会计实务：资产负债表项目以资产净值为合计口径对项目填列的影响_第1页
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文档简介

1、资产负债表项目以资产净值为合计口径对项目填列的影响资产负债表项目以资产净值为合计口径，这样能反映资产的实际价值，资产的实际价值是企业财务状况的真实写照。比如存货，企业采购材料时实际支付10 万元，但该企业是采用计划成本核算的，计划成本假定是9.5 万元，则“原材料”账户反映的是计算成本9.5 万元，为此，核算上还要同时设置“材料成本差异”账户，登记借差 0.5 万元，反映发生的超支差异，以便能反映其实际成本；如果该材料期末的可变现价值为8 万元，低于其实际成本，还要按照成本与可变现净值孰低法确认“存货跌价准备”贷方余额2 万元。假定该企业的存货就这一批材料，“存货”项目只能填列 8 万元。（即

2、：原材料账户余额 9.5 万元，加“材料成本差异”借方余额 0.5 万元，减“存货跌价准备”贷方余额 2 万元。）“材料成本差异”、“存货跌价准备”账户称为“存货”类账户的“调整类账户”。“存货”类账户称为“被调整类账户”。在编制资产负债表时，应将调整类账户与其被调整类账户进行借贷合并后，才能填列。调整类账户与其被调整类账户进行借贷合并后的价值即为资产的净值。因核算的需要，会计上设置了一些调整账户，如对固定资产进行调整的调整账户为“累计折旧”、 “固定资产减值准备”； 对无形资产进行调整的调整账户为“无形资产减值准备”；对“在建工程”进行调整的调整账户为“在建工程减值准备”；对“委托贷款”进行

3、调整的调整账户为“委托贷款委托贷款减值准备”；对短期投资进行调整的账户为“短期投资跌价准备”；对长期投资进行调整的账户为“长期投资减值准备”；对应收账款进行调整的账户为“坏账准备”等。资产负债表项目以资产净值为计算口径，为的是真实反映企业的资产状况。而在会计核算上，基本账户反映的是资产取得时的原始成本。由于有些资产的原始价值仍是报表使用者关心的，因此，报表项目对此列示方式又有两种，一种是将资产账户的原值、调整账户的金额与调整后的资产净值一并列示。如固定资产项目的填列便体现了这种方式，报表项目分别有：“固定资产原价、减累计折旧、固定资产净值、减固定资产减值准备、固定资产净额”；另一种是只填列资产净值，调整账户不再列示，如应收账款项目，直接为应收账款的借方余额减去坏账准备贷方余额后填列；“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“委托贷款”、“无形资产”、“在建工程”项目，根据需要根据其账户期末余额，减去相应的减值准备账户期末余额后的金额填列；“存货”项目的填列也同此理。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方

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