金融会计同城票据交换

1、一、同城票据交换的规定（一）同城票据交换的概念及意义同城票据交换是同一城市（包括郊区县和毗邻地区）各商业银行将相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方式。集中交换票据的场所称为票据交换所，由中央银行主办，参加票据交换的银行须经中央银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间参加票据交换。同城票据交换的核算在同城结算业务中，与结算业务有关的收付款单位大都不在同一行处开户他们之间的结算如果每笔票据业务都采用逐笔送交对方行转账或逐笔清偿存欠款的做法，不仅增加核算工作量，而且手续过繁，影响及时入账，不利于社会资金周转。同城各行处间的资金账务往来都采取集中票据交换的办法，即定时、定点，集

2、中交换代收、代付的票据，然后轧计差额，清算存欠。集中交换票据的场所称为票据交换所，由中央银行主办，参加票据交换的银行须经中央银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间参加交换。（二）同城票据交换的规定同城有关商业银行间进行的票据交换（清算），一般由当地人民银行通过设立票据交换所完成。其具体规定如下：（1）参加票据交换的行处，必须向人民银行交换清算的部门申请交换号码，经审查同意后，核发该行交换号码，并通报全市各参加交换的银行，自那一天起参加交换。（2）确定交换场次和时间。（3）票据交换分“提出行”、“提入行”两个系统。二、同城票据交换的具体做法（一）在人民银行开立备付金存款帐户， 交换差额通过该账户

3、清算（二）交换分为提入行和提出行两个系统 向他行提出票据交换的称为提出行；从票据交换所提回票据的称为提入行。 比如说一张转账支票，从A行付款到B行，需要通过当地的人行票据交换所，即A行到交换所，交换所再到B行。提出、提入是指A行或B行相对于交换所的方向，从A行到交换所，叫A行的提出，从交换所到B行，叫B行的提入。参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。参加票据交换的银行 提出行 提入行 提出票据给他行的银行从他行提回票据的银行 二、同城票据交换的基本做法（三）划分两种票据：借方票据和贷方票据借方票据，通俗地讲就是指付款的单据，包括转账支票、本票、银行汇票、特种转账借方凭证。是在本行开户的收

4、款单位提交的应由他行开户单位付款的票据，也称代付票据。贷方票据，就是指收款的单据，包括与支(本、汇)票对应的银行进账单、特种转账贷方凭证。是在本行开户的付款单位委托本行向他行开户单位付款的票据，也称代收票据。1、在A行下账(顺提)，A行将支票留下做支付依据，将进账单提往交换所，叫做A行提出贷方凭证(因为是提出进账单)，B行从交换所收到进账单，叫提入贷方凭证2、在B行下账(倒提)，B行留下进账单，将支票提往交换所，叫做B行提出借方凭证(因为是支票)，A行从交换所收到转账支票，叫提入借方凭证。提出行提出借方票据提出贷方票据本行收款他行付款本行付款他行收款应收金额应付金额应收或应付金额提入行提入借方

5、票据提入贷方票据本行付款他行收款本行收款他行付款应付金额应收金额图7-2 同城票据交换中资金清算业务图提出行提出贷方票据表示本行应付款项提入行提入贷方票据表示本行应收款项提出行提出借方票据表示本行应收款项提入行提入借方票据表示本行应付款项借方票据包括转账支票、本票、银行汇票、特种转账借方凭证；贷方票据，就是指收款的单据，包括与支(本、汇)票对应的银行进账单，特种转账贷方凭证。（四）核算有：1、提出行的业务处理（主动） 2、提入行的业务处理（被动） 3、票据交换差额处理贷方票据 提出行提出 提入行提入本行应付款项 本行应收款项 借方票据 提出 本行应收款项 本行应付款项 提入同城票据交换的基本做

6、法图示三、同城票据交换的核算1、提出行的处理清分登记票据填制计算表登记清算总数表提出交换（1）提出贷方凭证时，本行应付款项，一般无退票。其会计分录为：借：吸收存款存款（付款人户） 贷：清算资金往来同城票据清算1提出行的处理同城票据交换的核算收付款双方不在同行开户：付款人持开户行支票主动付款：收款人付款人开户行开户行：支票票据交换所进账单进账单进账单1，审查、付款：根据支票：借：吸收存款-付款人 贷：清算资金往来同城票据清算将进账单提出交换。1、根据进账单入账：借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款-收款人（2）提出借方凭证时，根据“收妥入账”的原则，分别不同情况进行处理。1提出行的处理同城

7、票据交换的核算同城票据交换的核算对于收妥抵用的票据，如支票等借：清算资金往来同城票据清算 贷：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款存款（各收款人户）对于即时抵用的票据，如本票等借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款存款（各收款人户）超过规定的退票时间，未发生退票的收付款双方不在同行开户：收款人持他行支票来本行收款的处理：付款人收款人开户行开户行支票支票进账单借：清算资金往来同城票据清算 贷：其他应付款2、退票时间过后，未收到退票，表明对方已付款：凭进账单：借：其他应付款 贷：吸收存款存款（各收款人户）若收到退票，转销上笔分录，并连同进账单一并退与收款人。借：其他应付款 贷：清算资金往来同

8、城票据清算票据交换所支票支票1、审查后付款：帐户有余额：借：吸收存款付款人户 贷：清算资金往来同城票据清算帐户无余额：下次交换时退票 1.进账单盖“收妥抵用”章留 存，支票提出交换。分录为：（3）退票的处理1提出行的处理同城票据交换的核算提出行接到退票通知后，若查明确属本行提出的票据，则在票据交换登记簿中注明退票的理由和时间，并进行账务处理。（1）对提出的贷方凭证发生退票的借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款存款（户）（2）对提出的借方凭证发生退票的借：其他应付款 贷：清算资金往来同城票据清算同城票据交换的核算1提出行的处理同城票据交换的核算2提入行的处理（1）对提入的贷方凭证借：清算资

9、金往来同城票据清算 贷：吸收存款存款（户）（2）对提入的借方凭证借：吸收存款存款（户） 贷：清算资金往来同城票据清算退票行即原提入行。退票时，应在规定的退票时间内打电话通知原提出行，并将待退票据视同提出票据列入下次清算。同时，填制退票理由书，对待退票款项应列入应收或应付科目核算。同城票据交换的核算2提入行的处理（3）退票的处理（1）提出行的核算提出贷方凭证（应付账款）代收票据 借：吸收存款付款人户 贷：清算资金往来同城票据清算若有提出贷方凭证发生退票的（提错行），应冲销以上分录： 借：清算资金往来同城票据清算 贷：其他应付款总 结（1）提出行的核算提出借方凭证（应收账款）收妥抵用和银行不垫款原

10、则 借：清算资金往来同城票据清算 贷：其他应付款已超过退票时间，提入行未发生退票的： 借：其他应付款 贷：吸收存款收款人户当在规定的退票时间内，提入行要求退票的： 借：其他应付款 贷：清算资金往来同城票据清算（2）提入行的核算提入借方凭证（即应付账款）若不需要退票 借：吸收存款付款人户 贷：清算资金往来同城票据清算若需要退票提入借方票据退票挂账时： 借：其他应收款 贷：清算资金往来同城票据清算次日，提入的借方票据办理退票时，做相反方向的会计分录。（2）提入行的核算提入贷方凭证（即应收账款） 借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款收款人户若需要退票提入贷方票据退票挂账时： 借：清算资金往来同

11、城票据清算 贷：其他应付款次日，提入的贷方票据办理退票时，做相反方向的会计分录。同城票据交换的核算3票据交换差额的轧计与清算提出、提入票据 清分核对登记清算总数表 结出应收金额合计和应付金额合计轧计出应收差额或应付差额 填制票据清算差额专用凭证 向当地中央银行当场清算 同城票据交换的核算3票据交换差额的轧计与清算应收金额合计 =提出的借方凭证（应收票据）金额+提入的贷方凭证（应收票据）金额应付金额合计 =提出的贷方凭证（应付票据）金额+提入的借方凭证（应付票据）金额3票据交换差额的轧计与清算本次交换为应付差额,填制央行转账支票借：清算资金往来同城票据清算 贷：存放中央银行款项备付金账户本次交换

12、为应收差额,填制央行存款账户送款单借：存放中央银行款项备付金账户 贷：清算资金往来同城票据清算央行根据参加票据交换各行应收应付差额情况，进行转账借：银行备付金存款应付差额行 贷：银行备付金存款应收差额行同城票据交换的核算例题： 6月5日，工商银行北京某支行票据交换清算总数表如下：（贷方凭证）代收票据、应付款项同城票据交换的核算清 算 总 数 表208000应付差额应收差额198600021合 计177800020合 计1133000 7提回借方票据854000 8提回贷方票据85300014提出贷方票据92400012提出借方票据金 额笔数项 目金 额笔数项 目贷 方借 方根据票据交换清算总数

13、表，工商银行北京某支行账务处理如下：（1）提出票据的核算 根据提出借方票据金额，做会计分录：借：清算资金往来同城票据清算 924 000 贷：吸收存款存款（各收款人户） 924 000同城票据交换的核算同城票据交换的核算根据提出贷方票据金额，做会计分录：借：吸收存款存款（各付款人户） 853 000 贷：清算资金往来同城票据清算 853 000（2）提入票据的核算 根据提入贷方票据金额，做会计分录：借：清算资金往来同城票据清算 854 000 贷：吸收存款存款（各收款人户） 854 000同城票据交换的核算根据提入借方票据金额，做会计分录：借：吸收存款存款（各付款人户） 1 133 000 贷

14、：清算资金往来同城票据清算 1 133 000（3）资金清算的核算 应收金额合计9240008540001778000 应付金额合计85300011330001986000 应付差额1986 0001778000208000会计分录为：借：清算资金往来同城票据清算 208 000 贷：存放中央银行款项备付金工行 208 000同城票据交换的核算同城票据交换的核算 若6月5日票据交换结束后，经中央银行轧算，工商银行为应付差额208000元，农业银行为应收差额150000元，中国银行为应收差额58000元，则中央银行资金清算的会计分录为： 借：工商银行备付金存款北京市某支行 208 000 贷：农

15、业银行备付金存款北京市某支行 150 000 中国银行备付金存款北京市某支行 58 000例题某日上午，工行提出借方凭证（应收账款）10张，金额26000元，贷方凭证（应付账款）2张，金额12000元。农行：提回借方凭证（应付账款） 7张，金额20000元；提回贷方凭证（应收账款）2张，金额12000元中行：提回借方凭证（应付账款） 3张，金额6000元工行：提出借方凭证10张=农行、中行提回借方凭证10张 提出贷方凭证 2张=农行提回贷方凭证2张请计算各银行同城票据交换的差额并编制会计分录工行应收差额=2600012000=14000（元）农行应付差额=2000012000=8000（元）中行应付差额=6000（元）（贷方凭证）代收票据、应付款项。代收票据即应付票据 代付票据即应收票据工行：借：存放中央银行款项备付金存款 14000 贷：清算资金往来同城票据清算 14000农行：借：清算资金往来同城票据清算 8000 贷：存放中央银行款项备付金存款 8000中行： 借：清算资金往来同城票据清算 6000 贷：存放中央银行款项 6000人行：借：农业银行备付金存款 8000 中国银行备付金存款 6000 贷：工商银行备付金存款 14000 同城票据交换的核算2提入行的处理（1）对提入的