某某年会计串讲资料

1、2006年会计计串讲资料(文稿难免有误误，以老师课课堂串讲为准准)第一部分，考试试特点分析题型年限单选多选计算综合数量分数数量分数数量分数数量分数200312151122218245200411151122220243200514141224220242单选题特点：需需要计算的占占相当比例，22003年为为6题，20004年为88题，20005年为8题题，其中20005年没有有15分的的单选题。多选题特点：各各章知识点小小结，包括概概念、会计处处理、披露等等。计算题特点：有有一定综合性性。2003年：投投资、关联交交易：2004年：债债务重组与投投资、现金流流量表；2005年：减减值准备与所所

2、得税、会计计变更和差错错更正。综合题特点：难难度大、综合合性强，分数数比重高。2003年：差差错更正、合合并报表：2004年：日日后事项及政政策变更差错错更正最终合合并、以外币币结算的建造造合同：2005年：当当期(包括日日后事项期间间)收入确认认及其差错更更正、投资与与合并。2006年特点点：为新准则则铺路。第二部分，各章章重点第一章 总论一会计核算前前提的概念二核算原则的的使用客观性原则、一一贯性原则、历历史成本原则则、划分收益益性支出与资资本性支出的的原则等等。三资产、负债债、收入、费费用等要素的的核算考题形式：客观观题1，重要要原则的应用用，客观性，一一贯性，历史史成本(计价价基础)等

3、等等；【例题11】下下列计价方法法中，不符合合历史成本原原则要求的是是( )。(2005年年单选题)A发出存货计计价所使用的的个别计价法法B期末存货计计价所使用的的市价法C发出存货计计价所使用的的后进先出法法D发出存货计计价所使用的的移动平均法法【答案】 B【解析】期末存存货计价所使使用的市价法法，不符合历历史成本原则则。历史成本本是一种计价价基础，原则则要求企业各各项资产要按按取得时实际际成本计价，企企业一律不得得自行调整其其账面价值。【例题12】某某股份有限公公司的下列做做法中，不违违背会计核算算一贯性原则则的有( )(22003年试试题)A因专利申请请成功，将已已计入前期损损益的研究与与

4、开发费用转转为无形资产产成本B因预计发生生的年度亏损损，将以前年年度计提的在在建工程减值值准备全部予予以转回C因客户的财财务状况好转转，将坏账准准备的计提比比例由应收账账款余额的330降为115D因首次执行行企业会计计制度，按按规定对固定定资产预计使使用年限变更更采用追溯调调整法进行会会计处理E因减持股份份而对被投资资单位不再具具有重大影响响，将长期股股权投资由权权益法改为成成本法核算【答案】 CDDE客观题2，要素素核算【例题13】下下列交易或事事项的会计处处理中，符合合现行会计制制度规定的有有( )。(2004年年试题)A、提供现金折折扣销售商品品的，销售方方按净价法确确定应收债权权B、存

5、货采购过过程中因不可可抗力而发生生的净损失，计计入当期损益益C、以支付土地地出让金方式式取得的土地地使用权，在在尚未用于开开发项目前按按期摊销D、自行开发并并按法律程序序取得的无形形资产，将原原发生时计入入损益的开发发费用转为无无形资产的入入账价值E、融资租赁方方式租人的固固定资产的改改良支出，在在剩余租赁期期与租赁资产产尚可使用寿寿命孰低的期期限内计提折旧。【答案】BCEE【解析】A不符符合，应为总总价法：D不不符合，自行行开发无形资资产的研发费费用应费用化化，本题包含含了资产、收入等多项要素素的具体核算算，归纳在第第一章。第二章货币资资金及应收款款项一、货币资金考题形式：客观观题1，货币币

6、资金特殊核核算1现金短缺，银银行存款损失失，其他货币币资金核算【例题21】 (20003年试题)甲股份有限公司司2002年年度正常生产产经营过程中中发生的下列列事项中，不不影响其20002年度利利润表中营业业利润的是( )。A无法查明原原因的现金短短缺B期末计提带带息应收票据据利息C外币应收账账款发生汇兑兑损失 。D有确凿证据据表明存在某某金融机构的的款项无法收收回【答案】D【解析】当金融融机构的款项项无法收回时时计入营业外外支出，不影影响营业利润润。2货币资金的的管理与控制制客观题2，货币币资金控制 (20002年试题)【例题22】下下列情形中，不不违背内部部会计控制规规范货币资金金(试行)

7、规规定的“确保办理货货币资金业务的不相相容岗位相互互分离、制约约和监督”原则的是( )。A由出纳人员员兼任会计档档案保管工作作B由出纳人员员保管签发支支票所需全部部印章C由出纳人员员兼任收入总总账和明细账账的登记工作作D由出纳人员员兼任固定资资产明细账及及总账的登记记工作【答案】D【解析】按照上上述第一条规规定，出纳人人员不得兼管管稽核、会计计档案保管和和收入、支出出、费用、债债权债务的登登记工作，严严禁一人保管管支付款项所所需的全部印印章。二、应收票据和和应收账款三、坏账准备在采用备抵法核核算的情况下下，除应收账账款期末余额额3至5计提坏账准准备改按根据据实际情况由由企业自行确确定作为会计计

8、政策变更处处理外，企业业由应收款项项余额百分比比法改账龄分分析法或其他他合理的方法法等均作为会会计估计变更更；【例题23】董董事会根据实实际情况确定定从20044年起将按照照应收账款余余额1计提提坏账准备改改为账龄分析析法，确定一一年以内应收收款项估计损损失比例为22，超过一一年应收款项项估计损失比比例10，2003年12月31日一年以内应收款项400万元，超过一年应收款项300万元，企业将上述会计变更按照追溯法进行了调整，2004年新增应收账款800万元，原应收账款中500万元已经收回，按照会计制度规定上述会计变更应适用未来使用法，企业在2005年1月发现上述差错，做出更正处理。【答案与解析

9、】企业原错误的做做法是：追溯=4002+300010一77001=3887=31万万元，调整期期初未分配利利润；当期计提=80002+(7700500)1038= 2万元，冲减管管理费用；借：利润分配一一未分配利润润31 贷：坏坏账准备311借：坏账准备22贷：管理费用22正确的做法：当期计提=80002+(7700500)10一77001=299万元借：以前年度损损溢调整一22004年管管理费用311(29+22) 贷：期初未未分配利润331四应收债权出出售和融资【例题24 】 (此例例题只为理解解教材)W公公司为筹集资资金决定出售售234万应应收账款，该该公司与某代代理机构签定定了一份无追

10、追索权的应收收账款出售协协议，并通知知债务人将货货款直接付给给该代理机构构。在对应收收账款质量及及信用审查后后，该代理机机构同意按应应收账款总额额的95付付现，同时在在应收账款总总额中保留110用于抵抵扣预计销售售退回款，ww公司按出售售应收账款总总额的5支支付佣金，协协议签字后生生效，实际发发生销售退回回的货款和增增值税为936万元，半半年期满代理理机构收到债债务人付款后后与W公司进进行了账款清清算，代理机机构向W公司司支付剩余预预计退货款。 W公司司按照应收账账款余额百分分比法计提坏坏账准备，出出售的应收账账款已经按照照2的比例例计提了坏账账准备。要求求：作出W公公司该项业务务的会计处理理

11、。【答案】W公司司该项业务的的会计处理： 出售时时，借：银行行存款18772000 (234万万80，) 财务务费用1177000 (234万万5) 其他应收收款2340000 (234万万10) 坏账准备446800 (234万万2) 营业外支出出702000 贷贷：应收账款款23400000 退货时，借：主营业务收收入800000 应交税税金一应交增增值税(销项项税额)1 3600 贷贷：其他应收收款936000 （冲减减成本略) 清算时，借：银行存款11404000 (234万万10一99.36万) 贷：其其他应收款11 404000第三章 存货一、取得和发出出存货的计价价二、存货期末计

12、计价1期末盘点与与盘盈盘亏的的会计处理2期末计价(1)计提时注注意两个联系系：产品的期期末计价要与与是否有合同同联系；材料料的期末计价价要与所生产产的产品期末末价值减损情情况联系；(2)使用时注注意结转：销销售结转成本本的同时按比比例结转准备备冲减当期管管理费用；因因债务重组、非非货币性交易易转出的存货货，也应同时时按比例冲减减计提的跌价价准备。【例题31】(此例题只为为强调发出存存货的基本方方法)甲企业业为增值税一一般纳税人，增增值税税率为为17。原原材料采用实实际成本核算算，原材料发发出采用月末末一次加权平平均法计价。运运输费不考虑虑增值税。22006年44月，与A材材料相关的资资料如下：

13、 (1) 1日日，“原材料一AA材料”科目余额220000元元(共20000公斤，其其中含3月末末验收入库但但因发票账单单未到而以22000元暂暂估入账的AA材料2000公斤)。 (2) 5日日，收到3月月末以暂估价价入库A材料料的发票账单单，货款1 800元，增增值税额3006元，对方方代垫运输费费400元，全全部款项已用用转账支票付付讫。 (3) 8日日，以汇兑结结算方式购入入A材料30000公斤，发发票账单已收收到，货款336000元元， 增值值税额61220元，运输输费用1 0000元。材材料尚未到达达，款项已由由银行存款支支付。11日日，收8日采采购的A材料料，验收时发发现只有299

14、50公斤。经经检查，短缺缺的50公斤斤确定为运输输途中的合理理损耗，A材材料验收入库库。(4) 18日日，持银行汇汇票800000元购入AA材料50000公斤，增增值税专用发发票上注明的的货款为499500元，增增值税额为88415元，另另支付运输费费用20000元，材料已已验收入库，剩剩余票款退回回并存入银行行。(5) 21日日，基本生产产车间自制AA材料50公公斤验收入库库，总成本为为600元。要求：计算甲企企业4月份发发出A材料的的单位成本。【答案】发出A材料的单单位成本=(2000002000+2200+370000+515000+6000)(20000+29950+50000+500

15、)=1099300110000=10.93(元公斤)试题类型客观题，发出或或期末计价方方法和计算【例题32】单单选题(20004年试题题)甲公司系上市公公司，20003年年末库库存乙原材料料、丁产成品品的账面余额额分别为10000万元和和500万元元；年末计提提跌价准备前前库存乙原材材料、丁产成成品计提的跌跌价准备的账账面余额分别别为O万元和和1 OO万万元。库存乙乙原材料将全全部用于生产产丙产品，预预计丙产成品品的市场价格格总额为11100万元，预预计生产丙产产成品还需发发生除乙原材材料以外的总总成本为3000万元，预预计为销售丙丙产成品发生生的相关税费费总额为555万元。丙产产成品销售中中

16、有固定销售售合同的占880，合同同价格总额为为900万元元。丁产成品品的市场价格格总额为3550万元，预预计销售丁产产成品发生的的相关税费总总额为18万万元。假定不不考虑其他因因素，甲公司司2003年年12月311 日应计提提的存货跌价价准备为( )万元。A23 B2550 C303 D3323【答案】 C【解析】丙产品品可变现净值值(11000一55=11045)低低于成本(11000+3300=13300)，生生产丙产品的的原料按照可可变现净值计计价。乙原材料有合同同部分计提准准备=1000080一900一(55+3000)80=184乙原材料无合同同部分计提准准备=1000020-111

17、0020一(55+3000) 20=51丁产品计提准备备=(5000100)一(35001 8)=68合计计提准备=184+551+68=303主观题，考虑与与其他业务联联系第四章 投资一、短期投资二、长期股权投投资成本法三、长期股权投投资权益法1初始投资成成本与在被投投资单位应享享有的权益份份额的确认投资成本本、股杈投资资差额明细科科目的使用；2投资后被投投资单位实现现净利润和发发生净亏损时时投资企业的的核算损益调整整明细科目的的使用；3被投资单位位除净损益以以外其他所有有者权益的变变动的处理股权投资资准备明细科科目的使用及及其他有关调调整；(1) 被投资资单位调整资资本公积，包包括接受捐赠

18、赠、增资扩股股使原资本溢溢价等，投资资企业要调整整“长期股权投投资一股权投投资准备”和“资本公积一一股权投资准准备”，(2) 被投资资单位会计政政策变更、会会计差错更正正等调整前期期留存收益，投投资企业要调调整“长期股权投投资一损益调调整”和“以前年度损损益调整”或留存收益益；(3) 如果被被投资单位的的更正调整发发生在投资企企业股权投资资之前，要相相应调整投资资成本。四、减本法与权权益法转换：1权益法转成成成本法用未未来适用法(注意需要确确认变更时损损益调整，差差额摊销等) (20044年试题)2成本法转成成权益法用追追溯调整法；(20022年试题，22005年试试题)客观题 短短期投资特点

19、点，长期股权权投资账面价价值变动，投投资损益确认认等基本概念念【倒题41 】股份有限限公司采用权权益法核算的的情况下，根根据现行会计计制度的规定定，下列各项项中会引起长长期股权投资资账面价值发发生增减变动动的有( ) (20005年试题) A被被投资企业接接受现金捐赠赠 B被投资企业业提取盈余公公积 C被被投资企业宣宣告分派现金金股利 D被投投资企业宣告告分派股票股股利 E被被投资企业以以盈余公积转转增资本【答案】AC【解析】被投资资企业接受现现金捐赠将使使投资账面价价值增加：被被投资企业宣宣告分派现金金股利，将使使投资账面价价值减少；被被投资企业提提取盈余公积积、被投资企企业宣告分派派股票股

20、利和和被投资企业业以盈余公积积转增资本不不会引起长期期股权投资账账面价值发生生增减变动。主观题为主【例题42】AA股份有限公公司为增值税税一般纳税人人，适用的增增值税税率为为17：20002年一22003年有有以下业务：2002年1月20日，AA公司与D公公司签订资产产置换协议，以以一幢房屋及及部分库存商商品换取D公公司所持有EE公司股权的的40。AA公司换出的的房屋账面原原价为22000万元，已已计捉折旧为为300万元元，已计提减减值准备为1100万元；换出的库存存商品实际成成本为2000万元，未计计提存货跌价价准备，该部部分库存商品品的市场价格格和计税价格格均为2400万元：上述述协议于2

21、0002年1月月30日经A公司临临时股东大会会和D公司董董事会批准。涉涉及的股权及及资产的所有有权变更手续续于20022年4月1日日完成。A公公司获得E公公司股权后，在在E公司董事事会中拥有多多数席位。22001年112月31日日，E公司所所有者权益总总额为51 60万元。(2) 20002年度，EE公司实现净净利润的情况况如下：1月月份实现净利利润120万万元：2月至至3月份实现现净利润2220万元：44月至12月月份实现净利利润800万万元。2003年(1) 5月月10日，EE公司宣告分分配20022年现金股利利500万元元，(2) 122月31日，EE公司确定了了当年接受非非现金资产捐捐

22、赠并进行会会计处理后，增增加资本公积积200万元元，补提了应应于20022年末确认的的存货跌价准准备250万万元；(3) 20003年度EE公司亏损7700万元。要求：作出A公公司20022年、20003年对E公公司长期股权权投资的会计计处理(不考考虑除增值税税以外的其他他税费)。【答案】2002年4月月1日借：长期股权投投资一投资成成本22000（51660+1200+220)40 贷：固固定资产清理理1800 库存商商品200 - 应交税税金一应交增增值税(销项项税额)400.8 资本公公积一股权投投资准备1559.22002年122月31日借：长期股权投投资损益调整整320 贷：投投资收

23、益32202003年5月月10曰借：应收股利2200 贷：长长期股权投资资损益调整整2002003年122月31日借：投资收益2280(700040) 以前年年度损益调整整100(225040) 贷：长长期股权投资资损益调整整380借：长期股权投投资股权投资资准备80(20040) 贷：资资本公积股权投资准准备80【例题43】(根据20004年试题)A公司对X公司司2001年年一20033年投资情况况如下：(1) 20001年度A公司20011年1月投资资440万元元，持有x公公司股权255，20001年1月11日，X公司司所有者权益益总额为1 600万元元，其中股本本为10000万元，权益益

24、法核算，22001年33月2日，XX公司派发22000年度度现金股利AA公司收到550万元；22001年度度，X公司实实现净利润8800万元；(2) 20002年度2002年6月月30日，公司进行增增资扩股，股股份总额增至至5000万万股，每股增增发价格为22元A公司司未追加投资资，所持x公公司股份仍为为250万股股，对x公司司不再具有重重大影响该该投资核算从从权益法转成成成本法：22002年77月27曰，AA收到派发的20001年度现现金股利255万；2002年度，xx实现净利润润1200万万，其中16月实现4400万；(3) 20003年度2003年3月月31日，A公司收到到X公司派发发的

25、现金股利利50万要求：计算20001年末、22002年末末、20033年末A公司司对X公司长长期股权投资资的账面价值值【答案】2001年末AA公司对X公公司长期股权权投资的账面面价值=444050 4+800025=5586(万元元)2002年A公公司对X公司司长期股权投投资的账面价价值=58662+400025一225=68425=6559万元2003年末AA公司对公司长期股股权投资的账账面价值=665910=6449(万元)【解析】20002年成本法法转权益法时时A对X投资资比例=255050000=5，分分派超过实现现部分冲减投投资成本=50一(11200400)5=100(万元)调调整

26、账面价值值(若按照公公式应冲减成成本=(255+50) (累计分派派)一(12200400)5(累计计实现)一225(已冲成成本)=100万元)。【例题44ll(20055年试题)甲甲股份有限公公司为非上市市公司，20002年至22004年有有关交易和事事项如下：(1)20022年1月1日日，甲公司以以4800万万元的价格协协议购买乙公公司法入股11500万股股，股权转让让过户手续于于当日完成。购购买乙公司股股份后，甲公公司持有乙公公司10的的股份，作为为长期投资，采采用成本法核核算。假定不不考虑购买发发生的相关税税费：2002年1月月1日乙公司司的股东权益益总额为366900万元元，其中股本

27、本为150000万元，资资本公积为66800万元元，盈余公积积为71000万元，未分分配利润为88000万元元：2002年3月月10日，甲甲公司收到乙乙公司派发的的现金股利1150万元、股股票股利3000万股。乙公司20011年度利润分分配方案为每每10股派发发现金股利11元、每100股发放2股股股票股利。22002年度度乙公司实现现净利润48800万元。（2)20033年3月1日日，甲公司收收到乙公司派派发的现金股股利360万万元。乙公司司2002年年度利润分配配方案为每110股派发现现金股利2元元。2003年5月月31日，甲甲公司与乙公公司笫一大股股东X公司签签订股权转让让协议。协议议规定

28、，甲公公司以每股44元的价格购购买x公司持持有的乙公司司股票81 00万股。甲甲公司于6月月20日向XX公司支付股股权转让价款款324000万元。股权权转让过户手手续于7月11日完成。假假定不考虑购购买时发生的的相关税费。22003年度度乙公司实现现净利润72200万元，其其中1月至66月实现净利利润30000万元，7月月至12月实实现净利润44200万元元。(3)20044年3月200日，甲公司司收到乙公司司派发的股票票股利9900万股。乙公公司20033年利润分配配方案为每110股派发股股票股利1股股。20044年度乙公司司实现净利润润6300万万元。甲公司对权益法法核算的长期期股权投资所

29、所产生的股权权投资借方差差额，按1 0年平均摊摊销：贷方差差额直接计入入资本公积。 (4)甲公司和乙乙公司均按净净利润的100提取法定定盈余公积，按按净利润的55提取法定定公益金：计计提法定盈余余公积和法定定公益金均作作为资产负债债表日后调整整事项；分配配股票股利和和现金股利作作为非调整事事项。要求：编制甲公司司2002年年至20044年对乙公司司股权投资相相关的会计分分录，假定不不考虑购买时时发生的相关关税费。【答案及解析】(1) 编制甲甲公司20002年至20004年对乙乙公司股权投投资相关的会会计分录2002年度：2002年11月1日借：长期股权投投资一乙公司司 48000 贷：银银行存

30、款 48002002年33月10日借：银行存款 1550 贷：长长期股权投资资一乙公司 1502003年度2003年33月1日应冲减投资成本本的金额=(150+3360)一4480010一1150= 一120(万元)借：银行存款 3660 长期股股权投资一乙乙公司 1120 贷：投投资收益 4802003年7月月1日按照中期报告准准则，企业在在中期发生了了会计政策变变更且涉及本本会计年度以以前中期财务务报表相关项项目数字的，应应当予以追溯溯调整，视同同该会计政策策在整个会计计年度一贯采采用。所以追追溯调整若发发生在中期需需要分成两步步，一是追溯溯变更政策当当年年初数，二二是重述从年年初至变更中

31、中期数。第一步：追溯22003年年年初数：“投资成本”余余额=36990010一1150 (2002年3月10日收到现金股股利)=35540(万元元)“股权投资差额额”余额=(4480036900010)109=9999(万元)“损益调整”余余额=48000 (20022年实现)10=4480(万元元)成本法改为权益益法的累积影影响数=4880010一(4800-36900010)110=3699(万元)借：长期股权投投资一乙公司司(投资成本本) 35540 长期股权投资资一乙公司(股权投资差差额) 999长期股权投资一一乙公司(损损益调整) 480 贷：长长期股权投资资一乙公司 4650 利

32、润分配配一未分配利利润 369第二步：重述22003年当当年业务重述2003年年3月1日分分利，冲减成成本法的处理理，表现成权权益法借：投资收益4480 贷：长长期股权投资资一乙公司(损益调整) 360 长期股权权投资一乙公公司 120确认2003年年16月投资收收益借：长期股权投投资一乙公司司(损益调整整) 300 (30000 x 100) 贷：投资收收益244.5 长期股权投资乙公司(股权投资差差额)55.5(11110106/12)追加投资：2002年追加加，投资部分分持股比例=8100(150000+150000/1002股票股利利)=45追加投资时产生生的股杈投资资差额=32240

33、0(369000150110+48800360110+30000)45=114580万万元)借：长期股权投投资一乙公司司(投资成本本) 178220长期股权投资一一乙公司(股股权投资差额额) 145880贷：预付账款 322400借：长期股权投投资一乙公司司(损益调整整)23100(4200055)贷：投资收益 23310借：投资收益 7884.5贷：长期股权投投资一乙公司司(股权投资资差额)7884.5(11110/110+145580/106/12)五、长期债权投投资1长期债券投投资的明细科科目：面值、溢溢折价、应计计利息2折溢价摊销销：溢折价采采用直线法摊摊销时，计算算票面利息和和溢折价

34、平均均摊销额后挤挤出投资收益益的金额溢折折价采用实际际利率法摊销销时，计算票票面利息和投投资收益后挤挤出溢折价摊摊销额。3实际利率法法摊销时溢价：票面利息息大于实际利利息，票面利利息(固定)减实际利息息(递减)为为摊销数(递递增)：折价：票面利息息小于实际利利息，实际利利息(递增)减票面利息息(固定)为为摊销数(递递增)；第五章 固定定资产一、各种不同来来源固定资产产的取得成本本二、固定资产折折旧原则、范范围、方法1折旧的基本本方法：【例题51】乙乙公司20002年6月220日购入设备一一台，入账价价值300万万元，预计使使用年限5年年，预计净残残值20万元元，在采用双双倍余额递减减法计提折旧

35、旧时，20003年应对该该设备计提的的折旧额为( )万元。A120 B996 C72 D672【答案】B【解析】本题折折旧率为400，20003年折旧额额=300406/12+(330030040)406/12=966(万元)一一般来说即使使在加速折旧旧法下，年内内各月折旧额额均等。2首次执行企企业会计制度度时折旧方法法、折旧年限限和预计净残残值的变更作作为会计政策策变更进行追追溯，其后的的变更应作为为会计估计变变更进行会计计处理。非首首次执行企企业会计制度度，固定资资产折旧方法法等改变作为为会计估计变变更。 三、固定资产的的后续支出四、固定资产期期末计价与处处置2固定资产的的期末计价(1)

36、企业应应当按可收回回金额低于账账面价值的差差额计提固定定资产减值准准备，计入营营业外支出；(2) 已计提提减值准备的的固定资产，应应当按照该其其账面价值以以及尚可使用用寿命计算确确定折旧率和和折旧额。客观题为初始计计价和后续计计价【例题52】单单选题(20004年试题题)甲公司为增值税税一般纳税人人，适用的增增值税税率为为17。该公公司董事会决决定于20003年3月331日对某生产产用固定资产产进行技术改改造。20003年3月331日，该固定定资产的账面面原价为50000万元，已已计提折旧为为3000万万元，未计提提减值准备；该固定资产产预计使用寿寿命为20年年，预计净残残值为0，按直线法法计

37、提折旧。为为改造该固定定资产领用生生产用原材料料500万元元，发生人工工费用1900万元，领用用工程用物资资1 3000万元；拆除除原固定资产产上的部分部部件的变价净净收入为100万元。假定定该技术改造造工程于20003年9月月2 5日达达到预定可使使用状态并交交付生产使用用，改造后该该固定资预计计可收回金额额为39000万无，预计计尚可使用寿寿命为15年年，预计净残残值为零，按按直线法计提提折旧。甲公公司20033年度对该生生产用固定资资产计提的折折旧额为( )万元。 A125 B12755 C129 D130225 【答案】 B【解析】更新改改造后的固定定资产价值=固定资产的的账面原价一一

38、已计提折旧旧一计提减值值准备+更新新改造支出一一变价净收入入=(500003000)+500117+190+1130010=40075，按照照“其增计后的的金额不应超超过该固定资资产的可收回回金”的要求，以以预计可收回回金额39000入账，则则2003年年折旧=500002003/12(13月)+33900115312(10一122月)=12275(万万元)主观题主要是与与会计变更、差差错更正等联联系【例题53】甲甲公司自行建建造的办公楼楼已于20003年6月330日达到预预定可使用状状态并投入使使用。甲公司司未按规定办办理竣工决算算及结转固定定资产手续，2003年6月30日，该“在建工程”科

39、目的账面余额为2000万元。2003年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2003年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。甲公司在2003年12月31日发现该项差错。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。要求：写出调整上述差错的会计分录。(摘自2005年计算题内容)【答案】借：固定资产22000 管理费费用140 财务费费用50 贷：在建工工程21900借：管理费用550(20000206/12) 贷：累计折折旧50 【例题54】 20044年1 2月月31日，甲甲公司对某管管理

40、用大型设设备进行减值值测试，发现现其销售净价价为23800万元，预计计该设备持续续使用和使用用寿命结束时时进行处置所所形成的现金金流量的现值值为26000万元。该设设备系20000年12月月购人并投人人使用，账面面原价为49900万元，预预计使用年限限为8年，预预计净残值为为100万元元，采用年限限平均法计提提折旧。20003年122月31日，甲甲公司对该设设备计提减值值准备3600万元，其减减值准备余额额为360万万元。计算甲公司20004年对该该管理用大型型设备计提的的折旧额和22004年112月31日日应计提或转转回的固定资资产减值准备备，并编制相相关的会计分分录。(摘自自2005年年试

41、题)【答案】(1) 20003年122月31日固固定资产的账账面价值=44900480083360=22740(万万元)(2) 20004年计提提折旧额=(2740100)55=528(万元)(3) 20004年末价价值恢复前的的固定资产账账面价值=22740528=2221 2(万元)，不不考虑减值准准备情况下的的账面价值=4900一一(49000100)84=25000(万元)，可收回金金额26000万元，则恢恢复为25000万元(4) 20004年122月31日应应转回的固定定资产减值准准备=3600万元，其中中计人损益的的金额 =255002212=2288(万元元)，恢复累累计折旧=

42、6600528=772(万元)新准则不再有恢恢复的内容【例题55】还还需要关注可可收回金额的的计算某出租汽车公司司年末某类出出租汽车原值值2000万元元，按照5年年平均计提折折旧(忽略净净残值)，一一年后进行减减值测试表明明该类出租汽汽车销售净价价为11200万元，预计计未来可使用用4年，其现现金流量净值值分别是：4400、3000、2500、200万万元，若未来来第5年末处处置现金净流流人为1900万元，利润润率5，要要求计算：(1) 预计计未来现金流流量的现值；(2)可收收回金额：(3)减值准准备，(4)计提准备后后下一年折旧旧。【答案】(1) 预计计未来现金流流量的现值=40011.05

43、+30001.052+25011.053+20011.054+1 9001.055=1190(万元) (2) 未来来现金流量的的现值=11190万元，销销售净价：11120万元元， 按照孰孰高原则确定定可收回金额额：1190万元元(3) 计提提减值准备=2000541190=410万元元(4) 计提提减值准备以以后年度折旧旧额=1 904=29775万元 【原折旧旧：200005=4000】第六章 无形资资产一无形资产的的计价二无形资产的的摊销三后续支出：发生时确认认为当期费用用；四出租出售：1出售：出售售无形资产所所得应以净额额反映和核算算，计入营业业外项目。2、出租：取得得收入计人“其他业

44、务收收入”，发生成本本及摊销计入入“其他业务支支出”。五期末计价客观题：全面类型1【例题61 】(20004年试题)丙公司为上上市公司，22001年11月1日，丙丙公司以银行行存款60000万元购人人一项无形资资产。20002年和20003年末，丙丙公司预计该该项无形资产产的可收回金金额分别为44 0 0 O万元和33 5 5 6万元。该该项无形资产产的预计使用用年限为1 O年，按月月摊销。丙公公司于每年末末对无形资产产计提减值准准备：计提减减值准备后，原原预计使用年年限不变。假假定不考虑其其他因素，丙丙公司该项无无形资产于22 0 044年7月1日日的账面余额额为( )万元。A3302 B3

45、900 C39500 D40466【答案】 D【解析】（1）20022年摊余价值值=60000l08=48000万元，预预计可收回金金额40000万元，计提提减值准备8800万元；（2）20033年账面价值值=4000087=35000万元，恢恢复时与不考考虑减值的摊摊销余值和可可收回金额进进行孰低比较较：不考虑减减值的摊销余余值=60000/107=42000万元，可可收回金额=3556万万元，按照33556万元元计价； （3）账面价值值从35000恢复到35556，冲减减减值准备556；（4）无形资产产于20044年7月1日的账面余额额=账面价值值+减值准备备=355635567612+(

46、800一一56)=44046万元元。类型2【例题62】(2003年年试题)下列列有关无形资资产会计处理理的表述中，错错误的是( )无形资产后续支支出应在发生生时计入当期期损益购入但尚未投入入使用的无形形资产的价值值不应进行摊摊销不能为企业带来来经济利益的的无形资产的的摊余价值应应全部转入当当期管理费用用只有很可能为企企业带来经济济利益且其成成本能够可靠靠计量的无形形资产才能予予以确认【答案】 B【解析】按照规规定，无形资资产的成本应应当自取得当当月起在预计计使用年限内内分期平均摊摊销，处置无无形资产的当当月不再摊销销。与综合题联系【例题6-3】甲甲公司系国有有独资公司，经经批准自20004年1

47、月月1日起执行行企业会计计制度，为为执行企业业会计制度，甲甲公司对20004年以前前的会计资料料进行复核，发发现以下问题题：甲公司以以400万元元的价格于22002年77月1日购入入的一套计算算机软件。在在购入当日将将其作为管理理费用处理。按按照甲公司的的会计政策，该该计算机软件件应作为无形形资产确认人人账，预计使使用年限为55年，采用直直线法摊销，要要求：更正差差错。(根据据2005年年计算题资料料)【答案与解析】400万元应于于2002年年7月1日计计入无形资产产，20022年摊销400万元(4000/56/12)，当当年多记3660万元；22003年应应摊销80万万元，当年没没有作；无形

48、资产摊摊余=40008040=2880万元。借：无形资产2280 (4004005515)以前年度损益调调整调整20003年管理理费用80(40055)贷：以前年度损损益调整调整20002年管理费费用360借：以前年度损损益调整2002年年所得税11188贷：以前年度损损益调整2003年年所得税2664应交税金应应交所得税9924借：以前年度损损益调整18876贷：利润分配未分配利利润 1 876六其他资产包包含的内容第七章 负债债一流动负债各各个核算科目目的使用二应交税金的的核算和退税税的核算考试题型：税金金计入的项目目，主观题中中计税和退税税核算。【例题7-1】下下列关于税金金会计处理的的

49、表述中，正确的有( )。（2004试试题，多选题题)A销售商品的的商业企业收收到先征后返返的增值税时时，计入当期的的补贴收入B兼营房地产产业务的工业业企业应由当当期收入负担担的土地增值值税，计入其其他业务支出出C房地产开发发企业销售房房地产收到先先征后返的营营业税时，冲冲减收到当期期的主营业务务税金及附加加D委托加工应应税消费品收收回后直接用用于销售的，委托方应将将代扣代缴的的消费税款冲冲减当期应交交税金E矿产品开采采企业生产的的矿产资源对对外销售时，应应将按销售数数量计算的应应交资源税计计入当期主营营业务税金及及附加 【答案】ABCCE【例题72】【解解析】D选项项应计入委托托加工存货成成本

50、下列各项中，不不应计入相关关资产成本的的有( )。(20005年试题)A按规定计算算缴纳的房产产税B按规定计算算缴纳的土地地使用税C.收购未税税矿产品代扣扣代缴的资源源税D委托加工应应税消费品收收回后直接用用于销售的，由由受托方代扣扣代缴的消费费税E委托加工应应税消费品收收回后用于连连续生产应税税消费品的，由由受托方代扣扣代缴的消费费税【答案】ABEE【解析】 A、BB计人管理费费用，E计入入应交消费税税借方。三应付债券的的核算1应付债券的的明细科目：债券面值、债债券溢价、债债券折价、应应计利息；2利息费用和和账面价值计计算(1) 直线法：利息费用=债券券面值票面利率+折价摊销(一减溢价摊摊销

51、)债券账面价值=债券面值十十滥价摊余(一折价摊余余)+应计利利息(到期还还本付息债券券)(2) 实际利率法法：利息赞用=债券券期初账面价价值实际利率，溢溢折价摊销额额=票面利息息与实际利息息的差债券账面价值=期初账面价价值一溢价摊摊销(+折旧旧摊销)四可转换公司司债的核算1可转换公司司债券的核算算特点是：可可转换公司债债券未转换为为股份之前，其其会计核算与与一般公司债债券相同，即即按期计提利利息，并摊销销溢价折价：转换为股份份时，按债券券的账面价值值结转，不确确认结转损益益。2附有赎回选选择权的可转转换公司债券券在赎回日可可能支付的利利息补偿金部部分，也要在在债券发行日日与约定赎回回届满日之间

52、间计提，计入入应计利息。【例题73】客客观题类型11，普通债券券。某股份有限公司司于20033年7月1日日发行面值总总额为200000万元的的公司债券，发发行价格总额额为203660万元。另另外，发行该该债券发生发发行费用2440万元发发行期间冻结结资金利息为为300万元元。该债券系系5年期、一一次还本付息息的债券，票票面年利率为为6，自发发行日起计息息。该公司对对该债券每半半年计息一次次，对债券的的溢折价采用用直线法摊销销。20055年6月300日，该应付付债券的账面面价值为( )。(22005年试试题，单选题题)A224000万元 BB226116万元 C226652万元 D227966万

53、元【答案】C【解析】 20005年6月月30日应付付债券的账面面价值=200000+22400+2252=226522(万元)其其中：面值=200000，应计利利息=20000062=24000，溢价摊余=3360+3000240)(35)=252，发行该债券发生生发行赞用2240万元与与发行期间冻冻结资金利息息300万元元之差60万万元应计入溢溢价，一并摊摊销。客观题类型2，计计算可转换公公司债券转换换时的资本公公积【例题74】甲甲公司为上市市公司，为购购建某固定资资产于20003年1月11臼按面值发发行4年期可可转换公司债债券，款项已已于当日收存存银行。该项项固定资产于于2003年年1月1

54、日开开始购建，预预计3年后达达到预定可使使用状态，甲甲公司发行的的该可转换公公司债券面值值总额为200000万元元，票面年利利率为155，利息每每年年末支付付：发行半年年后可转换为为股份，每11 00元面面值债券转普普通股40股股，每股面值值1元。该可可转换公司债债券的发行赞赞用共计800万元。20004年7月月1日，某债债券持有人将将其持有的88000万元元(面值)可可转换公司债债券转换为股股份。假定不不考虑其他因因素，该债券券持有人此次次转股对甲公公司资本公积积的影响为( )万元元。 (20004年试题题，单选题)A4680 B44740 C4800 D44860【答案】 D【解析】可转换

55、换公司债券未未转换为股份份之前，其会会计核算与一一般公司债券券相同，即按按期计提利息息，并摊销溢溢价折价，转转换为股份时时，按债券的的账面价值等等比例的结转转，除计人股股本以外计入入资本公积，不不确认结转损损益，本题资资本公积=(8000+8000156/12-8800011 0040=48860【例题75】某某企业于20005年7月月1日对外发发行4年期、面面值为10000万元的公公司债券，债债券票面利率率8，实际际利率为91，分期期付息到期还还本，收到债债券发行全部部价款9766万元。该企企业对溢折价价采用实际利利率法摊销，在在半年度中期期期末和年度度终了时计提提债券应付利利息并摊销折折溢

56、价。20005年122月31日该该应付债券的的账面价值为为( )万元。【答案】20005年12月月31日该应应付债券的账账面价值=9976+(9976912100082)=980.41万元2006年6月月30日该应应付债券的账账面价值=9980411+(980041 912100082)=985.02万元第八章 所有者者权益一投入资本核核算：二股份公司减减资的核算：按照减少股股票的面值总总额减少股本本，购回股票票支付的价款款超过面值总总额的部分，依依次减少资本本公积和留存存收益三资本公积的的核算内容及及计算两种试题：1明细科目使使用【例题8-1】(2003年年试题】下列各项中，不不计入资本公公

57、积的是( )A采用修改其其他债务条件件进行债务重重组时，债务务人应付债务务账面价值大大于将来应付付金额的部分分B采用债务转转资本进行债债务重组时，债债务人应负债债务账面价值值大于债权人人应享有股权权份额的部分分C以非现金资资产进行长期期股杈投资时时，投资方投投出的非现金金资产的公允允价值大于其其账面价值的的部分D长期股权投投资采用权益益法核算时，投投资方按持股股比例计算的的应享有被投投资企业股本本溢价的部分分【答案】 C【解析】非现金金资产进行长长期股权投资资时，以放弃弃非现金资产产的账面价值值加上相关税税赞作为初始始投资成本，不不产生“非现金资产产的公允价值值大于其账面面价值的部分分”。2某

58、明细科目目金额计算【例题82】甲甲公司20004年年初“资本公积”科目的贷方方余额为1220万元。22004年11月1日，甲甲公司以设备备向乙公司投投资，取得乙乙公司有表决决权资本的330，采用用杈益法核算算；甲公司投投资后，乙公公司所有者权权益总额为11000万元元。甲公司投投出设备的账账面原价为3300万元，己己计提折旧11 5万元，己己计提减值准准备5万元。22004年55月31曰，甲甲公司接受丙丙公司现金捐捐赠100万万元。甲公司司适用的所得得税税率为333，20004年度应应交所得税为为330万元元。假定不考考虑其他因索索，20044年12月331日甲公司司“资本公积”科目的贷方方余

59、额为( )万元。(2004年年试题，单选选题)A187 B2200400 C 2077 DD240【答案】C【解析】资本公公积贷方余额额=120+1000030一(300155)】+110067=22074留存收益的的核算：包括括盈余公积和和未分配利润润两项内容。笫九章 收入、赞赞用和利润一商品收入确确认4项原则则和8销售方方非常重要【例题】12月月1日，甲公公司采用视同同买断方式委委托F公司代销新新款Y电子产品6600台，代销协议规规定的销售价价格为每台00.2万元。新新款Y电子产品的的成本每台00.15万元元。协议还规定定，甲公司应应收购F公司在销售售新款Y电子产品时时回收的旧款款Y电子产

60、品，每每台旧款Y电子产品收收购价格为00.02万元元。甲公司于于12月3日日将600台台新款Y电子产品运运抵F公司。12月31 日日,甲公司收收到F公司转转来的代销清清单，注明新新款Y电子产产品已销售5500台。112月31日日甲公司收到到F公司交来来的旧款Y电电子产品2000台，同时时收到货款1113万元(已扣减旧款款Y电子产品品的收购价款款)假定不不考虑收回旧旧款Y电子产产品相关的税税费。要求写写出甲公司会会计处理。(根据20005年试题)【答案】 122月3日借：委托代销商商品90(6600015) 贷：库存商品品 9012月31日借：银行存款1113库存商品 44(200002)贷：主