会计实务：民办教育单位货币资产、应收及暂付款核算业务举例

1、民办教育单位货币资产、应收及暂付款核算业务举例 例 l 合伙共同举办民办学校，出资人共出资886 000 元，存人银行。借：银行存款 886 000贷：投入资本 886 000 例 2 职工张辉因公出差预借差旅费4 000 元，以现金转账支票支付。借：应收及暂付款张辉4 000货：银行存款 4 000 例 3 张辉返校后报销差旅费4 200 元，差额以现金支付。借：教育事业支出公务支出4 200贷：应收及暂付款4 000现金 200 例 4 因零用现金需要，开出现金支票从银行提取现金5 000 元备用。借：现金 5 000贷：银行存款 5 000 例 5 收到学费收入现金658 000 元，存

2、入银行。借：银行存款 658 000贷：教育事业收入学费收入658 000 例 6 某校附属非独立核算单位经营部销售商品一批价款24 000元，增值税 4 080元，收到购买单位交来商业承兑商业汇票一张，年利率8%，期限为两个月，面额28 080 元。借：应收票据 28080贷：经营收入 24 000应缴税金应缴增值税( 销项税 ) 4 080 例 7 承上例资料，商业汇票到期，款项全部收回并存人银行。借：银行存款 28 454贷：应收票据 28 080其他收入利息收入374 例 8 承上例资料，学校在持有商业汇票15 天后，向银行申请贴现， 贴现率 10%。票据到期值 =28 080(1+8

3、%2 12)=28 454( 元)贴现利息 =28 45410%45 360=356(元)贴现金额 =28 454-356=28 098( 元)借：银行存款 28 098贷：应收票据 28080其他收入利息收入18 例 9 某校附属非独立核算单位经营部为小规模纳税人，增值税率6%，赊销货物一批，价款 75000 元，现金折扣条件为210、 n 30。借：应收账款 75 000贷：经营收入 75000借：经营收入 4 500贷：应缴税金应缴增值税( 销项税 ) 4 500 例 10 承上例资料，购货人在10 天内付款，可以给予现金折扣2%，其余款项存入银行。借：银行存款 73 500经营支出业务

4、支出1 500贷：应收账款 75 000 例 11 ，承 例 9 ，如果购货人无力付款，经批准转为坏账损失处理，采用直接冲销法。借：经营支出业务支出75 000贷：应收账款 75 000 例 12 某校附属非独立核算单位为小规模纳税人，税率6%，根据供货合同，预付给销货单位订货款40 000 元，以银行存款支付，而销货单位只发运30 000 元货物，增值税 5 100 元，余款暂未退回。借：应收及暂付款40000贷：银行存款 40000借：库存商品 35100贷：应收及暂付款35 100 例 13 某校为支持附属非独立核算单位开展经营业务，出借给该单位周转款85元，以银行存款支付。借：借出款项属附单位 85 000贷：银行存款 85 000 例 14 承上例资料，经双方协商，该项借款可以转为对该单位的投资。借：对校办产业投资85 000贷：借出款项附属单位85 000同时，借：事业基金一般基金85 000贷：事业基金投资基金85 000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，