金融企业会计教材习题参考答案(孟艳琼)免费版

1、第2章存款业务的核算1.（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金16000贷：吸收存款单位活期存款一红叶口化厂16000借：吸收存款一单位活期存款一红叶口化厂8000贷：库存现金8000（2）工商银行中关村支行为红叶口化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶口化厂账号：利率：单位：元9触(jmWjeooco匕曲DCSIXOGG11”1leouomoJI)0OXwet1$勒XIttflI*T1MCI3-11.axJ2uxoc.EX(1nUUC8帜0NOitsi.a.V0rKIIill：wnT9W9n:ulUH4.an0M：UBItAU123

2、0162.96=109197.08-0.37351%)+(lx*考虑了小数点尾差。即162.92为倒挤求出(162.92=109360-109197.08),与存在0.04的小数点尾差。109197.08根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下：(1)编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。0.37351%)+(lx借：库存现金100000贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮(本金)100000(2)编制每月月末计提利息的会计分录。1)20 x1年11月30口，计提利息。应提利息费用=1000001830223.94=100000-应付利息=100000 x19x4.68%一36

3、0=247(元)借：利息支出一定期储蓄存款利息支出223.94吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮(利息调整)23.06贷：应付利息定期储蓄存款应付利息一肖亮2472)20 x1年12月31口，计提利息。应提利息费用=100223.94x0.37351%=374.35(元)应付利息=100000 xlx468%T2=390(元)借：利息支出定期储蓄存款利息支出374.35吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整）15.65贷：应付利息定期储蓄存款应付利息一肖亮3903）20 x2年1月31口，20 x2年2月28口（闰年29口），”，20 x3年10月31口，计提利息的会计分录略。（3）编制该储

4、户办理到期支取的会计分录。1）20 x3年11月12口，计提利息。利息费用=162.92（元）应付利息=100000 x11x4.68%一360=143（元）借：利息支出定期储蓄利息支出162.92贷：应付利息一定期储蓄存款应付利息肖亮143吸收存款一定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整）19.922）20 x3年11月12口，支付到期本息。到期利息=100000 x2x4.68%=9360（元）利息税=9360 x5%=468（元）税后利息=9360-468=8892（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（本金）100000应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮9360贷:库存现金108892应

5、交税费应交代扣利息税4686.工商银行金融街支行有关账务处理如下：1）编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金360000贷：吸收存款定期储蓄存款存本取息崔佳3600002）编制每月月末计提利息和每月15口支取利息的会计分录。1）20 x1年1月31口，计提利息。利息=360000 x17x3.1%360=527（元）借：利息支出一定期储蓄存款利息支出527贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳5272）20 x1年2月15口，支取利息。利息总额=360000 x1x3.1%=11160（元）每次取息额=11160-12=930（元）利息税=930 x5%=46.50（元）借：

6、应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳930贷：库存现金883.50应交税费一应交代扣利息税46.503）20 x1年2月28口（闰年29口），计提利息。利息=360000 x1x3.1%一12=930（元）借：利息支出一定期储蓄存款利息支出930贷：应付利息定期储蓄存款应付利息一崔佳930以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。3）编制该储户办理到期支取的会计分录。1）20 x2年1月15日,补提利息。到期利息=11160（元）已提利息=（527+930 x11）=10757（元）补提利息=11160-10757=403（元）借：利息支出一定期储蓄存款利息支出403（贷：应付利息一定期储蓄存款应付

7、利息崔佳4032）20 x2年1月15口，支付本金和剩余利息。借：吸收存款定期储蓄存款本取息XX人360000应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳930贷：库存现金360883.50应交税费一应交代扣利息税46.50（4）编制该储户全部提前支取的会计分录。1）20 x1年9月19,冲销已支付的利息。已支付的利息=930 x8=7440（元）借：库存现金7068应交税费一应交代扣利息税372贷：应付利息定期储蓄存款应付利息一崔佳74402）20M年9月19口，冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额。全部提前支取应付利息=360000 x8x0.5%一12+360000 x4x0.5%一360=12

8、00+20=1220（元）利息税利息税=1220 x5%=61（元）已提利息=（527+930 x7）=7037（元）冲销利息=7037-1220=5817（元）借：应付利息一定期储蓄存款应付利息一崔佳5817贷：利息支出定期储蓄存款利息支出58173）20 x1年9月19口，支付全部提前支取本息。借：吸收存款一定期储蓄存款一本取息崔佳360000应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳1220贷：库存现金361159应交税费一应交代扣利息税61柜员应支付给存款人的现金为361159-7068=354091（元）。7.招商银行建国门支行有关账务处理如下：（1）编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录。

9、借：库存现金10000贷：吸收存款一个人活期存款定活两便储蓄存款童娜10000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）20 x1年3月31口，计提利息。利息=10000 x22x1.8%一360=11（元）借：利息支出一个人活期存款利息支出11贷：应付利息个人活期存款应付利息一董娜112）20M年4月30口，计提利息。利息=10000 x1x1.8%一12=15（元）借：利息支出一个人活期存款利息支出15贷：应付利息个人活期存款应付利息一董娜15以后每月计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理支取的会计分录。1）20 x2年5月22口，补提或冲销利息。支取时应付利息=（10000 x1x3

10、.5%+10000 x2x3.5%一12+10000 x12x3.5%一360）til0imi3012.1nitrimtw11uXU.1BMB1uQlovXU.9.31imuaonmX3：tMlm(ggpn1M1、删ir:itirje1W；Hl1w:M2iwi9uinimoin1100Mlttw-n.1INMauobisn.u.n1U9:iuog,iuooce根据上表数据，工商银行海淀支行有关账务处理如下：（1）编制发放贷款的会计分录。2011年12月31口，发放贷款时：借：贷款一流动资金贷款天意公司（本金）1000000贷款流动资金贷款一天意公司（利息调整）10000贷：吸收存款一单位活期存

11、款天意公司1000000吸收存款一单位活期存款一坏亚公司10000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）2012年1月31口，计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息一天意公司10000贷：利息收入流动资金贷款利息收入8739贷款流动资金贷款一天意公司（利息调整）12612）2012年2月29口，计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息一天意公司10000贷:利息收入流动资金贷款利息收入8814贷款流动资金贷款一天意公司（利息调整）11863）2012年3月31口，计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息一天意公司10000贷：利息收入流动资金贷款利息收入8890贷款流动

12、资金贷款一天意公司（利息调整）11104）2012年4月30口，计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息一天意公司10000贷：利息收入流动资金贷款利息收入8968贷款流动资金贷款一天意公司（利息调整）10325）2012年5月31口，计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息一天意公司10000贷：利息收入流动资金贷款利息收入9045贷款流动资金贷款一天意公司（利息调整）9556）2012年6月30口，计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息一天意公司10000贷：利息收入流动资金贷款利息收入9123贷款流动资金贷款一天意公司（利息调整）8777）2012年7月31口，计提利

13、息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息一天意公司10000贷：利息收入流动资金贷款利息收入9202贷款流动资金贷款一天意公司（利息调整）7988）2012年8月31口，计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息一天意公司10000贷：利息收入流动资金贷款利息收入9282贷款流动资金贷款一天意公司（利息调整）7189）2012年9月30口，计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息一天意公司10000贷：利息收入流动资金贷款利息收入9362贷款流动资金贷款一天意公司（利息调整）63810）2012年10月31口，计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息一天意公司10000贷：利息

14、收入流动资金贷款利息收入9443贷款流动资金贷款一天意公司（利息调整）55711）2012年11月30日,计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息一天意公司10000贷：利息收入流动资金贷款利息收入9525贷款流动资金贷款一天意公司（利息调整）47512）2012年12月31口，计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息一天意公司10000贷：利息收入流动资金贷款利息收入9607贷款流动资金贷款一天意公司（利息调整）393（3）编制到期收回本息的会计分录。2012年12月31口，收回贷款本息时：借：吸收存款一单位活期存款天意公司1120000贷：贷款一流动资金贷款天意公司（本金）10

15、00000应收利息一流动资金贷款应收利息天意公司1200002.贷款初始确认金额=1000000-1000000 x3.047%=969530（元）设贷款的实际利率为IRR.根据公式CFtCFlCF2CFnIRR）t+1（l=IRR）nt+IRR）2（1+IRR）1（1+（IS,得：=+A+=V3%）4+（lxl000000=969530IRR）4+（13.8%=IRR釆用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见卜表所示:实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表MMXQM3WMGt1*3二.MVC1K2llWXIX.irinjgc1MlCaaiMIftaa1WIt1utei4au&uimBi

16、6备注：41199.81为倒挤求出,即125508.81+30470368423824239695=41199.81,与1084309x3.8%=41203.74存在小数点尾差。根据上表数据，工商银行海淀支行有关账务处理如下：（1）编制发放贷款的会计分录。2011年12月31口，发放贷款时：借：贷款一流动资金贷款天意公司（本金）1000000贷：吸收存款单位活期存款一天意公司969530贷款流动资金贷款一天意公司（利息调整）30470（2）编制每季季末计提利息的会计分录。1）2012年3月31口，计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息一天意公司（1000000 x3%）30000贷款流

17、动资金贷款一天意公司（利息调整）6842贷：利息收入一流动资金贷款利息收入368422）2012年6月30日,计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收利息一天意公司（1000000+30000）X3%30900贷款流动资金贷款一天意公司（利息调整）7342贷：利息收入流动资金贷款利息收入382423）2012年9月30口，计提利息时:借：应收利息一流动资金贷款应收利息一天意公司（1000000+30000+30900）x3%31827贷款流动资金贷款一天意公司（利息调整）7868贷：利息收入一流动资金贷款利息收入396954）2012年12月31口，计提利息时：借：应收利息一流动资金贷款应收

18、利息一天意公司（1000000+30000+30900+31827）x3%32781.81贷款流动资金贷款一天意公司（利息调整）8418贷：利息收入一流动资金贷款利息收入41199.81（3）编制到期收回本息的会计分录。2012年12月31口，收回贷款本息时：借：吸收存款一单位活期存款天意公司1125508.81贷：贷款流动资金贷款天意公司（本金）1000000应收利息一流动资金贷款应收利息天意公司125508.813.（1）20 x3年12月31口未确认减值损失前，H银行对迪克公司贷款的摊余成本计算如下：20 x1年1月1口，对迪克公司贷款的摊余成本=4900（万元）20 x1年12月31口

19、，对迪克公司贷款的摊余成本=4900+4900 x10.53%500=4915.97（万元）20 x2年12月31口，对迪克公司贷款的摊余成本=4915.97x（1+10.53%）-500=4933.62（万元）20 x3年12月31口，对迪克公司贷款（确认减值损失前）的摊余成本=4933.62X（1+10.53%）一500=4953.13（万元）（2）20 x3年12月31口，对迪克公司贷款预计将收到的现金流量现值计算如下：1-2500 x（1+10.53%）+2500X（1+10.53%）2498.71（万元）（3）20 x3年12月31口，H银行对迪克公司贷款应确认的减值损失=4953.

20、13-2498.71=2454.42（万元）4.（1）20 x1年1月1口，发放贷款时：借：贷款一XX贷款A公司（本金）15000000贷：吸收存款单位活期存款A公司15000000（2）20 x1年12月31日,计提并收到贷款利息时：借：应收利息一XX贷款应收利息一A公司1500000贷：利息收入XX贷款利息收入1500000借：吸收存款一单位活期存款A公司1500000贷：应收利息xx贷款应收利息A公司1500000（3）20 x2年12月31口，计提利息时：借：应收利息一xx贷款应收利息一A公司1500000贷：利息收入xx贷款利息收入1500000确认贷款减值损失：贷款减值损失=未确认

21、减值损失前的摊余成本一新预计未来现金流量现值=（贷款本金+应收未收利息）一新预计未来现金流量现值=16500000-9766600=6733400（元）借：资产减值损失一贷款准备支出6733400贷：贷款损失准备6733400借：贷款一XX贷款A公司（已减值）16500000贷：贷款一XX贷款一A公司（本金）15000000应收利息xx贷款应收利息A公司1500000（4）20 x3年12月31口，确认减值贷款利息收入时：减值贷款利息收入=贷款摊余成本x实际利率=9766600 x10%=976660（元）借：贷款损失准备976660贷：利息收入xx贷款利息收入97666020 x3年12月3

22、1日贷款的摊余成本=9766600+976660=10743260（元）（5）20 x4年12月31口，确认减值贷款利息收入时：借：贷款损失准备1074326贷：利息收入xx贷款利息收入1074326实际收到现金时：借：吸收存款一单位活期存款一A公司9000000贷：贷款xx贷款A公司（已减值）9000000确认贷款减值损失时：借：资产减值损失贷款准备支出999386贷：贷款损失准备999386注：20 x4年12月31口计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本=10743260+10743269000000=2817586（元）。由于R银行对20 x5年及20年的现金流入预期不变，因此，应调整的贷

23、款损失准备=2817586-1818200=999386（元）。相关计算如下表如示。现值计算金额单位：元rtatttAnMH*%urln.11swm“uHn*if2mwi30W借：贷款损失准备181820贷：利息收入xx贷款利息收入181820实际收到现金时：借：吸收存款一单位活期存款一A公司1000000贷：贷款xx贷款一A公司（已减值）1000000确认贷款减值损失时：借：贷款损失准备363630贷：资产减值损失贷款准备支出363630注：20 x5年12月31口计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本=1818200+181820-1000000=1000020元。因此，应调整的贷款损失准备=

24、1000020-1363650=-363630元。其中，1363650元系20 x6年将收回现金1500000元按复利现值系数0.9091进行折现后的结果。（7）20 x6年12月31口，确认减值贷款利息收入时：借：贷款损失准备136365贷：利息收入xx贷款利息收入136365R银行与A公司结算贷款时：借：吸收存款一单位活期存款一A公司2000000贷款损失准备4999985贷：贷款xx贷款A公司（已减值）6500000资产减值损失4999855.招商银行北京分行编制会计分录如下：（1）2012年3月10口，招商银行北京分行办理贴现时：贴现天数应从2012年3月10口算至7月4口，再另加3天

25、的划款期，共120天。汇票到期值=1000000 x（1+4x3%一12）=1010000（元）贴现利息=1010000 x120 x4.5%一360=15150（元）实付贴现金额=1010000-15150=994850（元）借：贴现资产一商业承兑汇票贴现和风公司（面值）1000000贷：吸收存款单位活期存款和风公司994850贴现资产一商业承兑汇票贴现和风公司（利息调整）5150（2）2012年3月31日,招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额=5150-120 x22=944.17（元）当月应收利息=1000000 x22x3%一360=1833.33（元）借：应收利息1833

26、.33贴现资产一商业承兑汇票贴现一和风公司（利息调整）944.17贷：利息收入贴现利息收入2777.50（3）2012年4月30,招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额=5150-120 x30=1287.50（元）当月应收利息=1000000 x30 x3%一360=2500（元）借：应收利息2500贴现资产一商业承兑汇票贴现一和风公司（利息调整）1287.50贷：利息收入贴现利息收入3787.50（4）2012年5月31,招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额=5150-120 x31=1330.42（元）当月应收利息=1000000 x31x3%一360=2583.3

27、3（元）借：应收利息2583.33贴现资产一商业承兑汇票贴现一和风公司（利息调整）1330.42贷：利息收入贴现利息收入3913.75（5）2012年6月30,招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额=5150-120 x30=1287.50（元）当月应收利息=1000000 x30 x3%一360=2500（元）借：应收利息2500贴现资产一商业承兑汇票贴现一和风公司（利息调整）1287.50贷：利息收入贴现利息收入3787.50（6）2012年7月8口，招商银行北京分行收回票款时：1）摊销贴现利息调整：当月摊销金额=5150-944.17-1287.50-1330.42-1287.

28、50=300.41（元）当月应收利息=1000000 x4x3-12-1833.33-2500-2583.332500=583.34（元）借：应收利息583.34贴现资产一商业承兑汇票贴现和风公司（利息调整）300.41贷：利息收入贴现利息收入883.752）收回票款：借：吸收存款一单位活期存款和风公司600000贷款逾期贷款一和风公司410000贷：贴现资产商业承兑汇票贴现一和风公司（面值）1000000应收利息10000第4章商业银行系统内往来的核算1.各经办行、清算行及总行编制会计分录如卞：（1）工商银行南京江浦支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行南京分行

29、。会计分录为：借：待清算辖内往来一南京分行20000贷：吸收存款单位活期存款一立辉涂料公司20000（2）工商银行南京分行收到江浦支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：借:上存系统内款项上存总行备付金20000贷:待清算辖内往来一江浦支行20000（3）工商银行总行清算中心收到南京分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行广州分行。口终，系统自动更新南京分行和广州分行在总行的备付金账户。会计分录为：借：系统内款项存放一广州分行备付金20000贷：系统内款项存放南京分行备付金20000（4）工商银行广州分行收到总行清

30、算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及粤秀支行的账务。对批量业务当口进行挂账处理的会计分录为：借:其他应收款一待处理汇划款项20000贷:上存系统内款项一上存总行备付金20000次口，广州分行代粤秀支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：借：待清算辖内往来粤秀支行20000贷：其他应收款一待处理汇划款项20000代理粤秀支行记账的会计分录为：借：吸收存款汇出汇款20000贷：待清算辖内往来广州分行200002.各经办行、清算行及总行的账务处理如下：（1）工商银行西安长安支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据，经复核、授权后实时发送至工商银行西安分行。会计分录为：借：吸收存款一单位活期存款友邦

31、商贸公司16000贷：待清算辖内往来一西安分行16000（2）工商银行西安分行收到长安支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：借:待清算辖内往来一长安支行16000贷:上存系统内款项一上存总行备付金16000（3）工商银行总行清算中心收到西安分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行济南分行。口终，系统自动更新西安分行和济南分行在总行的备付金账户。会计分录为：借：系统内款项存放一西安分行备付金16000贷：系统内款项存放济南分行备付金16000（4）工商银行济南分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及高

32、新支行的账务。会计分录为：借:上存系统内款项上存总行备付金16000贷:待清算辖内往来高新支行16000代理高新支行记账的会计分录为：借：待清算辖内往来一济南分行16000贷：吸收存款单位活期存款一开心文具公司160003.工商银行武汉分行和工商银行总行编制会计分录如下：（1）3月2口，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：借:其他应收款一待处理汇划款项1200000贷：存放中央银行款项一准备金存款1200000工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：借：上存系统内款项上存总行备付金1200000贷：其他应收款处理汇划款项1200000工商银行总行收到武汉分行上存的

33、备付金时：借：存放中央银行款项一准备金存款1200000贷：系统内款项存放一武汉分行备付金1200000（2）5月8口，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：借：系统内存放款项一武汉分行备付金500000贷：存放中央银行款项准备金存款500000工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：借：其他应收款一待处理汇划款项500000贷：上存系统内款项上存总行备付金500000工商银行武汉分行收到调回的备付金时：借：存放中央银行款项一准备金存款500000贷：其他应收款待处理汇划款项5000004.工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：（1）10

34、月11口，工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：借：系统内借出一一般借出2000000贷：上存系统内款项上存总行备付金2000000（2）工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：借：系统内款项存放一湖北省分行备付金2000000贷：系统内款项存放武汉分行备付金2000000（3）工商银行武汉分行收到借款信息时：借：上存系统内款项上存总行备付金2000000贷：系统内借入一般借入20000005.工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：（1）12月6口，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：借：系统内款项存放一湖北省分行备付金800000贷：系统内款项存放武汉分行备付金800000（2）湖北省分行清算中心次口收到总行清算中心代本行强拆信息时：借：系统内借出