会计与税务处理桉例分析

1、案例一2008年122月15日，甲公司采用托托收承付方式式向乙公司销售一一批商品，成成本为300万元，开开出的增值税税发票上注明明：售价500万元，增增值税85万元。该该批商品已经经发出，并已已向银行办妥妥托收手续。此此时得知乙公司在另一一项交易中发发生巨额损失失，无法支付付该项货款。 甲公司的会会计处理如下下： 借：发出商商品 3 000 0000 贷：库库存商品 3 000 0000 借：应收账账款 8850 0000 贷：应应交税费应应交增值税(销项税额) 8550 0000 根据以上资资料分析企业业会计处理是是否正确，对对所得税是否否有影响，如如有影响所得得税应如何调调整。 案例一：甲

2、公司在销售商商品时，虽然然商品已经发发出并向银行行办妥托收手手续，但是购购货方发生资资金困难并拖拖欠其他公司司货款，甲公司收回销销售货款存在在很大的不确确定性。因此此，甲公司在销售售商品时不能能确认销售收收入，会计处处理是正确的的。但是按所得得税的规定，该该项销售业务务具备了确认认所得税收入入的条件，因因此应在所得得税申报时作作调增处理，即即填入所得税税申报表附表表三第19行行第三列2000万元。案例二：甲公司司售出大型设设备一套，协协议约定采用用分期收款方方式，从销售售当年末分55年分期收款款，每年2000万元,合合计10000万元。制造造成本5000万元。假定定购货方在销销售成立日支支付货

3、款，只只须付8000万元即可。不不考虑增值税税。所得税率率25。应收金额的公允允价值可以认认定为8000, 据此可可计算得出年年金为2000、期数为55年、现值为为800的折折现率为7.93%（具具体计算过程程可参照有关关财务管理教教材的“内插法”）。计算各期利息收收益和本金收收现 项目年份未收本金 A=A-C财务费用B=A*7.993%本金收现C=D-B总收现D销售日800000第1年末80063137200第2年末66353147200第3年末51641159200第4年末35728172200第5年 计2008001 000会计处理（1）销售商品品时借：长期应收

4、款款 1 000贷：主营业务收收入 8000未实现融资收益益 2000借：主营业务成成本 5000 贷：库存商商品 5000（2）以后各年年处理第1年末： 借：银行存款 2200 贷：长期期应收款 2000借：未实现融资资收益 63 贷：财务务费用 63 第5年末：借：银行存款 2000 贷：长期期应收款 2000借：未实现融资资收益 15 贷：财务务费用 115 HYPERLINK ./新所得得税申报表/年度申报表表.xls 所得税处理按企业所得税税法实施条条例规定，以以分期收款方方式销售商品品的，应按合同约定定的购买人应应付价款的日日期确定销售售收入的实现现；所以每年年末应确认销销售收入2

5、000万元。其其差异如下：第一年：会计上确认收入入800万元元，确认成本本500万元元，实现销售售利润3000万元。税收收上应确认收收入200万万元，确认销销售成本1000万元，应应确认所得1100万元。故故应调减200万万元。另会计计上冲减财务务费用63万万元应作调减减处理。两项项共调减2663万元。附表三：第5行行第1列8000万元、第第2列2000万元、第44列600万万元；第400行第1列5500万元、第第2列1000万元、第33列400万万元；第366行第1列63万元、第第2列0、第第4列63万万元。第二年会计上冲减财务务费用53万万元，进入调调整前所得额额。税收上应应确认收入220

6、0万元、成成本100万万元，应确认认所得1000万元。故调调增47万元元。附表三：第5行行第1列0、第第2列2000万元、第33列200万万元。第400行第1列00、第2列1100万元、第第4列1000万元；第336行第1列列53万元元、第2列00、第4列553万元。第三年至第五年年方法同上，每每年应确认销销售收入2000万元，应应确认销售成成本100万万元，三年应应冲销的财务务费用分别是是41、288、15万元元，故三年合合计调增216万万元。案例三甲公司和乙公司司均为增值税税一般纳税人人，适用的增增值税税率为为17%。经经与乙公司协协商，甲公司司将其生产用用设备、原材材料与乙公司司的生产用

7、设设备、专利权权和原材料进进行交换。甲甲公司换出设设备的账面原原价为8000万元，已提提折旧为5000万元，公公允价值为4400万元；原材料的账账面价值为2200万元，公公允价值和计计税价格均为为220万元元。乙公司生生产用设备的的账面原价为为700万元元，已提折旧旧为400万万元，公允价价值为3200万元；专利利权的账面价价值为1800万元，公允允价值为2220万元；库库存商品的账账面价值为660万元，公公允价值和计计税价格均为为80万元。假假设甲乙公司司交换后的用用途不变，换换出资产均未未计提减值准准备，在交换换过程中除增增值税、营业业税以外未发发生其他相关关税费。 请根据以上资料料，分别

8、对甲甲、乙公司，具具有商业实质质和不具有商商业实质交换换的情况，在在会计和税务务处理上进行行分析。案例三1、具有商业实实质且换入资资产或换出资资产的公允价价值能够可靠靠地计量的非非货币性资产产交换 会计处理：按照照准则规定，具具有商业实质质且换入资产产或换出资产产的公允价值值能够可靠计计量，应当以以公允价值和和应支付的相相关税费作为为换入资产成成本，公允价价值与换出资资产的账面价价值的差额计计入当期损益益。 对于多项非货币币性资产交换换，应按照换换入各项资产产的公允价值值占换入资产产公允价值总总额的比例，对对换入资产的的成本总额进进行分配，确确定各项换入入资产的成本本。 甲公司的会计计处理 （

9、1）计计算甲公司应应分配的换入入资产公允价价值总额=3320+2220 +800=620（万万元） 甲公公司换入资产产的成本总额额=换出资产的公公允价值+应应支付的相关关税费-可抵抵扣的增值税税进项税额=400+2220+220017% -8017%=6643.8（万万元） （2）计算算甲公司换入入各项资产应应分配的价值值 甲公司换入入乙公司设备备应分配的价价值=6433.8320/6620 =3332.288（万元） 甲公司换入入乙公司专利利权应分配的的价值6433.8220/6620 =2228.466（万元） 甲公司换入入乙公司库存存商品应分配配的价值=6643.880/6220 =83

10、3.06（万万元） （3）甲公司应应确认换出资资产损益 =换入资产成本本-（换出资资产账面价值值+支付的相相关税费）=换出资产的公公允价值-换换出资产的账账面价值=400+2220-（8800-5000）+2000=1220（万元） 乙公司司的会计处理理： （1）计算乙乙公司应分配配的换入资产产公允价值总总额=4000+220 =620（万万元） 乙公司换入入资产的成本本总额=换出资产的公公允价值+应应支付的相关关税费-可抵抵扣的增值税税进项税额=320+2220+80+8017%-222017%+22205%=6007.2（万万元） （2）计算乙乙公司换入各各项资产应分分配的价值 乙公司换入

11、入甲公司设备备应分配的价价值=6077.2400/6620 =3391.744（万元） 乙公司换入入甲公司原材材料应分配的的价值=6007.2220/6620 =2215.466（万元） （3）乙公公司应确认换换出资产损益益 =换入资产成成本-（换出出资产账面价价值+支付的的相关税费）=换出资产的公公允价值-换换出资产的账账面价值=320+2220+80-（7000 -4000）+1800+60=80（万元元）税务处理：与会会计处理没有有差异2、未同时符合合具有商业实实质和换入资资产或换出资资产的公允价价值能够可靠靠计量条件的的非货币性资资产交换 会计处处理：按照会会计准则的规规定，不具有有商

12、业实质和和换入资产或或换出资产的的公允价值不不能够可靠计计量的非货币币资产交换，应应当以换出资资产的账面价价值和应支付付的相关税费费作为换入资资产的成本，不不确认损益。 多项非货币性资资产交换，应应当按照换入入各项资产的的原账面价值值占换入资产产原账面价值值总额的比例例，对换入资资产的成本总总额进行分配配，确定各项项换入资产的的成本。 甲公司的会会计处理： （1）计算算甲公司应分分配的换入资资产原账面价价值总额=（700-4400）+1180+600=540（万万元） 甲公司换入入资产的成本本总额=换出资产的账账面价值+应应支付的相关关税费-可抵抵扣的增值税税进项税额=（800-5500）+2

13、200+2220 17%-88017%=5523.8（万万元） （2）计算算甲公司换入入各项资产应应分配的价值值 甲公司换入入乙公司设备备应分配的价价值=523.8300/5540 =2291（万元元） 甲公司换入入乙公司专利利权应分配的的价值=523.8180/5540 =1174.6（万万元） 甲公司换入入乙公司库存存商品应分配配的价值=523.860/5440 =588.2（万元元） （3）甲公公司不应确认认换出资产损损益 税务处处理：按照企企业所得税法法规定，非货货币性资产交交换，应视同同销售货物、转转让财产，因因此，在企业业所得税纳税税申报时，要要做纳税调整整。具体请参参照以上第一一

14、种情况，具具有商业实质质且换入资产产或换出资产产的公允价值值能够可靠地地计量的非货货币性资产交交换的处理。 乙公司司的会计处理理： （1）计计算乙公司应应分配的换入入资产价值总总额=（8000-5000）+2000=500（万万元） 乙公司换入入资产的成本本总额=换出资产的账账面价值+应应支付的相关关税费-可抵抵扣的增值税税进项税额=（700-4400）+1180+600+8017%-222017%+22205%（专利利权专让营业业税）=527.2（万万元） （2）计算算乙公司换入入各项资产应应分配的价值值 乙公司换入入甲公司设备备应分配的价价值=527.2300/5500 =3316.322

15、（万元） 乙公司换入入甲公司原材材料应分配的的价值=527.2200/5500 =2210.888（万元） （3）乙公司不不应确认换出出资产损益税务处理：按照照企业所得税税法规定，非非货币性资产产交换，应视视同销售货物物、转让财产产，因此，在在企业所得税税纳税申报时时，要做纳税税调整。具体体请参照以上上第一种情况况，具有商业业实质且换入入资产或换出出资产的公允允价值能够可可靠地计量的的非货币性资资产交换的处处理。案例五未来公司与方舟舟公司属于不不同的企业集集团，两者之之间不存在关关联关系。22008年112月31日日，未来公司司发行5000万股股票（每每股面值1元元）作为对价价取得方舟公公司的

16、全部股股权，该股票票的公允价值值为2 0000万元。购购买日，方舟舟公司有关资资产、负债情情况如下：单单位：万元 账面价值公允价值银行存款500500固定资产1 5001 650长期应付款250250净资产1 7501 900要求：（1）假假设该合并为为吸收合并，对对未来公司进进行账务处理理。（2）假假设该合并为为控股合并，对对未来公司进进行账务处理理。案例六(1)本合并属属于非同一控控制下的企业业合并，在吸吸收合并时，未未来公司账务务处理如下：借：银行存存款 500固定资产 11 650商誉 100 贷贷：长期应付付款 2500 股本 500 资本公公积股本本溢价 1 5000 (22)本合

17、并属属于非同一控控制下的企业业合并，在控控股合并时，未未来公司账务务处理如下： 借：长期股权投投资方舟舟公司 22 000 贷贷：股本 500 资本公公积股本本溢价 1 5000案例十2008年6 月,甲企业业打算搬迁至至新建办公楼楼,由于原办办公楼处于商商业繁华地段段,甲企业准准备将其出租租,以赚取租租金收入。22008年110 月,甲甲企业完成了了搬迁工作,原办公楼停停止自用。22008 年年12 月,甲企业与乙乙企业签订了了租赁协议,将其原办公公楼租赁给乙乙企业使用,租赁期开始始日为20009 年1 月1 日,租赁期限为为3 年。22009年11月1日,该该办公楼的公公允价值为335 0

18、0万万元,其原价价为50000万元,已提提折旧14225万元；假假设甲企业对对投资性房地地产采用公允允价值模式计计量。问：如如何进行会计计税收处理？案例十会计处理:甲企业应当于租租赁期开始日日(20099 年1 月月1 日)将将自用房地产产转换为投资资性房地产。借：投资性房地地产成本 355 000 000公允价值变动损损益 7500 0OO累计折旧 114 2500 00O贷: 固定资产产 50 0000 0OOO税务处理：原办公楼转化为为投资性房地地产只是会计计分类的变化化，该项资产产的计税基础础还是35775万元。如如果期末公允允价值不变，本本期因为公允允价值变动7750万元影影响了会计

19、利利润，所以本本期应纳税调调增750万万元。案例十一2009年7月月，某地税稽稽查局派出两两名稽查人员员对某企业22008年的的纳税情况进进行税务稽查查，该企业于于2000年年初开业。22008年度度会计利润5500万元。基基本资料如下下： （1）本年度企企业为高层管管理人员承担担个人所得税税款5万元，账账务处理为：借：营业外支出出5贷：应交税费应交个人人所得税55（2）支付给母母公司特许权权使用费200万元；（3）向非金融融部门借款支支付利息5万万，为20007年底与国国内某企业合合资组建另一一公司，20007年借入入50万作为为投资款。（4）为一大股股东的子公司司（与本公司司无购销业务务）

20、提供借款款担保承担连连带责任，代代为偿还借款款40万元，在在营业外支出出列支； （5）本年初按按10的年年利率向单位位职工集资，本本期财务费用用列支集资利利息支出100万元；同日日，因建造新新项目厂房年年初再向银行行贷款10000万元（11年期），年年终支付利息息50万元计计入财务费用用核算，厂房房预计将于22009年33月竣工交付付使用；（6）通过中国国红十字会向向汶川地震灾灾区捐赠产品品一批，产品品生产成本5500万元，含含税售价7002万元。企企业会计处理理为：借：营业外支出出 585贷：库存商品 500应交税费应应交增值税（进进项税额转出出）85（7）“以前年年度损益调整整”科目借方发

21、发生额为20007年少计计收入补交的的增值税、罚罚款及滞纳金金共计36万万元。（8）实际发生生工资2000万元，实际际发生的福利利费支出300万元。其他资料：（1）企业于22008年110月计划对对创业初期的的7位员工进进行激励，激激励计划为每每人一辆宝马马3系列轿车车，市场价值值为30万元元，于20008年12月月正式实施。假假定7位员工工的工资月均均为70000元。（2）题目中未未提示事项，均均认为相关处处理是正确的的。要求：计算20008年实际际应缴纳的企企业所得税； 案例十一（1）企业为为个人承担的的个人所得税税不得在税前前扣除。应调调增所得额55万元；支付给母公司司的特许权使使用费可

22、以在在税前扣除，不不作纳税调整整；利息率50010005%，调增增所得额55505%2.5（万元）为其他企业提提供借款担保保发生的损失失，属于与生生产、经营无无关的支出，不不得在税前扣扣除，应调增增所得额400万元；企业向非金融融部门取得的的借款，其超超过一般商业业贷款利率部部分计算的利利息不得在税税前扣除；向职工集资应当当调增所得额额1010（10%5%）=55（万元）建造厂房借款利利息应当资本本化，不得在在财务费用中中直接列支。所所以应当调增增所得额500万元。向汶川灾区的的公益性捐赠赠可以全额在在税前扣除，免免征增值税，进进项税应当转转出。由于未未知物耗率和和综合扣除率率，本期按产产成品

23、成本计计算进项税转转出。账务处处理正确。视同销售所得702（1+177%）50001000（万元）“以前年度损损益调整”并未影响22008年的的损益，不需需要纳税调整整。福利费扣除限限额为实发工工资的14%，福利费纳纳税调增所得得额3020014%22（万元）综上，该企业22008年应应纳企业所得得税（500+55+2.5+40+5+50+1000+2）25%176.1225（万元）案例十六甲股份有限公司司（本题下称称“甲公司”）为为上市公司，2207年至至208年年发生的相关关交易或事项项如下：（1）2077年7月300日，甲公司司就应收A公公司账款6 000万元元与A公司签签订债务重组组合

24、同。合同同规定：A公公司以其拥有有的一栋在建建写字楼及一一项长期股权权投资偿付该该项债务；AA公司在建写写字楼和长期期股权投资所所有权转移至至甲公司后，双双方债权债务务结清。207年8月月10日，AA公司将在建建写字楼和长长期股权投资资所有权转移移至甲公司。同同日，甲公司司该重组债权权已计提的坏坏账准备为8800万元；A公司该在在建写字楼的的账面余额为为1 8000万元，未计计提减值准备备，公允价值值为2 2000万元；AA公司该长期期股权投资的的账面余额为为2 6000万元，已计计提的减值准准备为2000万元，公允允价值为2 300万元元。 甲公司将取得的的股权投资作作为长期股权权投资，采用

25、用成本法核算算。（2）甲公司取取得在建写字字楼后，委托托某建造承包包商继续建造造。至208年1月11日累计新发发生工程支出出800万元元。2088年1月1日日，该写字楼楼达到预定可可使用状态并并办理完毕资资产结转手续续。对于该写字楼，甲甲公司与B公公司于207年11月月11日签订订租赁合同，将将该写字楼整整体出租给BB公司。合同同规定：租赁赁期自208年1月11日开始，租租期为5年；年租金为2240万元，每每年年底支付付。甲公司预预计该写字楼楼的使用年限限为30年，预预计净残值为为零。208年122月31日，甲甲公司收到租租金240万万元。同日，该该写字楼的公公允价值为33 200万万元。（3

26、）2088年12月220日，甲公公司与C公司司签订长期股股权投资转让让合同。根据据转让合同，甲甲公司将债务务重组取得的的长期股权投投资转让给CC公司，并向向C公司支付付补价2000万元，取得得C公司一项项土地使用权权。12月31日，甲甲公司以银行行存款向C公公司支付2000万元补价价；双方办理理完毕相关资资产的产权转转让手续。同同日，甲公司司长期股权投投资的账面价价值为2 3300万元，公公允价值为22 000万万元；C公司司土地使用权权的公允价值值为2 2000万元。甲甲公司将取得得的土地使用用权作为无形形资产核算。（4）其他资料料如下：假定甲公司投投资性房地产产均采用公允允价值模式进进行后

27、续计量量。假定不考虑相相关税费影响响。要求：（1）计算甲公公司与A公司司债务重组过过程中应确认认的损益并编编制相关会计计分录。（2）计算A公公司与甲公司司债务重组过过程中应确认认的损益并编编制相关会计计分录。（3）计算甲公公司写字楼在在208年年应确认的公公允价值变动动损益并编制制相关会计分分录。（4）编制甲公公司2088年收取写字字楼租金的相相关会计分录录。（5）计算甲公公司转让长期期股权投资所所产生的投资资收益并编制制相关会计分分录。案例十六 （1）甲公司债债务重组应当当确认的损益益60000-800-2200-2300700（万万元）借：在建工程22200长期股权投资23000坏账准备

28、800营业外支出 700贷：应收账款66000（2）A公司债债务重组收益益60000-18000-（26000-2000-100）1900（万万元）借：应付账款60000长期股权投资减减值准备 200投资收益 100贷：在建工程11800长期股权投资26000营业外收入资资产处置利得得 400债务重组利得得15000（3）投资性房房地产公允价价值变动损益益32000-（22000+8000）2000（万元）借：投资性房地地产33000贷：在建工程30000借：投资性房地地产公允价价值变动2000贷：公允价值变变动损益2000（4）借：银行存款2400贷：其他业务收收入240（5）转入长期期股权

29、投资的的损益22200-2000-23000-3000（万元）借：无形资产22200投资收益 300贷：长期股权投投资23000银行存款 200案例十七工业企业2月因因火灾损失原原材料一批110000元元，因管理不不善损失200000元。经经批准其中火火灾损失的88000元由由保险公司索索偿，其余转转销，管理原原因部分100000由王王某索偿，其其余转销。企企业2月份累累计利润为220万元，企企业无以前年年度无亏损。企企业对此损失失如何处理，企企业在申报企企业1季度所所得税时应缴缴纳税款多少少。案例十七 会计处理（1）发生损失失时：借：待处理财产产损益-待处处理流动资产产损失 300000贷：

30、原材料 300000 （2）转销时时：借：其他应收款款王某 110000 保险险公司 88000 营业外支出非非常损失 2000管理费用 100000贷：待处理财产产损益-待处处理流动资产产损失 300000税收处理企业在申报企业业1季度所得得税=20*0.25=5万案例十九甲公司20077年1月l日以80万元的价价格购入乙公公司3的股份。乙乙公司为一家家未上市的民民营企业，其其股权不存在在明确的市场场价格。甲公公司在取得该该部分投资后后，未以任何何方式参与被被投资单位的的生产经营决决策。20007年度乙公公司实现利润润100万元，20008年4月，乙公司司宣布分配22007年度度利润80万元

31、，甲甲公司于同年年5月收到现金金股利2.44万元。甲公司根据企企业会计准则则第2号长期股权权投资（20006）第第五条第二款款规定，投资资企业对被投投资单位不具具有共同控制制或重大影响响，并且在活活跃市场中没没有报价、公公允价值不能能可靠计量的的长期股权投投资，对该笔笔投资采用成成本法核算。同同时，根据企企业会计准则则第2号长期股权权投资（20006）第第七条规定，被被投资单位宣宣告分派的现现金股利或利利润，确认为为当期投资收收益。甲公司会计处理理如下：（1）20077年取得投资资时：借：长期股权投投资 800 000 贷：银行存款 800 0000（2）20088年4月乙公司宣宣告分配利润润

32、时： 借：应收收股利 24 0000贷：投资资收益 244 000（3）20088年5月收到现金金股利时：借：银行存款款 224 0000贷：应收收股利 244 000【要求】进行差差异分析。今年3月，甲公公司进行20008年企业业所得税年度度纳税汇算申申报，填制企企业所得税年年度纳税申报报表之附表表十一长期期股权投资所所得（损失）明明细表，该该表第七栏会会计投资收益益填240000元（假设设该公司无其其他长期股权权投资）。根根据企业所所得税法第第二十六条第第二款规定，符符合条件的居居民企业之间间的股息、红红利等权益性性投资收益为为免税收入。同同时，根据企企业所得税法法实施条例第第十七条规定定

33、，股息、红红利等权益性性投资收益，除除国务院财政政、税务主管管部门另有规规定外，按照照被投资方作作出利润分配配决定的日期期确认收入的的实现。因此，税收确认认的股息红利利应在第八栏栏“免税收入”栏填240000元。于是是，第十栏“会计与税收收的差异”栏应填为244000-224000=0元。会计与税收的差差异为“零”，也要进行行纳税调整。如如果不进行纳纳税调整，企企业就没有享享受免税收入入这一税收优优惠政策。该该笔投资收益益该填制纳税税申报表如下下：1.在企业所所得税年度纳纳税申报表之之附表五税税收优惠明细细表第三行行即“符合条件的的居民企业之之间的股息、红红利等权益性性投资收益”中填列2400

34、00元，然然后通过合计计后计入该表表第一行，即即“免税收入”合计行次。2.在企业所所得税年度纳纳税申报表之之附表三纳纳税调整项目目明细表第第十五行第四四列即“免税收入”栏填列240000元，通通过该表合计计汇总后，计计入该表第五五十五行第四四列即“调减金额”合计行次。3.在企业所所得税年度纳纳税申报表之之主表中第十十五行即“纳税调整减减少额”中填列包含含上述投资收收益240000元的纳税税调整减少合合计数。同时时，在该表第第十七行即“免税收入”填列240000元。案例二十甲企业向乙企业业(均为非金融融企业)投资200万元，占占乙企业股权权的30%。乙企企业于20008年1月1日向甲企业发发行长

35、期公司司债券20000万元，按按利率7%支付利息息（假设当年年金融企业同同期同类贷款款利率5,）。甲企业业的企业所得得税率均为225%，甲企企业20088年实现利润润600万元，假假定两家的企企业之间无其其他债权性投投资和其他纳纳税调整。按按照规定，甲甲企业当年已已缴纳所得税税150万元(600025%)。【要求】对甲企企业进行特别别纳税调整，并并计算20008年应缴纳纳的企业所得得税。案例二十关联债资比例例年度各月月平均关联债债权投资之和和/年度各月平平均权益投资资之和 关联债资比例=2 0000200=110大于21标准准先对超过当年年金融企业同同期同类贷款款利率部分进进行纳税调整整200

36、0（77%-5%）=40万关联企业间超超标准不得扣扣除利息支出出=年度实际支支付的全部关关联方利息（1-标准比例例/关联债资比比例甲企业不得扣除除的利息支出出=（20005%）（1-2/110）=80万元纳税调整甲企业20088年应缴纳企企业所得税=（600+440+80）25% =180万元元应补缴企业所得得税30万元=1800-150=30万元甲企业20088年纳税调整整后应缴纳的的企业所得税税180万元,应补缴企业业所得税300万元（一）20088年12月225日，甲公公司是一家工工业企业，将将一栋刚刚盖盖好的厂房出出租给乙公司司，该厂房总总投资为800万元。甲公公司采用公允允价值模式计计量，20009年底，该该厂房的市场场价格为1000万元。22010年底底，该厂房的的市场价格为为90万元。22011年底底，甲公司将将该厂房出售售，取得价款款100万元元。假定税法法规定应按220年计提折折旧，假定营营业税税率为为5%。要求求进行涉税分分析。（一）参参考答案：会计处理：2008年112月25日日借：投资性性房地产8000000贷：在在建工程 880000002009年112月31日日 借：投资资性房地产 22000000 贷：公允允价值变动损损益2000000 税收处理： 2009年年，税务上计计提折旧4万万元（8020），不不确认房价上上涨产