会计继续教育-出纳实战攻略

1、出纳实战攻略-出纳与出出纳工作（上上）第一节 出纳工工作的职责与与要求一、什么是“出出纳”出纳业务出纳人员二、出纳工作的的内容及核算算方法出纳工作内容包包括：1.做好现金收收付的核算与与管理2.做好银行存存款的收付核核算与管理3.设置并登记记出纳账4.保管好库存存现金、金银银和各种有价价证券及印章章、空白支票票和收据5.与税务部门门建立良好的的经济关系6.拟定和改进进货币资金收收入付出业务务管理的办法法7.检查、监督督本单位执行行国家的财经经纪律情况，保保证出纳工作作合法性、合合规性和合理理性三、出纳工作的的内容及核算算方法出纳核算的方法法：1.填制和审核核各种凭证2.设置和登记记出纳账3.货

2、币清查4.编制出纳收收支报表四、出纳工作的的特点社会性专业性政策性时间性五、出纳工作的的基本原则基本原则：内部部牵制原则（钱钱账分管）具体表现形式：出纳员不得得兼稽核、会会计档案保管管和收入、费费用、债权债债务账目的登登记工作。第二节 出纳人人员的工作流流程一、货币资金的的处理程序(一）货币资金金收入的处理理弄清金额及来源源清点收入金额收入退回（二）货币资金金支出的处理理程序明确支出的金额额及用途付款审批办理付款付款退回二、出纳的一般般工作流程三、出纳的账务务处理程序设置现金日记账账和银行存款款日记账及有有价证券等有有关备查账簿簿填制或审核原始始凭证登记现金日记账账、银行存款款日记账和有有关备

3、查账簿簿，每天结出出余额。进行现金、银行行存款和有价价证券的清查查与核对。期末结账，结出出日记账余额额。编制出纳报告。报告出纳资料，定定期按规定办办理移交。四、出纳工作的的时间日程安安排（一）每天的日日程安排1.上班第一时时间，检查库库存现金、有有价证券、印印鉴及其他贵贵重物品。2.向有关领导导及会计主管管请示资金安安排计划。3.列出当天应应当处理的事事项，分轻重重缓急，合理理安排时间顺顺序。4.按顺序办理理各项收付款款业务。5.登记现金日日记账和银行行存款日记账账，并结出余余额。6.下班前出纳纳人员必须做做好的几件事事：第一，应清点库库存现金，并并将其与现金金日记账余额额进行核对，保保证现金

4、实有有数与现金日日记账余额相相符。第二，在收到银银行对账单当当天，出纳人人员要将对账账单与银行存存款日记账进进行逐笔核对对，编制银行行存款余额调调节表，保证证银行存款账账实相符。第三，将多余现现金存入银行行。第四，根据需要要编制当天的的现金和银行行存款日报表表，报送有关关领导。第五，应整理好好办公用品，锁锁好保险柜及及抽屉，保管管好有关凭证证，保持办公公场所整洁，无无资料遗漏或或乱放现象。（二）其他时间间安排1.每月初，结结转日记账期期初余额，清清点支票等结结存数。2.每天登记日日记账及有关关备查账簿，结结出余额，编编制日报表。3.定期或不定定期地进行日日记账与总账账核对。4.定期或不定定期接

5、受现金金和银行存款款的实地盘点点检查。5.月度或年度度终了，出纳纳人员结清日日记账，结出出余额，核对对确认账实相相符，与总账账相符；对其其保管的支票票等进行清点点，按顺序进进行登记核对对。6.编制月度、季季度、年度出出纳报告。7.保管出纳会会计资料。习题：下列关于出纳人人员每天的日日程安排中，表表述不正确的的是（A）。A. 进行存货货和固定资产产的清查与核核对 B. 按顺序办办理各项收付付款业务 C. 登记现金金日记账和银银行存款日记记账，并结出出余额 D. 上班第一一时间，检查查库存现金、有有价证券、印印鉴及其他贵贵重物品 出纳工作的内容容不包括（DD）。A. 做好现金金收付的核算算与管理

6、B. 做好银行行存款的收付付核算与管理理 C. 设置并登登记出纳账 D. 会计档案案保管 下列选项中，不不属于出纳的的账务处理程程序的是（CC）。A. 填制或审审核原始凭证证 B. 期末结账账，结出日记记账余额 C. 进行存货货和固定资产产的清查与核核对 D. 编制出纳纳报告出纳人员对货币币资金支出的的处理中，不不包括（C）。A. 明确支出出的金额及用用途 B. 付款退回回 C. 收入退回回 D. 付款审批批 出纳人员对货币币资金收入的的处理中，不不包括（B）。A. 弄清金额额及来源 B. 付款审批批 C. 清点收入入金额 D. 收入退回回 出纳工作的基本本原则是（AA）。A. 内部牵制制原则

7、 B. 权责发生生制原则 C. 配比原则则 D. 实质重于于形式原则 在收到银行对账账单当天，出出纳人员要将将对账单与银银行存款日记记账进行逐笔笔核对，编制制银行存款余余额调节表，保保证银行存款款账实相符。（正正确）出纳人员下班前前，应清点库库存现金，并并将其与银行行日记账余额额进行核对，保保证现金实有有数与银行日日记账余额相相符。（错误误）出纳人员上班第第一时间，应应检查库存现现金、有价证证券、印鉴及及其他贵重物物品。（正确确）出纳人员每天下下班前应整理理好办公用品品，锁好保险险柜及抽屉，保保管好有关凭凭证，保持办办公场所整洁洁，无资料遗遗漏或乱放现现象。（正确确）出纳员不得兼稽稽核、会计档

8、档案保管和收收入、费用、债债权债务账目目的登记工作作。（正确）出纳人员对货币币资金收入的的处理程序中中，包括收款款审批。（错错误）出纳实战攻略-出纳与出出纳工作（下下）第三节 出纳人人员的职责与与出纳工作的的组织一、出纳人员的的职责1.严格遵守国国家有关现金金管理和银行行结算制度的的规定，办理理现金收付和和银行结算业业务。2.在办理现金金和银行存款款收付业务时时，要严格审审核有关原始始凭证。3.按照国家外外汇管理和结结汇、购汇等等有关规定，办办理外汇业务务。4.掌握银行存存款余额，不不准签发空头头支票，不准准出租出借银银行账户为其其它单位办理理结算。5.保管库存现现金、有价证证券（如债券券、股

9、票等）的的安全与完整整。6.保管有关印印章、空白收收据和空白支支票。二、出纳人员的的岗位设置各个企业的实际际情况不同，出出纳工作的组组织内容也不不尽相同，但但无论哪一种种形式，一般般都要设置合合理的出纳机机构，配备必必要的出纳人人员，并建立立各种内部工工作规章制度度等。三、出纳人员与与会计人员的的关系1.各有各的分分工2.既相互依赖赖又互相牵制制3.出纳账实监监管，而会计计主要是管账账4.出纳工作直直接参与经济济活动过程四、出纳人员的的配备1.一人一岗 适用规模模不大的单位位2.一人多岗 适用小规规模单位3.一岗多人 适用于规规模大的单位位五、出纳工作的的回避要求单位领导人的直直系亲属不得得担

10、任本单位位的会计机构构负责人、会会计主管人员员。会计机构构负责人、会会计主管人员员的直系亲属属不得在本单单位会计机构构中担任出纳纳工作。需要回避的直系系亲属为：夫夫妻关系、直直系血亲关系系、三代以内内旁系血亲以以及配偶关系系。第四节 出纳工工作交接一、出纳工作交交接概述（一）出纳工作作交接的原因因或情形1.出纳人员辞辞职或离开单单位2.企业内部工工作变动不再再担任出纳职职务3.出纳岗位内内部增加工作作人员重新进进行分工4.因病假、事事假或临时调调用，不能继继续从事出纳纳工作5.因特殊情况况如停职审查查等按规定不不宜继续从事事出纳工作6.企业因其他他情况按规定定应办理出纳纳交接工作的的（二）出纳

11、工作作交接的作用用1.可以明确工工作责任2.便于接办的的出纳人员熟熟悉工作，能能够立即进入入工作角色3.有利于账目目清晰与账簿簿归档4.有利于发现现和处理出纳纳工作和资金金管理工作中中存在的问题题5.预防经济犯犯罪的发生6.防止资金流流失二、出纳工作交交接的内容（一）手工记账账企业出纳工工作交接内容容1.出纳凭证：包括与现金金、银行存款款及其他货币币资金有关的的原始凭证和和记账凭证。2.出纳账簿：包括现金日日记账和银行行存款日记账账等。3.现金：包括括库存的人民民币和外币。4.支票：空白白支票、支票票领用备查登登记簿。5.有价证券：包括债券、股股票等。6.用于银行结结算的各种银银行汇票、银银行

12、本票、商商业汇票等票票据。7.各种收款收收据：包括空空白收据、已已用或作废收收据的存根联联等。8.印章：包括括财务专用章章、银行预留留印鉴以及“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”、“作废”等业务专用用章。9.会计文件：如应由出纳纳人员保管的的相关文件、银银行对账单、合合同、协议等等。10.会计用品品：如报销单单据、借据等等。11.办公室、办办公桌与保险险工具的钥匙匙，各种保密密号码。12.本部门保保管的各种档档案资料和会会计工具、器器具等。13.各种文件件资料和其他他业务资料。14.经办未了了事项。（二）实行电算算化会计的企企业出纳工作作交接内容1.会计软件及及会计软件有有关

13、的密码或或口令2.存储会计数数据的介质包包括磁带、磁磁盘和光盘等等3.其他资料指指有关电算化化的其他资料料和实物等4.原出纳人员员要将有关事事项对后任出出纳人员进行行有关介绍，以以保证后任出出纳工作的顺顺利进行。三、出纳工作交交接的程序（一）移交前的的准备1.已经受理的的经济业务登登记完毕，并并在最后一笔笔余额后加盖盖名章。2.在出纳账的的账簿启用表表上填写移交交日期，并加加盖名章。3.出纳日记账账与总账核对对相符，现金金账面余额与与实际库存核核对一致，银银行存款账面面余额与银行行对账单无误误。4.清理账目和和其他资料。5.根据清理情情况，将应列列入移交的内内容填制好移移交清册。实行会计电算化

14、化的单位，从从事该项工作作的移交人员员还应当在移移交清册中列列明会计软件件及密码、会会计软件数据据磁盘（磁带带等）及有关关资料、实物物等内容。（二）出纳工作作的正式交接接出纳工作交接一一般在单位会会计机构负责责人、会计主主管人员监督督下进行。具具体操作如下下：1.现金、有价价证券、贵重重物品要根据据会计账簿有有关记录由移移交人向接交交人逐一点交交。2.银行存款账账户余额要与与银行对账单单核对。3.移交有关根根据、票证及及印章，同时时由接交人更更换预留在银银行的印鉴章章。4.出纳账簿移移交时，接交交人应该核对对账账、账实实是否相等。5.出纳凭证、出出纳账簿和其其他会计核算算资料必须完完整无缺。6

15、.工作计划移移交时，应向向接交人详细细介绍工作计计划执行情况况以及今后在在执行过程中中注意的问题题。7.移交人应将将保险柜密码码、钥匙、办办公桌和办公公室钥匙移交给接交交人。8.接交人办理理接交完毕，应应在出纳账簿簿启用表上填填写接收时间间，并签名盖盖章。（三）交接结束束交接完毕后，交交接双方和监监交人要在移移交清册上签签名或盖章。移移交清册必须须具备：1.单位名称2.交接日期3.交接双方和和监交人的职职务及姓名4.移交清册页页数、份数和和其他需要说说明的问题和和意见出纳交接要做到到两点：1.移交人与接接交人要办清清手续2.交接过程中中要有专人负负责监交，交交接要求进行行财产清理，做做到账账、

16、账账实、账款核核对无误，交交接清楚后填填妥移交清册册，由交、接接、监三方签签字盖章。（四）出纳交接接的相关责任任出纳交接工作结结束后，在交交接前后各期期的工作责任任应由当时的的经办人负责责，主要体现现在以下几个个方面：1.接交人应认认真接管移交交工作，继续续办理未了事事项。2.接交人应继继续使用移交交后的账簿等等资料，保持持会计记录的的连续性，不不得自行另立立账簿或擅自自销毁移交资资料。3.移交后，移移交人对自己己经办的已办办理移交的资资料负完全责责任，不得以以资料已移交交为借由推脱脱责任。（五）出纳工作作移交表移交表主要包括括库存现金移移交表、银行行存款移交表表、有价证券券和贵重物品品移交表

17、、核核算资料移交交和物品移交交表，以及交交接说明书等等。1.库存现金移移交表2.银行存款移移交表3.有价证券、贵贵重物品的移移交表4.核算资料移移交表5.物品移交表表习题：出纳工作的回避避要求中，需需要回避的直直系亲属不包包括（A）。A. 三代以上上旁系血亲以以及配偶关系系 B. 三代以内内旁系血亲以以及配偶关系系 C. 直系血亲亲关系 D. 夫妻关系系下列不属于出纳纳人员职责范范围的是（CC）。A. 在办理现现金和银行存存款收付业务务时，要严格格审核有关原原始凭证 B. 按照国家家外汇管理和和结汇、购汇汇等有关规定定，办理外汇汇业务 C. 保管固定定资产的安全全与完整 D. 保管有关关印章、

18、空白白收据和空白白支票 下列人员中，可可以担任企业业出纳人员的的是（C）。A. 会计机构构负责人的妻妻子 B. 会计机构构负责人的妹妹妹 C. 会计中介介机构人员 D. 会计机构构负责人的儿儿子 出纳人员的配备备形式不包括括（D）。A. 一人一岗岗 B. 一人多岗岗 C. 一岗多人人 D. 多岗多人人 出纳工作移交表表不包括（DD）。A. 库存现金金移交表 B. 银行存款款移交表 C. 有价证券券、贵重物品品的移交表 D. 固定资产产移交表实行电算化会计计的企业出纳纳工作交接内内容不包括（C）。A. 会计软件件及会计软件件有关的密码码或口令 B. 其他资料料指有关电算算化的其他资资料和实物等等

19、 C. 原出纳人人员无需将有有关事项对后后任出纳人员员进行有关介介绍 D. 存储会计计数据的介质质包括磁带、磁磁盘和光盘等等 各个企业的实际际情况不同，出出纳工作的组组织内容也不不尽相同，但但无论哪一种种形式，一般般都要设置合合理的出纳机机构，配备必必要的出纳人人员，并建立立各种内部工工作规章制度度等。（正确确）交接完毕后，交交接双方和监监交人要在移移交清册上签签名或盖章。（正正确）现金、有价证券券、贵重物品品要根据会计计账簿有关记记录由移交人人向接交人逐逐一点交。（正正确）会计机构负责人人、会计主管管人员的直系系亲属可以在在本单位会计计机构中担任任出纳工作。（错错误）单位领导人的直直系亲属不

20、得得担任本单位位的会计机构构负责人、会会计主管人员员。（正确）出纳工作交接一一般在单位会会计机构负责责人、会计主主管人员监督督下进行。（正正确）出纳实战攻略-出纳的基基本业务技能能第一节 出纳人人员的基本素素质要求一、政策水平二、业务技能三、工作作风四、安全意识五、道德修养第二节 出纳人人员应掌握的的基本业务技技能一、数字的书写写技能（一）小写金额额数字的书写写1 2 3 44 5 6 7 8 99 0（二）大写金额额数字的书写写楷体：零、壹、贰贰、叁、肆、伍伍、陆、柒、捌捌、玖、拾、佰佰、仟、万、亿亿、整、圆（元元）、角、分分二、手工点钞技技能(一）点钞的基基本程序1.首先应审查查现金收、付

21、付款凭证及其其所附原始凭凭证的内容，看看其是否填写写齐全、清楚楚、两者内容容是否一致。2.然后依据现现金收、付款款凭证的金额额，先点整数数（即大数），再再点零数（即即小数）。在在点数过程中中，一般应边边点数，边在在算盘或计算算器上加计金金额，点数完完毕，算盘计计算器上的数数字，和现金金收、付款凭凭证上的金额额应相同。3.从整数至零零数，逐捆、逐逐把、逐卷地地拆捆点数。4.点数无误后后，即可办理理具体的现金金收付业务。（二）点钞的常常用方法1.手持式点钞钞技术2.扇面式点钞钞法3.整点硬币的的方法三、真假人民币币的识别及处处理技能（一）当前流通通的人民币第四套、第五套套人民币，以以第五套人民民币

22、为主。（二）19999年版第五套套人民币的防防伪特征1.100元2.50元3.20元4.10元5.5元6.1元（三）20055年版第五套套人民币的防防伪特征1.100元2.50元3.20元4.10元（四）20055年版第五套套人民币的防防伪特征与11999年版版的区别1.调整了防伪伪特征布局2.调整防伪特特征3.增加防伪特特征（五）常见假钞钞的特点与类类型1.伪造币2.变造币（六）假钞鉴别别的常用技巧巧看、摸、听听、借助电子子仪器1.纸张识别2.水印识别3.凹印技术识识别4.荧光识别5.安全线识别别（七）假钞的处处理假币没收权属于于银行、公安安和司法部门门。出纳人员收付现现金如发现假假币，应立

23、即即送交附近银银行鉴别，由由银行开具没没收凭证，予予以没收处理理。习题：下列不是我国现现行货币面值值的是（A）。A. 500元元 B. 50元 C. 20元 D. 100元元 下列选项中，不不具有假币没没收权属的是是（B）。A. 银行 B. 地税局 C. 公安 D. 司法部门门 当前我国流通的的人民币是（DD）。A. 第一套人人民币 B. 第二套人人民币 C. 第三套人人民币 D. 第四套、第第五套人民币币，以第五套套人民币为主主 阿拉伯数字1的的中文大写是是（A）。A. 壹 B. 贰 C. 一 D. 壶 人民币的符号为为（B）。A. B. ￥ C. D. 假钞鉴别的常用用技巧不包括括（C）。

24、A. 纸张识别别 B. 凹印技术术识别 C. 颜色识别别 D. 水印识别别 假币没收权属于于银行、公安安和司法部门门。（正确）点钞应从整数至至零数，逐捆捆、逐把、逐逐卷地拆捆点点数。（正确确）1004.566汉字大写金金额应写成壹壹仟零肆元伍伍角陆分整。（错错误）填写支票的日期期应以阿拉伯伯数字填写。（错错误）在点数过程中，一一般应边点数数，边在算盘盘或计算器上上加计金额，点点数完毕，算算盘计算器上上的数字，和和现金收、付付款凭证上的的金额应相同同。（正确）出纳人员收付现现金如发现假假币，应立即即送交附近银银行鉴别，由由银行开具没没收凭证，予予以没收处理理。（正确）出纳实战攻略-出纳凭证证业务

25、第一节 原始凭凭证一、原始凭证的的概念会计凭证的概念念记录经济业务、明明确经济责任任并据以登记记会计账簿的的书面证明。会计凭证的分类类填制程序和用途途的不同分为为原始凭证和和记账凭证。原始凭证的概念念和作用又称单据，是在在经济业务发发生或完成时时取得或填制制的，用以记记录和证明经经济业务发生生或完成情况况的书面证明明。是会计核核算的原始资资料和重要依依据，是登记记会计账簿的的原始依据。二、原始凭证的的分类（一）外来原始始凭证经济业务发生或或完成时，从从其他单位或或个人直接取取得的原始凭凭证。例如出出差人员用来来报销的火车车票、飞机票票等。（二）自制原始始凭证在经济业务发生生或完成时，由由本单位

26、内部部经办业务的的部门和人员员填制的原始始凭证，此类类原始凭证仅仅供单位内部部使用。例如如企业的材料料入库单、出出库单等。三、原始凭证的的基本要素1.名称2.填制日期即即经济业务发发生日期3.填制凭证单单位的名称及及公章或专用用章4.经办人或责责任人的签名名或盖章5.接受凭证单单位的名称6.经济业务的的内容7.经济业务的的数量、计量量单位、单价价和金额四、原始凭证的的填制1.符合实际情情况2.明确经济责责任3.书写格式规规范五、原始凭证的的审核从形式上：注意原始凭证的的填制内容是是否齐全，手手续是否齐备备，数字计算算是否正确，大大小写金额是是否相符，有有关经办人员员签章以及主主管人员审批批意见

27、是否齐齐全等。从内容上：注意原始凭证所所记录的经济济业务是否真真实、合理、合合法，是否符符合审批权限限和手续，开开支是否符合合财经纪律及及本单位规章章，经济业务务中有无弄虚虚作假、铺张张浪费。第二节 记账凭凭证一、记账凭证的的概念又称记账凭单或或分录凭证，是是会计人员根根据审核无误误的原始凭证证按照经济业业务的内容加加以归类，并并据以确定会会计分录后所所填制的会计计凭证，它是是登记会计账账簿的直接依依据。二、记账凭证的的分类专用凭证1.收款凭证记录库存现金或或银行存款增增加业务的记记账凭证。分分为现金收款款和银行存款款收款凭证。2.付款凭证记录库存现金或或银行存款减减少业务的记记账凭证。3.转

28、账凭证记录库存现金和和银行存款以以外业务的会会计凭证。通用凭证目前实务中运用用比较的是通通用记账凭证证，用通用记记账凭证记录录各种经济业业务的凭证。三、记账凭证的的基本要素1.记账凭证名名称2.日期3.编号4.内容摘要5.会计分录6.所附原始凭凭证的张数7.有关人员签签章8.记账符号四、记账凭证的的填制1.凭证应按顺顺序编号2.凭证的摘要要应当明确3.填列会计科科目名称，或或者科目名称称和编号，不不能只填科目目编号不写科科目名称4.凭证的金额额必须准确5.附件原始凭凭证应当同类类6.所附原始凭凭证的张数7.错误凭证的的更正8.凭证的签章章五、记账凭证的的审核形式上：各项目填制是否否齐全、字迹迹

29、是否清楚规规范、手续是是否齐备、有有关人员是否否皆已签字盖盖章等等。内容上：所附原始凭证真真实、合法、有有效，张数与与实际是否相相符、反映的的经济业务内内容和原始凭凭证所反映的的内容是否一一致、金额是是否相等。会计分录：会计科目（包括括总账科目、明明细科目）和和记账方向是是否正确，对对应关系是否否合理，双方方金额是否相相等。第三节 会计凭凭证的装订、保保管和销毁一、凭证装订前前的整理纸张面积大于记记账凭证的原原始凭证，可可按记账凭证证的面积尺寸寸，先自右向向后，再自下下向后两次折折叠。对于纸张面积过过小的原始凭凭证，一般不不能直接装订订，可先按一一定顺序和类类别排列，再再粘在一张同同记账凭证大

30、大小相同的白白纸上，粘贴贴时宜用胶水水。对于纸张面积略略小于记账凭凭证的原始凭凭证，可先用用回形针或大大头针别在记记账凭证后面面，待装订时时再抽去回形形针或大头针针。二、会计凭证的的装订将科目汇总表放放在最前面，并并放上封面和和封底。将码放整齐的记记账凭证整理理整齐，在左左上角加包角角纸作为封签签。用打孔机打眼儿儿用线绳装订折叠包角纸，粘粘牢三、装订后的保保管由会计机构按照照归档要求，负负责整理立卷卷，装订成册册，编制会计计档案保管清清册。各单位保存的会会计档案不得得借出。如有有特殊需要，经经本单位负责责人批准，可可以提供查阅阅或者复制，并并在专设的备备查簿上登记记，再由保管管人员和收取取人员

31、共同签签名盖章。查查阅或者复制制会计档案的的人员，严禁禁在会计档案案上涂画、拆拆封和抽换。四、会计档案的的销毁由本单位档案机机构会同会计计机构提出销销毁意见，编编制销毁清册册。列明所销销毁的会计凭凭证的名称、卷卷号、册数、起起止年度、档档案编号、应应保管期限和和销毁的时间间，等等。由单位负责人在在销毁清册上上签署意见。销毁时，应由档档案机构和会会计机构共同同派员监督。销毁人员在会计计凭证销毁前前，应当按照照销毁清册所所列的内容清清点核对所要要销毁的会计计凭证；销毁毁后，应当在在销毁清册上上签名盖章，并并将监销情况况报告本单位位负责人。习题：记录库存现金或或银行存款增增加业务的记记账凭证是（AA

32、）。A. 收款凭证证 B. 付款凭证证 C. 转账凭证证 D. 原始凭证证 原始凭证的保管管期限为（CC）。A. 10年 B. 20年 C. 15年 D. 5年 记账凭证的基本本要素不包括括（B）。A. 内容摘要要 B. 原始凭证证 C. 所附原始始凭证的张数数 D. 会计分录录 下列选项中，属属于企业外来来原始凭证的的是（A）。A. 火车票 B. 企业的材材料出库单 C. 企业借款款利息计提表表 D. 企业的材材料入库单 关于记账凭证的的填制，正确确的是（A）。A. 凭证应按按顺序编号 B. 无需填列列会计科目名名称，但要填填列会计科目目编号 C. 无需填列列所附原始凭凭证的张数 D. 无需

33、填写写凭证的摘要要下列选项中，属属于企业自制制原始凭证的的是（D）。A. 火车票 B. 飞机票 C. 增值税专专用发票 D. 企业借款款利息计提表表销毁人员在会计计凭证销毁前前，应当按照照销毁清册所所列的内容清清点核对所要要销毁的会计计凭证；销毁毁后，应当在在销毁清册上上签名盖章，并并将监销情况况报告本单位位负责人。（正正确）记账凭证是会计计核算的原始始资料和重要要依据，是登登记会计账簿簿的原始依据据。（错误）会计凭证是记录录经济业务、明明确经济责任任并据以登记记会计账簿的的书面证明。（正正确）查阅或者复制会会计档案的人人员，严禁在在会计档案上上涂画、拆封封和抽换。（正正确）纸张面积大于记记账

34、凭证的原原始凭证，可可按记账凭证证的面积尺寸寸，先自右向向后、再自下下向后两次折折叠。（正确确）销毁会计档案时时，应由档案案机构和会计计机构共同派派员监督。（正正确）出纳实战攻略-出纳账簿簿业务第一节 出纳账账簿概述一、会计账簿的的概念与分类类账簿的概念就是以会计凭证证为依据，连连续地、系统统地、全面地地、综合地记记录和反映各各项经济业务务的内容，并并以相互联系系的专门格式式和账页所组组成的簿籍。账簿的分类1.按性质和用用途分为日记记账、分类账账和备查账。2.按照外在形形式来分，可可分为订本账账、活页账、卡卡片账。二、账簿应具备备的基本内容容封面：标明账簿的名称称，如总分类类账、制造费费用明细

35、账、材材料明细账等等，还应标明明记账单位名名称。扉页：账簿名称、编号号、页数、启启用日期、经经管人姓名及及交接日期，以以及账户目录录并经主管会会计人员签字字盖章。账页：账页是账簿的主主要内容，它它除了要标明明账户名称、总总页数和分页页数外，主要要记录经济业业务的内容，设设置有登账日日期栏、凭证证种类和号数数栏、摘要栏栏、金额栏。三、出纳日记账账的设置和启启用出纳日记账的概概念及类别：出纳日记账的概概念现金日记账和银银行存款日记记账出纳日记账的设设置：各单位只要有现现金、银行存存款收付，必必须设置日记记账手工记账，日记记账须是订本本式多栏式或三栏式式四、出纳日记账账的启用在账簿扉页上应应当附启用

36、表表，内容包括括启用日期、账账簿页数、记记账人员和会会计机构负责责人、会计主主管人员姓名名，并加盖名名章和单位公公章。第二节 出纳日日记账的登记记一、现金日记账账的登记1.现金日记账账的格式2.现金日记账账的登记要求求和规则（1）根据记账账凭证登记现现金日记账（2）账证相符符（3）使用钢笔笔、碳素墨水水笔，以蓝、黑黑色墨水书写写（4）登记应规规范（5）连续登记记（6）日清月结结（7）按规定转转页（8）按照规定定的方法进行行更正错误二、银行存款日日记账的登记记1.银行存款日日记账的格式式与现金日记账基基本相同，多多一“结算方法”栏目。2.银行存款日日记账的登记记要求和规则则与现金日记账基基本相同

37、（1）根据银行行存款收、付付款凭证以及及将现金送存存银行的付款款凭证，逐日日逐笔顺序登登记。（2）“结算方方式”栏根据所发发生的经济业业务的结算凭凭证的各类和和编号填写。（3）每日终了了，计算银行行存款收、付付数和余额。（4）期末与银银行对账单进进行核对第三节 出纳报报告单定期编制“出纳纳报告单”，以报告本本企业一定时时期现金、银银行存款和有有价证券等的的收支和结存存情况，并据据以与总账会会计核对期末末余额。第四节 出纳备备查账的设置置与登记一、支票领用登登记簿二、应收票据备备查登记簿三、应付票据备备查登记簿四、发票（收据据）领用登记记簿五、有价证券登登记簿习题：下列选项中，不不属于现金日日记

38、账的登记记要求和规则则的是（B）。A. 根据记账账凭证登记现现金日记账 B. 期末与银银行对账单进进行核对 C. 账证相符符 D. 日清月结结 账簿应具备的基基本内容不包包括（D）。A. 封面 B. 扉页 C. 账页 D. 凭证 下列选项中，不不属于银行日日记账的登记记要求和规则则的是（D）。A. 根据银行行存款收、付付款凭证以及及将现金送存存银行的付款款凭证，逐日日逐笔顺序登登记 B. “结算方方式”栏根据所发发生的经济业业务的结算凭凭证的种类和和编号填写 C. 每日终了了，计算银行行存款收、付付数和余额 D. 期末与库库存现金进行行核对 账簿的主要内容容是（C）。A. 封面 B. 扉页 C

39、. 账页 D. 凭证 出纳日记账启用用时，在账簿簿扉页上应当当附启用表，内内容不包括（AA）。A. 启用地点点 B. 启用日期期 C. 账簿页数数 D. 记账人员员和会计机构构负责人、会会计主管人员员姓名 出纳人员可以登登记的账簿有有（C）。A. 收入明细细账 B. 总账 C. 库存现金金日记账 D. 费用明细细账 账簿的扉页，主主要记录经济济业务的内容容，设置有登登账日期栏、凭凭证种类和号号数栏、摘要要栏、金额栏栏。（错误）登记现金日记账账时，应使用用钢笔、碳素素墨水笔，以以蓝、黑色墨墨水书写 ；登记应规范范并且连续登登记。（正确确）各单位只要有现现金、银行存存款收付，必必须设置日记记账手工

40、记账账。（正确）出纳日记账主要要包括现金日日记账和银行行存款日记账账。（正确）账簿就是以会计计凭证为依据据，连续地、系系统地、全面面地、综合地地记录和反映映各项经济业业务的内容，并并以相互联系系的专门格式式和账页所组组成的簿籍。（正正确）出纳人员应定期期编制“出纳报告单单”，以报告本本企业一定时时期现金、银银行存款和有有价证券等的的收支和结存存情况，并据据以与总账会会计核对期末末余额。（正正确）出纳实战攻略-现金出纳纳业务第一节 现金出出纳业务的办办理一、现金的概念念会计范畴的现金金又称库存现现金，是指存存放在企业并并由出纳人员员保管的现钞钞，包括库存存的人民币和和各种外币。办办理现金出纳纳业

41、务的具体体内容包括：现金收入支支付、现金的的送存、备用用金的管理等等。二、现金的提取取1.签发现金支支票2.取款、清点点3.记账三、现金的支付付1.明确现金支支付的范围2.现金支付的的原则3.现金支付的的程序主动支付被动支付4.现金支付的的方式5.记账四、现金送存业业务的办理1.整点票币送款前应将送存存款清点整理理，按币别、币币种分开。2.填写现金进进账单（交款款单)根据整点好的存存款金额填写写进账单，各各种币种的金金额合计数应应与存款的金金额一致。3.送交存款应将现金连同“现金解款单单”一并送交银银行柜台收款款员。4.记账根据银行退回盖盖有“现金收讫”和银行印鉴鉴的一联现金金进账单，编编制记

42、账凭证证。根据记账凭证登登记现金日记记账。五、备用金管理理1.备用金借支支管理（1）填制“备备用金借款单单”。（2）零星备用用金，一般不不得超过规定定数额，若有有特殊需要应应由企业部门门经理核准。（3）零星备用用金借支应将将取得的正式式发票定期送送到财务部门门备用金管理理人员（出纳纳人员）手中中，冲转借支支款或补充备备用金。2.备用金管理理 （1）备用金收收支应设置“备用金”账户。（2）备用金账账户应做到逐逐月结清。（3）出纳人员员应妥善保管管各种与备用用金相关的票票据。第二节 现金出出纳凭证与现现金账簿一、现金出纳凭凭证现金出纳凭证的的概念是指记录现金收收付业务活动动，明确现金金出纳工作中中

43、经济责任的的书面证明，是是登记现金账账簿的重要依依据。现金出纳的原始始凭证1.发票2.收据非经营性收据内部数据二、填制现金出出纳凭证的基基本要求。（一）现金出纳纳凭证的内容容必须齐全（二）书写清晰晰（三）运用的会会计科目必须须适当（四）编号连续续、合理（五）现金出纳纳的签章必须须完备三、现金出纳凭凭证的审核（一）形式上的的审核审核凭证填写是是否符合规定定；基本内容容是否完整；经办人员是是否签章，字字迹是否清晰晰，有无涂改改、污损和不不符合规定的的更改；数字字的计算是否否正确，大小小写金额是否否相符；记账账凭证是否附附有原始凭证证，内容是否否一致，金额额是否相符，其其摘要是否简简明扼要。（二）实

44、质上的的审核经济业务是否符符合国家有关关法规。包括括报销的开支支是否超标准准、超计划；会计科目是是否正确；现现金收支是否否符合成本开开支范围和费费用开支标准准；是否符合合现金管理规规定；是否受受理印有“不作报销凭凭证”字样和盖有有“报销无效”戳记的原始始凭证等。第三节 现金出出纳业务的会会计核算一、现金收入业业务的会计核核算1.企业的营业业收入借：库存现金 贷：主营业业务收入（其其他业务收入入） 应应交税费应交增值税税（销项税额额）2.预收现金款款项借：库存现金 贷：预收账账款（或应收收账款）3.其他现金收收款业务借：库存现金 贷：营业外外收入二、现金支付业业务的会计核核算1.工资发放业业务借

45、：库存现金 贷：银行存存款借：应付职工薪薪酬 贷：库存现现金2.费用报销业业务借：其他应收款款 贷：库存现现金借：管理费用等等 贷：其他应应收款 库库存现金借：管理费用等等 库存现现金 贷：其他应应收款三、现金短缺或或溢余的会计计核算（一）查明原因因前的账务处处理1.现金短缺借：待处理财产产损溢-待处处理流动资产产损溢 贷：库存现现金2.现金溢余借：库存现金 贷：待处理理财产损溢-待处理流动动资产损溢（二）查明原因因后的账务处处理1.现金短缺（1）属于应由由责任人赔偿偿的部分借：其他应收款款责任人 贷：待处理理财产损溢-待处理流动动资产损溢（2）属于应由由保险公司赔赔偿的部分借：其他应收款款应

46、收保险险赔款 贷：待处理理财产损溢-待处理流动动资产损溢（3）属于无法法查明的其他他原因借：管理费用现金短缺缺 贷：待处理理财产损溢-待处理流动动资产损溢2.现金溢余（1）属于应支支付给有关人人员或单位的的借：待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢 贷：其他应应付款XX单位位或XX个人人（2）属于无法法查明原因的的借：待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢 贷：营业外外收入现金溢余余第四节 库存现现金的管理一、现金管理的的原则1.收付合法原原则收付合法原则，是是指各单位在在收付现金时时必须符合国国家的有关方方针、政策和和规章制度的的规定。2.钱账分管原原则会计工作岗位要要有明确的分分工，在财会

47、会部门内部建建立相互制约约和监督的机机制。3.收付两清原原则4.日清月结原原则（1）清理各种种现金收付款款凭证（2）登记和清清理日记账（3）现金盘点点（4）检查库存存现金是否超超过规定的现现金限额二、现金管理的的基本要求（一）现金管理理的“八不准”1.不准用白条条抵库。2.不准谎报用用途套取现金金。3.不准单位间间相互借用现现金，扰乱市市场经济秩序序。4.不准出租出出借账户套取取现金，逃避避国家金融监监管。5.不准将单位位收入的现金金以个人储蓄蓄名义存入银银行。6.不准保留账账外公款（即即小金库）7.不准发行变变相货币8.不准未经批批准坐支现金金。（二）库存现金金限额的规定定现金的库存限额额，

48、是指为保保证各单位日日常零星支付付，按规定允允许留存现金金的最高数额额。三、现金、票据据及印章的报报告（一）现金及有有价证券的保保管1.现金的保管管，现金保管管主要注意以以下几个方面面：（1）要有专人人保管库存现现金（2）送取现金金要有安全措措施，一般应应有两人以上上。（3）库存现金金，包括纸币币和铸币，应应实行分类保保管。（4）库存现金金存放的安全全措施2.有价证券的的保管有价证券保管同同现金的保管管基本一样。（二）空白支票票的保管贯彻票据、印章章分管原则；签发的支票票应当金额确确定；设置“支票领用登登记簿”。空白支票票应当保管在在保险柜中。（三）空白收据据的保管一般由主管会计计人员保管，要

49、要建立“空白收据登登记簿”。（四）印章的保保管印鉴管理中应注注意以下几点点：（1）银行的预预留印鉴主要要用于支票。（2）预留印鉴鉴的更换必须须按规定进行行。（3）预留印鉴鉴如果发生遗遗失，应当及及时报有关领领导。习题：企业发生现金短短缺，属于无无法查明原因因的情况，正正确的会计处处理是（B）。A. 借：其他他应收款 贷贷：待处理财财产损溢 B. 借：管理理费用 贷：待处理财产产损溢 C. 借：待处处理财产损溢溢 贷：其他他应付款 D. 借：待处处理财产损溢溢 贷：营业业外收入 在查明原因前，现现金短缺的会会计处理正确确的是（A）。A. 借：待处处理财产损溢溢 贷：库存存现金 B. 借：库存存现

50、金 贷：待处理财产产损溢 C. 借：以前前年度损益调调整 贷：库库存现金 D. 借：库存存现金 贷：以前年度损损益调整 企业发生现金溢溢余，属于无无法查明原因因的情况，正正确的会计处处理是（C）。A. 借：其他他应收款 贷贷：待处理财财产损溢 B. 借：待处处理财产损溢溢 贷：其他他应付款 C. 借：待处处理财产损溢溢 贷：营业业外收入 D. 借：管理理费用 贷：待处理财产产损溢 关于现金出纳凭凭证实质上的的审核中，表表述不正确的的是（A）。A. 审核凭证证填写是否符符合规定 B. 审核报销销的开支是否否超标准、超超计划 C. 审核会计计科目是否正正确 D. 审核现金金收支是否符符合成本开支支

51、范围和费用用开支标准 下列选项中，属属于会计范畴畴的现金的是是（A）。A. 库存的人人民币和各种种外币 B. 外埠存款款 C. 备用金 D. 出纳个人人的现金 关于现金出纳凭凭证形式上的的审核中，表表述不正确的的是（C）。A. 审核基本本内容是否完完整 B. 审核数字字的计算是否否正确 C. 审核经济济业务是否符符合国家有关关法规 D. 审核经办办人员是否签签章 出纳人员现金的的提取业务不不包括（C）。A. 签发现金金支票 B. 取款、清清点 C. 审批 D. 记账 企业出纳人员登登记现金日记记账的依据是是（B）。A. 现金进账账单 B. 记账凭证证 C. 现金解款款单 D. 备用金借借款单

52、下列选项中，不不属于出纳人人员填制现金金出纳凭证的的基本要求的的是（C）。A. 现金出纳纳凭证的内容容必须齐全 B. 运用的会会计科目必须须适当 C. 对编号没没有特殊要求求 D. 书写清晰晰 下列关于备用金金的管理，表表述正确的是是（C）。A. 备用金收收支无需设置置“备用金”账户 B. 备用金账账户无需逐月月结清 C. 出纳人员员应妥善保管管各种与备用用金相关的票票据 D. 零星备用用金，一般没没有规定数额额的限制 会计范畴的现金金又称库存现现金，是指存存放在企业并并由出纳人员员保管的现钞钞，包括库存存的人民币和和各种外币。（正正确 ）送取现金要有安安全措施，一一般应有两人人以上。（正正确

53、）现金短缺或溢余余在查明原因因前，应通过过“以前年度损损益调整”科目进行会会计处理。（错错误）零星备用金，一一般不得超过过规定数额，若若有特殊需要要应由企业主主管会计核准准。（错误）空白收据一般由由主管会计人人员保管，要要建立“空白收据登登记簿”。（正确）预留印鉴如果发发生遗失，出出纳人员应当当及时报有关关领导。（正正确）现金的库存限额额，是指为保保证各单位日日常零星支付付，按规定允允许留存现金金的最高数额额。（正确）零星备用金借支支应将取得的的正式发票定定期送到财务务部门备用金金管理人员（出出纳人员）手手中，冲转借借支款或补充充备用金。（正正确）现金出纳凭证指指记录现金收收付业务活动动，明确

54、现金金出纳工作中中经济责任的的书面证明，是是登记现金账账簿的重要依依据。（正确确）空白支票应当保保管在保险柜柜中。（正确确）出纳实战攻略-银行账户户管理第一节 银行账账户的使用与与管理一、单位银行账账户分类（一）单位银行行结算账户：1.基本存款账账户2.一般存款账账户3.临时存款账账户4.专用存款账账户（二）核准类账账户和备案类类账户二、银行账户使使用的相关规规定第一，只能在银银行开立一个个基本存款账账户第二，存款人应应在注册地或或住所地开立立银行结算账账户第三，存款人可可以自主选择择银行开立银银行结算账户户。第四，银行结算算账户的开立立和使用应当当遵守有关规规定。第五，企业应加加强对预留银银

55、行签章的管管理。第六，存款人应应及时核对账账务第七，存款人不不得利用银行行结算账户套套取银行信用用。第八，存款人撤撤销银行结算算账户，必须须与开户银行行核对银行结结算账户存款款余额，交回回各种票据及及结算凭证等等。第九，单位从其其银行结算账账户支付给个个人银行结算算账户的款项项，每笔超过过5万元的，应应向银行提供供付款依据。第十，对存款人人开立的单位位银行结算账账户实行生效效日制度。三、违反银行账账户管理的处处罚规定（一）存款人开开立、撤销银银行结算账户户不符合规定定（二）存款人违违反规定使用用银行结算账账户（三）伪造、变变造、私自印印制开户许可可证第二节 开立、变变更、撤销账账户一、开立账户

56、开立账户的业务务处理流程1.核准类银行行结算账户的的开立（1）填制开户户申请书（2）提供开户户所需的资料料证明，并送送交盖有存款款人印章的印印鉴卡（3）开户银行行审核（4）中国人民民银行当地分分支机构审核核（5）审核无误误后，填制开开户许可证（6）办理开户户，发放开户户许可证，退退回开户证明明资料第一，开设基本本存款账户第二，开设临时时存款账户第三，开设专用用存款账户2.备案类银行行结算账户的的开立 （1）存款人到到开户银行领领取“开立银行结结算账户申请请书”（一式三联联）（2）存款人将将填写完整并并加盖单位公公章的申请书书（一式三联联）及开户资资料送交开户户银行（3）开户银行行审核（4）开户

57、银行行按照有关管管理规定，对对存款人进行行实地入户调调查（5）开户银行行对存款人调调查核实后，开开立备案类银银行结算账户户，并通过人人民币银行结结算账户管理理系统进行备备案。3.异地银行结结算账户相关关规定（1）存款人在在营业执照注注册地未开立立基本存款账账户的，可以以经营地开立立基本存款账账户（2）存款人在在异地取得借借款和有其他他结算需要的的，可在异地地开立一般存存款账户（3）存款人有有回笼异地货货款、支付异异地营销开支支需要的（如如企业驻外的的非独立核算算单位），可可在异地开立立收入汇缴和和业务支出专专用存款账户户（4）在异地有有短期的临时时经营活动的的，如文艺团团体在异地的的演出活动、

58、生生产厂家在异异地的展销活活动等，可在在异地开立临临时存款账户户。4.单位结算账账户支付给个个人结算账户户需要出具的的相关证明文文件（1）一般规定定单位从其银行结结算账户支付付款项给个人人银行结算账账户每笔超过过5万元的，应应向其开户银银行提供付款款依据。（2）特殊规定定二、银行账户变变更（一）需变更的的情况（二）银行结算算账户变更流流程（三）预留印鉴鉴变更三、银行账户的的撤销（一）需办理账账户撤销的情情况（二）银行结算算账户撤销流流程习题：单位银行结算账账户中，只能能开一个账户户的是（A）。A. 基本存款款账户 B. 一般存款款账户 C. 临时存款款账户 D. 专用存款款账户 下列银行存款账

59、账户，不可以以办理现金支支取业务的是是（B）。A. 基本存款款账户 B. 一般存款款账户 C. 临时存款款账户 D. 专用存款款账户 下列银行存款账账户，可以用用于支付工资资及奖金的是是（A）。A. 基本存款款账户 B. 临时存款款账户 C. 专用存款款账户 D. 一般存款款账户 单位从其银行结结算账户支付付给个人银行行结算账户的的款项，应向向银行提供付付款依据的情情形是（B）。A. 每笔超过过1万元 B. 每笔超过过5万元 C. 每笔超过过10万元 D. 每笔超过过3万元 下列关于银行结结算账户特点点的表述中，不不正确的是（DD）。A. 办理人民民币业务 B. 办理资金金收付结算业业务 C.

60、 是活期存存款账户 D. 是定期存存款账户 临时存款账户有有效期最长不不得超过（BB）。A. 6个月 B. 2年 C. 3年 D. 1年开立核准类银行行结算账户需需填制开户申申请书。（正正确）存款人在营业执执照注册地未未开立基本存存款账户的，可可在经营地开开立基本存款款账户。（正正确）在异地有短期的的临时经营活活动的，如文文艺团体在异异地的演出活活动、生产厂厂家在异地的的展销活动等等，可在异地地开立一般存存款账户。（错错误）存款人尚未清偿偿其开户银行行债务的，不不得申请撤销销该账户。（正正确）企业因迁址需要要变更开户银银行的，可以以撤销银行账账户。（正确确）单位从其银行结结算账户支付付款项给个