国际财务报告准则

1、$%IAS PPLUS国际财务报告准准则财务报表范例INSERT IMAGEE HEREE2003 年 12 月财务报表范例此国际会计控股股有限公司财财务报表范例例旨在说明国国际财务报告告准则(Innternaationaal Finnanciaal Repportinng Staandardds - IFRS)的列示和披披露要求，其其内容亦包括括附加的、在在实务上被认认为最好作出出披露(但无要求)的披露事项项，尤其是当某项具体准准则的说明示示例中包括这这些披露时更更是如此。本财务报表范例例并没有考虑虑地方法律或或规章的要求求。 财务报表编编制者应确保保在选用国际际财务报告准准则允许的会计处理

2、方法时时，不会与地地方法规相抵抵触(例如，本财财务报表是按按国际会计计准则第 16 号 -不动产、厂厂场和设备(19998 年修订)中可选用的的处理方法列列报，但某些些国家/地区是不允允许对资产进进行重估的)。同时，地方方法律或证券条例例等可能会规规定一些国际际财务报告准准则并没要求求披露的事项项(例如，董事事酬金的某些些内容)，因此，财务报表编制者者在采用本财财务报表范例例时，应对其其略加修改，以以符合这些地地方法规的要要求。本范例所建议的的披露事项会会对照相关的的披露核对表表(注：此列示和披披露核对表并并无中文译本本)中的相关要要求。另外亦就相关准准则的要求提提供了索引号号码。 索引号码编

3、编排为国际会会计准则号数数，后为段落落数。 如 40.699 指国际会计准则第 40 号的第 69 段。对于最初发发布后又作修修订的准则，最最近修订的年年份也会标注注出来，如14(r19997).555 指国际会计计准则第 14 号(19977 年修订)的第 55 段。对收益表、权益益变动表和现现金流量表的的列示，本范范例分别对国国际财务报告告准则所容许许选用的列示示方法作出说说明，报表编制者者应根据其情情况选用合适适的列示方法法。本范例以常用词词汇编写而成成，仅供读者者参考之用。 其内容能否适用于特殊个案将视乎有关的具体情况而定，除非有适当的专业业意见指导，请请勿应用于特特殊个案。 因此，我

4、们们建议读者针针对其特殊情情形向专业人人士寻求适当当的协助。本范例例绝不可替代该等专业业意见。德勤会计师行的所有员工工将十分乐意就任何问题题向您提供意见。虽然我们已本着着小心谨慎的的原则来编制本本范例，但德德勤会计师行或其任何办办事处、合伙人或雇员均无需为其中可能存在的任何何无论是由于疏忽还是其他原因造成的错误、或任何人士因依赖本范例的的内容而招致致的任何损失承担任何责任。 2004 Deloiitte TTouchee Tohmmatsu 版权所有HK-150BB-03目录合并收益表选择 1 按费用性质分类选择 2 按费用功能分类合并资产负债表表权益变动选择 1 合并已确认收益和和损失表选择

5、 2 合并权益益变动表合并现金流量表表选择 1 直接法选择 2 间接法合并财务报表附附注审计报告财务报表范例页码123567911 63财务报表范例合并财务报表附附注索引页码1.2.3.4.5.6.7.8.9.10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 一般事项重要会计政策收入业务和地区分部部重组成本营业利润财务成本投资收益终止经

6、营所得税费用股利每股收益不动产、厂埸和和设备投资性房地产无形资产商誉负商誉子公司对联营企业投资资合营投资存货应收融资租赁款款其他金融资产建造合同股本资本储备重估价储备套期和折算储备备未分配利润银行透支和借款款可转换债券衍生金融工具递延所得税应付融资租赁款款其他金融负债准备处置子公司购买子公司非现金交易或有负债承担经营租赁协议优先认股计划退休福利计划资产负债表日后后事项关联方交易财务报表的批准准11 11 22222425262627282930323334353637373839394041424343444545464848505152525354545555565759616263国际会计

7、控股有有限公司来源核对表财务报表范例1(r19977).7(bb)1(r19977).46(b),(cc) 1(r19977).921(r19977).46(d),(ee) 2002,200222023(b),(c)80032023(d),(e)合并收益表截至2003年年12月31日止年度选择 1附注截至 22003 年年截至 20002 年12 月 311 日12 月 31 日止年度止年度度人民币千元人人民币千元1(r19977).75(a) 1(r19977).771(r19977).771(r19977).771(r19977).771(r19977).771(r19977).778(r

8、19933).163002(a)3006300630063006300630068046收入其它营业收入产成品和在产品品存货变动已使用的原材料料和低值易耗品品人工成本折旧和摊销费用用其它营业费用重组成本351,224,009810,1505,446(769,5441)(247,9001)(32,5944)(32,9699)(18,3000)869,45336,7457,329(557,3228)(223,5337)(20,1355)(22,6455)-1(r19977).75(b)3002(b)营业利润6_138,389959,88821(r19977).75(c) 28(r20000).28

9、8 3002(c)3005财务费用应占联营企业收收益7(36,6800)12,763(32,9955)9831(r19977).753003投资收益82,938 67335.393004处置终止经营的的利润98,493-12(r20002).777 3002(e)税前利润所得税费用税后利润_125,903328,5443(19,8377)(4,6990)10_106,066623,85531(r19977).75(h) 3002(h)少数股东权益(609)(97)1(r19977).75(i) 33.4733.4733.5133.513002(i)3008300830103010本年净利润每股

10、收益包括终止经营：基本稀释后不包括终止经营营：基本稀释后12_105,457723,7556_ _ 70.3分15.8 分_ _ 42.8 分13.9 分_ _ 63.2 分13.1 分_ _ 38.5 分11.4 分_ _ 说明：上表的格格式系按照费用的性质予以分类。 1 财务报表范例来源1(r19977).7(bb)1(r19977).46(b),(cc) 1(r19977).921(r19977).46(d),(ee) 核对表2002,200222023(b),(c)80032023(d),(e)合并收益表截至2003年年12月31日止年度国际会计控股有有限公司选择2附注截至 22003

11、 年年截至 20002 年12 月 311 日12 月 31 日止年度止年度度人民币千元人人民币千元1(r19977).75(a) 1(r19977).773002(a)3006收入销售成本31,224,0098(797,0227)869,4533(661,8551)1(r19977).773006毛利其它营业收入_427,0711207,660210,1506,74551(r19977).771(r19977).771(r19977).77300630063006配销费用管理费用其它营业费用(108,2998)(148,8334)(23,4000)(52,6888)(84,0533)(17,

12、7244)8(r19933).168046重组成本5(18,3000)-1(r19977).75(b)3002(b)营业利润6_138,389959,88821(r19977).75(c) 28(r20000).288 1(r19977).7535.393002(c)300530033004财务费用应占联营企业收收益投资收益处置终止经营的的利润789(36,6800)12,7632,9388,493(32,9955)983673-12(r20000).777 3002(e)税前利润所得税费用税后利润_125,903328,5443(19,8377)(4,6990)10_106,066623,8

13、5531(r19977).75(h) 3002(h)少数股东权益(609)(97)1(r19977).75(i) 33.4733.4733.5133.513002(i)3008300830103010本年净利润每股收益包括终止经营：基本稀释后不包括终止经营营：基本稀释后12_105,457723,7556_ _ 70.3 分15.8 分_ _ 42.8 分13.9 分_ _ 63.2 分13.1 分_ _ 38.5 分11.4 分_ _ 2 说明：上表的格格式系按照费用的功能予以分类。国际会计控股有有限公司来源核对表财务报表范例1(r19977).7(aa)1(r19977).46(b),(c

14、c) 1(r19977).922002,200222023(b),(c)8003合并资产负债表表于2003年112月31日附注2003 年2002 年1(r19977).46(d),(ee) 1(r19977).531(r19977).66(a) 2023(d),(e)40064001(a)资产非流动资产不动产、厂场和和设备12 月 311 日12 月 31 日人民币千元人人民币千元659,6033135666,8421(r19977).671(r19977).66(b)1(r19977).6740024001(b)4002投资性房地产无形资产商誉12,00026,9851,20511,409

15、21,2942,5381415161(r19977).6728(r20000).288 1(r19977).66(c) 1(r19977).6712(r20000).699,70400240044001(c)40028112负商誉联营企业的权益益可供出售的投资资应收融资租赁款款递延所得税资产产(773)45,06023,543114,93772,661(2,455)1921104,4899342317_885,2211744,79331(r19977).534006流动资产_1(r19977).66(e) 1(r19977).671(r19977).66(f) 1(r19977).66(c)

16、1(r19977).66(g) 4001(e)40024001(f)4001(c)4001(g)存货22应收融资租赁款款应收账款和其它它应收款为交易而持有的的投资银行存款和现金金117,895554,713134,194437,2435,609108,698849,6742429,730211,1752324_349,6544319,0577资产合计_1,234,88751,0633,850_ _ 3 财务报表范例来源1(r19977).66(m) 核对表4001(m)合并资产负债表表于2003年112月31日 -续权益和负债资本和储备股本资本储备附注国际会计控股有有限公司2003 年2002

17、 年12 月 311 日12 月 31 日人民币千元人人民币千元120,0000120,000032,91932,09982726重估价储备套期和折算储备备未分配利润95,248(11,7000)259,740034,591 2829159,3233 30_496,2077346,52001(r19977).66(l),27(r20000).266 1(r19977).531(r19977).66(k) 4001(l),400540064001(k)少数股东权益非流动负债银行借款 -一年后到期_3,18522,576_356,353331 4448,75331(R19977).674002可转

18、换债券24,327- 321(r19977).6712(r20000).699,701(r19977).67400281124002应付退休福利递延所得税负债债应付融资租赁款款 -一年后到期30,19615,4473592334,001341,24445_427,2466489,77001(r19977).531(r19977).66(h) 40064001(h)流动负债应付账款和其它它应付款_141,94993686,29911(r19977).6712(r20000).699 1(r19977).671(r19977).66(k) 1(r19977).66(j) 4002811240024

19、001(k)4001(j)应付退休福利所得税负债应付融资租赁款款 -一年内到期银行透支和借款款 -一年内到期准备3,7328,22935318,5504,4731,9861,483128,68662,0654537_308,2377224,9844 4 权益和负债合计计_1,234,88751,0633,850_ _ 国际会计控股有有限公司来源核对表财务报表范例1(r19977).7(cc)(ii)1(r19977).46(b),(cc) 1(r19977).46(d),(ee) 2002,200222023(b),(c)2023(d),(e)合并已确认收益益和损失表截至2003年年12月31

20、日止年度选择1截至 20033 年截至 20002 年12 月 311 日12 月 31 日止年度止年度度人民币千元人人民币千元1(r19977).86(b)1(r19977).86(b)1(r19977).86(b)1(r19977).86(b)1(r19977).86(b)5001(b)5001(b)5001(b)5001(b)5001(b)土地和建筑物重重估价值增加/(减少)(重估土地和建建筑物价值产生的递延所得税负债)/重估土地和建筑筑物价值产生的递延所得税负债转转回税率变动的影响响套期衍生工具公公允价值增加可供出售投资公公允价值增加25164,709(3,684)(8)(4,369)

21、320-5502011,7231(r19977).86(b)1(r19977).86(b)1(r19977).86(a) 5001(b)5001(b)5001(a)折算境外经营的的外币报表产生的汇兑差额_未在收益表中确确认的净收益/(损失) 500,273本年净利润1005,4577_已确认收益和损损失合计155,730(12,7188)_(592)23,756_23,164_ _ 说明： 国际际会计准则第第 1 号(19997 年修订)要求财务报报表中应包括括一张反映所有权益变动的的报表，或一一张不包括与所所有者的资本本交易和对所有有者分配所引起的权益益变动的报表表。上表说明了代表表收益和损

22、失失的权益变动动在财务报表表内单独列报的方方法。如果采用这种列列报方法，则则需在附注 (见附注 26 - 30) 中提供对股股本、储备和未分配利利润期初至期末余额额的调节表。列报权益变变动的另一可可选用方法请参下下页。 5 财务报表范例来源1(r19977).7(cc)(i)1(r19977).46(b),(cc) 1(r19977).74(b) 核对表2002,200222023(b),(c)8106合并权益变动表表截至2003年年12月31日止年度国际会计控股有有限公司选择 2资本重估价套期和折未分配1(r19977).46(d),(ee) 2023(d),(e) 股本储备储备算储备利润合

23、计1(1997).86(ee),(f)5002(b),(c) 人民币人民币币人民币人民币人民币人民币千元千元千元千元千元千元2002 年 1 月 1 日结余120,0000 32,0098 388,439 (1,8553)1433,607332,2291_ _ _ _ _ _16(r19998).644(f) 12(r20000).866(b) 5003(c) 5001(b) 土地及建筑物重重估价减值重估土地及建筑筑物价值-(4,3669) -(4,3669)39(r20000).1669(c) 39(r20000).1770(a) 21(r19993).422(b) 8134(a) 5003

24、(e) 5003(f) 产生的递延所得得稅負債转回回- -套期衍生工具公公允价值增加- - -可供出售投资公公允价值增加- -折算境外经营的的报表产生的320 - -201 - -550 -320550201汇兑差额-2,7066 -2,70661(r19977).86(b) 5001(b) 未在收益表中确确认的_ _ _ _ _ _净收益/(损失失) -(3,8448)3,2566-(592)39(r20000).1669(c) 8134(a) 转入收益_ _ _ _ _ _-(895)-(895)1(r19977).86(a) 5001(a) 本年净利润- - - -23,75623,75

25、561(r19977).86(d) 5002(a) 股利-(8,0440)(8,0440)16(r19998).644(f) 12(r20000).8(b) 5003(c) 5001(b) _ _ _ _ _ _2003 年 1 月 1 日结余 1120,0000 322,098 34,5591 508 1159,3223 3466,520_ _ _ _ _ _土地及建筑物重重估价值增加- -64,7009 - -64,7009重估土地及建筑筑物价值产生12(r20000).866(b) 8134(b) 的递延所得税负负债税率变动的影响响-(3,6884)-(8)-(3,6884)-(8)39

26、(r20000).1770(a) 21(r19993).422(b) 5003(e) 5003(f) 套期衍生工具公公允价值增加-可供出售投资公公允价值增加- -折算境外经营报报表产生的汇兑差额-1,7233 -1,7233251 - -251- (12,7718)- (122,718)1(r19977).86(b) 5001(b) 未在收益表中确确认的净收益/(损失失)_ _ _ _ _ _- 61,268 (10,9995)- 50,273_ _ _ _ _ _1(r19977).86(f) 12(r2000).86(b)5002(c) 5001(b) 确认可转换债券券的权益部分-确认可转

27、换债券券权益部分的995 - - -995递延所得税负债债-(174)-(174)39(r20000).1770(a) 5003(e) 因处置可供出售售投资而转出-(611)-(611)39(r20000).1669(c) 39(r20000).1669(c) 8134(b) 8134(c) 转入收益转入存货-(995)(218)-(995)(218)1(r19977).86(a) 5001(a) 本年净利润- - - -105,4577105,44571(r19977).86(d) 5002(a) 股利-(5,0440)(5,0440) 6 _ _ _ _ _ _2003 年 12 月 31

28、 日结余余 120,000 32,9119 955,248 (11,700) 259,740 496,2207_ _ _ _ _ _ 说明:列示权权益变动的可可选用方法请请参上页。为简便起见，上上表将类似性性质的储备予以合并列报报。但国际会会计准则第 1号(19977 年修订)要求分别列列示各项储备由期初结余调节至至期末结余的的信息，因此，如果权益益变动表采用用这种合并列报的的方法，则应应在财务报表表附注中提供供进一步的信息 (见附注注 26 - 30)。国际会计控股有有限公司来源核对表财务报表范例1(r19977).7(dd)1(r19977).46(b),(cc) 1(r19977).92

29、1(r19977).46(d),(ee) 2002,200222023(b),(c)80032023(d),(e)合并现金流量表表截至2003年年12月31日止年度经营活动选择1附注截至 22003 年年截至 20002 年12 月 311 日12 月 31 日止年度止年度度人民币千元人人民币千元7(r19922).107(r19922).18(a) 60026003(a)从客户收取的现现金支付给供货商和和雇员的现金1,227,7751854,9199(816,9663)(1,042,0076)7(r19922).356008经营业务产生的的现金支付的所得税_185,675537,9556(5

30、,553)(2,1229)7(r19922).316006支付的利息(42,3099)(32,9955)7(r19922).106002经营活动产生的的净现金投资活动_137,81332,8322_7(r19922).317(r19922).317(r19922).317(r19922).397(r19922).3960066006600660106010收取的利息从联营企业收取取的股利从交易性投资收收取的股利交易性投资处置置收入可供出售投资处处置收入处置子公司不动产、厂场和和设备的处置置收入购买不动产、厂厂场和设备取得对联营企业业投资购买交易性投资资购买专利权和商商标产品开发支出购买子公司1

31、,20211,7772,29925,2302,4166,5174,983(58,6755)(31,8000)(34,0233)(3,835)(3,600)(3,670)3682,725349- 384,500(28,1988)-(15,3288)(18,6177)-39投资活动使用的的净现金_(81,1799)(54,2201)_ 7 财务报表范例来源7(r19922).10核对表6002合并现金流量表表截至2003年年12月31日止年度 -续筹资活动国际会计控股有有限公司选择1附注截至 22003 年年截至 20002 年12 月 311 日12 月 31 日止年度止年度度人民币千元人人民币

32、千元7(r19922).316006支付的股利偿还借款偿还融资租赁应应付款可转换债券发行行收入新筹措的银行借借款银行透支增加(减少)(5,040)(86,7777)(1,897)25,00016,396-(8,040)-(1,932)-72,265(16,3499)筹资活动(使用用)/产生的净现金_(52,3188)45,9444_现金和现金等价价物净增加/(减少)年初现金和现金金等金价物汇率变动的影响响4,3161,175118(5,425)5,9386627(r19922).456014年末现金和现金金等价物银行存款和现金金_5,60911,175_ _ 8 说明：上表按直直接法报告经营活

33、活动产生的现金流量量。 .国际会计控股有有限公司来源核对表财务报表范例1(r19977).7(dd)1(r19977).46(b),(cc) 1(r19977).921(r19977).46(d),(ee)7(r19922).102002,200222023(b),(c)80032023(d),(e)6002合并现金流量表表截至2003年年12月31日止年度经营活动选择2附注截至 22003 年年截至 20002 年12 月 311 日12 月 31 日止年度止年度度人民币千元人人民币千元7(r19922).18(b)6003(b)营业利润调整项目:衍生工具收益不动产、厂埸和和设备的折旧旧费用

34、设备的减值损失失无形资产摊销商誉摊销转入收益的负商商誉投资性房地产重重估价(增加)/减少不动产、厂埸和和设备处置收益准备增加/(减减少)138,3899(995)29,5174,1302,614463(1,682)(591)(4,184)6,48559,882-19,042-846247(2,210)49(500)(2,320)营运资金变动前前的经营活动现金金流量_174,146675,0336存货增加应收款项减少/(增加)应付款项增加(21,0022)2,31930,212(28,9600)(31,9933)23,8737(r19922).356008经营活动产生的的现金_185,67553

35、7,95567(r19922).316006支付的所得税支付的利息(5,553)(42,3099)(2,129)(32,9955)7(r19922).106002经营活动产生的的净现金投资活动_137,81332,8322_7(r19922).317(r19922).317(r19922).317(r19922).397(r19922).3960066006600660106010收取的利息从联营企业收取取的股利从交易性投资收收取的股利交易性投资处置置收入可供出售投资处处置收入处置子公司所產產生的净现金流入不动产、厂埸和和设备处置收入购买不动产、厂厂埸和设备取得对联营企业业投资购买交易性投资资

36、购买专利权和商商标产品开发支出购买子公司1,20211,7772,29925,2302,4166,517 3384,983(58,6755)(31,8000)(34,0233)(3,835)(3,600)(3,670)3682,725349-4,500(28,1988)-(15,3288)(18,6177)-39投资活动使用的的净现金_(81,1799)(54,2201)_ 9 财务报表范例来源7(r19922).10核对表6002合并现金流量表表截至2003年年12月31日止年度 -续筹资活动国际会计控股有有限公司选择2附注截至 22003 年年截至 20002 年12 月 311 日12

37、月 31 日止年度止年度度人民币千元人人民币千元7(r19922).316006支付的股利偿还借款偿还融资租赁应应付款可转换债券发行行收入新筹措的银行借借款银行透支增加(减少)(5,040)(86,7777)(1,897)25,000-16,396(8,040)-(1,932)-72,265(16,3499)筹资活动(使用用)/产生的净现金_(52,3188)45,9444_现金和现金等价价物净增加/(减少)年初现金和现金金等价物汇率变动的影响响4,3161,175118(5,425)5,9386627(r19922).456014年末现金和现金金等价物银行存款和现金金_5,60911,175

38、_ _ 10 说明：上表按间间接法报告经营活活动产生的现金流量量。国际会计控股有有限公司来源核对表财务报表范例1(r19977).7(ee)1(r19977).46(b),(cc) 1(r19977).1022(a)21(r19993).433 SIC19.110(c)1(r19977).111(r19977).91(a) 1(r19977).9728(r20000).277(b)2002,200222023(b),(c)8001(a)200920102003700170027003(b)合并财务报表附附注截至2003年年12月31日止年度1.一般事项项国际会计控股有有限公司是一一家在甲地成立

39、的有限公司司。本公司及子公司 (统称本集团)的的主要业务已详列于附注注 4 内。因本集团大部分分交易是以人民币进行，所所以本财务报报表是以人民民币列报。2.重要会计计政策本财务报表是按按国际财务报报告准则编制制。除了某些房地产产、建筑物及及某些金融工具是以重重估价计量外，本本财务报表是是以历史成本作为为编制的基础础。主要采纳的会计政策如下所述。合并基础合并财务报表包包括本公司及及本公司控制制的企业 (其子公司)每年至 12 月 31 日止的财务报表。当本公司有权支配某一被投资企业的财务和经营政策，并能从该企业的经营营活动中获取利益时，控控制便形成。购买子公司时，子公司的资产产和负债以其在购买日

40、日的公允价值计量。购买成本超过 (低低于)所购买的可辨认净资产的公允允价值的部份，会确认认为商誉 (负商誉)。少数数股东权益按少数股东占已确认资资产和负债公允价值的份额列示。当年购入或处置置的子公司，其经营营成果分别自购买生生效日开始或或至处置生效日为止包括在合合并收益表中中。为使子公司的会会计政策与集团中其它成员的会计政策相一致，在必要时，会对子公司的财务务报表进行调调整。合并时，集团内内各企业间的所有重大交交易和结余会予以抵销。在联营企业中的的权益联营企业，指本本集团透过参与与被投资者的财务务和经营政策策的决策，从而对其具有重大影响，但但不是对其有有控制。 11 财务报表范例来源核对表合并

41、财务报表附附注截至2003年年12月31日止年度 -续国际会计控股有有限公司 12 联营企业的经营营成果、资产和负债债按权益法计计入财务报表。在联营企业中的的权益在资产负债债表中以成本本，并调整购购买后本集团在联营企业净资产所占份额的变动，再减减去投资减值而进行列列报。在交易日，购买成本超过 (低于)集团在联营企业业的可辨认净资产的公允允价值所占份额的部份，确认为为商誉 (负商誉)。当集团内的企业业与集团的联营企业进行行交易，除了表表明所转让资产已发生减值的未实现损失失外，其它未实现利润和损失按集团在相关联营企企业权益所占份额予以抵销。在合营中的权益益合营，指一项合合同的约定，根据该合同，本集

42、团团和其它合营方从事某项受他们共同控制的经经济活动。当集团内的公司司直接以合营协议形式从事经济活动时，本本集团占本集团与其它合营方共同控控制的资产和和共同发生的负债的份额，在相关的的财务报表上上确认，并按其性质质予以分类。为本集团在共同控制资产产中的权益而而直接发生的负债和费用会以以权责发生制为基础进行会计计处理。因销售或使用共同控制资产的产出而产生生的收入份额，以及合营费用的份额，在与交易相关的经济利利益很可能流入或或流出集团，且它们的金额能够可靠计量时才予以确认。合营项目若涉及及设立一家各合营者均有权益的实实体，该合营项目则是一共同控制实体。本本集团使用比例合并法报报告其在共同控制实体体中

43、的权益，即集团将其在共同控制制实体中的各各项资产、负债债、收益和费用中所占的份额与合并财务报表中的类类似项目逐项合并。当集团与其共同同控制实体进进行交易，除了能能表明所转让让资产已发生减值的未实现损失外，其其它未实现利润和损失按集团对合营企业权益所所占份额予以抵消。商誉合并产生的商誉誉，指购买成本超出集团在子公司、联营企企业或共同控制实体体的可辨认资产和和负债在购买日的公允允价值中所占份额的部分。商誉确认为资资产，并根据其预预计有用寿命以直线法进行摊销。购买联营企业产产生的商誉包括在联营企企业投资的账面金额内。购买子公司和和共同控制实体产产生的商誉会在资产产负债表中单独列示。在处置子公司、联营

44、企企业或共同控制实体体时，相关商商誉的未摊销余额额记入处置损益。国际会计控股有有限公司来源核对表合并财务报表附附注截至2003年年12月31日止年度 -续负商誉财务报表范例18(r19993).355(a)7003(f)负商誉，指集团团在子公司、联营企企业或共同控制实体体的可辨认资产和负债债在购买日的公允价价值中所占份额超出购买成本的部分。 负商誉会按其其产生的原因转入收益。如果负商誉與與购买日预期期的损失或费用有关，这这部分负商誉在这些损失或费用用发生当期转入收益；剩余的负商誉余额额按取得的可辩认应折旧资产的剩余平平均使用寿命以直线法确认为为收益。如果该负商誉誉余额超出取得的可辨认非货货币性

45、资产的的合计公允价价值，这部分负商誉立即即确认为收益益。购买联营企业产产生的负商誉从该该联营企业投资的账面价值值中扣除。购买子公司或共同控制实实体产生的负商誉作为资资产的减项在资产负债债表中单独列示。收入确认商品销售会在交交付商品且产产权转移时予以确认。建造合同收入根根据集团对建造合同的会计计政策予以确认认 (见下文)。利息收入按照未未偿还的本金金和适用利率率，按时间比例予以确认。投资所得的股利利收入在股东收款权利确立时确认。11(r19993).399(b),(c)7003(g)建造合同当建造合同的结结果可以可靠地估计时，收收入和费用根据合同同在资产负债债表日的完工程度予以以确认。 完工程度

46、按累計实际发生的合同成本本占估计合同总成本的比例计量。因合同变更更而产生的收入、索偿和奖励在与客户达成协议时记入合同收入。当建造合同的结结果不能可靠地估计时，合合同收入只能在发生的合同成本本很可能在将来得到补补偿的情况下确认。合同成本在在其发生当期确认为费用。如果合同总成本本很可能超过合同总收入，则立即将预期损失确认认为费用。租赁如果租赁条款在在实质上将与资产产所有权有关关的所有风险险和报酬转让给给承租方，该租赁则归归类为融资租赁。融资租赁以外的所所有其它租赁赁则归类为经营租赁。当本集团作为出出出租方融资租赁中应收收承租方的款额按本集团对该租赁項目目的投资净额记录为应应收款项。而融资资租赁收入

47、则会在各会计期间，按反映本集团从未收回投资净额获得固定回报率率的模式进行确认认。经营租赁的租金金收入在相关租赁期期内按照直线法确认。 13 财务报表范例来源核对表合并财务报表附附注截至2003年年12月31日止年度 -续当本集团作为承承租方国际会计控股有有限公司21(r19993).455 70033(e)以融资租赁方式式持有的资产产按其在购买买日的公允价值及及最低租赁付款款额的现值两者中的较低低者确认为本本集团的资产。 承租人相应承担的负债则在资产产负债表上列作应付付融资租赁款。租赁付款额额按比例分别计入融融资费用並抵减应付融资租赁款，以以使各会计期间就应付融资租赁款余额额承担一个固定的利率

48、。除能直接归属于于购建符合条件资产的融资费用，按照集团团对借款费用的一一般政策予以资本化化外 (详见下文)，其他融资费用则直接记入入收益表内。经营租赁中的应应付租金在相关关租赁期内按直线法记入收益表。外币以人民币以外的的货币进行的交易，最初以以交易日的汇率进行折算。于每个资产负债表日，所所有以外币计量的货币性性资产和负债按资产负债表日的汇率重新进行折算。 以公允价值入入账的非货币性资产及负债，如果是以外币计量的，则以确定公允价价值金额当日的汇率进行折算。 除公允价值变动计入权益的非货币性资产及负负债所产生的汇兑差额直直接在权益中中确认外，其其余的汇兑损益记入当期净损益益。为了对特定外币币汇兑风

49、险进行套期，本集团签定了远期合约和期权 (本集团在这些衍生金融工工具方面的具体会计计政策如下所示)。合并时，本集团团的境外经营的资产和和负债按资产负债表日的汇率进行折算，收入和费用项目目则按当期的平均汇率进行折算。 产生的汇兑差额则归类为权益，并记入集团团的折算储备。该折算储备会会在境外经营被处置时转入收益表确认为收入或费费用。以恶性通货膨胀胀经济中的货币报告的境外子公司和联营企企业的财务报报表，在折算为人民币之之前，会先将其按资产产负债表日的计量单位进行重述。购买境外实体产产生的商誉和公允价值调调整额作为境外实体的资资产和负债处理，并以期末汇汇率进行折算。23(r19993).299(a)2

50、0.39(aa) 14 7003(h)7003(i)借款费用可直接归属于购购买、建造或生产符合条件资产 (指必须经过相当当长时间才能达到其预定可使用用或销售状态态的资产)的借款费用，记入这些资产产的成本，直直到这些资产在实质质上已达到预定的的可使用或可销售狀狀態为止。 在发生符合条件资产的支出之前前，将专项借款款作暂时性投资而获得的投资收益应扣减减可资本化的借款费用。所有其它借款费费用在发生当期确认为费用。政府补助政府对职工再培培训成本的补助，会在相相关成本发生生的期间确认为收收入，并在报告相关费用时时扣减费用。国际会计控股有有限公司来源核对表合并财务报表附附注截至2003年年12月31日止年

51、度 -续退休福利成本财务报表范例19(r20003).1220(a)7003(j)设定提存退休福福利计划中的供款在其到期应付时记入费用。 如果本集团在国家退休福利计划划中的义务等同于设设定提存退休休福利计划中产生的义务，那么，对国家退休福利利计划中的付款与设定提提存计划中的供款作同样的处理。对于设定受益退退休福利计划，提供福利的成本会会根据各资产负债表日进行的精算估价，以预预期累积福利利单位法确定定。精算利得和损失超出本集团的设定受益义务现值与与计划资产公允价值值两者中较高者的 10% 的部分，按参加加计划的雇员的预期平平均剩余工作作年限摊销。 过去服务成本本在雇员既得得福利时立即确认，否则按

52、直直线法在福利成为既定以前的平均期间将过去服务成本本确认为费用。在资产负债表上上确认的退休休福利义务为为设定受益义务的现值，按未确认的精算利得和损失以以及未确认的过去服服务成本进行行调整，并减去计划资产的公允允价值。 从这种种计算得出的资产产的金额不能超过未确认精算损失失和过去服务成本，加上可从计计划获得的退款和减去计划的未来供款金额的现值的总额。所得税所得税是当期的的应付所得税及递延延税项的总额。当期所得税是根根据当年应税税利润计算得出。 应税利润不同于于收益表上列列报的净利润，因为其其并未计入在其它年度内的应税收入或可抵税支出等项目，并且不包括非应税税或不可抵税项目。 本集团的当期所得税负

53、债是以以资产负债表日规定的或实质质上规定的税率率计算。递延税项是由于于财务报表中中资产和负债债的账面金额与其用于计计算应纳税利润的相应税基之间间的差额所产生的预期应付或可收回税款款。 递延税项采用用资产负债表负债法核核算。一般情况下，所有应税暂暂时性差异产生的递延所得税负债均予确认，而而递延所得税资产则只能在未来应纳税利润润足以用作抵抵销暂时性差异的限度内内，才予以确认。 如果暂时性差异是由商誉 (或负商誉)，或在某一既不影响纳纳税利润、也也不影响会计利润的交易 (除了企业合并)中的其它资产和负债的初初始确认下产生的，那么，该递延所得税资产和负债则不予确认。对子公司和联营营企业投资，以及在合营

54、企业的权益益产生的应税暂时性差异会确认为递延所得得税负债，但但集团能够控制这些暂时性差异的转回，而且暂时性差异在可预见见的将来很可能不会转回回的情况则属例外。在每一资产负债债表日对递延所得税资产的账面价价值进行核查，并且在未来不再很可能有足够够纳税所得以转回部份或全部递延延所得税资产时，按按不能转回的部份扣减递延延所得税资产。递延所得税是以以预期于相关资资产实现或相相关负债清偿偿当期所使用的所得税率率计算。递延所所得税会记入收益表，除除非其与直接接记入权益的的项目有关，在这这种情况下，递延延所得税也会作为为权益项目处理。递延所得税资产产和负债只有在与与它们相关的所所得税是由同一个税务机构征收，

55、并且本集团团打算以净额结算其当当期所得税资产和负债时才相互抵消。 15 财务报表范例来源16(r19998).600 (a),(b),(c)核对表7003(l)合并财务报表附附注截至2003年年12月31日止年度 -续不动产、厂场和和设备国际会计控股有有限公司用于生产或提供供商品或劳务，或为了了行政管理目的而拥有的土地和建筑物，在资产负债表上上以其重估金金额 (即根据其在重重估日的使用现状为基础确定的公允价值)减减去随后发生的累计折旧及累计减值损失后的的余额列示。资产价值重估会定期进进行，以使其账面金额与其在资产产负债表日使用公允价值确定的金额没有重大大差异。对此类土地和建建筑物进行价值重估产

56、生的任何重估价值增加会贷记入不动产产重估价储备，但但是，如果同一资产因因以前重估价减值而已将减少的金额确认为费用，则该增增加额中相当于转回回以前确认的重估估价减少额的部分，会贷记入收益表。对对土地和建筑物价价值重估所引引致的账面金额减少，减少的金额超出以前重估该资资产价值所产生的不动产重重估价储备余额的部分记入费用。以重估价计价的的不动产之折折旧计入损益。当以重估价计价的不动产在在以后期间销售或报废时时，可归属于该不动产的重重估价储备余额直接转转入未分配利润。为生产、出租或或行政管理目的，或是尚未未确定目的而在建的的不动产，以以成本扣除任何已确定定的减值损失失后的余额列示。成本包括专专业费用，

57、以及对符合条件的资产而言言的按照本集团团的会计政策予予以资本化的借款费用。 这些资产自達到其预定使使用用途时开始，按照与与其它不动产相同同的基础计提折旧。装置和设备以成成本扣除累计折旧及已确定定的减值损失失后的余额列示。除在建不动产以以外，其它资产会按照照以下折旧率率，以直线法在其估估计使用寿命内对其成本或或重估价进行折旧。建筑物装置和设备10% - 330% 4% 16 以融资租赁持有有的资产按照照与自有资产相同同的基础在其预期使用寿命与相关租赁期两者较短短者内计提折旧旧。资产处置或报废废产生的收益或损失失按照处置净收入与该资产账面金额之间的差额确定，并于于收益表中确确认。投资性房地产投资性

58、房地产指指为赚取租金和/或为资本增值值而持有的房地产。 投资性房地产在资产负债表日日按公允价值计量。投资性房地产公允允价值变动产生的收益或损失记入发生当当期的净损益。国际会计控股有有限公司来源核对表合并财务报表附附注截至2003年年12月31日止年度 -续财务报表范例38.10738.1077003(n)7003(n)内部产生的无形形资产 -研究与开发支出研究活动支出在在其发生当期确认为费用。本集团因内部开开发电子商务而形形成的无形资资产，仅在以以下所有条件均满满足时才予以确认：形成了资产，而而该资产是可辨认的 (例如软件和新工序)；该资产很可能能产生未来经济利益；及该资产的开发发成本能够可靠

59、地计量。内部产生的无形形资产在其使使用寿命内以直线法进行摊销。 如果开发支出未能确认为内部产生生的无形资产产，则该等支出在发生当期确认为费用。专利权和商标专利权和商标以以其购买成本进行行初始计量，并在在其估计使用寿命内按直线法进行摊销。减值在每个资产负债债表日，本集团会对有形形和无形资产产的账面金额进行核查，以确定是否有迹象象显示这些资资产已发生减值损失失。如果存在这种迹象，则会会对资产的可收回金金额作出估计，以以确定减值损损失的程度。如果无法估计单个资产的可收回金额额，本集团会估计该资产所属现金产出单元元的可收回金额。可收回金额是指指资产的销售售净价与使用价值二者中的的较高者。 在评估使用价

60、值时，预计未来来现金流量按按照可以反映映当前市场对货币时间价值及该该资产的特定风险评估的的税前折现率折算至现值。如果估计资产 (或现金金产出单元)的可收回金额低于其账面金额，则将该资产(或现金产出单单元)的账面金额减记至其可可收回金额。 减值损失会立即确认为费用，除非相关关资产是以重重估价计量，在这这情况下，减值损失作为为重估价减少处理。如果减值损失在在以后转回，该资产 (现金产产出单元)的账面金额会增加至其重新估计的可收回回金额；但是，增加后的账面金额不能超过该资产 (或现金金产出单元)以前年年度未确认减值损失失时应确定的的账面金额。减值损失的转回立即确认为收入，除除非相关资产产以重估价计量