会计制度设计笔记

1、09年自考会计计制度设计笔笔记第一章一、会计制制度设计的意意义（一）会计计制度概念及及其在会计管管理中的作用用1.会计制制度的概念.（识记）会计制度是是由政府部门门和企业单位位对会计工作作的规则、方方法、程序所所制定的规范范性文件.政府部门:财政部门制制定的:会计计准则、企业业会计制度.指导作用,统一的,通通用的,强制制性较大.企业:内部部的.专用的的,具体的,有一定的强强制性.2.会计制制度的分类及及特点.（1）按会会计制度本身身的内容,可可将分为综合合性会计制度度、业务性会会计制度和会会计人员方面面的制度三类类.综合性会会计制度:规规范全国会计计工作的法律律、法规和制制度.会计计法,企企业

2、会计准则则,会计计档案管理办办法等.特点:普遍遍性,强制性性.业务性会会计制度:规规范会计核算算业务的处理理方法和程序序方面的制度度.企业会会计准则应用指南,企业会计计制度,小小企业会计制制度等.特点:适用用于某一类企企业或某一类类业务；可操操作性强；技技术性强.会计人员员制度.会会计人员职责责条例等.特点:规范范对象是会计计主体,而不不是会计业务务；体现政府府对付人员的的管理模式和和要求.（2）按设设计权限分类类,可分为统统一会计制度度和企业内部部会计制度两两类.统一会计计制度.由财财政部门和业业务主管部门门或地方财政政部门业务主主管部门制定定的会计制度度.如:会会计法,企企业会计准则则,金

3、融融企业会计制制度等.特点:适用用面广；规范范共性问题.企业内部部会计制度.指会计主体体根据会计法法规、会计准准则结合本单单位经济活动动特点制定的的各项会计工工作规章制度度.特点:适应应面窄,只适适合本单位使使用；适用性性强；个性.（3）按会会计工作内容容分为会计核核算制度、会会计分析制度度和会计监督督制度.会计核算算制度.以货货币为单位对对会计对象进进行确认、计计量、记录、报报告的各种规规范.如:会会计准则, 企业会计制制度等.特点:与业业务性会计制制度的特点相相同.会计分析析制度.对会会计对象进行行分析和考核核,以比较不不同时期或不不同单位之间间的财务状况况和经营成果果的会计规范范.特点:

4、总结结性；前瞻性性或预测性；建设性.会计监督督制度.对储储核算结果依依据一定的标标准进行检查查和验证的会会计规范.如如:注册会会计师法.特点:目的的性强；监督督性强；既有有会计行为客客体,又有会会计行为主体体；惩前毖后后.（4）按适适用部门和单单位分为企业业会计制度和和预算会计制制度.企业会计计制度.规范范营利单位会会计核算工作作的制度.如如企业会计计制度,金金融企业会计计制度,小小企业会计制制度等.特点:反映映企业资金周周转循环规律律,核算基础础是权责发生生制.预算会计计制度.规范范各级政府、使使用预算资金金的各级行政政单位和各类类事业单位（非非营利）收入入、分配、使使用和报告情情况的会计制

5、制度.特点:反映映预算资金的的收支运动,核算基础是是收付实现制制.（二）会计计制度设计的的概念及意义义1.会计制制度设计的概概念.（识记记）会计制度设设计是以会计计法律、法规规为依据,用用系统控制的的理论和技术术,把单位的的会计组织机机构、会计核核算与监督和和会计业务处处理程序等加加以具体化、规规范化、文件件化,以便据据此指导和处处理会计工作作的过程.特点:（11）设计面广广.a.内容容:包括整个个会计管理系系统的各个环环节.b.依依据:应该遵遵循或参照有有关的会计、审审计以及企业业管理、组织织行为等方面面的理论和法法规.c.人人员:发动企企业财务乃至至其他业务岗岗位的人员共共同参与.（2）针

6、对对性强.专业业性强,每个个企业设计的的内容和要求求各不相同.（3）协同同度高.企业业会计系统各各个构成要件件之间存在着着紧密的联系系,它们相互互作用、相互互依存,构成成一个完整的的体系.因而而,在设计中中要充分体现现出各个部分分之间的逻辑辑联系,做到到协调一致.此外,由于于会计制度设设计涉及许多多方面,因而而设计过程中中也应处理好好各种复杂关关系,遵循协协同的原则.2.会计制制度设计的意意义.（领会会）（1）有利利于贯彻国家家的财经 HYPERLINK /zkzc/Index.html 政策策和法规制度度.（2）有利利于提高宏观观和微观经济济管理水平.（3）有利利于加强会计计管理,及时时准确

7、地提供供会计信息.二、会计制制度设计的对对象（领会）会计制度设设计的对象,是指设计企企业会计制度度的具体内容容.其对象是是会计工作过过程.会计工工作过程就是是运用会计方方法对经济活活动进行反映映和控制,提提供会计信息息的过程.即即:在一定的的规范之下,运用文字、图图表等形式对对全部会计事事务,包括凭凭证、账簿、报报表等会计核核算资料、会会计业务手续续、会计组织织机构以及会会计人员的进进行系统规划划,也就是按按照企业会计计准则来设计计企业具体的的会计制度.（一）会计计组织系统的的设计.会计计机构的设置置,会计人员员的配备以及及二者的协调调关系.（二）会计计信息系统的的设计.1.会计核核算指标体系

8、系的设计.主主要是设计科科学合理的会会计科目.2.会计信信息载体的设设计.主要是是确定原始凭凭证、记账凭凭证、会计账账簿、会计报报表的种类与与格式以及它它们之间的有有机结合模式式.3.会计信信息处理程序序的设计.主主要是设计会会计信息收集集、整理、加加工、处理、输输出的程序,也就是会计计核算组织程程序.（三）会计计控制系统的的设计.会计计控制是按照照既定的会计计目标,对会会计行为和企企业经济活动动所进行的制制约.会计控控制是企业为为了提高会计计信息质量,保护财产的的安全完整,确保有关法法律法规和规规章制度的贯贯彻实施的一一系列控制方方法,措施和和程序.包括括:货币资金金,采购与付付款,存货,成

9、本费用 ,固定资产产,无形资产产,销售与收收款,对外投投资与筹资的的内部控制及及业务处理程程序（四）其其它辅助的会会计制度.如如:责任会计计制度,破产产会计制度,计算机会计计制度等.09年自考会计计制度设计笔笔记第二章一、企业会计计制度总体设设计的要求总体设计,是对所设计计的会计制度度内容及设计计工作做出全全面安排及规规划,即事先先有一个提纲纲性规划和指指南.会计制度设设计分为总体体设计和具体体设计.总体体设计是计划划阶段,主要要了解被设计计单位的基本本情况和在此此基础上完成成会计制度的的总体设计任任务,是具体体设计的基础础,具体设计计应在总体设设计的规划指指导下进行.（一）设计计类型与方式式

10、（识记）1.设计类类型.设计类型是是指由共同的的性质和特点点所形成的类类别.一般根根据企业所在在行业特点、经经济性质、企企业规模来确确定.2.设计方方式.设计方式按按组织方式不不同一般可分分为（1）单独独设计.适合合于小型企业业.（2）共同同设计.适合合于稍具规模模的企业.（3）集体体设计.适合合于大中型企企业.（4）会议议设计.适用用于政府各部部门.设计方式取取决于设计内内容.（二）设计计方案.（识识记）设计方案是是指根据企业业会计制度设设计涉及的范范围,所形成成的系统、框框架和规划.1.全面设设计.设计一整套套会计制度.一般在新建建企业,改制制,兼并,收收购后的企业业.有时,董董事会或管理

11、理人员发生变变化,或原有有会计制度不不健全,过时时,或规模和和经营业务发发生较大变化化,也需全面面设计.2.局部设设计.指对个别部部门的组织机机构和会计核核算资料,或或部分经济业业务的会计处处理所进行的的设计.分为为:（1）补补充性设计.因拓展新业业务而产生的的.（2）修修订性设计.对不适用的的的原有会计计制度进行修修改.（三）设计计手段.是指进行设设计时所采用用的工具和方方法.（四）设计计思路.是指在调查查研究的基础础上,所采用用的行动准则则.（五）设计计验收标准.是对验收定定稿的企业会会计制度是否否成功的衡量量尺度.一、调查研研究收集资料料（一）调查查研究内容.收集资料,对资料研究究整理,

12、提示示其内在规律律性,并据此此确定总体设设计思路.1.调查研研究的内容取取决于会计制制度的设计方方案.全面设计:全面的资料料.局部设计:与设计有关关的资料.修订性设计计:现行制度度不适用的方方面.2.调查研研究的内容和和生产经营特特点相结合.（二）调查查研究收集资资料的具体内内容.1.企业组组织机构和管管理方面的历历史和现状情情况.2.企业制制度的管理和和执行情况.3.企业生生产经营的情情况.4.企业财财会工作的现现状及其问题题.5.资产管管理情况.6.计划、预预算、劳资、统统计情况.7.其他.（三）调查查研究的方法法1.现场观观察、询问、个个别访谈、组组织座谈会.2.收集和和查阅企业已已有的

13、制度、文文件、图表等等资料.3.整理分分析调查资料料,边设计边边调整.二、确定设设计类型和设设计方案三、选择会会计 HYPERLINK /zkzc/Index.html 政策和设计手手段（一）会计计 HYPERLINK /zkzc/Index.html 政策的选择1.会计政政策选择的思思路.会影响响国家、投资资者、员工、社社会等的利益益.2.选择会会计政策时应应处理好几个个关系.（1）稳定定性与调整性性的关系.（2）成本本与效益的关关系.（二）设计计手段的选择择.单一的,或复杂的.09年自考会计计制度设计笔笔记第三章一、企业会会计组织机构构的设置形式式会计组织机机构是开展和和组织会计工工作的职

14、能部部门,由会计计人员组成.建立健全会会计组织机构构并拥有一定定数量和素质质的会计人员员,是保证企企业会计工作作的正常进行行,充分发挥挥会计职能、实实现会计目标标的重要条件件.会计组织织机构中各级级的财会主管管和财务会计计人员是会计计内部控制体体系的主体,为提供会计计信息发挥重重要的作用.通过设计科科学的会计组组织机构使会会计内部控制制真正在企业业组织机构中中发挥作用,并有利于加加强内部会计计控制与监督督,促使企业业各项经济活活动合法化、合合规化和合理理化,以达到到经济性、效效率性和效益益性.会计组组织机构和岗岗位职责的设设计是由科学学会计机构设设置、合理会会计人员分工工协作、明确确会计工作岗

15、岗位责任、完完善的会计工工作制度等有有机组合的.二、企业会会计组织机构构及其岗位职职责设计的原原则（领会）（一）适应应性原则.与与企业生产经经营规模、特特点和管理要要求相适应,保证企业会会计信息的生生成、加工和和传递真实可可靠、及时有有效.小企业业业务量小,会计机构应应相应小些,会计人员相相应少些,机机构内的分工工也应粗些.大中型企业业,经营规模模大,业务量量繁多, 应应单独设置会会计机构,以以便及时组织织本单位各项项经济活动和和财务收支的的核算,实行行有效的会计计监督.还要要设立企业内内部岗位责任任制,考核各各责任中心的的业绩.机构构应设大些,人员多些,内部分工也也应细一些.集团企业,规模大

16、,业业务量大,涉涉及的地区、行行业多,它的的会计组织机机构通常是一一个独立于其其他管理部门门的单位财务公司.三、会计部部经理领导下下的集中核算算模式以会计部经经理为领导的的一种会计工工作的分工模模式.会计部部内也可分设设若干子部门门或岗位.适适用于中小型型、不设置总总会计师岗位位、会计与财财务分设的企企业.通过设设置,形成一一个以主抓财财务的副 厂厂长或副经理理为领导,以以会计部经理理为主管,各各个小组分工工负责的会计计机构内部组组织体系.四、财会主主管领导下的的集中核算模模式以财务与会会计主管为领领导,且通常常只设财会主主管、会计和和出纳等少数数几个岗位的的一种模式.适用于小型型的会计与财财

17、务设置的企企业.会计工工作的分工和和岗位的设置置较简单.五、小型企企业会计组织织机构的设计计（一）小型型企业会计组组织机构设计计特点（领会会）经营规模和和范围较小,经营过程、企企业的组织形形式和管理要要求较简单,业务量不大大通常将会计计与财务合并并设置为一个个部门或成为为某部门下属属的一个子部部门.当业务务量大时,单单独设置会计计部门,并在在会计部门内内部进行简单单分工,财会会机构一般设设置为科或室室.岗位有主主管、出纳、明明细账、总账账会计等.（二）小型型企业会计岗岗位设计在小型企业业中,通常设设置会主和管管、出纳、明明细账会计、总总账会计等岗岗位,并配备备财务会计人人员2至6人人.其中,会

18、会计主管可兼兼总账会计（或或兼总账会计计和明细账会会计）.但是是,出纳人员员不得兼管稽稽核、会计档档案保管和收收入、费用、债债权债务账目目的登账工作作.当明细核核算工和量较较大时,也可可按“一岗多多人”配备会会计人员.（三）小型型企业会计机机构运作要求求1.分清出出纳与会计、总总账与明细账账、应收应付付往来账与总总账、管理库库存现金、银银行存款的人人与编制银行行存款调节表表的人的职责责范围,并由由专人分别任任职.2.设定会会计凭证的传传递程序,按按部就班进行行账册的登记记、计算,不不能随意变更更凭证传递程程序,以保证证会计记录的的完整、系统统.3.要配备备代职人员,以便在会计计、出纳临时时离开

19、工作岗岗位数天时,能由其接替替,以保证连连续处理会计计的记录及其其他业务.4.要经常常进行账册记记录的核对工工作,以保证证会计工作质质量.5.要由精精能会计业务务的人担任管管理部门主管管,以监督各各项会计工作作的正常进行行.六、企业集集团会计组织织机构的设计计（识记特点点）企业集团是是由母公司及及其控股子公公司、分公司司和其他分支支机构组成的的企业联合组组织.以母公公司为核心.特点:规模模大型化,经经营多样化.设计时要考考虑资本国际际化的特点.（一）与大大中型企业会会计组织机构构设计的相同同点.会计与与财务分设或或合并设置,并且在其内内部设置相应应的机构和岗岗位.（二）与大大中型企业设设计的不

20、同点点.企业集团团的财务会计计职责范围更更大、分工更更细,需在子子公司或分支支机构设财会会部门.可在在总部设置一一个财会总部部,负责与总总部经营管理理相关的会计计管理事务,任务是信息息处理,信息息反馈,绩效效评价,各相相对独立单位位也设立财会会部,承担成成本管理、资资金管理等责责任,各单位位财务部门具具体负责本单单位的财会业业务.（三）企业业集团会计机机构运作要求求.各会计机机构的运作要要统一.七、内部银银行会计岗位位职责的设计计（领会）内部银行模模拟银行的运运作机制,发发行内部货币币作为内部经经济业务的媒媒介,通过吸吸收存款、发发放贷款来融融通资金,同同时同部集中中核算可为企企业考核各部部门

21、经济责任任、实行内部部资金控制和和进行内部管管理提供条件件.（一）结算算存款岗位职职责设计1.负责建建立存款账户户,为每一独独立核算的责责任部门设立立内部核算账账户,编制账账号,办理存存款,定期计计算利息,同同时办理印鉴鉴登记业务,以便办理结结算业务时查查对.其中印印鉴包括财务务专用章和负负责人印章,如有遗失,应及时办理理更换手续.2.办理企企业内部一切切实物的转让让,劳务协作作的交易结算算.3.动用企企业规定的内内部结算价格格,结转内部部各部门之间间的劳务、实实物交易,以以实现转让产产品的价值.4.及时反反映各责任部部门实现的业业绩.（二）资金金投放结果岗岗位职责设计计1.运用信信贷手段,制

22、制定企业资金金归口管理,分级核算,有偿占用的的方法.2.定期核核算各责任部部门的流动资资金定额,并并按核定的资资金定额外负负担指标,将将企业资金下下发给各归口口管理部门.同时填制拨拨款通知单,分别交给各各部门结算人人员和财会部部门.3.办理责责任部门流动动资金定额大大于实际占用用资金的余款款存入.4.受理责责任部门流动动资金定额小小于实际占用用资金锐分而而提出的超定定额借款申请请,经内部银银行审核批准准后,拨付超超定额贷款.5.为实行行有偿和节约约使用资金,制定出定额额贷款、超额额贷款、逾期期贷款、积压压物资贷款等等不同性质和和不同比率的的贷款利率.（三）储蓄蓄岗位职责设设计1.负责开开通企业

23、速效效渠道,统一一调度企业的的经营资金.2.申请银银行贷款,办办理贷款事项项.3.承办企企业职工储蓄蓄业务.4.贯彻上上级部门的经经营决策,拨拨付及上缴上上级部门有关关款项等.（四）管理理岗位职责设设计1.有效地地组织企业内内部银行系统统的正常运行行.2.监督内内部银行资金金流向的合理理合法性.3.控制责责任部门各项项费用支出.4.考核企企业各部门资资金定额.5.印制统统一的内部结结算凭证,如如内部银行支支票、内部货货币等,并严严格控制发放放.6.定期将将企业资金流流通状况以报报表的形式反反馈给各责任任部门及企业业主管,以便便对资金进行行计划统筹、定定额控制,所所编制的报表表主要有“内内部资产

24、负债债表”、“内内部成本报表表”等.09年自考会计计制度设计笔笔记第四章一、会计科目目设计的作用用与原则（一）会计计科目的概念念（识记）（二）会计计科目设计的的作用（三）会计计科目设计的的原则及注意意事项（识记记）二、会计科科目设计的步步骤.（领会会）1.据企业业的经济业务务,确定企企业会计准则则规定的会会计科目.增设、分拆拆、合并、删删除.2.根据企企业的经济业业务,进行明明细科目的设设计.3.编写会会计科目使用用说明及主要要经济业务分分录.核算内容、经经济用途、明明细科目的设设置、账户结结构的特点、会会计科目的主主要经济事项项及账务处理理等.4.会计科科目的修改与与补充.试行、修订订.三、

25、明细分分类会计科目目的设计（简简单应用）（一）明细细分类会计科科目的分类标标准.（二）明细细科目设计的的内容.（三）会计计科目使用说说明的设计.（四）撰写写主要会计事事项会计分录录举例.四、会计凭凭证概念与设设计意义（一）会计计凭证概念（二）会计计凭证设计意意义（三）会计计凭证内部控控制要点的设设计五、会计凭凭证的设计范范围1.原始凭凭证的设计2.记账凭凭证的设计3.会计凭凭证的传递程程序设计4.会计凭凭证的保管制制度设计六、会计凭凭证保管制度度的设计会计凭证保保管制度考虑虑会计凭证的的保管措施的的方法,便于于本单位检查查利用,也便便于外界审计计监督.包括括:（一）原始始凭证保管制制度的设计.

26、1.空白原原始凭证保管管制度.应指指定专人保管管,对重要的的凭证应设置置信用登记制制度.如销售售发票.对于于须加盖有关关印戳才能生生效的凭证,未领用之前前不得先加盖盖印戳.2.已入账账的凭证保管管制度.应加加盖“收讫”,“付讫”,“注销”等等印记,严格格保管.3.误填作作废的凭证,各联应加盖盖“作废”戳戳,全联和存存根一起保管管,不得随意意销毁.（二）记账账凭证保管制制度的设计1.登记入入账后,应将将各种记账凭凭证编号顺序序装订成册,以防失散.2.装订成成册的记账凭凭证应加贴封封面和封底,封面填上相相应内容.3.装订成成册的凭证加加贴封条,并并由会计主管管签章.4.如果原原始凭证较多多,可将原

27、始始凭证单独装装订成册,但但必须在凭证证封面上注明明原始凭证另另存.5.如所附附原始凭证属属于十分重要要的业务单据据,单独保管管.6.确定凭凭证的保管期期限,期满才才能销毁.7.确定会会计凭证的保保管人员,非非保管人员不不得私自接触触归档的凭证证.本节重点:原始凭证的的概念及其设设计；记账凭凭证的概念及及其设计.七、会计账账簿设计的原原则（领会）（一）合法法性.遵守法法律、制度的的统一要求.（二）完整整性.全面、系系统,不能有有遗漏.（三）控制制性.根据不不同账簿的用用途和特点,设置合理的的会计账簿体体系,使不同同的会计账簿簿之间形成相相互牵制的关关系.登记明明细账和总分分类账的职务务要分开.

28、（四）效益益性.会计账账簿的数量、格格式的选择及及设计,应与与单位的规模模大小,业务务的繁简以及及管理的需要要等相适应,力求简明,实用,避免免多设账,重重复设账,以以提高效率.09年自考会计计制度设计笔笔记第五章一、货币资资金的概念与与特点（一）货币币资金的概念念（识记）（二）货币币资金的特点点（识记）1.业务发发生频繁.2.涉及范范围广.二、货币资资金业务会计计制度设计的的目标和要求求（领会）（一）货币币资金精力会会计制度设计计的目标（二）货币币资金业务会会计制度设计计的要求三、职责分分工控制制度度的设计企业应建立立货币资金业业务的岗位责责任制,明确确相关部门和和岗位的职责责权限,确保保办理

29、货币资资金业务的不不相容岗位相相互分离,制制约和监督.（一）货币币资金业务的的不相容岗位位货币资金支支付的审批与与执行是不相相容岗位,货货币资金保管管与盘点清查查是不相容岗岗位,货币资资金的会计记记录与审计监监督是不相容容岗位.1.库存现现金实物的收收付及保管只只能由经过被被授权批准的的出纳人员负负责处理,其其他人员不得得接触库存现现金.2.规模较较大的企业,出纳人员每每天应当将收收付的现金登登记现金出纳纳备查簿,库库存现金日记记账及库存现现金总账要由由其他人员编编制或登记；规模较小的的企业可以使使用库存现金金日记账替代代库存现金出出纳备查簿,由出纳人员员登记,但库库存现金总账账的编制和登登记

30、必须由其其他人员担任任.3.负责应应收账款的人人员不能同时时负责库存现现金收入账的的登记工作；负责应付账账款的人员不不能同时负责责库存现金支支出账的登记记工作.4. 保管管支票簿的人人员不能同时时负责库存现现金支出账和和调整银行存存款账的登记记工作.5. 负责责调整银行存存款账的人员员同负责银行行存款账,库库存现金支出出账,应收及及应付款账的的人员相分离离.6. 库存存现金支出审审批人员同出出纳人员、支支票保管人员员和记账人员员的确良职务务相分离等.（二）对出出纳人员要求求出纳人员不不得兼任稽核核、会计档案案保管和收入入、支出、费费用、债权债债务账目的登登记工作.企业应当配配备合格的会会计人员

31、办理理货币资金业业务,并结合合企业实际情情况,对办理理货币资金业业务的人员定定期进行岗位位轮换.企业业关键财会岗岗位,可以实实行强制休假假制度,并在在最长不超过过五年的时间间内进行岗位位轮换.四、货币资资金监督检查查制度的设计计单位应建立立对货币资金金业务的监督督检查制度,明确监督检检查机构或人人员的职责权权限,定期和和不定期地进进行检查.（一）货币币资金业务相相关岗位及人人员设置情况况重点检查是是否存在货币币资金业务不不相容职务混混岗现象.（二）货币币资金授权批批准制度执行行情况重点检查货货币资金支出出的授权批准准手续是否健健全,是否存存在越权审批批行为.（三）支付付款项印章保保管情况重点检

32、查是是否存在办理理付款业务所所需的全部印印章交由一人人保管的现象象.（四）票据据保管情况重点检查票票据的购买、领领用、保管手手续是否健全全,票据保管管是否存在漏漏洞.对于监督检检查过程中发发现的货币资资金内部控制制中的薄弱环环节,应及时时采取措施,加以纠正和和完善.本节重点:货币资金内内部控制制度度的设计.五、货币资资金业务处理理程序的设计计企业单位因因经营特点、方方式不同,货货币资金业务务处理流程也也不同,这里里介绍儿种常常见的货币资资金业务处理理流程.（一）出纳纳部收现程程序的设计（简简单应用）出纳部门零零星项目的现现金收入业务务处理流程,读流程反映映企业因收取取租金、押金金、罚金、赔赔款

33、等在出纳纳部门直接收收取现金的业业务处理过程程.1.出纳部部门收取现金金的业务流程程.（1）由业业务部门开出出一式两联收收款通知,经经本部门负责责人审核后交交出纳部门.（2）由出出纳员根据收收款通知收取取现金,编制制收据一式三三联,其中一一联给客户,联留存存,另一联随随同收款通知知在登记库存存现金日记账账后送交会计计部门登账.（3）定期期进行账账核核对.2.出纳部部门收现业务务流程的控制制要点.（1）开票票人和收款人人相分离,出出纳员只有凭凭审核过的收收款通知才可可办理收款,出具收款收收据.（2）库存存现金日记账账和明细账分分别由出纳员员和会计员登登记和保管.（3）定期期进行收款通通知单、库存

34、存现金日记账账和明细账核核对,以便发发现是否多收收、少收以及及登账错误等等.（二）零星星费用报销付付现程序的设设计（简单应应用）零星费用报报销付现业务务处理流程,该流程反映映企业因出差差、医疗等费费用报销而支支付现金的业业务处理程序序.1.零星费费用报销支付付现金的业务务流程（1）先由由支出费用的的业务部门有有关人员根据据原始凭证 （如车船费费、住宿费收收据、就餐凭凭证等）编制制报销凭证,经本郡门主主管审核后送送交会计部门门；（2）经会会计主管审核核同意后交出出纳员付款；（3）将报报销单送交会会计部门据此此登账.2.零星费费用报销支付付现金业务流流程的控制要要点.（1）费用用报销必须要要有原始

35、凭证证,以保证报报销费用数额额的真实和正正确.（2）费用用报销前,必必须由业务郡郡门主管和会会计部门主管管审核批准,再授权出纳纳办理费用支支付.如果由由于报销业务务频繁或其他他特殊原因便便会计主管不不能对每笔报报销业务都进进行事前审核核,那么也必必须做到事后后审核,以保保证费用报销销合规.（3）定期期进行账账核核对.（三）支票票付款签发程程序的设计（简简单应用）支票付款签签发业务处理理流程,该流流程反映企业业采用支票付付款结算的业业务处理过程程.1.支票付付款签发的业业务济程.（1）业务务部门将外单单位收款通知知或自制付款款凭证经本部部门审核后,送会计部门门.（2）会计计部门经审核核后交出纳部

36、部门支付.（3）出纳纳员签发支票票并在支票登登记簿上做好好记录.（4）出纳纳部门和会计计部门根据支支票回执分别别登记银行存存款日记账和和其他有关账账簿.2.支票付付款签发业务务流程的控制制要点.（1）付款款前由业务部部门和会计部部门主管审核核.（2）签发发的支票作备备查记录.（3）签发发支票的印鉴鉴由会计主管管保管.（4）银行行存款日记账账与相关账簿簿核对相符.09年自考会计计制度设计笔笔记第六章一、存货业务务的内容和特特点（识记）（一）存货货业务概念及及基础工作的的设计1.存货的的概念.2.存货的的基础工作设设计.（识记记）（3）盘存存制度的确定定（二）存货货的特点（三）存货货业务设计的的内

37、容二、存货业业务会计制度度设计目标和和要求（领会会）（一）存货货业务会计制制度设计目标标1.提供存存货的各种真真实、完整、有有用信息；2.保证存存货的安全；3.控制存存货的流动；4.监督、落落实存货的经经营责任；5.加速存存货资金周转转,考核存货货的经济效益益.（二）存货货业务会计制制度设计要求求1.严格各各种存货收发发手续的规定定,保护实物物财产的安全全.2.正确反反映各种存货货增减变动和和结存情况,保证企业生生产活动的正正常进行.3.正确计计算物化劳动动,考核存货货资金以及防防止存货超储储积压.本节重点内内容:存货业业务的内容及及特点.存货货业务基础工工作的设计.存货业务会会计制度设计计的

38、目标和要要求.三、储存业业务内部会计计控制制度的的设计（一）建立立专库专人保保管制度（二二）建立严格格的存货计量量、记录和管管理制度1.存货的的分类和编号号.2.存货的的计量与记录录.3.存货的的计划和管理理.（三）采用用永续盘存制制度（四）健全全实地盘点制制度（五）实施施存货保险制制度（六）建立立库存存货质质量管理制度度（七）健全全存货明细账账制度四、储存业业务核算规程程的设计（一）储存存业务主要原原始凭证、账账表的设计存货收、发发、存有关的的凭证主要有有收料单、自自制材料（如如毛坯件、铸铸件等）交库库单、产品入入库单、收料料汇总表、领领料单、退料料单、销售材材料发料单、委委托加工发料料单、

39、发料汇汇总表、吊卡卡、盘盈盘亏亏报告单等.产品入库单单将在成本费费用控制制度度中介绍,以以下介绍其他他凭证的设计计.1.领料登登记表.领料登记表表是一种多次次使用的领料料凭证（通常常在1个月内内连续使用）,适用于经常常领用的损耗耗性材料.领领料登记表的的主要内容包包括领料部门门、领用日期期、材料编号号、名称、规规格、单价、金金额、领用数数量、领用人人签字等.领料登记表表一般是一式式三联,平时时留在仓库,领料部门领领料时由收料料人签收,仓仓库根据领用用数额登账；月终,仓库库汇总领用金金额后,一联联交领料部门门,一联仓库库留存,一联联交会计部门门登账.采用用领料登记表表可以节省领领料单,便于于汇总

40、.如对对使用部门所所需消耗性材材料定有领用用限额（金额额）,可在表表上增设领料料的累计金额额,从而对领领料加以控制制.2.限额领领料单.限额领料单单是一种多次次使用的领料料凭证,适用用于有消耗定定额的材料,主要有原材材料及主要材材料.材料限限额是根据产产品计划投产产量和有关材材料消耗定额额确定的,只只要累计实发发数量尚未超超过领用额,就可连续使使用.限额领领料单的内容容包括领料部部门、产品计计划投产量、材材料消耗定额额、材料编号号、规格、单单位、领用定定额、领用日日期、领料人人和发料人签签字、实际领领用数、限额额结余等.限限额领料单有有适用于一单单一料的,也也有适用于一一单多料的.限额领料单单

41、由供销部门门和仓库编制制,一般一式式三联,一联联交领料部门门,据以领料料,另两联留留仓库,据以以发料.月终终,仓库汇总总实际发料数数和余额后,一联交会计计部门记账,一联留仓库库登记账簿归归档备查.采采用限额领料料单不仅可以以促使生产部部门按计划领领料,节约用用料,同时减减少了平时领领料的开单及及审批手续.3.收发料料汇总表.会计部门对对取得的收料料凭证和发料料凭证,经审审核无误后,要在月终编编制收料汇总总表和发料汇汇总表,据以以进行材料收收入和发出的的总分类核算算,并与材料料明细账核对对.（1）收料料汇总表.收收料汇总表由由会计部门根根据已经审核核的收料单、自自制材料和废废料的材料交交库单、委

42、托托加工收料单单等,在月终终加以整理,整理时按材材料类别和有有关账户归类类汇总编制.（2）发料料汇总表.发发料汇总表由由会计部门根根据已经审核核的领料单、限限额领料单、委委托加工发料料单、销售材材料发料单等等,在月终加加以整理,按按材料类别和和有关账户归归类汇总编制制.在材料的总总分类核算按按实际成本进进行、明细分分类账按计划划成本进行的的情况下,收收发料汇总表表既要列示计计划成本,又又要列示实际际成本；收发发料汇总表同同样是既有计计划成本,又又要有应摊销销材料成本差差异和实际成成本,这样便便于总分类核核算按实际成成本记账.（3）存货货收发结存表表.为了集中中反映仓库各各类存货资金金的占用情况

43、况,以及便于于核算账目,通常要按仓仓库编制“存存货收发结存存表”（又称称 “库存月月报表”）,按期交会计计部门分析和和对账.4.材料吊吊卡.为了便于对对材料进行保保管,仓库对对于每种材料料要设置材料料吊卡 （也也称料牌,悬悬挂在料架上上的卡片）记记录各种物资资的收发结存存数量.当物物资发生收发发时,仓库保保管员就要在在吊卡上进行行记录,并要要对吊卡上的的结存数量与与实物经常进进行核对.材材料吊卡并不不是账簿,但但它是保管和和核算材料时时的重要资料料.5.盘点报报告.为了保护企企业财产的安安全与完整,保证账实相相符,应当制制定盘点制度度.盘点制度度有不定期和和定期之分.6.报废单单.对于不能继继

44、续使用和盘盘亏的存货应应编制 “存存货报废审批批单”,该单单由存货管理理部门填制,经财务、存存货部门负责责人及企业领领导审批后方方可作报废会会计处理.（二）储存存业务主要处处理程序的设设计材料存货业业务处理程序序包括收料程程序和发料程程序.本节仅仅介绍材料发发料程序、委委托加工材料料发料程序、低低值易耗品发发放程序和委委托加工材料料完工验收、付付款程序.09年自考会计计制度设计笔笔记第七章一、投资的的概念和特点点投资（这里里的投资是指指企业的对外外投资,不包包括企业内部部购买固定资资产、无形资资产等对内投投资）是企业业单位为了通通过分配来增增加财富,或或为了谋求其其他利益将资资产让渡给其其他单

45、位所获获得的另一项项资产.如购购买股票、债债券、基金,以及与其他他单位共同创创办联营企业业或子公司等等.投资业务按按照投资者的的意图分类,可以分为以以公允价值计计量且其变动动计入当期损损益的金融资资产（在会计计核算上设置置“交易性金金融资产”会会计科目,下下面将这一类类投资按其会会计科目名称称,称为交易易性金融资产产）、持有至至到期投资、可可供出售金融融资产、长期期股权投资、投投资性房地产产等.按投资资目的分类,可以分为交交易性金融资资产、持有到到期投资和长长期股权投资资.二、职责分分离制度的设设计（领会）对外投资职职责分离制度度,是指企业业为了达到各各种内部控制制制度的目标标,应当建立立对外

46、投资业业务的岗位责责任制,明确确相关部门和和岗位的职责责、权限,确确保办理对外外投资业务的的不相容岗位位相互分离、相相互制约和相相互监督.也也即合法的投投资业务在业业务的授权、业业务的执行、会会计记录以及及投资资产的的保管方面等等都应由不同同的人员分工工处理,不得得由一个人同同时负责投资资业务流程中中两项或两项项以上的工作作.投资业务务职责分离制制度设计的内内容主要包括括以下四个方方面:（一）对外外投资的决策策人员与执行行人员相分离离对外投资业业务的决策人人员与执行人人员在岗位设设置上应相互互分离.企业业的重大投资资决策由董事事会作出,其其他的投资决决策则可由投投资部门的经经理作出.投投资项目

47、的执执行通常由主主管人员负责责.（二）对外外投资计划的的编制人员与与审批人员相相分离投资部门中中负责编制投投资计划的人人要编制一份份详细的投资资计划,以便便对投资实施施有效的管理理.投资计划划是否有效,需要经过严严格的复核审审批,对外投投资计划的编编制人员与计计划的审批人人员不能由同同一人担任,以保证审批批人员能独立立地、客观地地分析投资的的可行性、合合理性.根据据重要性原则则,对企业生生产经营影响响不是很大的的投资项目,可由企业财财务经理审批批；对企业生生产经营影响响很大的投资资项目,必须须通过董事会会批准.（三）负责责对外投资业业务人员与会会计核算人员员相分离负责对外投投资业务的人人员包括

48、投资资购入、出售售的经办人员员,有价证券券的保管人员员.这些人员员必须与会计计核算人员相相分离.1.投资购购入、出售的的经办人员必必须与会计核核算人员相分分离.如果负责证证券购入或出出售的人员同同时又负责会会计账务的处处理,可能会会发生负责投投资业务的人人员运用不恰恰当的计价方方法、歪曲会会计记录而达达到其挪用和和转移有价证证券的目的.因此,负责责证券购入出出售的人员不不能同时担任任会计的记录录工作,以保保证业务运行行和会计记录录的相互核对对和控制关系系.2.证券保保管人员必须须与负责投资资交易账务处处理的人员相相分离.为了保证投投资资产的安安全性和完整整性,证券的的保管人不能能同时又负责责投

49、资交易活活动的会计记记录和披露工工作.否则同同时任这两职职的人员很可可能利用会计计记录上的方方便,私下转转移一部分投投资收益,而而不在账面上上反映；或者者不按实际情情况记录投资资收益,达到到中饱私囊的的目的.3.参与投投资交易活动动人员必须与与有价证券的的盘点工作人人员相分离.企业自行保保管的有价证证券或者其他他投资合同等等有关凭证,应由与投资资业务无关的的独立人员定定期进行盘点点,以保证会会计账簿对有有价证券的安安全进行有效效监控.这种种人员的安排排同时能实现现不同岗位职职能上相互牵牵制、相互制制衡的机制,以防止工作作人员利用职职务之便谋取取个人利益,虚报有价证证券的损毁、遗遗失等情况.（四

50、）对外外投资处置的的审批与执行行人员相分离离对外投资的的处置必须经经过高层管理理人员的审批批.对外投资资处置的审批批与执行不能能由相同的人人员担任,否否则,可能会会出现违背企企业利益,滥滥用审批权力力,或者提前前处置还能够够为企业带来来经济利益流流入的投资资资产,或者迟迟迟不处置已已没有投资价价值的投资资资产而长期占占用企业资源源.三、持有至至到期投资业业务处理程序序的设计（综综合应用）持有至到期期投资 （包包括长期股权权投资,下同同）业务处理理程序从购入入、收益和出出售三个环节节设计.（一）持有有至到期投资资购入业务处处理程序的设设计1.由投资资业务部门编编制 “股票票或债券投资资计划建议书

51、书”,经批准准后据此填制制证券购入通通知单,一式式两联,一联联留存,一联联交会计部门门审批后交出出纳部门.2.出纳根根据 “证券券购入通知单单”开出转账账支票,经审审核盖章后交交投资部门,并登记 “支支票登记簿”后后存入投资专专户.3.出纳收收到证券公司司“交割单”后后根据支票存存根及 “证证券购入通知知单”编制付付款凭证,并并据以登记银银行存款日记记账.4.会计部部门收到付款款凭证及有关关单据后,登登记持有至到到期投资总账账、明细账及及其登记簿.（二）持有有至到期投资资收益业务处处理程序的设设计1.会计部部门根据上市市公司的股利利分配公告和和证券公司的的股利收入划划账单编制股股利收益表,编制

52、转账凭凭证,登记“投投资收益”等等有关账簿；出纳根据银银行转来的股股利收入收账账通知单,编编制收款凭证证,登记“银银行存款日记记账”或“其其他货币资金金存出投资款款明细账”.2.会计部部门将 “投投资收益表”中中的一联交投投资部门备案案.（三）持有有至到期投资资出售业务处处理程序的设设计1.投资部部门根据证券券市场分析提提出“证券出出售申请书”,经决策部门门审批后编制制“证券出售售通知单”交交证券经纪人人办理出售手手续.2.会计部部门收到证券券公司转来的的交割单后进进行审核,并并交出纳部门门.3.出纳部部门根据会计计部门转来的的交割单及银银行收账通知知,编制收款款凭证,并登登记 “银行行存款日

53、记账账”或“其他他货币资金存存出投资款”明明细账.4.会计部部门根据出纳纳部门转来的的收款凭证及及有关原始凭凭证,登记 “持有至到到期投资”总总账、明细账账及证券投资资登记簿.09年自考会计计制度设计笔笔记第八章一、固定资资产业务的概概念与会计制制度设计的目目标（一）固定定资产的概念念和特点（识识记）1.固定资资产的概念.2.固定资资产的特点.（二）固定定资产业务会会计制度设计计的目标和要要求（领会）1.固定资资产业务会计计制度设计的的目标.2.固定资资产业务会计计制度设计的的要求.二、固定资资产内部会计计控制制度的的设计（领会会）（一）预算算和审批程序序的设计1.加强预预算控制通常,企业业应

54、编制旨在在预测与控制制固定资产增增减和合理运运用资金的年年度预算；对对于有些企业业即使没有正正规的预算,对固定资产产的购建也要要事先加以计计划.设计时时应注意保证证固定资产的的取得和处置置均依据预算算,对实际支支出与预算之之间的差异以以及末列入预预算的特殊事事项,应查其其是否履行特特别询审批手手续,使固定定资产增减均均能处于良好好的经批准的的预箕控制之之下.2.授权批批准制度.完善的授权权批准制度包包括:企业的的资本性预算算只有经过董董事会等高层层管理机构批批准方可生效效；所有固定定资产验收投投产、报废清清理、内部转转移、调拨出出租要由董事事会审核批准准,并经企业业管理当局书书面认可；设设计时

55、要保证证固定资产授授权批准制度度尽量完善,授权审批制制度能得到有有效执行.（二）权贵贵分配和职责责分工制度的的设计对固定资产产的取得、记记录、保管、使使用、维修,处置等,均均应明确划分分责任,由专专门部门和专专人负责.固固定资产的采采购、保管、记记账、付款职职务应由不同同人员分管,明确的职责责分工制度有有利于防止舞舞弊,降低企企业资产损失失风险.（三）会计计核算控制制制度的设计1.账簿记记录的控制.固定资产增增减变动要及及时反映记账账,并均应有有充分的原始始凭证.除固固定资产总账账外,还需设设计固定资产产明细分类账账和固定资产产登记卡,建建立固定资产产目录,做到到账、卡、物物相符.正确确选择固

56、定资资产折旧方法法,并按规定定人账.设计计一套完善的的固定资产明明细分类账和和登记卡,可可帮助管理者者分析固定资资产的取得和和处置、复核核折旧费用和和修理支出.2.固定资资产维护保养养的控制.固定资产应应有严密的维维护保养制度度,以防止其其因各种自然然和人为的因因素而遭受损损失,并建立立固定资产日日常维护、定定期检修、保保养制度,以以保证固定资资产的正常运运行,有效延延长固定资产产的使用寿命命.3.固定资资产定期盘点点的控制.对固定资产产的定期盘点点,是验证账账面各项固定定资产是否真真实存在、了了解固定资产产放置地点和和使用状况以以及发现是否否存在末入账账固定资产的的必要手段.企业应建立立固定

57、资产盘盘点制度,并并应重点设计计好盘盈、盘盘亏固定资产产的处理程序序.定期进行固固定资产盘点点清查,对盘盘盈、盘亏、毁毁损等情况要要查明原因,弄清责任.清理报废的的固定资产残残值应及时入入账,实物要要妥加保管和和统一处理.4.固定资资产折旧的控控制.企业应根据据固定资产的的自身特点和和使用情况选选择恰当的折折旧计算方法法,正确计提提固定资产折折旧.5.固定资资产处置的控控制.固定资产的的处置包括投投资转出、报报废、出售等等,均要制定定一定的审批批程序.要加强固定定资产管理,对末使用、不不需用固定资资产及时办理理封存和申报报手续；发现现多余、闲置置或使用不当当的固定资产产,应及时反反映汇报给有有

58、关部门.（四）固定定资产保险控控制制度的设设计企业的固定定资产一般数数量少,但价价值量大,在在生产经营中中占有重要的的地位,同时时,也存在着着自然灾害相相意外事故造造成损失的风风险.严格来来讲,固定资资产保险不属属于企业固定定资产的内部部控制范围,但它对企业业非常重要.因此,企业业也应制定办办理固定资产产保险的制度度和程序,由由专门机构、专专门人员负责责保险的投报报、赔付等运运作,以减少少意外事故给给企业带来的的损失.三、固定资资产和无形资资产业务处理理流程的设计计（一）固定定资产业务处处理流程的设设计固定资产业业务处理流程程中主要介绍绍:固定资产产更新申请批批准；固定资资产采购、验验收、入库

59、、付付款；固定资资产报废清理理等.1.设备更更新申请批准准程序的设计计.该流程反反映固定资产产更新申请批批准实施的处处理过程.（1）固定定资产更新业业务处理流程程.设备部门门编制设备更更新计划交总总工程师审批批,总工程师师审批后,属属外购设备,编制购买通通知单一式三三份；自制设设备,编制制制造任务书交交辅助生产部部门安排制造造.设备部门门根据购买通通知单与供货货单位签订合合同.将合同副副本、设备购购买通知单和和自制设备制制造任务书交交财会部门留留存,作为购购置设备付款款结算和自制制设备核算的的依据.（2）固定定资产更新业业务处理流程程的控制要点点.设备更新新计划必须经经过审批才能能实施.财会部

60、门门参加合同的的会签、审核核.2.设备采采购、验收、付付款程序的设设计.该业务务流程反映企企业从固定资资产购人、验验收到付款时时的业务处理理过程.（1）固定定资产购人、验验收到付款时时的业务流程程.由供货单单位将设备购购买发票和运运输提货单函函寄设备部门门.设备部门门根据有关设设备购买通知知单和合同,编制设备人人库单一式三三联.分别通知知运输部门提提货和设备仓仓库准备接货货.厂内运输输部门到车站站提取设备后后编制到货清清单,并交设设备部门验收收设备,设备备部门验收后后登记设备库库存账,并通通知财会部门门付款.最后由会会计部门核对对合同副本和和设备购买通通知单,经确确认无误后办办理货款结算算,并