个人所得税纳税申报技巧（DOC5）

1、个人所得税纳税税申报技巧案例：李某是从从事焚化品经经营的个体工工商业户，经经营了一个月月之后，当地地主管税务机机关要对他进进行税收管理理。由于他的的经营规模比比较小，自己己没有建账能能力，税务机机关对他采取取核定征收的的管理办法。当税务人员员到该业户进进行调查其经经营情况时，有有一段对话耐耐人寻味。税务人员问问：你的经营营情况如何? 该业户回答答：本店经营营用房的月租租金为5000元，水电等等费用平均一一个月为1000元，主要要由夫妻俩支支撑着门面，平平均月毛收入入大约为2 000元。税务人员问问：你们的经经营盈利情况况还好吧?该业户回答答：这个生意意就是不赚钱钱!当税务人员员要求他们如如实提

2、供经营营情况时，他他们一再陈述述自己不赚钱钱，销售1000块钱的货货物，只有110块钱的毛毛利，也就是是说，毛利率率只有10%。考虑到当当地的实际情情况，税务机机关将业户夫夫妻的月工资资定为5000元。根据业户的的申报可以计计算出该业户户的经营情况况：该业户的月月营业额=(500+1100+50002)10%=116 0000(元)如果根据业业户的申报，就就应该以166 000元元作为计税依依据，则：应纳增值税税=16 00001.066%=905.66(元) 由于在一个个集镇上经营营花圈等焚化化品的业户很很少，因而业业务可比性不不强，而且，对对该行业的业业务核定也没没有权威性的的意见可供参参

3、考，因此，税税务机关在具具体核定营业业情况时往往往是根据业户户的自报为基基础。 显然，该业业户所申报的的情况与实际际是不相符的的。因为该类行行业平时业务务量虽然不多多，但毛利率率大。如果真真像该业户所所申报的那样样，他们真无无法经营下去去。经过反复复核实，税务务人员将业户户的经营毛利利率确定为220%，则调调整后的营业业额核定为： (5000+1000+5002)200%=8 0000(元) 从而确确定该业户的的月应缴纳增增值税额为： 8 00001.066%=452.83(元) 税收筹筹划专家认为为：如果该业业户具有税收收筹划意识，针针对当地“经经营花圈等焚焚化品的业户户很少，因而而业务可比

4、性性不强，而且且，对该行业业的业务核定定也没有权威威性的意见可可供参考”的的特点进行适适当筹划，适适当提高经营营毛利率的申申报，情况就就会发生变化化。假设毛利利率为50%(比较接近近该行业的实实际盈利能力力)，则该业业户的月营业业额应当确定定为：(500+1000+50002)500%=3 2200(元) 该业户户的月应纳增增值税额为： 3 22001.066%=181.13(元) 毛利率率由10%上上升到50%，而应纳增增值税额则由由905.666元下降到到181.113元，两者者相差7244.53元，两两者的差别多多么的大啊，况况且所得税还还没有包含在在里面呢! 税务筹筹划专家进一一步指出

5、，如如果结合现行行政策，为了了照顾下岗职职工和个体工工商业户，目目前，国家税税务总局已经经下发文件，提提高了起征点点。按照现行行政策，该业业户可以免缴缴增值税呢! 分析点点评： 在个人从从事生产经营营活动过程中中进行税收策策划，对毛利利率的掌握和和申报往往是是非常关键的的问题。有的的人不了解税税务机关对个个体工商业户户核定税收的的原理，当税税务人员来调调查、了解其其生产经营情情况的时候，总总是少不了给给税务人员道道苦经，往往往是把自己生生产经营的盈盈利能力说得得很低，结果果倒反而吃了了亏。 殊不知知，税务机关关确定对个体体工商业户征征税的多少，并并不是或者主主要不是以纳纳税人的毛利利来确定的，

6、流流转税的核定定就更是如此此。它是以纳纳税人实现的的销售额或营营业额作为计计税依据，再再以法定的税税率和征收率率计算出来的的。一般的情情况下，对纳纳税人的营业业额的核定有有五种方法：(1)按照照耗用的原材材料、燃料、动动力等推(测测)算核定；(2)按照照成本加合理理的费用和利利润核定；(3)按照清清产核资盘点点库存核定；(4)核实实收入凭证测测算实际收入入核定；(55)省级税务务机关根据当当地情况规定定的其他方法法核定。其中中以成本倒轧轧法也就是第第2条按照成成本加合理的的费用和利润润核定营业额额的方法是使使用得最普遍遍的。在这里里，成本和费费用都是非常常明确的，而而利润额的确确定难度比较较大

7、，尽管有有关法规规定定掌握10%的毛利率，但但在实际核定定税款过程中中采用不多，而而根据当地同同行业的盈利利水平估算一一个恰当的毛毛利率，反算算出应纳税营营业额作为计计税依据。毛毛利率越高，计计算出来的营营业额越小，毛毛利率越低，计计算出来的应应纳税营业额额就越大。这这在增值税、营营业税的核定定过程中的原原理是一致的的。 至于所所得税按照现现行规定，当当地主管税务务机关一般都都是采用简易易办法征收。所所谓简易办法法，就是根据据应纳税营业业额乘以当地地税务机关核核定的毛利率率测算出应纳纳税所得额，计计算缴纳所得得税。而更多多的地方，只只是采用更简简便的方法征征收所得税，即即根据营业额额乘以附征率

8、率直接计算出出应纳所得税税额。 由此可可见，营业额额的确定非常常重要，其中中毛利率的确确定又是十分分关键的。而而与营业额存存在直接关系系的是起征点点的问题，如如果安排得巧巧妙，可能收收到不征税的的效果。 所谓起起征点，也称称征税起点，是是根据征税对对象的数量，规规定一个标准准，也就是数数量界限，达达到这个标准准或超过这个个标准的就其其全部数额征征税，未达到到这个标准的的就不征税。 一般地地，各种税的的征收都有起起征点。国务务院和财政部部对增值税的的起征点的规规定是：(11)纳税人销销售额未达到到财政部规定定的增值税起起征点的免征征其增值税；(2)起征征点的幅度：一是销售货货物的起征点点为月销售

9、额额2 0000元5 0000元。二二是销售应税税劳务的起征征点为月销售售额1 5000元3 000元。三三是按次纳税税的起征点为为每次(日)销售额1550元2000元。营业业税的起征点点：(1)按按期纳税的起起征点幅度为为1 0000元5 0000元；(2)按次纳纳税的起征点点为每(日)营业额1000元。在这里国家税务务总局只规定定了一个相应应的幅度，各各地根据当地地的经济情况况要规定具体体的起征点。 根据以以上情况我们们就可以发现现，个人从事事生产经营活活动，达到一一定的销售数数量才需缴税税，而达不到到就不需要缴缴税。这个销销售数量完全全可以由经营营当事人自己己掌握，因此此，目前就出出现这

10、样的现现象：一些夫夫妻店将原来来就不很大的的店面一分为为二，改为夫夫和妻各开一一个店，这样样，达不到当当地规定的起起征点，当然然也就无需缴缴纳各种税收收了。 与此同同时，增值税税是以货物销销售或是应税税劳务作为计计税依据的，而而营业税则是是以有关服务务作为计税依依据的，如果果两者兼而有有之，在具体体的核定销售售额时换算起起来就比较麻麻烦，纳税人人往往也可以以从混合销售售和兼营活动动中讨巧，这这也是个人从从事税收策划划一个技巧。 此外，在在个人所得税税方面也存在在起征点的税税收策划问题题，我国个人人所得税法规规定个人所得得税的工资薪薪金起征点是是月收入8000元，在具具体的征管过过程中各地根根据当地的经经济情况，对对所属地区的的个人所得税税的起征点也也有具体的规规定，如江苏苏省为9600元，这是其其一，其二，税税法还规定个个人所得税实实行代扣代缴缴、代征代缴缴，即实行源源泉扣缴的管管理办法。但但是，就现实实的情况而言言，这种管理理方法还远远远没有到期位位，这就为那那些分散取得得收入的人规规避税收提供供了可能。对对于这种情况况，税务机