会计实务：准予扣除项目的税收筹划及案例分析_第1页
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文档简介

1、准予扣除项目的税收筹划及案例分析纳税人实际发生的合理的劳动保护支出（指由于工作需要为雇员提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等发生的开支），可以扣除。（9）纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用可以扣除。纳税人为从事特殊工种（如高空、井下、海底作业等）的职工支付的法定人身安全保险费，也可以扣除。保险公司给予纳税人的无赔偿优待，应当计入纳税人当年的应纳税所得额。（10）纳税人发生的坏账损失，原则上应当按照实际发生额据实扣除。报经税务机关批准，也可以提取坏账准备金（一般不超过年末应收账款余额5，保险企业不超过 1%）。提取坏曲准备金的纳税人发生的坏账损失，应当冲减坏账准备金。

2、 实际发生的坏账损失超过已经提取的坏账准备金的部分，可以在发生当期直接扣除。已经核销的坏账收回的时候，应当相应增加当期的应纳税所得额。纳税人符合下列条件之一的应收账款，应当作为坏账处理： 债务人被依法宣告破产、撤消，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；债务人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款；债务人逾期没有履行偿债义务，经过法院裁决，确实无法清偿的应收账款；逾期年以上没有收回的应收账款；经过国家税务局批准核销的应收账款。纳税人发生非购销活动的应收债权和关联方之间的往来账款不能提取坏账准备金，关联方之间的往来账款一般也不能确认为坏账。但是，关联

3、企业之间的应收账款，经法院判决负债方破产，破产企业的财产不足以清偿的负债部分，经过税务机关审核以后，债权方企业可以作为坏账损失扣除。纳税人发生的固定资产和流动资产盘亏、 报废净损失， 减除责任人赔偿和保险赔款以后的余额，经过税务机关审核以后，可以扣除。纳税人由于存货盘亏、毁损、报废等原因，不得从销项税额中抵扣的进项税额，可以视同财产损失与存货损失一并扣除。纳税人转让各类固定资产发生的费用，可以扣除。（11）纳税人发生的汇总损益，在计征企业所得税的时候，应当作以下处理：纳税人在筹建期间发生的汇兑损益，如果为净损失，应当计入开办费，从纳税人开始生产、经营月份的次月起，按照直线法，在不短于5 年的期限以内扣除；如果为净收益，则应当从纳税人开始生产、经营月份的次月起，按照直接法，在5年以内转入应纳税所得额。纳税人生产、经营期间发生的汇兑损益，应当计入当期的应纳税所得额。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚

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