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1、费用类进项的税会处理( 五)（六）转用于不动产在建或改扩建工程的费用根据国家税务总局2016 年第 15 号公告不动产进项税额分期抵扣暂行办法的规定，购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其已抵扣进项税额的 40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13 个月从销项税额中抵扣。策略：企业购进材料（含设计、建筑服务）一定要取得专用发票，及时认证，做好管理台账，待转用于不动产在建或改扩建（仅指增加值超过原值50%）时，在转用的当月，将已抵扣进项税额的40%部分转出至“应

2、交税费待抵扣进项税额”科目，自转出之月起的第13 个月再转入抵扣“应交税费应交增值税进项税额”科目。例 7 某施工企业 2016 年 8 月自一般纳税人采购钢材1000 吨，每吨不含税价格 2500元，税额 425 元，取得专票 1 张，金额 250 万元，税额 42.5 万元，拟用于该企业承揽的甲工程，该工程适用一般计税方法，该专票已经认证且抵扣。11 月，公司机关将该批钢材用于库房建设， 则该企业应在11 月税款所属期将该批钢材已抵扣进项税额的 40%转出：42.5 万元 40%=170000元1、2016 年 12 月申报期填报 2016 年 11 月税款所属期申报表附列资料二和附列资料五如下：会计处理：借：在建工程 2500000贷：原材料2500000借：应交税费待抵扣进项税额170000贷：应交税费应交增值税进项税额转出1700002、2017 年 12 月申报期填报 2017 年 11 月税款所属期申报表时，该17 万元进项税额到期，可以转入抵扣，填报附列资料五和附列资料二如下：会计处理：借：应交税费应交增值税进项税额170000贷：应交税费待抵扣进项税额170000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但

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