XXXX新事业单位会计分录大全

1、PAGE PAGE 1692013事业单单位会计制度度会计分录分分类整理一、资产类科目目分录举例（一）10011 库存现现金1、从银行提取取现金 借： 库存现金 贷：银行存款款2、将现金存入入银行 借：银银行存款 贷：库存现金金3、职工出差等等借去现金 借：其其他应收款 贷：库存现金金4、出差归来报报销差旅费（1）X出差预预借差旅费11000元，出出差归来实际际报销差旅费费1200元，会会计分录如下下： 借：事事业支出 12200 贷：其他应收收款 11000 库存现金 2200（2）X出差预预借差旅费11000元，出出差归来实际际报销差旅费费800元，会会计分录如下下： 借：事事业支出 80

2、00 库存现金 2000 贷：其他应收收款 11000 55、开展业务务等收到现金金 借：库库存现金 贷：事业收入入6、购买服务或或商品 借：事事业支出 贷：库存现金金7、账款核对，现现金溢余（1）属于应支支付个单位或或者个人的， 借：库存现金 贷：其他应付付款（2）属于无法法查明原因的的， 借：库库存现金 贷：其他收入入8、账款核对，现现金短缺（1）应由责任任人赔偿的 借：其其他应收款 贷：库存现金金（2）无法查明明原因的 借：其其他支出 贷：库存现金金（二）10022 银行存存款1、将款项存入入银行 借：银银行存款 贷：库存现金金/经营收入/事业收入2、提取现金 借：库库存现金 贷：银行存

3、款款3、以银行存款款购买物资、劳劳务等 借：固固定资产/存货 贷：银行存款款4、确认收入时时 借：银银行存款 贷：经营收入入/事业收入（三）10111 零余额额账户用款额额度1、财政授权支支付方式下，收收到 “授权支付付到账通知书书” 借：零零余额账户用用款额度 贷：财政补助助收入2、按规定支用用额度时， 借：事事业支出 贷：零余额账账户用款额度度3、从零余额账账户提取现金金时， 借：库库存现金 贷：零余额账账户用款额度度4、因购货退回回等发生国库库授权支付额额度退回的，（1）属于以前前年度支付的的款项，按照照退回金额， 借：零零余额账户用用款额度 贷：财政补助助结转/财政补助结结余/存货等（

4、2）属于本年年度支付的款款项，按照退退回金额， 借：零零余额账户用用款额度 贷：事业支出出/存货等5、年度终了，（1）依据代理理银行提供的的对账单作注注销额度的相相关账务处理理， 借：财财政应返还额额度-财政授权权支付 贷：零余额账账户用款额度度（2）事业单位位本年度财政政授权支付预预算指标数大大于零余额账账户用款额度度下达数的，根根据未下达的的用款额度， 借：财财政应返还额额度-财政授权权支付 贷：财政补助助收入（3）下年初，事事业单位依据据代理银行提提供的额度恢恢复到账通知知书作恢复额额度的相关账账务处理， 借：零零余额账户用用款额度 贷：财政应返返还额度财政授权支支付（4）事业单位位收到

5、财政部部门批复的上上年末未下达达零余额账户户用款额度的的， 借：零零余额账户用用款额度 贷：财政应返返还额度财政授权支支付例如：某单位本本年度财政授授权支付预算算数是78万，实际际收到代理银银行“授权支付到到账通知书”上的金额是是76万，本年年度通过零余余额账户支付付74万，其主主要会计分录录如下：（1）收到 “授权支付付到账通知书书” 借：零零余额账户用用款额度 7600000 贷：财政补助助收入 7600000（2）按规定支支用额度时， 借：事事业支出 77400000 贷：零余额账账户用款额度度 7400000（3）年度终了了，依据代理理银行提供的的对账单作注注销额度的相相关账务处理理，

6、 借：财财政应返还额额度-财政授权权支付 20000 贷：零余额账账户用款额度度 20000（4）本年度未未下达的财政政授权支付预预算指标数，根根据未下达的的差额， 借：财财政应返还额额度-财政授权权支付 200000 贷：财政补助助收入 200000（5）下年初，单单位依据代理理银行提供的的额度恢复到到账通知书作作恢复额度的的相关账务处处理， 借：零零余额账户用用款额度 200000 贷：财政应返返还额度财政授权支支付 200000（6）单位收到到财政部门批批复的上年末末未下达零余余额账户用款款额度的， 借：零零余额账户用用款额度 200000 贷：财政应返返还额度财政授权支支付 20000

7、0（四）11011 短期期投资1、短期投资取取得时， 借：短短期投资 贷：银行存款款2、持有期间收收到利息的 借：银银行存款 贷：其他收入入投资收益益3、出售短期投投资时 借：银银行存款 贷：短期投资资其他收入投投资收益（五）12022 财政应应返还额度1、财政直接支支付（1） 年度终终了，事业单单位根据本年年度财政直接接支付预算指指标数与当年年财政直接支支付实际支出出数的差额， 借：财财政应返还额额度财政直接支支付 贷：财政补助助收入（2）下年度恢恢复财政直接接支付额度后后，事业单位位以财政直接接支付方式发发生实际支出出时， 借：事事业支出 贷：财政应返返还额度财政直接支支付2、财政授权支支

8、付（1）年度终了了，事业单位位依据对账单单作注销额度度的相关账务务处理， 借：财财政应返回额额度-财政授权支支付 贷：零余额账账户用款额度度（2）事业单位位本年度财政政授权支付预预算指标数大大于零余额账账户用款额度度下达数的，根根据未下达的的用款额度， 借：财财政应返回额额度-财政授权支支付 贷：财政补助助收入（3）下年初，事事业单位依据据代理银行提提供的额度恢恢复到账通知知书作恢复额额度的相关账账务处理， 借：零零余额账户用用款额度 贷：财政应返返回额度-财政授权支支付（4）事业单位位收到财政部部门批复的上上年末未下达达零余额账户户用款额度时时， 借：零余额账户户用款额度 贷：财政应返返回额

9、度-财政授权支支付（六）12111 应收票票据1、因销售产品品、提供服务务等收到商业业汇票 借：应应收票据 贷：经营收入入应缴税费-应应缴增值税-销项税2、持未到期的的商业汇票向向银行贴现 借：银银行存款经营支出 贷：应收票据据3、收回应收票票据 借：银银行存款 贷：应收票据据4、因付款人无无力支付票款款，收到银行行退回的商业业承兑汇票 借：应应收账款 贷：应收票据据（七）12122 应收账账款1、发生应收账账款时 借：应应收账款 贷：经营收入入应缴税费-应应缴增值税销项税2、收回应收账账款时 借：银银行存款 贷：应收账款款3、逾期三年或或以上、有确确凿证据表明明确实无法收收回的应收账账款，按

10、规定定报经批准后后予以核销。核核销的应收账账款应在备查查簿中保留登登记。（1）转入待处处置资产时 借：待待处置资产损损溢 贷：应收账款款（2）报经批准准予以核销时时， 借：其其他支出 贷：待处置资资产损溢（3）已核销应应收账款在以以后期间收回回的 借：银银行存款 贷：其他收入入（八）12133 预付账账款1、发生预付账账款时， 借：预预付账款 贷：零余额账账户用款额度度/财政补助收收入/银行存款2、收到所购物物资或劳务，按按照购入物资资或劳务的成成本， 借：事事业支出/存货 贷：预付账款款零余额账户用款款额度/财政补助收收入/银行存款3、收到所购固固定资产、无无形资产的，按按照确定的资资产成本

11、， 借：固固定资产/无形资产 贷：非流动资资产基金固定资产/无形资产同时，按资产购购置支出 借：事事业支出/经营支出 贷：预付账款款 零余额账户户用款额度/财政补助收收入/银行存款4、逾期三年或或以上、有确确凿证据表明明因供货单位位破产、撤销销等原因已无无望再收到所所购物资，且且确实无法收收回的预付账账款，按规定定报经批准后后予以核销。核核销的预付账账款应在备查查簿中保留登登记。（1）转入待处处置资产时， 借：待待处置资产损损溢 贷：预付账款款（2）报经批准准予以核销时时， 借：其其他支出 贷：待处置资资产损溢（3）已核销预预付账款在以以后期间收回回的， 借：银银行存款 贷：其他收入入（九）1

12、2155 其他应应收款1、发生其他各各种应收及暂暂付款项时， 借：其其他应收款 贷：其他收入入/银行存款/库存现金2、收回或转销销其他各种应应收及暂付款款项时， 借：库库存现金/银行存款 贷：其他应收收款3、逾期三年或或以上、有确确凿证据表明明确实无法收收回的其他应应收款，按规规定报经批准准后予以核销销。核销的其其他应收款应应在备查簿中中保留登记。（1）转入待处处置资产时，按按照待核销的的其他应收款款金额， 借：待待处置资产损损溢 贷：其他应收收款（2）报经批准准予以核销时时， 借：其其他支出 贷：待处置资资产损溢（3）已核销其其他应收款在在以后期间收收回的， 借：银银行存款 贷：其他收入入（

13、十）13011 存 货1、购入的存货货验收入库， 借：存存货 贷：银行存款款/应付账款/财政补助收收入/零余额账户户用款额度/2、属于增值税税一般纳税人人的事业单位位购入非自用用材料的， 借：存存货应缴税费-应应缴增值税进项税额 贷：银行存款款/应付账款等等3、自行加工的的存货在加工工过程中发生生各种费用时时， 借：存存货生产成本 贷：存货原材料应付职工薪酬/银行存款4、加工完成的的存货验收入入库，按照所所发生的实际际成本， 借：存存货产成品 贷：存货生产成本5、开展业务活活动等领用、发发出存货，按按领用、发出出存货的实际际成本， 借：事事业支出/经营支出 贷：存货6、对外捐赠、无无偿调出存货

14、货，转入待处处置资产时， 借：待待处置资产损损溢 贷：存货7、（1）属于于增值税一般般纳税人的事事业单位对外外捐赠、无偿偿调出购进的的非自用材料料，转入待处处置资产时， 借：待待处置资产损损溢 贷：存货应缴税费-应应缴增值税进项税额转转出（2）实际捐出出、调出存货货时，按照“待处置资产产损溢”科目的相应应余额， 借：其其他支出 贷：待处置资资产损溢8、盘盈的存货货 借：存货 贷：其他收入入9、盘亏或者毁毁损、报废的的存货，（1）转入待处处置资产时 借：待待处置资产损损溢 贷：存货（2）属于增值值税一般纳税税人的事业单单位购进的非非自用材料发发生盘亏或者者毁损、报废废的，转入待待处置资产时时，

15、借：待待处置资产损损溢 贷：存货应缴税费-应应缴增值税进项税额转转出（3）报经批准准予以处置时时， 借：其其他支出 贷：待处置资资产损溢（十一）14001 长期期投资长期股权投资1、以货币资金金取得的长期期股权投资， 借：长长期投资-长期股权投投资 贷：银行存款款 同时， 借：事业基金 贷：非流动资资产基金长期投资-股权投资2、以固定资产产取得的长期期股权投资， 借：长长期投资-长期股权投投资 贷：非流动资资产基金长期投资-股权投资 借：其其他支出（相相关税费） 贷：银行存款款/应缴税费等等同时， 借：非流动资产产基金-固定资产产 累计折旧旧 贷：固定资产产3、以已入账无无形资产取得得的长期股

16、权权投资， 借：长长期投资-股权投资 贷：非流动资资产基金长期投资-股权投资 借：其其他支出 贷：银行存款款/应缴税费同时， 借：非流动资资产基金无形资产累计摊销 贷：无形资产产4、以未入账无无形资产取得得的长期股权权投资， 借：长长期投资-长期股权投投资 贷：非流动资资产基金长期投资-股权投资 借：其其他支出 贷：银行存款款/应缴税费5、长期股权投投资持有期间间，收到利润润等投资收益益时， 借：银银行存款 贷：其他收入入-投资收益益-股权投资6、转让长期股股权投资，转转入待处置资资产时， 借：待待处置资产损损溢-处置资产产价值 贷：长期投资资-长期股权投投资7、实际转让时时， 借：非非流动资

17、产基基金-长期投资资-股权投资 贷：待处置资资产损溢处置资产价价值8、长期股权投投资发生损失失时，（1）将待核销销长期股权投投资转入待处处置资产 借：待待处置资产损损溢 贷：长期投资资-股权投资（2）报经批准准予以核销 借：非非流动资产基基金-长期投资资-股权投资 贷：待处置资资产损溢长期债券投资1、长期债券投投资在取得时时 借：长长期投资长期债券投投资 贷：银行存款款同时 借：事业基金金 贷：非流动资资产基金长期投资-债券投资2、长期债券投投资持有期间间收到利息时时， 借：银银行存款 贷：其他收入入-投资收益益-债券投资3、对外转让或或到期收回长长期债券投资资本息， 借：银银行存款 贷：长期

18、投资资长期债券投投资其他收入-投投资收益同时， 借：非流动资资产基金长期投资-债券投资 贷：事业基金金（十二）15001 固定定资产1、购入不需安安装的固定资资产， 借：固固定资产 贷：非流动资资产基金固定资产同时， 借：事业支出出/经营支出/专用基金修购基金 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款2、购入需要安安装的固定资资产，先通过过“在建工程”科目核算。安安装完工交付付使用时， 借：固固定资产 贷：非流动资资产基金固定资产同时， 借：非流动资资产基金在建工程 贷：在建工程程3、购入固定资资产扣留质量量保证金的，（1）在取得固固定资产时，按按照确定的成成本， 借：固固定资产/在

19、建工程 贷：非流动资资产基金固定资产/在建工程（2）同时取得得固定资产全全款发票的，应应当同时按照照构成资产成成本的全部支支出金额， 借：事事业支出/经营支出/专用基金修购基金 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款 贷：其他应付付款/长期应付款款（3）取得的发发票金额不包包括质量保证证金的，应当当同时按照不不包括质量保保证金的支出出金额， 借：事事业支出/经营支出/专用基金修购基金 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款（4）质保期满满支付质量保保证金时， 借：其其他应付款/长期应付款款/事业支出/经营支出/专用 基金-修购基金金 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款

20、额度/银行存款4、自行建造的的固定资产 ，工程完工工交付使用时时， 借：固固定资产 贷：非流动资资产基金固定资产同时， 借：非流动资资产基金在建工程 贷：在建工程程5、在原有固定定资产基础上上进行改建、扩扩建、修缮的的 （1）将固定资资产转入改建建、扩建、修修缮时， 借：在在建工程 贷：非流动资资产基金在建工程同时， 借：非流动资资产基金固定资产累计折旧 贷：固定资产产（2）工程完工工交付使用时时， 借：固固定资产 贷：非流动资资产基金固定资产同时， 借：非流动资资产基金在建工程 贷：在建工程程6、以融资租赁赁租入的固定定资产 （1）融资租入入的固定资产产， 借：固固定资产/在建工程 贷：长期

21、应付付款非流动资产基金金-固定资产产/在建工程同时， 借：事业支出出/经营支出 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款（2）定期支付付租金时， 借：事事业支出/经营支出 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款同同时， 借：长期应付付款 贷：非流动资资产基金固定资产7、接受捐赠、无无偿调入的固固定资产， 借：固固定资产/在建工程 贷：非流动资资产基金固定资产/在建工程同时 借：其他支出出（相关税费费） 贷：银行存款款8、按月计提固固定资产折旧旧时 借：非非流动资产基基金-固定资产产 贷：累计折旧旧9、出售、无偿偿调出、对外外捐赠固定资资产 （1）出售、无无偿调出、对对外捐

22、赠固定定资产，转入入待处置资产产时， 借：待待处置资产损损溢累计折旧 贷：固定资产产（2）实际出售售、调出、捐捐出时， 借：非非流动资产基基金-固定资产产 贷：待处置资资产损溢10、以固定资资产对外投资资， 借：长长期投资 贷：非流动资资产基金长期投资按发生的相关税税费， 借：其其他支出 贷：银行存款款/应缴税费同时， 借：非流动资资产基金固定资产累计折旧 贷：固定资产产11、盘盈的固固定资产， 借：固固定资产 贷：非流动资资产基金固定资产12、盘亏或者者毁损、报废废的固定资产产，（1）转入待处处置资产时， 借：待待处置资产损损溢 累计折旧 贷：固定资产产（2）报经批准准予以处置时时， 借：非

23、非流动资产基基金-固定资产产 贷：待处置资资产损溢（十三）15002 累计计折旧1、按月计提固固定资产折旧旧时， 借：非非流动资产基基金-固定资产产 贷：累计折旧旧2、固定资产处处置时， 借：待待处置资产损损溢 累计折旧 贷：固定资产产（十四）15111 在建建工程建筑工程1、将固定资产产转入改建、扩扩建或修缮等等时， 借：在在建工程 贷：非流动资资产基金在建工程同时， 借：非流动资资产基金固定资产累计折旧 贷：固定资产产2、实际支付的的工程价款， 借：在在建工程 贷：非流动资资产基金在建工程同时， 借：事事业支出/经营支出贷:财政补助收收入/零余额账户户用款额度/银行存款3、建设期间发发生的

24、利息支支出，计入在在建工程成本本， 借：在在建工程 贷：非流动资资产基金在建工程同时， 借：其其他支出 贷：银行存款款4、工程完工交交付使用时， 借：固固定资产 贷：非流动资资产基金固定资产同时， 借：非非流动资产基基金-在建工程程 贷：在建工程程设备安装1、购入需要安安装的设备， 借：在在建工程 贷：非流动资资产基金在建工程同时， 借：事事业支出/经营支出 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款2、融资租入需需要安装的设设备， 借：在在建工程 贷：长期应付付款非流动资产基金金-在建工程程同时， 借：事事业支出/经营支出（相相关税费） 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行

25、存款3、发生安装费费用， 借：在在建工程 贷：非流动资资产基金在建工程同时， 借：事事业支出/经营支出 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款4、设备安装完完工交付使用用时， 借：固固定资产 贷：非流动资资产基金固定资产同时， 借：非流动资资产基金在建工程 贷：在建工程程（十五）16001 无形形资产1、外购的无形形资产， 借：无无形资产 贷：非流动资资产基金无形资产同时，按照实际际支付金额， 借：事事业支出/经营支出 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款2、委托软件公公司开发软件件视同外购无无形资产进行行处理（1）支付软件件开发费时，按按照实际支付付金额， 借：事事

26、业支出 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款（2）开发完成成交付使用时时， 借：无无形资产 贷：非流动资资产基金无形资产3、自行开发并并按法律程序序申请取得的的无形资产， 借：无无形资产 贷：非流动资资产基金无形资产同时， 借：事业支出出（相关费用用） 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款4、接受捐赠、无无偿调入的无无形资产， 借：无无形资产 贷：非流动资资产基金无形资产按照发生的相关关税费等， 借：其其他支出 贷：银行存款款5、按月计提无无形资产摊销销时， 借：非非流动资产基基金-无形资产产 贷：累计摊销销6、为增加无形形资产的使用用效能而发生生的后续支出出，如对

27、软件件进行升级改改造或扩展其其功能等所发发生的支出， 借：无无形资产 贷：非流动资资产基金无形资产同时， 借：事事业支出 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款7、为维护无形形资产的正常常使用而发生生的后续支出出，如对软件件进行漏洞修修补、技术维维护等所发生生的支出，应应当计入当期期支出但不计计入无形资产产成本， 借：事事业支出 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款8、转让、无偿偿调出、对外外捐赠无形资资产（1）转让、无无偿调出、对对外捐赠无形形资产，转入入待处置资产产时， 借：待待处置资产损损溢累计摊销 贷：无形资产产（2）实际转让让、调出、捐捐出时， 借：非非流动

28、资产基基金-无形资产产 贷：待处置资资产损溢9、以已入账无无形资产对外外投资， 借：长长期投资 贷：非流动资资产基金长期投资按发生的相关税税费， 借：其其他支出 贷：银行存款款/应缴税费同时， 借：非非流动资产基基金-无形资产产累计摊销 贷：无形资产产10、核销无形形资产（1）转入待处处置资产时， 借：待待处置资产损损溢累计摊销 贷：无形资产产（2）报经批准准予以核销时时， 借：非非流动资产基基金-无形资产产 贷：待处置资资产损溢（十六）16002 累计计摊销1、按月计提无无形资产摊销销时， 借：非非流动资产基基金-无形资产产 贷：累计摊销销2、无形资产处处置时， 借：待待处置资产损损溢 累计

29、摊销 贷：无形资产产（十七）17001 待处处置资产损溢溢1、将核销的应应收及预付款款项、长期股股权投资、无无形资产转入入待处置资产产时， 借：待待处置资产损损溢 贷：应收账款款/预付账款/其他应收款款/长期投资/无形资产2、报经批准予予以核销时， 借：其其他支出/非流动资产产基金-长期投资资 贷：待处置资资产损溢3、盘亏或者毁毁损、报废的的存货、固定定资产（1）转入待处处置资产时， 借：待待处置资产损损溢 累计折旧 贷：存货/固定资产（2）报经批准准予以处置时时， 借：其其他支出（处处置存货）/非流动资产产基金-固定资产产(处置固定资资产)贷: 待处置资资产损溢（3）残值变价价收入、保险险理

30、赔和过失失人赔偿等，借:库存现金/银行存款贷: 待处置资资产损溢（4）处置毁损损、报废存货货、固定资产产过程中发生生相关费用，借: 待处置资资产损溢 贷：库存现金金/银行存款（5）处置完毕毕，按照处置置收入扣除相相关处置费用用后的净收入入，借: 待处置资资产损溢贷:应缴国库款款4、对外捐赠、无无偿调出存货货、固定资产产、无形资产产（1）转入待处处置资产时，借: 待处置资资产损溢累计折旧(固定定资产)/累计摊销销(无形资产)贷:存货/固定定资产/无形资产（2）实际捐出出、调出时，借:其他支出(捐出、调出出存货)/非流动资资产基金固定资产、无无形资产（捐捐出、调出固固定资产、无无形资产） 贷：待处

31、置资资产损溢5、转让（出售售）长期股权权投资、固定定资产、无形形资产（1）转入待处处置资产时， 借：待待处置资产损损溢累计折旧(固定定资产)/累计摊销销(无形资产) 贷：长期投资资/固定资产/无形资产（2）实际转让让时， 借：非非流动资产基基金-长期投资资、固定资产产、无形资产产 贷：待处置资资产损溢二、负责类科目目分录举例（一）20011 短期借借款1、借入短期借借款时， 借：银银行存款 贷：短期借款款2、银行承兑汇汇票到期，本本单位无力支支付票款的， 借：应应付票据 贷：短期借款款3、支付短期借借款利息时， 借：其其他支出 贷：银行存款款。4、归还短期借借款时， 借：短短期借款 贷：银行存

32、款款（二）21011 应缴税税费1、出售不动产产应缴的税费费（1）处置时， 借：待待处置资产损损溢-处置净收收入 贷：应缴税费费（2）实际缴纳纳时 借：应应缴税费 贷：银行存款款2、属于增值税税一般纳税人人的事业单位位购入非自用用材料的， 借：存存货 应缴税费-应缴增值税税-进项税额 贷：银行存款款/应付账款3、属于增值税税一般纳税人人的事业单位位所购进的非非自用材料发发生盘亏、毁毁损、报废、对对外捐赠、无无偿调出等税税法规定不得得从增值税销销项税额中抵抵扣进项税额额的，将所购购进的非自用用材料转入待待处置资产时时， 借：待待处置资产损损溢 贷：存货应缴税费-应缴缴增值税-进项税额转转出4、属

33、于增值税税一般纳税人人的事业单位位销售应税产产品或提供应应税服务，（1）收到货款款和税款时， 借：银银行存款/应收账款/应收票据 贷：经营收入入应缴税费-应缴缴增值税-销项税额（2）实际缴纳纳增值税时， 借：应应缴税费-应缴增值税税-已交税金 贷：银行存款款5、属于增值税税小规模纳税税人的事业单单位销售应税税产品或提供供应税服务，（1）收到货款款和税款时， 借：银银行存款/应收账款/应收票据 贷：经营收入入 应应缴税费-应缴增值税税（2）实际缴纳纳增值税时， 借：应应缴税费-应缴增值税税 贷：银行存款款6、代扣代缴个个人所得税的的，（1）代扣时 借：应应付职工薪酬酬 贷：应缴税费费（2）实际缴

34、纳纳时， 借：应应缴税费 贷：银行存款款7、发生企业所所得税纳税义义务的，（1）计提应缴缴税金数额， 借：非非财政补助结结余分配 贷：应缴税费费（2）实际缴纳纳时， 借：应应缴税费 贷：银行存款款（三）21022 应缴国国库款1、按规定计算算确定或实际际取得应缴国国库的款项时时， 借：待待处置资产损损溢等 贷：应缴国库库款处置净收入入2、上缴款项时时， 借：应应缴国库款 贷：银行存款款（四）21033 应缴财财政专户款1、取得应缴财财政专户款项项时， 借：事事业收入等 贷：应缴财政政专户款2、上缴款项时时， 借：应应缴财政专户户款 贷：银行存款款（五）22011 应付职职工薪酬1、计算当期应应

35、付职工薪酬酬， 借：事事业支出/经营支出 贷：应付职工工薪酬2、向职工支付付工资、津贴贴补贴等薪酬酬， 借：应应付职工薪酬酬 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款3、按税法规定定代扣代缴个个人所得税， 借：应应付职工薪酬酬 贷：应缴税费费-应缴个人人所得税4、按照国家有有关规定缴纳纳职工社会保保险费和住房房公积金， 借：应应付职工薪酬酬 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款5、从应付职工工薪酬中支付付其他款项， 借：应应付职工薪酬酬 贷：财政补助助收入/零余额账户户用款额度/银行存款（六）23011 应付票票据1、开出、承兑兑商业汇票时时， 借：存存货/固定资产 贷

36、：应付票据据以承兑商业汇票票抵付应付账账款时， 借：应应付账款 贷：应付票据据2、支付银行承承兑汇票的手手续费时， 借：事事业支出/经营支出 贷：银行存款款3、商业汇票到到期时，应当当分别以下情情况处理：（1）收到银行行支付到期票票据的付款通通知时， 借：应应付票据 贷：银行存款款（2）银行承兑兑汇票到期，本本单位无力支支付票款的， 借：应应付票据 贷：短期借款款4、商业承兑汇汇票到期，本本单位无力支支付票款的， 借：应应付票据 贷：应付账款款（七）23022 应付账账款1、购入材料、物物资等已验收收入库但货款款尚未支付的的， 借：存存货 贷：应付账款款2、偿付应付账账款时， 借：应应付账款

37、贷：银行存款款3、开出、承兑兑商业汇票抵抵付应付账款款， 借：应应付账款 贷：应付票据据4、无法偿付或或债权人豁免免偿还的应付付账款， 借：应应付账款 贷：其他收入入（八）23033 预收账账款1、从付款方预预收款项时， 借：银银行存款 贷：预收账款款2、确认有关收收入时， 借：预预收账款 银行存款 贷：经营收入入3、无法偿付或或债权人豁免免偿还的预收收账款， 借：预预收账款 贷：其他收入入（九）23055 其他应应付款1、发生其他各各项应付及暂暂收款项时， 借：银银行存款 贷：其他应付付款2、支付其他应应付款项时， 借：其其他应付款 贷：银行存款款3、无法偿付或或债权人豁免免偿还的其他他应付

38、款项， 借：其其他应付款 贷：其他收入入（十）24011 长期借借款1、借入各项长长期借款时， 借：银银行存款 贷：长期借款款2、为购建固定定资产支付的的专门借款利利息，分别以以下情况处理理：（1）属于工程程项目建设期期间支付的，计计入工程成本本， 借：在在建工程 贷：非流动资资产基金在建工程同时， 借：其他支出出 贷：银行存款款（2）属于工程程项目完工交交付使用后支支付的，计入入当期支出但但不计入工程程成本， 借：其其他支出 贷：银行存款款3、其他长期借借款利息， 借：其其他支出 贷：银行存款款4、归还长期借借款时， 借：长长期借款 贷：银行存款款（十一）24002 长期期应付款1、发生长期

39、应应付款时， 借：固固定资产/在建工程 贷：长期应付付款2、支付长期应应付款时， 借：事事业支出/经营支出 贷：银行存款款同时， 借：长长期应付款 贷：非流动资资产基金固定资产3、无法偿付或或债权人豁免免偿还的长期期应付款， 借：长长期应付款 贷：其他收入入三、净资产类科科目分录举例例（一）30011 事业基基金1、年末，将“非财政补助助结余分配”科目余额转转入事业基金金， 借：非非财政补助结结余分配 贷：事业基金金2、年末，将留留归本单位使使用的非财政政补助专项（项项目已完成）剩剩余资金转入入事业基金， 借：非非财政补助结结转-项目 贷：事业基金金3、以货币资金金取得长期股股权投资、长长期债

40、券投资资 借：长长期投资 贷：银行存款款同时， 借：事事业基金 贷：非流动资资产基金长期投资4、对外转让或或到期收回长长期债券投资资本息， 借：银银行存款 贷：长期投资资其他收入-投投资收益同时，按照收回回长期投资对对应的非流动动资产基金， 借：非非流动资产基基金-长期投资资 贷：事业基金金（二）31011 非流动动资产基金1、非流动资产产基金应当在在取得长期投投资、固定资资产、在建工工程、无形资资产等非流动动资产或发生生相关支出时时予以确认。 借：长长期投资/固定资产/在建工程/无形资产 贷：非流动资资产基金-长期投资/固定资产/在建工程/无形资产同时， 借：事事业支出 贷：财政补助助收入/

41、零余额账户户用款额度/银行存款2、计提固定资资产折旧、无无形资产摊销销时， 借：非非流动资产基基金-固定资产/无形资产贷贷记 贷：累计折旧旧/累计摊销3、处置长期投投资、固定资资产、无形资资产，以及以以固定资产、无无形资产对外外投资时（1）以固定资资产、无形资资产对外投资资， 借：长长期投资贷: 非流动资资产基金-长期投资借:其他支出贷:银行存款同时， 借: 非流动资资产基金-固定资产、无无形资产累计折旧/累计计摊销贷:固定资产/无形资产（2）出售或以以其他方式处处置长期投资资、固定资产产、无形资产产，转入待处处置资产时， 借：待待处置资产损损溢累计折旧/累计计摊销 贷：长期投资资/固定资产/

42、无形资产实际处置时， 借：非流动资产产基金 贷：待处置资资产损溢（三）32011 专用基基金1、提取修购基基金 借：事事业支出/经营支出 贷：专用基金金-修购基金2、提取职工福福利基金 借：非非财政补助结结余分配 贷：专用基金金-职工福利基基金3、提取、设置置其他专用基基金 借：非非财政补助结结余分配 贷：专用基金金4、若有按规定定设置的其他他专用基金， 借：银银行存款 贷：专用基金金5、使用专专用基金 借：专专用基金 贷：银行存款款（四）33011 财政补补助结转1、期末，将财财政补助收入入本期发生额额结转入本科科 借：财财政补助收入入-基本支出出/项目支出 贷：财政补助助结转-基本支出结结

43、转/项目支出结结转2、将事业支出出（财政补助助支出）本期期发生额结转转入本科目， 借：财财政补助结转转-基本支出结结转/项目支出结结转 贷：事业支出出-财政补助助支出基本支出/项目支出3、将符合财政政补助结余性性质的项目余余额转入财政政补助结余， 借：财财政补助结转转项目支出结结转-项目 贷：财政补助助结余4、按规定上缴缴财政补助结结转资金或注注销财政补助助结转额度 借：财财政补助结转转 贷：财政应返返还额度/零余额账户户用款额度/银行存款5、取得主管部部门归集调入入财政补助结结转资金或额额度的 借：财财政应返还额额度/零余额账户户用款额度/银行存款 贷：财政补助助结转（五）33022 财政补

44、补助结余1、年末，将符符合财政补助助结余性质的的项目余额转转入财政补助助结余， 借：财财政补助结转转-项目支出出结转（项目） 贷：财政补助助结余2、按规定上缴缴财政补助结结余资金或注注销财政补助助结余额度的的， 借：财财政补助结余余 贷：财政应返返还额度/零余额账户户用款额度/银行存款3、取得主管部部门归集调入入财政补助结结余资金或额额度的， 借：财财政应返还额额度/零余额账户户用款额度/银行存款 贷：财政补助助结余（六）34011 非财政政补助结转1、期末，将事事业收入、上上级补助收入入、附属单位位上缴收入、其其他收入本期期发生额中的的专项资金收收入结转入本本科目， 借：事事业收入/上级补助

45、收收入/附属单位上上缴收入/其他收入 贷：非财政补补助结转2、将事业支出出、其他支出出本期发生额额中的非财政政专项资金支支出结转入本本科目， 借：非非财政补助结结转 贷：事业支出出-非财政专专项资金支出出/事业支出项目支出（非非财政专项资资金支出）/其他支出3、年末，将已已完成项目的的项目剩余资资金区分以下下情况处理：（1）缴回原专专项资金拨入入单位的， 借：非非财政补助结结转项目 贷：银行存款款（2）留归本单单位使用的， 借：非非财政补助结结转项目 贷：事业基金金（七）34022 事业结结余1、期末，将事事业收入、上上级补助收入入、附属单位位上缴收入、其其他收入本期期发生额中的的非专项资金金

46、收入结转入入本科目， 借：事事业收入/上级补助收收入/附属单位上上缴收入/其他收入 贷：事业结余余2、将事业支出出、其他支出出本期发生额额中的非财政政、非专项资资金支出，以以及对附属单单位补助支出出、上缴上级级支出的本期期发生额结转转入本科目， 借：事事业结余 贷：事业支出出-其他资金金支出/事业支出基本支出（其其他资金支出出）/项目支出（其其他资金支出出）/其他支出3、年末，将本本科目余额结结转入“非财政补助助结余分配”科目， 借：事事业结余 贷：非财政补补助结余分配配（八）34033 经营结结余1、期末，将经经营收入本期期发生额结转转入本科目， 借：经经营收入贷: 经营结余余2、将经营支出

47、出本期发生额额结转入本科科目，借: 经营结余余 贷：经营支出出3、年末，如本本科目为贷方方余额，借: 经营结余余 贷：非财政补补助结余分配配（九）34044 非财政政补助结余分分配1、年末，将“事业结余”科目余额结结转入本科目目， 借：事事业结余 贷：非财政补补助结余分配配2、将“经营结结余”科目贷方余余额结转入本本科目， 借：经经营结余 贷：非财政补补助结余分配配3、有企业所得得税缴纳义务务的事业单位位计算出应缴缴纳的企业所所得税， 借：非非财政补助结结余分配 贷：应缴税费费-应缴企业业所得税4、按照有关规规定提取职工工福利基金的的，按提取的的金额， 借：非非财政补助结结余分配 贷：专用基金

48、金-职工福利利基金5、年末，将本本科目余额结结转入事业基基金， 借：非非财政补助结结余分配 贷：事业基金金四、收入类科目目分录举例（一）40011 财政补补助收入1、财政直接支支付方式下，（1）对财政直直接支付的支支出， 借：事事业支出/经营支出/库存材料等等 贷：财政补助助收入（2）年度终了了，根据本年年度财政直接接支付预算指指标数与当年年财政直接支支付实际支出出数的差额， 借：财财政应返还额额度-财政直接接支付 贷：财政补助助收入2、财政授权支支付方式下，（1）银行转来来的授权支支付到账通知知书时， 借：零零余额账户用用款额度 贷：财政补助助收入（2）年度终了了，事业单位位本年度财政政授权

49、支付预预算指标数大大于零余额账账户用款额度度下达数的， 借：财财政应返还额额度-财政授权权支付 贷：财政补助助收入3、其他方式下下，实际收到到财政补助收收入时， 借：银银行存款 贷：财政补助助收入4、因购货退回回等发生国库库直接支付款款项退回的，（1）属于以前前年度支付的的款项，按照照退回金额， 借：财财政应返还额额度 贷：财政补助助结转/财政补助结结余/存货（2）属于本年年度支付的款款项，按照退退回金额， 借：财财政补助收入入 贷：事业支出出/存货5、期末，将本本科目本期发发生额转入财财政补助结转转， 借：财财政补助收入入 贷：财政补助助结转（二）41011 事业收收入1、采用财政专专户返还

50、方式式管理的事业业收入（1）收到应上上缴财政专户户的事业收入入时， 借：银银行存款/库存现金 贷：应缴财政政专户款（2）向财政专专户上缴款项项时， 借：应应缴财政专户户款 贷：银行存款款（3）收到从财财政专户返还还的事业收入入时， 借：银银行存款 贷：事业收入入2、其他事业收收入，收到事事业收入时， 借：银银行存款/库存现金 贷：事业收入入3、期末，（1）将本科目目本期发生额额中的专项资资金收入结转转入非财政补补助结转， 借：事事业收入各专项资金金收入X项目 贷：非财政补补助结转（2）将本科目目本期发生额额中的非专项项资金收入结结转入事业结结余， 借：事事业收入非专项资金金收入 贷：事业结余余

51、（三）42011 上级补补助收入1、收到上级补补助收入时， 借：银银行存款 贷：上级补助助收入2、期末，将本本科目本期发发生额中的专专项资金收入入结转入非财财政补助结转转， 借：上上级补助收入入省级补助等等 贷：非财政补补助结转3、将本科目本本期发生额中中的非专项资资金收入结转转入事业结余余， 借：上上级补助收入入非专项资金金收入明细科科目 贷：事业结余余（四）43011 附属单单位上缴收入入1、收到附属单单位缴来款项项时， 借：银银行存款 贷：附属单位位上缴收入2、期末，将本本科目本期发发生额中的专专项资金收入入结转入非财财政补助结转转， 借：附附属单位上缴缴收入-专项资金收收入明细科目目，

52、 贷：非财政补补助结转3、将本科目本本期发生额中中的非专项资资金收入结转转入事业结余余， 借：附附属单位上缴缴收入-各非专项资资金收入明细细科目 贷：事业结余余（五）44011 经营收收入1、经营收入实实际收到或应应收的金额确确认时，（1）实现经营营收入时， 借：银银行存款/应收账款/应收票据 贷：经营收入入（2）属于增值值税的事业单单位实现经营营收入， 借：银银行存款/应收账款/应收票据 贷：经营收入入应缴税费-应应缴增值税销项税额2、期末，将本本科目本期发发生额转入经经营结余， 借：经经营收入 贷：经营结余余（六）45011 其他收收入1、投资收益（1）对外投资资持有期间收收到利息、利利润

53、等时， 借：银银行存款 贷：其他收入入投资收益（2）出售或到到期收回国债债投资本息， 借：银银行存款 贷：短期投资资/长期投资其他收入投资资收益2、银行存款利利息收入、租租金收入 借：银银行存款 贷：其他收入入利息收入等等3、捐赠收入（1）接受捐赠赠现金资产， 借：银银行存款 贷：其他收入入（2）接受捐赠赠的存货验收收入库， 借：存存货 贷：银行存款款其他收入4、现金盘盈收收入 借：库存现金 贷：其他收入入5、存货盘盈收收入 借：存存货 贷：其他收入入6、收回已核销销应收及预付付款项 借：银银行存款 贷：其他收入入7、无法偿付的的应付及预收收款项 借：应应付账款/预收账款/其他应付款款/长期应

54、付款款 贷：其他收入入8、期末，（1）将本科目目本期发生额额中的专项资资金收入结转转入非财政补补助结转， 借：其其他收入各专项资金金收入明细科科目 贷：非财政补补助结转（2）将本科目目本期发生额额中的非专项项资金收入结结转入事业结结余， 借：其其他收入各非专项资资金收入明细细科目 贷：事业结余余五、支出类科目目分录举例（一）50011 事业支支出1、为从事专业业业务活动及及其辅助活动动人员计提的的薪酬等， 借：事事业支出 贷：应付职工工薪酬2、开展专业业业务活动及其其辅助活动领领用的存货， 借：事事业支出 贷：存货3、开展专业业业务活动及其其辅助活动中中发生的其他他各项支出， 借：事事业支出

55、贷：库存现金金/银行存款/零余额账户户用款额度/财政补助收收入4、期末，（1）将本科目目（财政补助助支出）本期期发生额结转转入“财政补助结结转”科目， 借：财财政补助结转转 贷：事业支出出（2）将本科目目（非财政专专项资金支出出）本期发生生额结转入“非财政补助助结转”科目， 借：非非财政补助结结转 贷：事业支出出（3）将本科目目（其他资金金支出）本期期发生额结转转入“事业结余”科目， 借：事事业结余 贷：事业支出出其他资金支支出（二）51011 上缴上上级支出1、按规定将款款项上缴上级级单位的， 借：上上缴上级支出出 贷：银行存款款2、期末，将本本科目本期发发生额转入事事业结余， 借：事事业结

56、余 贷：上缴上级级支出（三）52011 对附属属单位补助支支出1、发生对附属属单位补助支支出的， 借：对对附属单位补补助支出 贷：银行存款款2、期末，将本本科目本期发发生额转入事事业结余， 借：事事业结余 贷：对附属单单位补助支出出（四）53011 经营支支出1、为在专业业业务活动及其其辅助活动之之外开展非独独立核算经营营活动人员计计提的薪酬等等， 借：经经营支出 贷：应付职工工薪酬2、在专业业务务活动及其辅辅助活动之外外开展非独立立核算经营活活动领用、发发出的存货，按按领用、发出出存货的实际际成本， 借：经经营支出贷:存货3、在专业业务务活动及其辅辅助活动之外外开展非独立立核算经营活活动中发

57、生的的其他各项支支出， 借：经经营支出 贷：库存现金金/银行存款/应缴税费4、期末，将本本科目本期发发生额转入经经营结余， 借：经经营结余 贷：经营支出出（五）54011 其他支支出1、利息支出 借：其其他支出 贷：银行存款款2、捐赠支出（1）对外捐赠赠现金资产， 借：其其他支出 贷：银行存款款（2）对外捐出出存货， 借：其其他支出 贷：待处置资资产损溢3、现金盘亏损损失，无法查查明原因的 借：其其他支出 贷：库存现金金4、资产处置损损失，报经批批准核销应收收及预付款项项、处置存货货， 借：其其他支出 贷：待处置资资产损溢5、接受捐赠（调调入）非流动动资产发生的的税费支出 借：其其他支出 贷：

58、银行存款款 6、期末，（1）将本科目目本期发生额额中的专项资资金支出结转转入非财政补补助结转， 借：非非财政补助结结转 贷：其他支出出各专项资金金支出明细科科目（2）将本科目目本期发生额额中的非专项项资金支出结结转入事业结结余， 借：事事业结余 贷：其他支出出各非专项资资金支出明细细科目六、年初业务（1）下年初，事事业单位依据据代理银行提提供的额度恢恢复到账通知知书作恢复额额度的相关账账务处理， 借：零零余额账户用用款额度 贷：财政应返返还额度财政授权支支付（2）事业单位位收到财政部部门批复的上上年末未下达达零余额账户户用款额度的的， 借：零零余额账户用用款额度 贷：财政应返返还额度财政授权支

59、支付七、月末业务（一）、收入类类科目分录举举例1、4001 财政补助助收入期末，将本科目目本期发生额额转入财政补补助结转， 借：财财政补助收入入 贷：财政补助助结转2、4101 事业收入入（1）将本科目目本期发生额额中的专项资资金收入结转转入非财政补补助结转， 借：事事业收入各专项资金金收入X项目 贷：非财政补补助结转（2）将本科目目本期发生额额中的非专项项资金收入结结转入事业结结余， 借：事事业收入非专项资金金收入 贷：事业结余余3、4201 上级补助助收入（1）、期末，将将本科目本期期发生额中的的专项资金收收入结转入非非财政补助结结转， 借：上上级补助收入入省级补助等等 贷：非财政补补助结

60、转（2）、将本科科目本期发生生额中的非专专项资金收入入结转入事业业结余， 借：上上级补助收入入非专项资金金收入明细科科目 贷：事业结余余4、4301 附属单位位上缴收入（1）、期末，将将本科目本期期发生额中的的专项资金收收入结转入非非财政补助结结转， 借：附附属单位上缴缴收入-专项资金收收入明细科目目， 贷：非财政补补助结转（2）、将本科科目本期发生生额中的非专专项资金收入入结转入事业业结余， 借：附附属单位上缴缴收入-各非专项资资金收入明细细科目 贷：事业结余余5、4401 经营收入入期末，将本科目目本期发生额额转入经营结结余， 借：经经营收入 贷：经营结余余6、4501 其他收入入期末：（