生产成本加上结结转的制造费费用为产品成成本总和，将产品成本本根据成本分分配原则分配配到各产成品品，然后结转转入库计入库库存商品。会会计处理如下下：借：库存商品产成品贷：生产成本库存商品后续计计量库

15、存商品盘盈期末盘存库存商商品盘盈，在在查明原因前前计入“待处理财产产损溢待处理流动动资产损益”。借：库存商品贷：待处理财产产损溢待处理流动动资产损益查明原因后，计计入当期损益益。借：待处理财产产损溢待处理流动动资产损益管理费用存货货损失（红字字）库存商品盘亏期末盘存库存商商品盘亏，在在查明原因前前计入“待处理财产产损溢待处理流动动资产损益”。借：待处理财产产损溢待处理流动动资产损益贷：库存商品 应交税费应交交增值税进项税额转转出（非正常损失失）查明原因后，扣扣除应收责任任人和保险公公司赔款，由由于管理不善善等原因造成成的，计入管管理费用。属于非常净净损失的，计计入营业外支支出。借：管理费用存货

16、损失、营业外支出出 其他应收款 （应收责任任人或保险公公司赔款） 贷：待处理财产产损溢待处理流动动资产损益主营业务收入及及成本结转产成品销售产成品销售是指指商品所有权权的主要风险险和报酬转移移给购货方。确认收入应按照合同或协议价款减去商业折扣的金额入账。为了方便对产品销售进行查询和分析，所有的产成品销售都要通过应收账款核算，此科目对购货方设置辅助核算。会计处理如下：已发货已开发票票或不需开票票情形产品销售借：应收账款贷：主营业务收收入应交税费应交交增值税销项税额成本结转会计期间内实现现的产品的销销售成本在会会计期末统一一结转。借：主营业务成成本贷：库存商品产成品二、发生销售退退回收到退回货物，

17、凭仓库退库单开具对应红字增值税发票，进行调整。1、本会计年度度内发生的退退货：借：应收账款（红红字）贷：主营业务收收入（红字）应交税费应交交增值税销项税额（红红字） 借：主主营业务成本本（红字）贷：库存商品产成品（红红字） 22、发生的属属以前年度的的退货借：应收账款（红红字）以前年度损益调调整贷：应交税费应交增值税税销项税额（红红字） 贷：以以前年度损益益调整库存商品产成成品（红字） 借：利润润分配未分配利润润（根据调整整情况确认借借贷方） 贷：以前年年度损益调整整外购品销售此科目核算的是是公司外购商品品不经任何生生产加工直接接转售给客户的情情况。如果此此项业务属于于公司的主营营业务之一（卤

18、卤肉制品及素素菜等），则则计入主营业业务收入，否否则则应该计计入其他业务务收入（用品品用具等）。会会计核算如下下：外购品销售借：应收账款贷：主营业务收收入（其他业务收收入）应交税费应交交增值税销项税额成本结转借：主营业务成成本、其他业务成成本贷：库存商品其他业务收入及及成本结转其他业务收入是是指公司 HYPERLINK t _blank 主营业务务收入以外的的所有通过销销售商品、提提供劳务收入入及 HYPERLINK t _blank 让渡资产产使用权等日日常活动中所所形成的经济济利益的流入入。如收取加加盟费、材料销售、用用品用具出售售、固定资产出出租、废旧物物资出售收入入等。销售原材料、废废

19、料公司销售原材料料应该计入当当期其他业务务收入，同时时结转原材料料成本。会计计处理如下：原材料、废料、用用品用具销售售借：应收账款贷：其他业务收收入应交税费应交交增值税销项税额原材料成本结转转借：其他业务成成本贷：原材料应收款项回收应收账款回收是是指从购货单单位回收货款款。借：银行存款、应收票据等等贷：应收账款、其其他应收款等等期间费用管理费用职工薪酬： 1、工资 主要是指管管理人员的工工资、奖金及及包括加班、值值班工资、津津贴和补贴。 2、职工福利 主要是是指对于能分分到个人且通通过应付职工工薪酬合并计计算个税的福福利费，如公公司先进个人人奖励等、职职工节假日慰慰问金、防暑暑降温费等用用现金

20、发放的的管理人员福福利等。 3、养老保险费费 主要是指公公司为管理人人员缴纳的养养老保险费用用。 4、医疗保险费费 主要是指指公司为管理理人员缴纳的的医疗保险费费用。 5、生育保险费费 主要是指指公司为管理理人员缴纳的的生育保险费费用。 6、工伤保险费费 主要是指指公司为管理理人员缴纳的的工伤保险费费用。 7、失业保险费费 主要是指指公司为管理理人员缴纳的的失业保险费费用。 8、住房公积金金 主要是指指公司为管理理人员缴纳的的住房公积金金。管理人员工资每每月计提时：借：管理费用职工薪酬工资、职工工福利、医疗疗保险费、养养老保险费、生生育保险费、工工伤保险费、失失业保险费、住住房公积金贷：应付职

21、工薪薪酬工资、职工工福利、医疗疗保险费、养养老保险费、生生育保险费、工工伤保险费、失失业保险费、住住房公积金发放时：借：应付职工薪薪酬工资、职工工福利、医疗疗保险费、养养老保险费、生生育保险费、工工伤保险费、失失业保险费、住住房公积金 贷：银行存存款、其他应应付款（代扣扣缴社保）、应交税费（个个税）、现金 社会保险缴纳时时：借：应付职工薪薪酬、医疗保险险费、养老保保险费、生育育保险费、工工伤保险费、失失业保险费、住住房公积金 其他应应付款（代扣扣缴社保费）贷：银行存款福利费1、职工福利 此科目目是指公司给给予困难职工工的补助、新新进员工体报销检费用等不通通过应付职工工薪酬合并计计算个税的福福利

22、费；公司司开展或举办办员工某项活活动而发生的的费用如为丰丰富员工业余余生活购买的的体育用品、娱娱乐用品等，公公司组织的相相关活动花费费；购买公司司活动用品及及奖品；公司司组织的旅游游费用等；公公司食堂经营营补贴款，宿宿舍维修、装装修、安装及及购买易耗品品的费用。 借：管管理费用福利费 贷：现金金、银行存款款、应付账款款*单位位2、工伤费用 此科目目是指管理部部门工伤人员员的工资补助助；公司为员员工交纳的意意外保险费等等工伤性质的的商业保险费费；工伤人员员发生的医疗疗、医药、检检查费支出，依依据医院开具具的相关票据据计入此科目目；根据双方方协商签字确确认的合同或或者赔偿协议议，支付给工工伤员工的

23、赔赔偿金；因工工伤发生相应应的车费支出出，如工伤人人员家属因探探望而发生的的乘车费用、接接送工伤人员员的交通费用用、各部门处处理工伤事故故发生的差旅旅费；保险公公司支付给公公司的理赔款款；招待工伤伤工人家属，社社保劳动局的的工伤理赔款款，工伤鉴定定费、看望工工伤员工的营营养品费、法法院诉讼费、相相关仲裁费、住住院伙食补贴贴等与工伤相相关的其他费费用。 借：管理理费用福利费 贷：现金金、银行存款款、应付账款款*单位位折旧费提的属于管理部部门的各种固固定资产发生生的折旧，如如办公大楼、办办公车辆、办办公家具等 借：管理费费用折旧费 贷：累计计折旧水电费1、水费 是指管理部部门耗用的水水费 2、电费

24、 是指管理部部门耗用的电电费借：管理费用水费、电费费 贷：应应付账款*单位位办公费公司统一购置的的各管理部门门使用的办公公桌椅、办公公设备（不计计入固定资产产的）、各类类文具等日常常办公用品、消消耗用品费，印印刷名片、花花卉购买费用用、光碟费用用、刻章费用用、茶几茶壶壶茶盘费用、打打印机复印机机等办公设备备耗材、购买买电话机费用用、窗帘费用用、办公室桶桶装饮用水费费、日常办公公用水果、咖咖啡、茶叶、烟烟、酒、纸杯杯、矿泉水、纸纸巾以及洗手手间用洗手液液、消毒液、手手纸等费用，报报刊费用、施施工图审费、工工程晒图费用用，购发票、财财务账本和凭凭证封面印刷刷费用，公司司外复印费、办办公用品移动动和

25、安装费、CA、认证机、远程注册认证等年费，工商查档费，分配辅助材料时各个部门领用的后勤办公用品费、公司参加工商联合年检费、公司证照变更费等。 借：管理费用办公费贷：现金、应付付账款*单位位、银行存款款差旅费1、差旅费 各各管理部门人人员出差所发发生的住宿、交交通费（火车车票、飞机票票、汽车票、打打的费、购票票手续费）、伙伙食补助费（包包括管理人员员外出时的工工作餐费）、餐餐费、杂费等等费用等。 借：管理费用差旅费 贷：现现金、银行存存款 2、小车费用 公司办根据据标准分摊的的因各管理部部门人员外出出办公所使用用的公司车辆辆发生的费用用。借：管理费用差旅费 贷：现现金、银行存存款通讯费管理部门的

26、固定定电话费用及及网络费用，如如办公室有线线电话通话费费、月租费、及及相关功能费费，宽带包月月费，各部门门管理人员手手机费。 1、管理人员由由公司统一承承担的手机费费交纳时 借：管理费用通讯费（公司司报销额度）其他应收款*（个人人承担部分） 贷：银银行存款业务招待费公司管理部门招招待政府职能能部门、税务务、银行单位位，招待采购购商以及客户户所发生的餐餐费，其他娱娱乐项目活动动花费，招待待外部单位和和个人住宿费费，公司购买买用于招待的的烟、酒、茶茶叶等费用。 借：管理费用业务招待费费 贷：现金金、银行存款款、应付账款款印花税以公司财务账本本数量计算缴缴纳的印花税税，以及依据据公司销售收收入等计算

27、缴缴纳的印花税税，借款合同同、财产保险险合同、运输输合同应交的的印花税、注注册资本金缴缴纳印花税等等按税法要求求应缴纳的印印花税。每月计提时：借：税金及附加加印花税 贷：应应交税费印花税每月交纳时：借：应交税费印花税 贷：银行行存款房产税按照规定根据公公司房产原值值计算的房产产税金额，其其中房产原值值均应包含地地价，包括为为取得土地使使用权支付的的价款、开发发土地发生的的成本费用等等。宗地容积积率低于 00.5的，按按房产建筑面面积的 2倍计算土土地面积并据据此确定计入入房产原值的的地价。每季度计提时： 借：税金及附加加房产税 贷：应应交税费房产税每季度交纳时： 借：应交税费房产税 贷：银行存

28、款款车船使用税对行驶于公共道道路的车辆和和航行于国内内河流、湖泊泊或领海口岸岸的船舶，按按照其种类(如机动车辆辆、非机动车车辆、载人汽汽车、载货汽汽车等)、吨位和规规定的税额计计算征收的一一种使用行为为税。实际发生时：借：税金及附加加车船使用税税 贷：银银行存款土地使用税公司以实际占用用的土地面积积为计税依据据，依照规定定由土地所在在地的税务机机关征收的税税费。每季度计提时： 借：税金及附加加土地使用税税 贷：应应交税费土地使用税税每季度交纳时： 借：应交税费土地使用税税 贷：银行存款款诉讼费公司为处理案件件发生诉讼费费、诉讼保全全费用等（工工伤诉讼费用用除外）。 借：管理费用诉讼费 贷：应应

29、付账款*单位位、银行存款款、现金招聘费用人才市场招聘服服务费、人才才网络资讯会会员年费、外外出招聘的餐餐费、摊位费费等。借：管理费用招聘费 贷：应应付账款*单位位、银行存款款、现金职工教育经费授课费、技能培培训费、安全全培训费、培培训接待费，公公司内部的培培训相关用品品（如培训期期间的用水、奖奖品），培训训相关的差旅旅费、餐费，为为提高员工专专业技能而发发生的考试报报名费等。 借：管理费用职工教育经经费 贷：应付账款*单位位、银行存款款、现金无形资产摊销 1、土土地使用权摊摊销 每月摊摊销土地使用用权应待摊的的金额。软件摊销 每月摊销软软件应待摊的的金额。 借：管理费用无形资产摊摊销（土地使使

30、用权、软件件摊销） 贷：无形形资产中介及咨询费聘请事务所出具具年度审计、税税务鉴证、资资产毁损、汇汇算清缴、验验资、资产评评估等所产生生的费用。 除审计费用用以外的其他他中介机构产产生的相关费费用如办理高高新公司咨询费、质质量体系认证证咨询费、人人事档案代理理费、律师费费、存货质押押监管费等。 借：管理费用中介及咨询询费 贷：现现金、银行存存款、应付账账款*单位位物料消耗管理部门领用的的辅助材料费费用，低值易易耗品摊销等等借：管理费用物料消耗 贷：原原材料存货损失1、存盈亏毁损损 材料料盘存盈亏毁毁损金额 2、半成品盘存存盈亏毁损 半成品品盘存盈亏毁毁损金额 3、成品盘存盈盈亏毁损 产成品盘盘

31、存盈亏毁损损金额 4、工程物资盘盘存盈亏毁损损 工程物物资盘存盈亏亏毁损金额。 5、销售环节盘盘存盈亏毁损损 销销售环节盘存存盈亏毁损金金额 6、其他 借：管理费用存货损失存盈亏毁损损、半成品盘盘存盈亏毁、成成品盘存盈亏亏毁损、 工程物资盘盘存盈亏毁损损、销售环节节盘存盈亏毁毁损 、其他他 其他应应收款*人、单单位（赔款） 贷：库存商品、原原材料、工程程物资研究开发费用 见“研发费核算算制度”会务费公司举办的座谈谈会、交流会会、年终总结结会等所产生生的花费。 注：会务费费的附件中相相关会议的资资料如会议通通知、会议议议程、会议签签到表等手续续需齐全。借：管理费用会务费 贷：现现金、银行存存款、

32、应付账账款*单位位修理费生产车间、辅助助车间和各管管理部门（销销售部除外）等等发生的不符符合资本化确确认条件的固固定资产修理理费用等后续续支出，包含含电脑，空调调，打印机，复复印机，传真真机等的修理理安装费，硬硬件升级费，办办公楼装修费费，其他管理理部办公用品品移动和安装装费等。 借：管理费用用修理费 贷：银行存款、应应付账款*单位位绿化费用于厂区、办公公区域绿化所所产生的费用用。借：管理费用绿化费 贷：应付账款*单位位工会经费按照当地政策要要求缴纳的工工会经费。借：管理费用工会经费 贷：银行存款检测费财产保险费公司用于财产保保险的费用借：管理费用财产保险费费 贷：银行存款、应应付账款*单位位

33、其他管理费用 除上述管理理费用以外的的均在此列示示。 销售费用销售 HYPERLINK t _blank 费用是指公公司在销售产产品、自制 HYPERLINK t _blank 半半成品和提供供劳务等过程程中发生的费费用，包括由由 HYPERLINK t _blank 公司负担的包装费费、运输费、 HYPERLINK t _blank 广告费、装卸费、保险费、委托代销 HYPERLINK t _blank 手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员 HYPERLINK t _blank 工资、职工福利费、 HYPERLINK t _blank 差旅费、办公费、 HYPE

34、RLINK t _blank 折旧费、修理费、物料消耗、 HYPERLINK t _blank 低值易耗品摊销以及其他经费等。运输费运输费是指公司司在销售过程程中由公司承担的运运输、装卸费费用。有增值税发票的的情况：借：销售费用运输费用应交税费应交交增值税进项贷：应付账款等等无增值税发票的的情况：借：销售费用运输费用贷：应付账款等等 职工薪酬1、工资 主要是指销销售人员的工工资、奖金及及包括加班工工资。 2、职工福利 主要是是指对于能分分到个人且通通过应付职工工薪酬合并计计算个税的福福利费，如公公司先进个人人奖励等、职职工节假日慰慰问金、防暑暑降温费等用用现金发放的的销售人员福福利等。 3、养

35、老保险费费 主要是指公公司为销售人人员缴纳的养养老保险费用用。 4、医疗保险费费 主要是指指公司为销售售人员缴纳的的医疗保险费费用。 5、生育保险费费 主要是指指公司为销售售人员缴纳的的生育保险费费用。 6、工伤保险费费 主要是指指公司为销售售人员缴纳的的工伤保险费费用。 7、失业保险费费 主要是指指公司为销售售人员缴纳的的失业保险费费用。 8、住房公积金金 主要是指指公司为销售售人员缴纳的的住房公积金金。销售人员工资每每月计提时：借：销售费用职工薪酬工资、职工工福利、医疗疗保险费、养养老保险费、生生育保险费、工工伤保险费、失失业保险费、住住房公积金贷：应付职工薪薪酬工资、职工工福利、医疗疗保

36、险费、养养老保险费、生生育保险费、工工伤保险费、失失业保险费、住住房公积金发放时：借：应付职工薪薪酬工资、职工工福利、医疗疗保险费、养养老保险费、生生育保险费、工工伤保险费、失失业保险费、住住房公积金 贷：银行存存款、其他应应付款*人、现现金社会保险缴纳时时：借：应付职工薪薪酬、医疗保险险费、养老保保险费、生育育保险费、工工伤保险费、失失业保险费、住住房公积金贷：银行存款差旅费1、差旅费 销销售人员出差差所发生的住住宿、交通费费（火车票、飞飞机票、汽车车票、打的费费、购票手续续费）、伙食食补助费（包包括管理人员员外出时的工工作餐费）、餐餐费、杂费等等费用等。 借：销售费用差旅费 贷：现现金、银

37、行存存款 2、小车费用 公司办根据据标准分摊的的因销售部门门人员外出办办公所使用的的公司车辆发发生的费用。借：销售费用车辆费用贷：现金、银行行存款业务招待费业务招待费是公公司销售人员员为了联系业业务或促销、处处理社会关系系等目的经常常发生的费用用支出。借：销售费用业务招待费费（也可计入管管理费用，年年末需要纳税税调整）贷：库存现金、银银行存款等通讯费管理部门的固定定电话费用及及网络费用，如如办公室有线线电话通话费费、月租费、及及相关功能费费，宽带包月月费，各部门门管理人员手手机费。 1、管理人员由由公司统一承承担的手机费费交纳时 ，实际发生时时：借：管理费用通讯费其他应收款*（个人人承担部分）

38、贷：银行存款办公费办公费是指销售售部门日常工工作过程中消消耗的纸张、文文具及其其他他零星办公用用品的支出（同同管理费用办办公费）借：销售费用办公费贷：库存现金、银银行存款等广告费为了扩大公司知知名度，增加加产品销售量量而支付的宣宣传费用，例例如高炮广告告、报纸广告告，相关节日日送外单位及及台历等花费费。借：销售费用广告费贷：库存现金、银银行存款、应应付账款等福利费1、职工福利 此科目目是指公司给给予困难职工工的补助、新新进员工体报销检费用、员工工工装等不通通过应付职工工薪酬合并计计算个税的福福利费； 借：销销售费用福利费 贷：现金金、银行存款款、应付账款款*单位位2、工伤费用 此科目目是指销售

39、部部门工伤人员员的工资补助助；公司为员员工交纳的意意外保险费等等工伤性质的的商业保险费费；工伤人员员发生的医疗疗、医药、检检查费支出，依依据医院开具具的相关票据据计入此科目目；根据双方方协商签字确确认的合同或或者赔偿协议议，支付给工工伤员工的赔赔偿金；因工工伤发生相应应的车费支出出，如工伤人人员家属因探探望而发生的的乘车费用、接接送工伤人员员的交通费用用、各部门处处理工伤事故故发生的差旅旅费；保险公公司支付给公公司的理赔款款；招待工伤伤工人家属，社社保劳动局的的工伤理赔款款，工伤鉴定定费、看望工工伤员工的营营养品费、法法院诉讼费、相相关仲裁费、住住院伙食补贴贴等与工伤相相关的其他费费用。 借：

40、销售售费用福利费 贷：现金金、银行存款款、应付账款款*单位位物料消耗销售部门领用的的辅助材料费费用，低值易易耗品摊销等等借：销售费用物料消耗贷：原材料会务费 会议费是指销售售部门为了增增加销售、加加强沟通召开开的会议所支支付的各项费费用。注：会务费费的附件中相相关会议的资资料如会议通通知、会议议议程、会议签签到表等手续续需齐全。借：销售费用会务费贷：库存现金、银行存款、应付账款等检测费检测费用是指公公司对外销售售产品环节支支付给相关部部门产品检测测的相关费用用借：销售费用检测费贷：银行存款、应付账款*单位位等折旧费折旧费是指销售售部门使用的的固定资产计计提的折旧费费用。借：销售费用折旧费贷：累

41、计折旧维修费用销售部除外发生生的不符合资资本化确认条条件的固定资资产修理费用用等后续支出出，包含电脑脑，空调，打打印机，复印印机，传真机机等的修理安安装费，硬件件升级费，办办公楼装修费费，办公用品品移动和安装装费等。 借：销售费用用修理费 贷：银行存款、应应付账款*单位位展览费销售部门发生的的展览费用借：销售费用展览费 贷：银银行存款、应应付账款*单位位其他费用销售费用核算的的项目较多，对于属属于销售费用用核算的项目目但是又没有有在以上的明明细科目中列列举出来的应应该归集到销销售费用其他中进行行核算。借：销售费用其他费用贷：现金、银行行存款、应付账款等财务费用利息支出此科目核算公司司支付银行借

42、借款、债券、非非金融机构借借款等的利息息。支付当期利息支支出费用借：财务费用利息 其他应应付款计提利息（上上一会计年度度计提部份）贷：银行存款年末计提利息时时借：财务费用利息（仅指指属于本会计计年度应承担担部份）贷：其他应付款款计提利息贴息支出贴息支出是指公公司为了提早早收回应收票票据、应收账账款的资金从从银行等机构构提前取得现现金，为此支支付的贴现利利息费用。1、自开票据 贷款以票票据形式取得得，公司贴现现2、外部票据 收回货款款部份的票据据，公司贴现现3、其他 以以上两种形式式外的情形借：财务费用贴息支出自开票据、收收回票据、其其他银行存款贷：应收票据利息收入1、存款利息收收入银行存款利息

43、收收入是指公司银行存款款的利息收入入。借：银行存款财务费用利息息收入（红字字）2、贴现收入贴现利息收入是是指公司为其他公司贴现应收收票据、应收收账款等收取取的利息收入入借：财务费用利息收入（红红字）银行存款汇兑损益外汇汇率上升与外币银行存款款有关，在外外币银行存款款结算或期末末时，根据即即时汇率计算算的银行存款款的与账上金金额的差额计计入财务费用用借：银行存款（银银行存款外币币账户）财务费用汇兑兑损益（红字字）以外币计量的应应收账款、其其他应收款等等结算或者期期末时借：应收账款、其其他应收款等等（以外币核核算的应收）财务费用汇兑兑损益（红字字）以外币计量的应应付账款、其其他应付款等等结算或者期

44、期末时借：财务费用汇兑损益贷：应付账款、其他应付款款等（以外币核核算的应付）外汇汇率下降与外币银行存款款有关，在外外币银行存款款结算或期末末时，根据即即时汇率计算算的银行存款款的与账上金金额的差额计计入财务费用用借：财务费用汇兑损益贷：银行存款（银银行存款外币币账户）以外币计量的应应收账款、其其他应收款等等结算或者期期末时借：财务费用汇兑损益贷：应收账款、其其他应收款等等（以外币核核算的应收）以外币计量的应应付账款、其其他应付款等等结算或者期期末时借：应付账款、其其他应付款等等贷：财务费用汇兑损益（以以外币核算的的应付）手续费用手续费用是指公公司在资金划划转、办理相相关银行业务务时缴纳的手手续

45、费借：财务费用手续费用贷：银行存款现金折扣现金折扣是指公公司销售后为为了加快回款款，给购货方方提供一定的的现金优惠政政策促使其尽尽快付款。借：银行存款财务费用现金金折扣贷：应收账款等等财务顾问费因银行融资而发发生的利息之之外的银行咨咨询费、财务务顾问费等借：财务费用财务顾问费费贷：银行存款其他财务费用核算的的项目较多，对于属属于财务费用核算算的项目但是是又没有在以以上的明细科科目中列举出出来的应该归归集到销售费费用其他中进行行核算。借：财务费用其他贷：银行存款税金及附加公司在经营过程程中需要按照照国家的各项项税收制度缴缴纳各项税费费。税金计提正常税金及附加加计提借：税金及附加加贷：应交税费城市

46、维护建建设税应交税费教育育费附加应交税费地方方费教育费附附加应交税费印花花税、房、地地、车、印花花税缴纳税金借：应交税费城市维护建建设税应交税费教育育费附加应交税费地方方费教育费附附加应交税费印花花税、房、地地、车、印花花税贷：银行存款营业外收支营业外收入政府补助政府补助,是指指公司从政府府无偿取得货货币性资产或或非货币性资资产。例如研究开发发补贴、税收收返还收到补助款时借：银行存款贷：营业外收入入政府补助罚没收入公司对违反公司司相关规定等等收取的相关关公司或个人的的款项。借：库存现金、应应收账款、其其他应收款等等贷：营业外收入入罚没收入固定资产处置利利得借：固定资产清清理结转清理净净损益贷：

47、营业外收入入固定资产处处置利得注：固定资产清清理的详细会会计处理请参参照2.3.5.赔款收入公司经营过程中中获得的其他他公司、个人因因违约等的赔赔款收入。借： 银行存款款、其他应收收款等贷：营业外收入入赔款收入其他营业外支出盘亏损失固定资产盘亏公司盘亏固定资资产，查明原原因前计入待待处理财产损损溢。经批准准后除应收责责任人和保险险公司赔款外外，计入营业业外支出。借：其他应收款款（可收回的的保险赔偿或或过失人赔偿偿）营业外支出盘盘亏损失贷：待处理财产产损益待处理非流动资产损溢溢存货盘亏，查明明原因后是由由于自然灾害害等非常原因因造成的存货货毁损，计入入营业外支出出。借：营业外支出出盘亏损失贷：待

48、处理财产产损益待处理流动动资产损溢罚没支出该科目用于核算算违反国家有有关行政管理理法规等，按照规定定支付给国家家机关、其他他公司的罚款，如环环境类、税务务类罚款、滞滞纳金借：营业外支出出罚没支出贷：现金、银行行存款等公益性捐赠支出出公司对外支付的的公益性捐赠赠，应该计入营营业外支出。借：营业外支出出经营性公益性捐赠赠支出贷：银行存款等等固定资产处置损损失借：营业外支出出处置非流动动资产损失贷：固定资产清清理结转清理净净损益注：固定资产清清理的详细会会计处理请参参照2.3.5.其他按照企业会计准准则规定应该该计入营业外外支出，但是是又不能归属属于上述任一一一类的，应应该计入其他他。其他核算算的内

49、容包括括担保支出、诉诉讼赔偿等借：营业外支出出贷：其他应付款款、银行存款款等所得税1、不存在临时时性差异时，当期所得税费用与应交所得税费用相等。借：所得税费用用贷：应交税费公司所得税2.跨年汇算清清缴，全年应应交所得税额额减去已预缴缴税额，正数数是应补税额额：借：以前年度损损益调整 贷：应交税金应交公司司所得税3.缴纳年度汇汇算清应缴税税款： 借：应交税金金-应交公公司所得税 贷：银行存款4.重新分配利利润借：利润分配-未分配利润润 贷：以前年度损损益调整5.年度汇算清清缴，如果计计算出全年应应纳所得税额额少于已预缴缴税额：借：应交税金-应交公司所得税（其其他应收款应收多缴缴所得税款） 贷：以

50、前年度损损益调整6.重新分配利利润 借：以前年度损损益调整 贷：利润分配-未分配利润润7.经税务机关关审核批准退退还多缴税款款：借：银行存款 贷：应交税金-应交公司所得税（其其他应收款应收多缴缴所得税款） 8.对多缴所得得税额不办理理退税，用以以抵缴下年度度预缴所得税税：借：所得税 贷：应交税金-应交公司所得税（其其他应收款应收多缴缴所得税款）损益结转损益结转指在会会计期末将个个损益科目本本期发生的金金额全部转入入本年利润。结转各项收入借：主营业务收收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润结转各项成本、费费用借：本年利润贷：主营业务成成本税金及附加其他业务支出销售费用管理费用财务费用营业

51、外支出所得税费用资产减值损失所得税费用利润分配如果本期盈利借：本年利润贷：利润分配未分配利润润如果本期亏损借：利润分配未分配利润润贷：本年利润其他日常经营活活动其他货币资金银行存款转入其其他货币资金金公司为了开具银银行承兑汇票票、信用证等等时，按照一一定得比例从从银行存款转转入保证金户户。借：其他货币资资金票据承兑保保证金存款、其其他货币资金金信用证保证证金存款等贷：银行存款其他货币资金减减少应收票据、信用用证等到期，保证金解除冻结转入公司账户。借：银行存款贷：其他货币资资金票据承兑保保证金存款、其其他货币资金金信用证保证证金存款等承兑汇票公司开具银行承承兑汇票借：应收票据贷：应付票据外部收取

52、银行承承兑汇票收取汇票时：借：应收票据贷：应收账款、其其他应收款等等发生退票时：借：应收票据（红红字）贷：应收账款、其其他应收款等等（红字）使用银行承兑汇汇票支付借：应付账款、其其他应付款等等贷：应收票据银行承兑汇票贴贴现借：银行存款财务费用贴息息支出自开票据、外外部票据贷：应收票据票据到期解付公司开具的的银银行承兑汇票票到期解付借：应付票据贷：银行存款公司持有的票据据到期解付借：银行存款贷：应收票据增值税销项税额计提增值税销项项税额借：应收账款贷：主营业务收收入应交税费应交交增值税销项税额购货单位跨月退退回增值税专专用发票，公公司已取得税税务局红字发发票审批单时时，借：应收账款（红红字）贷：

53、主营业务收收入（红字）应交税费应交交增值税销项税额（红红字）进项税额 1. “待待认证进项税税额”明细科科目，核算一一般纳税人由由于未经税务务机关认证而而不得从当期期销项税额中中抵扣的进项项税额：借：原材料应交税费应交交增值税待认证进项项税额贷：应付账款2.“进项税额额”专栏，记记录一般纳税税人购进货物物、加工修理理修配劳务、服服务、无形资资产或不动产产而支付或负负担的、准予予从当期销项项税额中抵扣扣的增值税额额：借：原材料应交税费应交交增值税进项税额贷：应付账款进项税额转出记录一般纳税人人购进货物、加加工修理修配配劳务、服务务、无形资产产或不动产等等发生非正常常损失以及其其他原因而不不应从销

54、项税税额中抵扣、按按规定转出的的进项税额：借：管理费用等等（非常损失等等不可以抵扣扣进项税项目目）贷：原材料、库库存商品等应交税费应交交增值税进项税额转转出转出未交增值税税转出未交增值税税等于当月应应缴纳的增值值税额。转出未交增值税税=当期销项项税额当期进项税税额当期期初留留底税额+当当期进项税额额转出额借：应交税费应交增值税税转出未交增增值税贷：应交税费未交增值税税缴纳增值税借：应交税费未缴增值税税贷：银行存款集团内部往来内部销售关联方销售实现现的销售收入入：借：应收账款贷：主营业务收收入应交税费应交交增值税销项税额回收款项借：银行存款、现现金、应收票票据等贷：应收账款等等另一方处理借： 原

55、材料、库库存商品等应交税费应交交增值税进项税额贷：应付账款 借：应付付账款 贷：银行存存款、现金、应应收票据等暂借、暂垫款项项暂垫费用、款项项一方暂垫时：借：其他应收款款贷：银行存款等等收回时借：其他应收款款贷：银行存款等等暂借费用、款项项一方暂借时：借：其他应付款款贷：银行存款等等偿还时借：其他应付款款贷：银行存款等等内部资金调拨资金调出方调出出资金调出时：借：其他应收款款贷：银行存款等等调回时借：其他应收款款贷：银行存款等等资金调入方调入时：借： 银行存款款等贷：其他应付款款调回时借：其他应付款款贷：银行存款等等第二章 投资活活动固定资产投资固定资产是指同同时具备下列列特征的有形形资产：1

56、）为为生产商品、提提供劳务、出出租或经营管管理而持有的的；2）使用用寿命超过一一个会计年度度。固定资产分为经经营性和非经经营性两大类类，并又细分分为房屋、建建筑物、构筑筑物、机械设设备、电子设设备、管理用用具、运输工工具和其他88类。初始计量外购外购固定资产的的成本，包括括购买价款、相相关税费、使使固定资产达达到预定可使使用状态所发发生的可归属属于该项资产产的运输费、装装卸费、安装装费和专业人人员服务费等等。除用于非非经营的固定定资产和形成成不动产或构构筑物进项税税金不可抵扣扣直接进固定定资产成本外外其他都可以以进行抵扣（参参照固定资资产分类与代代码、财税200091113号）。借：固定资产应

57、交税费应交交增值税进项税额（不可抵抵扣进项计入入固定资产原原值）贷：银行存款、应应付账款在建工程转入对于需要安装或或建造的固定定资产，在达达到预定可使使用状态前即即由在建工程程转入固定资资产核算。转入固定资产借：固定资产贷：在建工程盘盈固定资产发现盘盈以后及及时入账，以以重置成本作作为资产的入入账价值；借借记资产，贷记“以前年年度损溢调整整”，盘盈固定资产借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调调整补提所得税借：以前年度损损益调整贷：应交税费应交所得税税结转以前年度损损溢调整借：以前年度损损益调整贷：利润分配未分配利润润融资租赁租入融资租赁租入的的固定资产以以租赁资产的的原账面价值值与最低租赁赁

58、付款额的现现值较低者为为入账价值。融资租赁的其他会计处理请参照3.6.2。借：固定资产未确认融资费用用（差额）贷：长期应付款款应付融资租租入固定资产产（最低租赁赁付款额）在建工程该科目用于核算算公司固定资产产的新建、改改建、扩建，或或技术改造、设设备更新和大大修理工程等等尚未完工的的工程支出。建筑工程投资本科目核算公司司外包的在建建工程，向承承包公司支付工程程款、材料款。在建工程建设过过程中借：在建工程材料、人工工、其他*项目目贷：工程物资、原原材料、银行行存款应付账款安装工程公司外包的在建建工程中，支支付的设备安安装等。借：在建工程材料、人工工、其他*单位贷：工程物资原材料、银行存存款、应付

59、账款3、公司在建工工程发生的可可行性研究费费、临时设施施费、公证费费、监理费及及应负担的税税费、差旅、招待待、电话、邮邮寄及折旧等等各项支出由由于自然灾害害等原因造成成的单项工程程或单位工程程报废或毁损损，工程物资在在建设期间发发生的盘亏、报报废及毁损计计入在建工程程其他在建工程转入固固定资产将在建工程各科科目转固。借：固定资产贷：在建工程材料在建工程人工工在建工程其他他固定资产折旧公司统一采用年年限平均法计计提折旧，折折旧年限按照照所得税法最最低折旧年限限，净残值统统一为原值的的5%。固定资产单单位价值在五五千元以下的的，可以一次次性提取折旧旧费用。会计处理如下：借：制造费用折旧费、研研发支

60、出、销销售费用折旧费、管管理费用折旧费等贷：累计折旧计提固定资产减减值准备需要要注意一下几几点：应当按月计提折折旧，当月增增加的固定资资产，当月不不计提折旧，从从下月起计提提折旧；当月月减少的固定定资产，当月月照提折旧，从从下月起不提提折旧。已达到预定可使使用状态的固固定资产，无无论是否交付付使用，尚未未办理竣工决决算的，应当当按照估计价价值确认为固固定资产，并并计提折旧；待办理了竣竣工决算手续续后，再按实实际成本调整整原来的暂估估价值，但不不需要调整原原已计提的折折旧额。处于修理、更新新改造过程而而停止使用的的固定资产，符符合固定资产产确认条件的的，应当将原原值转入在建建工程，停止止计提折旧