XXX江苏会计证会计基础重点讲义

1、2011江江苏会计证证会计基础础重点讲义义：会计概概述第一章 总总论 第一节 会计概述述 一. 会计的概概念 会计是人人类社会生生产经营活活动发展的的产物。 (一一)会计的的概念：会会计是以货货币为主要要计量单位位，运用一一系列专门门方法，核核算和监督督一个单位位经济活动动的一种经经济管理工工作。(选选择题) (二二)会计的的特点： 1. 以货币币为主要计计量单位 2. 以凭证证为依据 3. 所提供供的会计信信息具有完完整性，连连续性，系系统性 (三)会计的分分类：会计计按其报告告对象的不不同，又有有财务会计计与管理会会计之分。 财财务会计侧侧重于过去去的信息，为为外部有关关各方提供供所需数据

2、据;管理会会计侧重于于未来，为为内部管理理部门提供供数据。 二 会计的基基本职能 会计计的基本职职能包括会会计核算 ，会计监监督两个方方面： (一) 进行会会计核算 会计计核算职能能是指会计计以货币为为主要计量量单位，通通过对特定定主体的经经济活动进进行记账，算算账和报账账，为有关关各方提供供提供会计计信息的功功能。会计计核算职能能也称反映映职能，是是会计最基基本的职能能，它贯穿穿经济活动动的全过程程。 1. 进进行会计核核算须经历历的四个环环节 (1) 确认 (2) 计量 (33) 记录录 (4) 报报告(最终终环节) 2. 会计核核算的具体体表现形式式： (1) 记账 (2) 算账 (33

3、) 报账账 44. 会计计核算中运运用的七种种方法： (11)设置科科目和账户户 (2)复式式记账 (3)填制记账账凭证 (4)登记会计计账簿 (5)成本计算算 (6)财产产清查 (7)编制财务务会计报告告 (二) 实实施会计监监督 会计的监监督职能也也称控制职职能，是指指会计人员员在进行会会计核算的的同时，对对特定主体体经济业务务的合法性性，合理性性进行审查查。 (三) 关系 会计核核算是会计计监督的基基础，没有有核算提供供的各种信信息，监督督就失去了了依据;而而会计监督督又是会计计核算质量量的保障。 除除上述基本本职能外，会会计还具有有预测经济济前景，参参与经济决决策，进行行经济控制制和评

4、价经经营业绩等等功能。 三 会计对象象 会会计对象是是指会计核核算和监督督的内容。凡是特定定主体能够够以货币表表现的经济济活动，都都是会计对对象。以货货币表现的的特定的经经济活动，通通常又称为为价值运动动或资金运运动。 企业资资金运动表表现为资金金的投入，资资金的运用用和资金的的退出三个个过程。 资金金的投入包包括企业所所有者投入入的资金和和债权人投投入的资金金两部分。 资资金的运用用(资金的的循环和周周转)分为为供应，生生产，销售售三个阶段段。 资金的退退出包括偿偿还各项债债务，上交交各项税金金，向所有有者分配利利润等，这这部分资金金便离开本本企业，退退出本企业业的资金循循环与周转转。 值得

5、注意意的是，不不是企业生生产经营过过程的全部部内容都是是会计核算算的对象，只只有能以货货币表现的的经济活动动，才是会会计核算的的内容。(公司聘请请经理)。 【例例1】(判判断题)资资金的循环环与周转应应当考虑其其退出，包包括偿还债债务，上交交各项税金金，向所有有者分配利利润等。() 答案 X2011江江苏会计证证会计基础础重点讲义义：会计核核算第二节 会会计核算的的基本前提提与会计基基础 一 会计计核算的基基本前提 (一一)会计主主体 会计主体体是指会计计所核算和和监督的特特定单位或或者组织，它它是界定了了从事会计计工作和提提供会计信信息的空间间范围。 这一一基本前提提的主要意意义在于：一是解

6、决决会计人员员的立场。二是将特特定主体的的经济活动动与该主体体的所有者者及职工个个人的经济济活动区别别开来;三三是将该主主体的经济济活动与其其他单位的的经济活动动区别开来来。 凡拥有独独立的资金金，自主经经营，独立立核算收支支，盈亏并并编制财务务会计报表表的企业或或单位就构构成了一个个会计主体体。 对会计主主体概念还还应明确：会计主体体与法律主主体(法人人)并非是是对等的概概念。法律律主体(法法人)都是是会计主体体，而会计计主体并非非都是法律律主体(法法人)。企企业集团就就是最好的的说明。 (二二)持续经经营 持续经营营是指会计计主体在可可以预见的的未来，将将根据正常常的经营和和既定的经经营目

7、标持持续经营下下去。 企业存存在下列情情况之一，通通常表明企企业处于非非持续经营营状态： 1.企业已在在当期进行行清算或者者停止营业业 22.企业已已经正式决决定在下一一个会计期期间进行清清算或者听听着营业 3企企业已确定定在当期或或者下一个个会计期间间没有其他他可供选择择的方案而而被迫进行行清算或者者停止营业业。 (三)会会计分期 会计计分期是指指将一个会会计主体持持续的生产产经营活动动划分为若若干个相等等的会计期期间，以便便分期结算算账目和编编制财务会会计报告(建立在持持续经营基基础上)。 会会计期间分分为年度，半半年度，季季度，月度度。年度，半半年度，季季度，月度度均按公历历起讫日期期确

8、定。 (一一) 货币币计量 货币计计量是指会会计主体在在会计确认认，计量和和报告时采采用货币作作为统一的的计量单位位，反映会会计主体的的生产经营营活动。 区别别联系： 会计计主体确立立了会计核核算的空间间范围，持持续经营与与会计分期期确立了会会计核算的的时间长度度，而货币币计量则为为会计核算算提供了必必要手段。 会会计的四项项基本前提提相互依存存，相互补补充，没有有会计主体体就不会有有持续经营营，没有持持续经营就就不会有会会计分期，没没有货币计计量就没有有现代会计计。 二 会计计基础 会计分分期假设，使使得企业收收入和费用用的收支期期间和应归归属期间不不一定完全全一致。在在收支期间间和归属期期

9、间不一致致时，产生生了制定有有关费用和和收入确认认的确认，计计量的会计计核算基础础，权责发发生制和收收付实现制制。 权责发生生制的判断断标准：两两个凡是，收收付实现制制的判断标标准：实收收实付【例2】(单选题)在会计核核算的基本本前提中，界界定会计核核算和会计计信息空间间范围的是是() A 会会计主体 B 持续经营营 CC 会计期期间 D 货币币计量 答案案 A 【例例3】(单单选题)一一般来说，会会计主体与与法律主体体() A 并并非对等的的概念 B 是是相互一致致的 C是不相相关DD是相互可可替代的 答答案 AA 【例例4】(单单选题)会会计分期是是建立()基础上的的。 A 会计计主体 B

10、 持持续经营 C 货币计量量 DD 权责发发生制 答案案 B 【例例5】(单单选题)我我国实行公公历制会计计年度是基基于()的的基本会计计假设。 A 会计主体体 BB 货币计计量 C 会计计分期 D 持持续经营 答答案 CC 【例例6】(判判断题)按按权责发生生制的要求求，本年度度末以银行行存款支付付下年度的的财产保险险费不应当当算为本年年度的费用用开支。() 答案 正确 【例例7】(判判断题)在在中国境内内设立的外外商投资企企业可以选选择以人民民币或者外外币作为记记账本位币币。() 答答案 正正确 【例8】(判断题)企业集团团不是一个个独立的法法人，但也也可以作为为一个会计计主体。() 答案

11、 正确2011江江苏会计证证会计基础础重点讲义义：会计要要素第二章 会计要素素与会计科科目 第一节 会计要素素 一一会计要素素的概念 会计计要素是对对会计对象象进行的最最基本的分分类，是会会计核算对对象的具体体化。企业业会计要素素分为六大大类，即资资产，负债债，所有者者权益，收收入，费用用和利润。 资资产，负债债，所有者者权益：反反映企业的的财务状况况。 收入，费费用，利润润： 反映映企业的经经营成果。 资资金来源：负债和所所有者权益益。 资金总额额与负债和和所有者权权益的合计计必然相等等，表现资资金的静止止状态。 收入入，费用，利利润表现资资金运动显显著变动状状态。 资产，负负债及所有有者权

12、益构构成资产负负债表的基基本框架，收收入，费用用及利润构构成利润表表的基本框框架，因而而这六项会会计要素又又称财务报报表要素。 【例例9】(单单选题)下下列会计要要素中，表表现为资金金运动的显显著变动状状态的是() A 资产产 B 负负债 C 利润 DD 所有者者权益 答案案 C 【例例10】(单选题)下列各项项中，()不属于会会计要素。 AA 负债 B 支出出 C 收收入 D 费用 答案案 B (二二)反映财财务状况的的会计要素素 11.资产 资产产是指企业业由于过去去的交易或或者事项形形成的，并并由企业拥拥有或者控控制的，预预期会给企企业带来经经济利益的的资源。 (11) 资产产的基本特特

13、征： a资产产预期会给给企业带来来经济利益益 bb资产是为为企业拥有有的，或者者即使不为为企业拥有有，也是企企业所控制制的。 C资产产是由于过过去的交易易或则事项项形成的。 (2) 资资产的分类类。资产按按其流动性性不同，分分为流动资资产和非流流动资产。【例11】(单选题)作为资源源，不属于于资产必须须具备的基基本特征的的是() A 预期会给给企业带来来经济利益益 BB 由企业业拥有或控控制 C 由过过去的交易易或事项形形成 D 具有有可辨认性性，看得见见，摸得着着。 答案 D 【例112】(单单)下列应应确认为资资产的是() A 长期期闲置且不不再使用和和转让的厂厂房 B 已超超过保质期期的

14、食品 C 自然使用用寿命已满满但仍在使使用的设备备 DD 已签订订合同拟于于下月购进进的材料 答答案 CC 解析 因为只有有C 会给给企业带来来经济利益益的流入，AABD是不不会带来企企业经济利利益的流入入。 【例133】(单)在下列资资产组中，不不属于企业业资产的资资产组是() A 企业业长期闲置置不用的车车床，厂房房。 B 在产产品，产成成品和库存存商品。 C 融资租入入的汽车，钻钻床。 D 应应收账款，预预付账款，长长期待摊费费用。 答案案 A 【例例14】(判断)流流动资产是是指可以在在1年或者者超过1年年的一个营营业周期内内变现或者者被耗用的的资产，主主要包括货货币资金，对对外投资，

15、应应收及预付付款项，各各种库存存存货等。() 答案 错误 解解析 对对外投资分分为短期和和长期的对对外投资，短短期的对外外投资属于于流动资产产，长期的的对外投资资应属于非非流动资产产。2 负债 负债是指指企业由于于过去的交交易或者事事项形成的的，预期会会导致经济济利益流出出企业的现现时义务。 (1)负债的特特征： aa负债的清清偿预期会会导致经济济利益流出出企业。 b负债是是由于过去去的交易或或者事项形形成的现时时义务。 (2)负负债的分类类：负债按按其流动性性不同，分分为流动负负债和非流流动负债。 【例115】(单单)下列不不属于流动动负债的是是() AA 应付账账款 B 预收账款款 C 应

16、应付票据 D 预付付账款 答案 D 3.所有者权权益 概念念：所有者者权益是指指企业资产产扣除负债债后由所有有者享有的的剩余权益益。公司的的所有者权权益又称股股东权益。 资产-负债=所所有者权益益 (1)所有者投投入的资本本 所有者者投入的资资本是指所所有者在企企业注册资资本的范围围内实际投投入的资本本。 (22)直接计计入所有者者权益的利利得和损失失 (3)留存收益益 盈余公公积和未分分配利润又又合称为留留存收益。 所有者者权益具有有以下特征征： a除除非发生减减资，清算算，或分派派现金股利利，企业不不需要偿还还所有者权权益 b企企业清算时时，只有在在清偿所有有的负债后后，所有者者权益才返返

17、还给所有有者。 CC所有者凭凭借所有者者权益能够够参与企业业利润的分分配。(三)反映映企业经营营成果的要要素 1 收入入 收入是是指企业日日常活动中中形成的，会会导致所有有者权益增增加的，与与所有者投投入资本无无关的经济济利益的总总流入。 其中“日日常活动”是指企业业为完成其其经营目标标所从事的的经常性活活动以及与与之相关的的其他活动动。包括商商品销售，提提供劳务和和让渡资产产使用权。 收入与与确认至少少应当符合合以下条件件： a与与收入相关关的利益很很可能流入入企业 bb经济利益益流入企业业的结果会会导致资产产的增加或或负债的减减少 c收收入的金额额能够可靠靠计量 【例例1-44】 企业业出

18、售和出出租固定资资产，无形形资产的收收入以及出出售不需要要的材料的的收入是否否应确认为为企业的收收入? 出出售固定资资产，无形形资产并非非企业的日日常活动，这这种偶发性性的收入不不应确认为为收入，而而出租固定定资产，无无形资产在在实质上属属于让渡资资产使用权权，出售不不需要的材材料的收入入也属于企企业日常活活动中的收收入，因此此应确认为为企业的收收入，且确确认为其他他业务收入入。 【例例17】(单)下列列各项中，不不属于让渡渡资产使用用权而发生生的收入的的是() A 租金金收入 BB 销售材材料收入 C 利息息收入 DD 使用费费收入 答案BB 2 费费用 费用用是指企业业在日常活活动中发生生

19、的，会导导致所有者者权益减少少的，与向向所有者分分配利润无无关的经济济利益的总总流出。 费用的确确认应当符符合以下三三个条件： a与费费用相关的的经济利益益很可能流流出企业 b经济利利益流出企企业的结果果会导致企企业资产减减少或者负负债增加 c经济利利益的流出出额能够可可靠计量 【例1-5】企企业处置固固定资产发发生的净损损失，是否否确认为企企业的费用用? 处置置固定资产产发生的损损失，虽然然会导致所所有者权益益减少和经经济利益的的总流出，但但不属于企企业的日常常活动，因因此不能确确认为企业业的费用，而而应确认为为营业外支支出。 【例例18】(判断)费费用可能表表现为资产产的增加，或或负债的减

20、减少，或者者两者兼而而有之。() 答答案 错错误 3.利润 利利润是指企企业一定会会计期间的的经营成果果，利润包包括收入减减去支出后后的净额，直直接计入当当期利润的的利得和损损失等。 收入减去去费用后的的净额即营营业利润，反反映的企业业日常活动动的经营业业绩。 直直接计入当当期损益的的利得和损损失反映的的是企业非非日常活动动的业绩。 利润金金额取决于于收入和费费用，计入入当期损益益利得，损损失金额的的计算。2011江江苏会计证证会计基础础重点讲义义：会计科科目第二节 会会计科目 一.会计计科目的概概念： 会会计科目是是指对会计计要素的具具体内容进进行分类核核算的项目目，会计要要素是对会会计对象

21、的的基本分类类。意义： 1. 会计科目目是复式记记账的基础础 2. 会计科目目是编制记记账凭证的的基础 33. 会计计科目为成成本计算与与财产清查查提供了前前提条件。 4. 会计科目目为编制报报表提供了了方便 【例例19】(单)对会会计要素的的具体内容容进行会计计分类核算算的项目是是() AA 会计对对象 B 账簿名称称 C 会会计本质 D 会计计科目 答案 D 二 会计科目目的分类： (一)会计科目目按其归属属的会计要要素不同，分分为资产类类，负债类类，所有者者权益类，成成本类，损损益类五大大类。 (二)会计计科目按其其所提供信信息的详细细程度及其其统驭关系系不同，分分为总分类类科目和明明细

22、分类科科目。 三三 会计科科目设置的的原则 11. 合法法性 2. 相关性性 3. 实用性 【例200】(多选选题)会计计科目设置置过程中应应努力做到到科学，合合理，适用用，遵循()原则。 A 便便利性 BB 合法性性 C 相相关性 DD 实用性性 答案案 BCCD2011江江苏会计证证会计基础础重点讲义义：会计等等式第三章 企企业会计等等式与复式式记账 第第一节 会会计等式 (一) 资产=负负债+所有有者权益 这一会计计等式通常常称为静态态会计等式式，它是复复式记账的的理论基础础，也是编编制资产负负债表的依依据。经济济业务的发发生会引起起会计要素素或者金额额的变化，但但会计等式式仍然会保保持

23、恒等，所所引起的会会计要素的的变动情况况，不外乎乎以下四大大类，归纳纳起来主要要有以下几几种情况： 1. 资产与权权益同时增增加 (11)一项资资产和一项项负债同时时增加 (2)一项项资产和一一项所有者者权益同时时增加 22. 资产产与权益同同时减少 (1)一一项资产和和一项负债债同时减少少 (2)一项资产产和一项所所有者权益益同时减少少 3. 资产之间间此增彼减减 一项资资产增加，另另一项资产产减少 44. 权益益之间此增增彼减 (1)一项项负债增加加，另一项项负债减少少 (2)一项负债债增加，一一项所有者者权益减少少 (3)一项负债债减少，一一项所有者者权益增加加 (4)一项所有有者权益增

24、增加，另一一项所有者者权益减少少 (二) 收入-费用=利利润 这一一等式也称称为动态会会计等式，是是编制利润润表的基础础。 【例例1】(单单)会计等等式是反映映会计要素素之间平衡衡关系的计计算公式，其其表达的实实质是() A 经经济业务与与资金运动动 B 会会计事项与与管理活动动 C 财财务状况与与经营成果果 D 经经营成果与与现金流量量 答案案 C 【例2】(单)下列列关于各项项经济业务务发生变化化的说法错错误的是() A. 一项资资产和一项项所有者权权益同时减减少 B. 负债内内一项增加加另一项减减少 C. 实收资资本和盈余余公积同时时增加 DD. 应收收账款与库库存现金一一增一减 答案

25、C 【例例3】(多多)某项经经济业务发发生后，若若一项负债债减少，可可能将引起起() AA 一项所所有者权益益增加 BB 另一项项负债减少少 C 一一项资产减减少 D 一项所有有者权益减减少 答答案 AAC 【例例4】(判判断)会计计等式揭示示了会计要要素之间的的内在联系系，是设置置账户，复复式记账，编编制会计报报表的依据据。() 答案 错误2011江江苏会计证证会计基础础重点讲义义：复式记记账第二节 复式记账账 一一. 单式式记账 二. 复式记账账 复复式记账法法是一种科科学的记账账方法 【例例1】(多多)现代会会计运动复复式记账的的方法，能能够() A. 便于检检查账户的的记录是否否正确

26、B. 完整，系系统的反映映资金运动动的来龙去去脉 C. 节节省大量时时间，简化化会计工作作 DD. 了解解经济内容容，便于检检查经济业业务是否合合法合理 答答案 AAB 三 借贷贷记账法 1.概念：借借贷记账法法是以“借借”，“贷贷”为记账账符号，对对每一笔经经济业务，都都要在两个个或两个以以上相互联联系的会计计科目中以以借贷相等等的金额进进行登记的的一种复式式记账方法法。 . 2.借贷记记账法的记记账符号 借贷贷记账法以以“借”和和“贷”为为记账符号号，分别作作为账户的的左方和右右方。 3.借借贷记账法法下的账户户结构： 在借借贷记账法法下，账户户的基本结结构是：左左方为借方方，右方为为贷方

27、。但但哪一方登登记增加，哪哪一方登记记减少，则则要根据账账户反映的的经济内容容的性质决决定。 (一) 资产类类账户结构构 资资产类账户户的借方表表现增加，贷贷方表现减减少，期初初期末余额额一般在借借方。即当当资产类账账户发生增增加额时，登登记在该账账户的借方方，发生减减少额时，登登记在该账账户的贷方方。 资产类账账户的期末末余额计算算公式： 资产产类会计科科目期末借借方余额=期初借方方余额+本本期借方发发生额-本本期贷方发发生额 (二) 权益类类账户结构构 负负债类账户户和所有者者权益类账账户统称权权益类账户户。借减贷贷增，期初初期末余额额一般在贷贷方。 权益类类账户的期期末余额计计算公式：

28、权权益类会计计科目期末末贷方余额额=期初贷贷方余额+本期贷方方发生额-本期借方方发生额 (三三) 收入入类账户结结构 借减贷增增，收入是是企业一定定期间取得得经营成绩绩，不应留留存到下一一会计期间间，应当在在当期予以以结转，以以便下一会会计期间的的收入账户户金额能够够反映下一一会计期间间的实际收收入状况，期期末将全部部数额转入入“本年利利润”账户户的贷方，以以便结算本本期利润，因因此，收入入类账户一一般期末无无余额。四) 费用用(成本类类)账户 借增贷减减，期末转转销后一般般无余额，由由余额在贷贷方。 (五) 利利润类账户户 【例22】(单)下列各项项中，属于于账户贷方方反映的内内容是() A

29、 资资产增加 B 负债债减少 CC 收入减减少 D 费用减少少 答案案 D 【例3】(单)损益益类账户的的期末余额额及方向表表现为() A 有有借方余额额 B 有有贷方余额额 C 有有借贷方余余额 D 期末结转转后无余额额 答案案 D 【例4】(单)下列列账户中，企企业期末结结账后一般般有余额的的账户是() A 本年利润润 B 制制造费用 C 利润润分配 DD 所得税税费用 答案 C (六六) 账户户结构总结结 1. 对于每一一个账户来来说，期初初余额只可可能在账户户的一方。 2. 如果期末末余额与期期初余额的的方向相同同，说明账账户的性质质未变，如如果期末余余额与期初初余额方向向不同，则则说

30、明账户户的性质已已经发生变变化。 33. 对于于收入，费费用类账户户，由于这这类账户的的本期发生生额在期末末结账时都都要转入利利润类账户户，所以一一般无期初初，期末余余额。 四四 借贷记记账法的记记账规则 有借必有有贷，借贷贷必相等 运动借贷贷记账法的的记账规则则登记经济济业务的步步骤： 首首先，分析析经济业务务中所涉及及的账户名名称，并判判断账户的的性质 其其次，判断断账户中所所涉及的资资金数量是是增加还是是减少 最最后，根据据账户的结结构确定计计入账户的的方向 【例例5】(单单)下列各各项中，属属于账户静静态指标的的是() A 本期期发生额 B 期末末余额 CC 本期增增加数 DD 本期减

31、减少数 答案 B 【例例6】(判判断)账户户之间应借借应贷的相相互关系，称称作账户的的对应关系系，存在对对应关系的的账户称作作对应账户户。() 答案 正确五 借贷记记账法的试试算平衡 (一) 发生额试试算平衡 (二) 余额试算算平衡 在在编制试算算平衡表时时，应注意意一下几点点： 1. 必须保保证所有账账户的余额额均已记入入试算表 2. 如如果试算表表借贷不相相等，肯定定账户记录录有错误，应应认真查找找，直到实实现平衡为为止 3. 即便实实现了有关关三栏的平平衡关系，并并不能说明明账户记录录完全正确确，因为有有些错误并并不会影响响借贷双方方的平衡关关系。 【例例7】(判判断)编制制试算平衡衡表

32、，如果果试算不平平衡，则账账户记录或或计算一定定有错误。如果试算算平衡，可可大体推算算账户记录录正确，但但不能绝对对肯定所有有的账户记记录全部准准确无误。() 答案 正确 【例例8】(单单)在实际际工作中，余余额试算平平衡采用的的方式是编编制()。 A 试试算平衡BB银行存款款余额调节节表 C发发生额平衡衡表 D资资产负债表表 答案案 A 【例9】(多)试算算平衡表中中，试算平平衡的公式式有() A 借方方科目金额额=贷方科科目金额 B 借方方期末余额额=借方期期初余额+本期借方方发生额-本期贷方方发生额 C全部账账户本期借借方发生额额合计=全全部账户本本期贷方发发生额合计计 D全部部账户的借

33、借方余额合合计=全部部账户的贷贷方余额合合计 答答案 CCD 【例例10】(多)试算算平衡并不不能发现()的错误误 A 某某项业务未未入账 BB某项业务务重复入账账 C应借借应贷账户户中借贷方方向颠倒 D借贷双双方同时多多计了经济济业务的金金额 答答案 AABC2011江江苏会计证证会计基础础重点讲义义：会计分分录第三节 会会计分录 一 会计计分录的概概念 会计计分录又称称记账公式式或简称分分录。它是是指按照复复式记账的的要求，对对每项经济济业务示列列出应借应应贷的账户户名称及其其金额的一一种记录。在实务中中，会计分分录是在记记账凭证上上进行的。 一笔分分录主要包包括三个要要素：会计计科目，记

34、记账符号，金金额 二 会计分录录的分类 (一) 简单分录录 指涉及及的账户数数量只有两两个，也就就是一个账账户的借方方与另一个个账户的贷贷方发生对对应关系的的会计分录录，即一借借一贷的会会计分录。 (二) 复合会会计分录 是指由两两个以上(不含两个个)对应会会计科目所所组成的会会计分录，即即一借多贷贷，一贷多多借或者多多借多贷的的会计分录录。 注意意：不能把把几项业务务合并编制制复合会计计分录。 三 编制制会计分录录的步骤 1. 分分析经济业业务事项涉涉及的是资资产，费用用，成本还还是权益。 2. 确定所涉涉及到哪些些账户，是是增加还是是减少。 3. 确确定应计入入哪个账户户(或哪些些账户)的

35、的借方，哪哪个(或哪哪些账户)的贷方。 4. 确定应借借应贷账户户是否正确确，借贷方方向金额是是否相等。如果出现现错误，需需要进一步步更正2011江江苏会计证证会计基础础重点讲义义：总分类类与明细分分类账户第四节 总总分类账户户与明细分分类账户的的平行登记记 一一. 总分分类账户与与明细分类类账户的关关系 (一) 总分类账账户对明细细分类账户户具有统驭驭控制作用用 (二) 明明细分类账账户对总分分类账户具具有补充说说明作用 (三三) 总分分类账户与与其所属的的明细分类类账户在总总金额上应应相等 二. 平行登记记的要点 1. 依据相相同 2. 借借贷方向相相同 3. 会会计期间相相同(可以以有先

36、有后后，但必须须在同一会会计期间全全部登记入入账) 4. 金额相等等 总总分类账户户本期发生生额=所属属明细分类类账户本期期发生额 总分分类账户期期初余额=所属明细细分类账户户期初余额额 总总分类账户户期末余额额=所属明明细分类账账户期末余余额2011江江苏会计证证会计基础础重点讲义义：会计核核算内容第四章 主主要经济业业务事项账账务处理 一. 核算内内容与账户户设置 (一)核算内容容 企业财务务通则将将资金筹集集划分为权权益筹资和和债务筹资资两大类。 权权益投资是是指企业筹筹集权益资资金的财务务活动。包包括实收资资本(股本本)，资本本公积，盈盈余公积和和未分配利利润。 债务筹筹资是指企企业筹

37、集债债务资金的的财务活动动。包括短短期借款，长长期借款，一一般需支付付利息。(二)权益筹集集账户设置置 投投入资本是是指投资人人即企业所所有者投入入企业经营营活动的各各种财产物物资。 出资方方式：可以以是货币资资金，实物物也可以是是无形资产产等。 来源：投入资本本按其来源源可分为国国家投入资资本，法人人单位投入入成本，个个人投入资资本，外商商投入资本本。 应设置“实收资本本”，“资资本公积”，“银行行存款”，“库存现金金”，“固固定资产”等账户。 11.“实收收资本(股股本)”账账户 实收资本本是指企业业实际收到到投资者投投入的资本本，股份有有限公司应应通过“股股本”科目目核算，是是所有者权权

38、益的主要要内容。 实收收资本(股股本) 借方 贷方 实收资资本的减少少数 期初初余额 实收资资本的增加加数 余额：期期末实收资资本的实有有数 2.“资资本公积”账户 资本公公积是指企企业收到投投资者超出出其在企业业注册资本本(或股本本)中所占占份额的投投资，以及及直接计入入所有者权权益的利得得和损失等等。资本公公积包括资资本溢价和和直接计入入所有者权权益的利得得和损失等等。 资本公积积 借借方 贷方方 资资本公积的的减少数 期初余额额 资资本公积的的增加数 余额额：期末资资本公积的的实有数 3.“库存现现金”账户户 库库存现金是是指存放在在企业财会会部门并有有出纳员保保管作为备备用的货币币资金

39、。 库存存现金 借方 贷方 期初余余额 库存现金金的增加数数 库库存现金的的减少数 余额额：期末库库存现金的的实有数 4.“银行存存款”账户户 用用来核算企企业存入银银行的各种种存款的收收入，支出出和结存情情况的账户户。 银行存款款 借借方 贷方方 期期初余额 银行行存款的增增加数 银行存存款的减少少数 余额：期期末银行存存款的实有有数 5.“固固定资产”账户 企业的的固定资产产具备两个个特征： 第一一，企业持持有固定资资产的目的的，是为了了生产商品品，提供劳劳务，出租租或经营管管理的需要要，而不像像商品一样样为了对外外出售。这这一特征是是固定资产产区别于商商品等流动动资产的重重要标志。 第第

40、二，企业业使用固定定资产的期期限较长，使使用寿命一一般超过一一个会计年年度。 固定资资产的取得得应按其取取得成本入入账，固定定资产取得得时的成本本包括买价价，各种税税金，运输输和保险等等相关费用用，以及为为固定资产产达到预定定可使用状状态前所必必要的支出出。它一般般包括购置置价格与附附带支出两两部分。 【例例1】(单单)某公司司为生产乙乙产品从异异地购入一一条专用生生产线，其其主体设备备买价为3300，0000元，运运输和保险险费10000元，采采购员差旅旅费20000元，投投入使用前前委托专业业公司进行行安装调试试，共发生生费用377，0000元。该固固定资产的的入账金额额()。 A3340

41、 0000 BB 3000 0000 C 3338 0000 DD 3033 0000 答案 C2011江江苏会计证证会计基础础重点讲义义：投入资资本核算二 投入入资本的核核算举例 【例例2-1】海海西有限责责任公司设设立，收到到股东出资资12000 00元元，款项存存入银行。会计分录录如下： 借：银行存款款 12000 000 贷贷：实收资资本 12200 000 【例2-2】海西西有限责任任公司收到到股东投入入的机器设设备一台，投投资约定价价值为5000 0000元。会会计分录如如下： 借：固固定资产 500 000 贷:实收资本本 5000 0000 【例例3】(单单)某公司司接受投资资

42、者投入生生产设备11台价值110万元，应应编制会计计分录()。 A 借：生产设备备 10 00000 贷贷：固定资资产 100 00000 B 借：固定资产产 10 00000 贷贷：银行存存款 100 00000 C 借：固定资产产 10 00000 贷贷：实收资资本 100 00000 D 借：实收资本本 10 00000 贷贷：固定资资产 100 00000 答案 C 【例44】(单)M公司由由于甲，乙乙两方共出出资1000万元组建建而成。经经营一年后后，经协议议决定接受受丙投资1120万元元加入M公公司且持股股比例占三三分之一。如果甲乙乙的投资额额均未发生生变动，则则由于丙的的加入，M

43、M公司实收收资本应增增加()元元A 50 BB 1000 C 1150 DD 1200 答案 A2011江江苏会计证证会计基础础重点讲义义：银行借借款核算三 银行借借款的核算算 (一)企企业向债权权人借入的的资本主要要有短期借借款与长期期借款两种种。 1.短期借款款 短期借借款的会计计处理包括括取得借款款，支付利利息和偿还还借款三项项主要内容容。 利息息费用从性性质上来看看，属于财财务费用，短短期借款账账户核算借借入的本金金，不包括括利息。 2.长期期借款 长长期借款账账户核算借借入的本金金以及长期期借款一次次到期支付付的利息。 (二)账户的设设置 为了了核算短期期借款，长长期借款的的借入，偿

44、偿还情况，企企业应设置置“短期借借款”，“长期借款款”，“财财务费用”，“应付付利息”账账户。 11.“短期期借款”账账户是用来来核算短期期借款本金金的取得，偿偿还情况的的账户。 短期借款款 借方 贷方 偿偿还短期借借款 期初初余额 取取得短期借借款 余额额：期末尚尚未偿还的的短期借款款 2.“长期借款款”账户是是用来核算算长期借款款的取得，偿偿还情况的的账户。 长期借款款 借方 贷方 偿偿还长期借借款 期初初余额 取取得长期借借款 余额额：尚未偿偿还的长期期借款 33.“财务务费用”账账户是为了了核算企业业所发生的的财务费用用的账户。 财务费费用是指企企业为筹集集生产经营营所需资金金等发生的

45、的费用，包包括利息支支出，汇兑兑损失以及及相关手续续费内容。该账户是是损益类账账户 财务务费用 借借方 贷方方 本期发发生的利息息支出，借借款手续费费，汇兑损损失等费用用 1利息息收入，汇汇兑收益费费用 2期期末转入“本年利润润”账户的的财务费用用 4.“应付利息息“账户是是反映企业业按合同约约定应支付付的利息情情况的账户户，该账户户是负债账账户。 应应付利息 借方 贷贷方 实际际支付的应应付利息 期初余额额 按合同同利率计算算应付未付付的利息 余额：企企业应付未未付的利息息 【例55-1】海海西有限责责任公司从从银行借入入期限为半半年，年利利率为7.2%的借借款80 000元元，存入银银行。

46、会计计分录如下下： 借：银行存款款 80 000 贷：短期期借款 880 0000 【例例5-2】预预提本月短短期银行借借款的利息息480元元(8000000*7.2%*1/112)。 会计分录录如下： 借：财务务费用 4480 贷贷：应付利利息 4880 【例例5-3】用用银行存款款支付应付付未付的短短期银行借借款利息9960元。 会计分分录如下： 借：应应付利息 960 贷：银行行存款 9960 【例例5-4】海海西责任有有限责任公公司向银行行借入期限限为3年，年年利率为88%的借款款60 0000元存存入银行。会计分录录如下： 借：银行行存款 660 0000 贷：长期借款款本金 60

47、0000 【例例6】(单单)某公司司申请取得得8个月期期限的银行行贷款300 0000元，直接接用于偿还还前欠贷款款，应编制制会计分录录为()。 A 借借：银行存存款 300 0000 贷：长长期借款 30 0000 BB 借：银银行存款 30 0000 贷贷：短期借借款 300 0000 C 借借：应付账账款 300 0000 贷：短短期借款 30 0000 DD 借：应应收账款 30 0000 贷贷：短期借借款 300 0000 答案案 C 【例7】(多)某公公司年初从从银行借入入期限为半半年，年利利率为6%的借款1100 0000元，每每月月末计计提当月应应负担的借借款利息，假假定：合同

48、同约定为到到期还本付付息，半年年期满，如如期归还，编编制的以下下相关会计计分录中，正正确的是() A 借：短期期借款 1100 0000 贷贷：银行存存款 1000 0000 B 借：应付付利息 1100 0000 贷贷：银行存存款 1000 0000 C 借：财务务费用 5500 贷贷：应付利利息 5000 D 借：银行行存款 1100 0000 贷贷：短期借借款 1000 0000 答答案 AACD2011江江苏会计证证会计基础础重点讲义义：材料采采购业务核核算第二节 材材料采购业业务的核算算 一一. 核算算内容与账账户核算 (一一)核算内内容 企业购入入的材料主主要用于产产品生产。在会计

49、期期末通常还还结余一定定数量的材材料，为了了正确计算算本期耗用用材料的成成本以及期期末结存材材料的成本本，需要采采用适当的的盘存制度度确定期末末结存与本本期减少材材料的数量量，并采用用适当的计计价方法，如如：个别计计价法，先先进先出法法，月末一一次加权平平均法和移移动加权平平均法等。 【例例8】(单单)下列各各项中，不不属于存货货发出计价价方法的有有()。 A后后进先出法法 B 先先进先出法法 C 个个别计价法法 D 移移动加权平平均法 答案案A (二)材料采购购业务应设设置的账户户 为为了反映企企业库存材材料的增减减变动及结结存情况，应应设置“原原材料”账账户。 原材料料 借借方 贷方方 期

50、期初余额 收入入材料的实实际成本 发出出材料的实实际成本 余额额：期末结结存材料的的实际成本本 【例例8】(单单)采购材材料业务必必须是()才能借记记“原材料料“ A 已签签订的经济济合同 BB 已结算算的货款 C材材料已验收收入库 DD 已收到到发票账单单 答案 C 2.为了了核算企业业购入的尚尚未验收入入库的各种种物资的采采购和入库库情况，企企业应设置置“在途物物资”账户户。 在途物资资 借借方 贷方方 期期初余额 购入入的在途物物资的实际际成本 验收入入库的在途途物资实际际成本 余额：尚未验收收入库的在在途物资的的实际成本本 33.企业在在采购过程程中，还可可能发生因因货款未付付而与有关

51、关单位的结结算债务，即即应付账款款。 应付账款款 借借方 贷方方 偿偿还应付供供应单位款款 发生应应付供应单单位款 余额：期末企业业应付供应应单位款 4.企业有时时为了采购购某种材料料，预先支支付供货单单位一定的的款项，预预付货款属属于企业的的资产。 预付付账款 借方 贷方 发生预预付供应单单位款 冲冲减预付供供应单位款款 余余额：期末末结余的预预付供应单单位款二 材料采采购业务的的核算举例例 【例例9-1】海海西有限责责任公司购购入甲材料料30000千克，每每千克2元元，材料已已验收入库库，货款66000元元用银行存存款支付。 借借：原材料料 60000 贷：银行行存款 66000 【例例9

52、-2】从从华北工厂厂购进乙材材料20000千克，每每千克4元元，材料已已验收入库库，货款尚尚未支付。 借借：原材料料 80000 贷：应付付账款华华北工厂 80000 【例例9-33】从东方方公司购进进丙材料33000千千克，每千千克3元，货货款已通过过银行支付付，但材料料还尚在运运输途中，尚尚未验收入入库。 借：在在途物资 90000 贷贷：银行存存款 90000 【例99-4】用用银行存款款200000元预付付永安公司司甲材料货货款。 借：预预付账款永安公司司 200000 贷：银银行存款 200000 【例100】(单)某公司以以转账支票票购入一批批材料500 0000元，材料料已验收入

53、入库，应编编制会计分分录为() AA借：原材材料 500000 贷：应付票据据 500000 B借：原材料 500000 贷：银行行存款 5500000 CC 借：原原材料 5500000 贷贷：应收票票据 500000 D 借：银行行存款 5500000 贷贷：原材料料 500000 答案案B 【例111】(多多)月初购购入乙商品品860000元(含含运杂费)，货款尚尚未支付，乙乙商品正在在运输途中中，数日后后，乙商品品运达并验验收入库，随随即以银行行汇票结算算货款，编编制的以下下会计分录录中，正确确的有() AA借：在途途物资 8860000 贷贷：应付账账款 866000 B 借：在途途

54、物资 8860000 贷贷：库存商商品 866000 C 借：库存存商品 8860000 贷贷：在途物物资 866000 D借借：应付票票据 866000 贷：应付账款款 860000 答案案 ACC2011江江苏会计证证会计基础础重点讲义义：产品生生产业务的的核算第三节 产产品生产业业务的核算算 一一.核算的的内容与账账户设置 (一一)核算内内容 在企业产产品生产过过程中费用用的发生，归归集和分配配，产品成成本的形成成，以及有有关方面的的结算业务务，是产品品生产业务务核算的主主要内容。 (二)需要要运用设置置的账户 1“生产成本本”账户 是用用来归集产产品生产过过程中所发发生的各项项费用，计

55、计算确定产产品实际生生产成本的的账户。 生产产成本 借方 贷方 期初余余额 本期发生生的直接费费用 “制造费费用”账户户分配转入入的间接费费用 本期完工工产品的生生产成本 余额额：期末未未完工产品品的成本 2“制造费用用”账户 制造造费用在费费用分配之之后一般没没有余额 制造造费用 借方 贷方 本期各各种制造费费用 分配配计入产品品成本，转转入“生产产成本”账账户的制造造费用 3“库库存商品”账户 为了反反映企业库库存的各种种商品的实实际成本，需需要设置和和运用“库库存商品”账户。 库存存商品是指指企业已经经完成全部部生产过程程并验收入入库的商品品。 库存商品品 借借方 贷方方 期期初余额 验

56、收收入库的商商品实际成成本 出库的商商品实际成成本 余额：库库存商品的的实际成本本 44.“应付付职工薪酬酬”账户 应付付职工薪酬酬是指企业业根据有关关规定应付付给职工的的各种薪酬酬，包括职职工工资，奖奖 金金，津贴和和补贴，职职工福利费费，医疗卫卫生，养老老，失业，工工伤，生育育等社会保保险 费，住房房公积金，工工会经费，职职工教育经经费，非货货币性福利利等。 应付职职工薪酬 借方方 贷方 实际际发放职工工薪酬的数数额 已分分配计入有有关成本费费用项目的的 余余额：应付付未付的职职工薪酬 车间间生产工人人-生生产成本 车间间管理人员员-制制造费用 管理理部门人员员-管管理费用 销售售部门人员

57、员-销销售费用2011江江苏会计证证会计基础础重点讲义义：产品生生产业务的的核算举例例产品生产业业务的核算算举例 以海西西有限责任任公司举例例说明，该该公司只生生产A.B两种产产品，某月月份发生如如下经济业业务。 【例115-1】生生产车间本本月耗用甲甲材料255 5000元，其中中生产A产产品耗用116 0000元，生生产B产品品耗用80000元，生生产车间一一般耗用11500元元。 借：生产产成本AA产品 116 0000 -BB产品 88 0000 制制造费用 15000 贷贷：原材料料甲材料料 25 500 【例例15-22】全月应应付生产工工人工资共共计25 000元元(其中：生产A

58、产产品的工人人工资155 0000元，生产产B产品的的工人工资资10 0000元)，应付车车间管理人人员的工资资30000元。 借：生生产成本A产品 15 0000 -B产品 10 0000 制造费费用 30000 贷：应应付职工薪薪酬 288 0000 【例例15-33】计算职职工福利费费39200元，其中中生产A产产品工人福福利费21100元，生生产B产品品工人福利利费14000元，车车间管理人人员福利费费420元元。 借：生产产成本AA产品 22100 -B产产品 14400 制造费费用 4220 贷：应付付职工薪酬酬-福福利费 33920 【例例16】(单)某国国有公司以以银行卡支支付

59、10月月份的工资资，津补贴贴计60 000元元和职工福福利费80000元，编编制会计分分录为() AA借：应付付职工薪酬酬 60 000 贷：银行存款款 60 000 B借借：应付职职工薪酬 680000 贷：银行行存款 6680000 CC借：应付付福利费 80000 贷贷：其他货货币资金 80000 DD借：应付付工资 660 0000 贷：其他他货币资金金 60 000 答答案B 【例例17】(单)企业业当月制造造费用总额额为60 000元元，N产品品的生产工工时为300 0000小时，MM产品的生生产工时为为20 0000小时时，制造费费用按各产产品生产工工时比例进进行分配。则N产品品

60、应当分摊摊制造费用用为()。 AA36 0000元 B 244 0000元 C 30 0000元 D 200 0000元 答案A2011江江苏会计证证会计基础础重点讲义义：产品销销售业务核核算第四节 产产品销售业业务核算 一.核算内容容与账户设设置 (一)核核算内容 销售售过程的主主要业务，包包括以下内内容：(11)销售产产品，办理理结算，收收回货款(2)支付付各种销售售费用(33)计算和和缴纳销售售税金 (二)需要设置置和运用的的账户 为了反反映企业的的产品销售售业务，需需要相应的的开设和运运用“主营营业务收入入”，“主主营业务成成本”，“营业税金金及附加”，“应交交税金”，“应收账款款”，